1、注册会计师会计-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.甲公司 2005 年 1 月 2 日对外发行 100 万份认股权证，行权价格 10 元，2005 年度归属于普通股股东的净利润 9 000 万元，发行在外普通股加权平均数 6 000 万股，普通股平均市场价格 8 元，以下表述正确的是( )。（分数：1.00）A.该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性B.该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证具有稀释性C.该权证行权价低于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性D.该权证行权价低于普通股平均市场价格，
2、不需要计算稀释每股收益2.以下有关让渡资产使用权的使用费收入的确认的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.应于会计期末确认收入B.应在签订合同时确认收入C.应在收到使用费时确认收入D.以上三种说法均不完全正确3.企业在编制分部报告过程中，当某一分部的营业收入、营业利润或营业亏损及其可辨认的资产，每项均达到全部分部合计的一定比例以上时，则企业的合开会计报表即可以提供该分部在风险及经营业绩上的会计信息，因此，这时无须提供分部报告。这里说的“一定比例”是指( )。（分数：1.00）A.10%B.75%C.90%D.95%4.对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利
3、润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。（分数：1.00）A.借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价”B.借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”C.借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”D.借记“营业外收入”，贷记“固定资产原价”5.按股份有限公司会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错，应 ( )。（分数：1.00）A.作本年度事项处理B.修改以前年度的账表C.不作处理D.调整本年度会计报表的年初数和上年数6.甲企业 2002 年 5 月 1 日购买 A 公司股票 1 000 股，每股价格 10 元；7 月 1 日又购入 A 公司股票 1 000股，每股价格 12
4、元。该企业 7 月 10 日将其中的 500 股予以转让，则转让该股票的成本为( )元。（分数：1.00）A.3 000B.3 500C.4 000D.5 5007.甲企业欠乙企业货款 2 000 万元，到期日为 2001 年 5 月 1 日，因甲企业发生财务困难，4 月 20 起双方开始商议债务重组事宜，5 月 10 日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本，6 月 10 甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为( )。（分数：1.50）A.4 月 20 日B.5 月 1 日C.5 月 10 日D.6 月 10
5、日8.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。（分数：1.50）A.信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款9.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2002 年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元(不含增值税)，销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2003 年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是( )万元。（分数：1.50）A.1.5B.1.75C.3D.4.510.按照内部会计控制规范货币资金(试行)的要求，货币资金监督检查的主要内容不包括(
6、 )。（分数：1.50）A.是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象B.是否存在货币资金支出越权审批的行为C.是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管D.是否存在库存现金超限额的情况11.企业编制分部报告时，选择的报告分部不能超过( )。（分数：1.50）A.10 个B.所有分部的 10%C.所有分部的 75%D.所有分部的 90%12.预付账款无法收回时，应转入的科目是( )。（分数：1.50）A.应付账款B.应收账款C.其他应收款D.其他应付款二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.下列业务发生以后，并不需要确认销售收入但却要根据销售额和增值税税率计算应交增值税的有( )
7、分数：2.00）A.将自产的产品用于在建工程B.将外购的材料用于集体福利C.将自产的产品用于利润分配D.将外购材料或自产产品用于对外投资E.收手续费方式下销售受托代销商品业务14.以下应停止借款费用资本化的情况有( )。A所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符D继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品D固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成E上述四条同时具备应停止资本化（分数：2.00）A.试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成C.上述四条同时具
8、备应停止资本化D.继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生E.以下应停止借款费用资本化的情况有(F.)。G.所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符15.分部期间费用包括( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.其他与整个企业相关的费用C.归属于某一分部的营业费用D.归属于某一分部的管理费用E.归属于某一分部的财务费用16.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品
9、销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入17.下列增值税，应计入有关成本的有( )。（分数：2.00）A.以产成品对外投资应交的增值税B.在建丁程使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.出口商品不予退回的增值税部分E.购入固定资产已交的增值税18.下列与分部报告有关的表述中，正确
10、的有( )。（分数：2.00）A.分郎报告是企业财务报告的一个组成部分B.分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬C.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式D.以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入E.母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供19.企业对无形资产加以确认需要满足的条件有( )。（分数：2.00）A.该资产没有实物形态B.该资产持有的目的是使用而不是出售C.该资产能在较长的时期内使企业获得经济利益D.该资产为企业获得的经济利益很可能流入企业E.该资产的成本能够可靠地计量20.某企业本期末应收账款余额
11、 100 万元，坏账准备 20 万元，存货账面余额 35 万元，已计提跌价准备 5万元，固定资产原值 1 000 万元，累计折 113 200 万元，固定资产减值准备 50 万元，该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有( )。（分数：2.00）A.应收账款 100 万元B.应收账款 80 万元C.存货 30 万元D.固定资产账面价值 750 万元E.固定资产账面价值 1 000 万元21.以下关于其他金融负债表述正确的是( )。（分数：2.00）A.其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债B.其他金融负债的初始确认金额为公允价值和相关交易费用之和C.其他
12、金融负债以未来应付金额按照实际利率折现后的现值作为初始确认金额D.其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量E.其他金融负债通常采用公允价值进行后续计量22.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：2.00）A.子公司吸收母公司投资收到的现金B.子公司吸收少数股东投资收到的现金C.子公司向少数股东出售固定资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金E.子公司向少数股东支付现金股利23.对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产原价中
13、包括的未实现内部销售利润予以抵销B.将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销C.将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销D.调整期初未分配利润的数额E.只要合并就要全额抵销三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：18.00)24.某企业 2007 年度归属于普通股股东的净利润为 9 600 万元，2007 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 4 000 万股，2007 年 6 月 10 日，该企业发布增资配股公告，向截止到 2007 年 6 月 30 日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每 5 股配 1 股，配股价格为每股 5 元，除权交易基准日为 2007 年
14、7月 1 日。假设行权前一日的市价为每股 11 元，2006 年度基本每股收益为 2.2 元。要求：(1)计算因配股重新计算的 2006 年度基本每股收益。(2)计算 2007 年基本每股收益。（分数：10.00）_25.北方公司于 2007 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款本金 2 000 万元，借款期限为2 年，票面年利率为 6%，每年 1 月 1 日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1 992.69 万元，实际利率为 6.2
15、2007 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的专门借款的利息收入为 10 万元。2007 年 4 月 30 日8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 12 万元。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 4 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于 2007 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。2008 年没有发生专门借款的利息收入。2009 年 1 月 1 日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日2007 年 8 月 31 日发生中断。要求：(1)计算 200
16、7 年应予资本化的利息。(2)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录(假定按年计提利息，利息收入按年结算)。（分数：8.00）_四、综合题(总题数：2，分数：45.00)26.A 公司欠 B 公司贷款 l 000 万元。按合同规定，A 公司应于 2007 年 10 月 10 日前付清贷款,但 A 公司未按期付款。为此，B 公司于 2007 年 12 月 10 日向法院提起诉讼，要求 A 公司向 B 公司全额支付货款，并按每日 0.2%。的利率支付货款延付期间的利息 12.2 万元和诉讼费 2 万元，三项合计 1 014.2 万元。至2007 年 12 月 31 日，法院尚未判决，A
17、 公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为 51%，金额在 8 万元至 10 万元之间(含诉讼费 2 万元)。2008 年 3 月 10 日(2007 年度财务会计报告批准报出前)，一审判决 A 公司应向 B 公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息 10 万元，此外，还应承担诉讼费2 万元，A 公司不再上诉，但款项尚未支付。假定 A 公司适用的所得税税率为 33%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 12
18、 月 31 日将或有事项确认负债的会计分录。(2)编制 A 公司 2008 年 3 月 10 日相关业务的会计分录，并说明对 2007 年度会计报表相关项目调整数。（分数：21.00）_27.A 公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。(1)1999 年 12 月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为 56.8 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的 3%。预计使用年限为 6 年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，
19、以提高其生产能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出 26.89 万元，全部以银行存款支付。(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%，折旧方法仍为年限平均法。(5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。要求：(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70 万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录
20、并计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 60 万元，计算2002 年和 2003 年计提的折旧额。（分数：24.00）_注册会计师会计-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.甲公司 2005 年 1 月 2 日对外发行 100 万份认股权证，行权价格 10 元，2005 年度归属于普通股股东的净利润 9 000 万元，发行在外普通股加权平均数 6 000 万股，普通股平均市场价格 8 元，以下表述正确的是( )。（分数：1.00）A.
21、该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性 B.该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证具有稀释性C.该权证行权价低于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性D.该权证行权价低于普通股平均市场价格，不需要计算稀释每股收益解析：2.以下有关让渡资产使用权的使用费收入的确认的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.应于会计期末确认收入B.应在签订合同时确认收入C.应在收到使用费时确认收入D.以上三种说法均不完全正确 解析：3.企业在编制分部报告过程中，当某一分部的营业收入、营业利润或营业亏损及其可辨认的资产，每项均达到全部分部合计的一定比例以上时，则企业的合开会计报表即可以提供该
22、分部在风险及经营业绩上的会计信息，因此，这时无须提供分部报告。这里说的“一定比例”是指( )。（分数：1.00）A.10%B.75%C.90% D.95%解析：4.对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。（分数：1.00）A.借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价”B.借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价” C.借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”D.借记“营业外收入”，贷记“固定资产原价”解析：5.按股份有限公司会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错，应 ( )。（分数：1.00）A.作本年度事
23、项处理B.修改以前年度的账表C.不作处理D.调整本年度会计报表的年初数和上年数 解析：6.甲企业 2002 年 5 月 1 日购买 A 公司股票 1 000 股，每股价格 10 元；7 月 1 日又购入 A 公司股票 1 000股，每股价格 12 元。该企业 7 月 10 日将其中的 500 股予以转让，则转让该股票的成本为( )元。（分数：1.00）A.3 000B.3 500C.4 000D.5 500 解析：解析 转让该股票的成本=500 股(1 000 股10 元+1 000 股12 元)(1 000+1 000)股5 500 元。7.甲企业欠乙企业货款 2 000 万元，到期日为 2
24、001 年 5 月 1 日，因甲企业发生财务困难，4 月 20 起双方开始商议债务重组事宜，5 月 10 日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本，6 月 10 甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为( )。（分数：1.50）A.4 月 20 日B.5 月 1 日C.5 月 10 日D.6 月 10 日 解析：解析 满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为债务重组日，即相关资产转让给债权人且手续完备、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期等，8.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是
25、 )。（分数：1.50）A.信用证存款B.备用金 C.信用卡存款D.银行本票存款解析：解析 备用会通过“其他应收款”科目核算。9.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2002 年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元(不含增值税)，销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2003 年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是( )万元。（分数：1.50）A.1.5B.1.75C.3D.4.5 解析：解析 应调减累计折旧项目的金额(25-13)万元41.54.5 万元。10.按照
26、内部会计控制规范货币资金(试行)的要求，货币资金监督检查的主要内容不包括( )。（分数：1.50）A.是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象B.是否存在货币资金支出越权审批的行为C.是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管D.是否存在库存现金超限额的情况 解析：11.企业编制分部报告时，选择的报告分部不能超过( )。（分数：1.50）A.10 个 B.所有分部的 10%C.所有分部的 75%D.所有分部的 90%解析：12.预付账款无法收回时，应转入的科目是( )。（分数：1.50）A.应付账款B.应收账款C.其他应收款 D.其他应付款解析：解析 预付账款无法收回时，应转入“其他应收款”
27、科目，并可以计提坏账准备。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.下列业务发生以后，并不需要确认销售收入但却要根据销售额和增值税税率计算应交增值税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于在建工程 B.将外购的材料用于集体福利C.将自产的产品用于利润分配D.将外购材料或自产产品用于对外投资 E.收手续费方式下销售受托代销商品业务 解析：14.以下应停止借款费用资本化的情况有( )。A所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符D继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品D固定资产的实体建造工作已经全部完成或实
28、质上已经完成E上述四条同时具备应停止资本化（分数：2.00）A.试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品 B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成 C.上述四条同时具备应停止资本化 D.继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生 E.以下应停止借款费用资本化的情况有(F.)。G.所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符解析：解析 符合四个条件其中之一就应停止资本化。15.分部期间费用包括( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.其他与整个企业相关的费用C.归属于某一分部的营业费用 D.归属于某一分部的管理费用 E.归属于某一分部的财务费用 解析：16.
29、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 解析：解析 广告
30、制作佣金不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。17.下列增值税，应计入有关成本的有( )。（分数：2.00）A.以产成品对外投资应交的增值税 B.在建丁程使用本企业生产的产品应交的增值税 C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税 D.出口商品不予退回的增值税部分 E.购入固定资产已交的增值税 解析：18.下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.分郎报告是企业财务报告的一个组成部分 B.分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬 C.
31、分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式 D.以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入 E.母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供 解析：解析 上述选项均应披露。19.企业对无形资产加以确认需要满足的条件有( )。（分数：2.00）A.该资产没有实物形态B.该资产持有的目的是使用而不是出售C.该资产能在较长的时期内使企业获得经济利益D.该资产为企业获得的经济利益很可能流入企业 E.该资产的成本能够可靠地计量 解析：20.某企业本期末应收账款余额 100 万元，坏账准备 20 万元，存货账面余额 35 万元，已计提跌价准备
32、 5万元，固定资产原值 1 000 万元，累计折 113 200 万元，固定资产减值准备 50 万元，该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有( )。（分数：2.00）A.应收账款 100 万元B.应收账款 80 万元 C.存货 30 万元 D.固定资产账面价值 750 万元 E.固定资产账面价值 1 000 万元解析：解析 资产负债表反映账面价值，即账面余额减去折旧、摊销和减值准备。21.以下关于其他金融负债表述正确的是( )。（分数：2.00）A.其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债 B.其他金融负债的初始确认金额为公允价值和相关交易费用之和 C.
33、其他金融负债以未来应付金额按照实际利率折现后的现值作为初始确认金额 D.其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量 E.其他金融负债通常采用公允价值进行后续计量解析：22.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：2.00）A.子公司吸收母公司投资收到的现金B.子公司吸收少数股东投资收到的现金 C.子公司向少数股东出售固定资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金E.子公司向少数股东支付现金股利 解析：解析 在非全资子公司下，广公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出情况必须在合并现金流量表中
34、予以反映。而母公司与子公司之间发牛的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响应予以抵销。因此，选项 A 不反映在合并现金流量表中；而选项 C 和 D 对子公司而言是属于投资活动。23.对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销 B.将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销 C.将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销 D.调整期初未分配利润的数额 E.只要合并就要全额抵销解析：三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：18.00)24.某企业 2007 年度归属于普通股股东的净利润为
35、 9 600 万元，2007 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 4 000 万股，2007 年 6 月 10 日，该企业发布增资配股公告，向截止到 2007 年 6 月 30 日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每 5 股配 1 股，配股价格为每股 5 元，除权交易基准日为 2007 年 7月 1 日。假设行权前一日的市价为每股 11 元，2006 年度基本每股收益为 2.2 元。要求：(1)计算因配股重新计算的 2006 年度基本每股收益。(2)计算 2007 年基本每股收益。（分数：10.00）_正确答案：(1)每股理论除权价格(114 000+5800)万元(4 0
36、00+800)万股10 元。调整系数11101.1因配股重新计算的 2006 年度基本每股收益(2.21.1)元2 元。(2)2007 年度基本每股收益9 600(4 0001.1 612+4 800612)元2.09 元。)解析：25.北方公司于 2007 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款本金 2 000 万元，借款期限为2 年，票面年利率为 6%，每年 1 月 1 日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1 992.69 万元，实
37、际利率为 6.2%。2007 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的专门借款的利息收入为 10 万元。2007 年 4 月 30 日8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 12 万元。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 4 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于 2007 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。2008 年没有发生专门借款的利息收入。2009 年 1 月 1 日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日2007 年 8 月 31 日发生中断。要求：(
38、1)计算 2007 年应予资本化的利息。(2)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录(假定按年计提利息，利息收入按年结算)。（分数：8.00）_正确答案：(1)2007 年 1 月 1 日4 月 30 日利息资本化金额(1 992.69 6.2%412-10)万元31.18 万元。2007 年 4 月 30 日2007 年 8 月 31 日应暂停资本化。2007 年 9 月 1 日12 月 31 日专门借款利息资本化金额(1 992.696.2% 412- 4)万元37.18 万元。2007 年利息资本化金额(31.18+37.18)万元69.36 万元。(2)1)2007 年 1
39、 月 1 日取得专门借款借：银行存款 1 992.69长期借款利息调整 7.3l贷：长期借款 本金 2 0002)2007 年 12 月 31 日取得计提利息和取得利息收入应确认的利息费用=1 992.69 万元 6.2%123.55 万元，应确认的利息调整金额 123.55 万元-2 000万元6%3.55 万元。借：银行存款 (10+12+4) 26在建工程 68.36财务费用(差额) 29.19贷：应付利息 (2 0006%) 120长期借款利息调整 3.553)2008 年 1 月 1 日支付利息借：应付利息 120贷：银行存款 1204)2008 年 12 月 31 日计提利息和取得
40、利息收入应确认的利息调整金额(7.31-3.55)万元3.76 万元，应确认的利息费用(120+ 3.76)万元123.76万元。借：财务费用 123.76贷：应付利息 (2 0006%) 120长期借款利息调整 3.765)2009 年 1 月 1 日借：长期借款本金 2 000应付利息 (2 0006%) 120贷：银行存款 2 120)解析：四、综合题(总题数：2，分数：45.00)26.A 公司欠 B 公司贷款 l 000 万元。按合同规定，A 公司应于 2007 年 10 月 10 日前付清贷款,但 A 公司未按期付款。为此，B 公司于 2007 年 12 月 10 日向法院提起诉讼
41、要求 A 公司向 B 公司全额支付货款，并按每日 0.2%。的利率支付货款延付期间的利息 12.2 万元和诉讼费 2 万元，三项合计 1 014.2 万元。至2007 年 12 月 31 日，法院尚未判决，A 公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为 51%，金额在 8 万元至 10 万元之间(含诉讼费 2 万元)。2008 年 3 月 10 日(2007 年度财务会计报告批准报出前)，一审判决 A 公司应向 B 公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息 10 万元，此外，还应承担诉讼费2 万元，A 公司不再上诉，但款项尚未支付。假定 A 公司适用的所得税税率为 33%，资产负
42、债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 12 月 31 日将或有事项确认负债的会计分录。(2)编制 A 公司 2008 年 3 月 10 日相关业务的会计分录，并说明对 2007 年度会计报表相关项目调整数。（分数：21.00）_正确答案：(1)2007 年 12 月 31 日，A 公司应做如下会计分录。借：管理费用诉讼费 20 000营业外支出罚息支出 70 000贷：预计负债未决诉讼 90 000(2)2008 年 3 月 1
43、0 日，A 公司应做如下会计分录。借：预计负债 90 000以前年度损益调整 30 000贷：其他应付款 120 000借：应交税费应交所得税 9 900贷：以前年度损益调整 9 900借：利润分配未分配利润 20 100贷：以前年度损益调整 20 100借：盈余公积 2 010贷：利润分配未分配利润 2 0102007 年 12 月 31 日资产负债表年末数的调整：预计负债调减 90 000 元，其他应付款调增 120 000 元，应交税费调减 9 900 元，盈余公积调减 2 010 元，未分配利润调减 18 090 元。2007 年度利润表和利润分配表的调整：营业外支出调增 30 000
44、 元，所得税调减 9 900 元，提取法定盈余公积调减 2 010 元，)解析：27.A 公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。(1)1999 年 12 月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为 56.8 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的 3%。预计使用年限为 6 年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成
45、了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出 26.89 万元，全部以银行存款支付。(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%，折旧方法仍为年限平均法。(5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。要求：(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70 万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给
46、企业带来的可收回金额为 60 万元，计算2002 年和 2003 年计提的折旧额。（分数：24.00）_正确答案：(单位为万元)(1)1)2001 年 12 月 31 日，固定资产已提折旧=56.8(1-3%)62万元18.37 万元，固定资产的账而价值(66.8-18.37)万元38.43 万元。借：在建工程 38.43累计折旧 18.37贷：固定资产 56.82)2001 年 12 月 31 日至 2002 年 3 月 31 日，固定资产发生后续支出的会计分录。借：在建工程 2689贷：银行存款 26893)2002 年 3 月 31 日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值(38.43+26.89)万元=65.32 万元，因可收回金额为 70 万元，所以，后续支出可全部资本化。借：固定资产 65.32贷：在建工程 65.324)2002 年折旧额=65.32(1-3%)(712+9)9万元=6.13 万元。5)2003 年折旧额65.32(1-3%)(712+9)12万元8.17 万元。(2)因可收回金额为 60 万元，所以固定资产的入账价值为 60 万元。1)2002 年折旧额60(1-3%)(712+9) 9万元5.63 万元。2)2003 年折旧额60(1-3%)(712+9)12
