1、注册会计师会计-203 及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：5，分数：18.00)甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2010 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于 2011 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品 10000 台(要求为 2010 年生产的 A 产品)，每台 1.52 万元，2010 年 12 月 31 日甲公司库存 A 产品 13000 台，单位成本 1.4 万元，2010 年 12 月 31 日的市场销售价格是 1.4 万元/台，预计销售税费为 0.1 万元/台。甲公司于 2011 年 2 月 1
2、日向乙公司销售了 A 产品 10000台，每台的实际售价为 1.52 万元/台，甲公司于 2011 年 3 月 1 日销售 A 产品 100 台，市场销售价格为1.3 万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2010 年初甲公司已为该批A 产品计提跌价准备 100 万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.50）(1).2010 年末甲公司的存货跌价准备账户余额为( )万元。A0 B借方 100 C贷方 100 D贷方 300（分数：1.50）A.B.C.D.(2).2011 年 2 月 1 日销售 A 产品影响当期利润总额的金额为( )
3、万元。A700 B1000 C1030 D1200（分数：1.50）A.B.C.D.(3).2011 年 3 月份销售 A 产品影响当期营业成本的金额为( )万元。A20 B120 C130 D140（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司共有 100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。2010 年有关职工薪酬的业务如下：(1)1 月 1 日，甲公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，出售的价格为每套 60 万元；拟向管理人员出售
4、的住房平均每套购买价为 140 万元，出售的价格为每套 80 万元。假定该 100 名职工均在 2010 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满 10 年(含 2010 年 1 月)。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。(2)7 月 15 日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台。每台成本为 1.8 万元，每台售价(等于计税价格)为 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).2010 年 12 月 31 日，甲公司长期待摊费用的余额为( )万元。A4400 B3960 C44
5、0 D0（分数：1.50）A.B.C.D.(2).2010 年计入管理费用的金额为( )万元。A440 B120 C166.8 D46.8（分数：1.50）A.B.C.D.甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自 2008 年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007 年发生相关研究费用 60 万元，符合资本化条件前发生的开发费用为 80 万元，符合资本化条件后发生的开发费用为 120 万元；2009 年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用 220 万元，均符合资本化条件，2009 年 7 月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产 A 产品。申请专利权发生注册费
6、等 10 万元，为运行该项无形资产发生的培训支出 8 万元。(2)该项专利权的法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来 10 年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在 5 年后以 100 万元购买该专利权。甲公司管理层计划在 5 年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权 2010 年 12 月 31 日预计可收回金额为 254 万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.50）(1).甲公司自行研发的该项无形资产的入账价
7、值为( )万元。A498 B438 C358 D350（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司自行研发的该项无形资产在 2009 年应摊销的金额为( )万元。A35 B25.8 C25 D17.5（分数：1.50）A.B.C.D.(3).该项无形资产在 2011 年 6 月 30 日的账面价值为( )万元。A350 B275 C254 D232（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司经批准 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，发行价款 4800 万元。该债券期限为 3 年，面值为 5000 万元，票面年利率为 3%，利息于每年的 12 月 31 日支付；该债券均可以在
8、发行 1 年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为 400 万股。甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为 6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A,60/0 ,3)=2.6730。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列说法中不正确的是( )。A该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆B负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值C可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用D转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换
9、损益并计入财务费用（分数：1.50）A.B.C.D.(2).假定可转换公司债券持有人全部于 2011 年 1 月 1 日将其进行转换，则“资本公积股本溢价”的金额为( )。A4525.94 万元 B4324.887 万元C4925.937 万元 D4400 万元（分数：1.50）A.B.C.D.丙公司为上市公司，2010 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 10000 万股。2010 年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)2 月 20 日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4 月 1 日，定向增发 4000 万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权。
10、2)7 月 1 日，根据股东大会决议，以 2010 年 6 月 30 日股份为基础分派股票股利，每 10 股送 2 股。(3)10 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 2000 万份股票期权，每一份期权行权时可按 5 元的价格购买丙公司的 1 股普通股。(4)丙公司 2010 年度普通股平均市价为每股 10 元，2010 年度合并净利润为 13000 万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为 12000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是( )。A在计算合并财务报表的每股收益时
11、其分子应包括少数股东损益B计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年 1 月 1 日转换为普通股C新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数D计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响（分数：1.50）A.B.C.D.(2).丙公司 2010 年度的基本每股收益是( )。A0.71 元 B0.76 元 C0.77 元 D0.83 元（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：12.00)甲公司 2010 年度发生的有关交易或事项如下：(1)固定资产收到现金净额 60 万元。该固定资产的成本为 90 万元，累计折旧为 80
12、万元，未计提减值准备。(2)以现金 200 万元购入一项无形资产，本年度摊销 60 万元，其中 40 万元计入当期损益，20 万元计入在建工程的成本。(3)以现金 2500 万元购入一项固定资产，本年度计提折旧 500 万元，全部计入当期损益。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备 920 万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产 230 万元。(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金 200 万元。该交易性金融资产的成本为 100 万元，持有期间公允价值变动收益为 50 万元。(7)期初应收账款为 1000 万元，本年度销售产品实现
13、营业收入 6700 万元，本年度因销售商品收到现金5200 万元，期末应收账款为 2500 万元。甲公司 2010 年度实现净利润 6500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).E递延所得税资产的增加（分数：2.00）A.固定资产折旧 B资产减值准备B.应收账款的增加 D处置固定资产的收益(2).E经营活动现金流量净额 6080 万元（分数：2.00）A.筹资活动现金流入 200 万元B.投资活动现金流入 260 万元C.经营活动现金流入 5200 万元D.投资活动现金流出 2800 万元1.下列各项中，不应计入资本公积的有( )。（分数：2.00
14、A.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分B.采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值高于债权人应享有按公允价值计量的股权的部分C.售后租回交易形成融资租赁的情况下，所售资产的售价超过其账面价值的差额部分D.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理E.长期股权投资采用成本法核算下，被投资企业产生的汇兑差额2.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究
15、阶段发生的支出不应确认为无形资产E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本3.在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有( )。（分数：2.00）A.因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B.因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C.因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用4.依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.存在
16、多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息B.披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部C.应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式D.对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产和分部负债等E.分部收入通常不包括利息收入和股利收入三、综合题(总题数：4，分数：60.00)5.南方股份有限公司(以下简称南方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。南方公司为境内上市公司，委托 XYZ 会计师事务所对南方公司 2010 年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为 2011 年 3 月
17、15 日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：(1)2010 年 4 月 8 日，南方公司与 A 公司签定合同，向 A 公司销售某大型设备。该设备需按 A 公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后 8 个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为1000 万元(不含增值税)。开始生产日 A 公司预付货款 500 万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为 80%，南方公司在完成合同时方可确
18、认该设备的销售收入及相关成本。2010 年 5 月 20 日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到 A 公司预付的货款 500 万元。2010 年 12 月 31 日该设备完工，实际发生生产成本 900 万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵 A 公司，但安装调试工作尚未开始。南方公司就上述事项于 2010 年 12 月 31 日确认主营业务收入 1000 万元和主营业务成本 900 万元。(2)2010 年 9 月 1 日，南方公司与其第二大股东 B 公司签定债务重组协议。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给 B 公司，用以偿还所欠 B 公司的 2340 万元
19、债务。南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价 5000 万元，累计折旧 2000 万元，已计提减值准备 1000 万元，公允价值为 1800 万元。2010 年 10 月 28 日，南方公司与 B 公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在 2010 年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间的差额 340 万元确认为资本公积。(3) 2010 年 10 月 31 日，南方公司与 C 公司签定协议，将一项管理用设备转让给 C 公司，转让价款 4680万元(含增值税 680 万元)。南方公司转让设备系 2009 年 10 月取得；原价为 4000 万元，已计提折旧 200万元
20、公允价值为 3850 万元(不含税)。当日，南方公司又与 C 公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期 5 年，年租金60 万元，每月租金 5 万元。南方公司 2010 年 11 月 1 日、从 12 月 1 日分别向 C 公司支付租金 5 万元。南方公司就上述事项在 2010 年确认了设备转让收益(营业外收入)200 万元及相关租赁费用(管理费用)10万元。(4) 2010 年 11 月 10 日，南方公司获知 D 公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是南方公司侵犯了 D 公司的专利技术。D 公司要求法院判令南方公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付赔偿款 500 万
21、元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。南方公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2010年 12 月 16 日停止该专利技术产品，并与 D 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，D 公司同意南方公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要南方公司赔偿500 万元，南方公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500 万元的专利技术费太高，在编制 2010 年年报时，南方公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向 D 公司支付专利技术费 300 万元，至南方公司 2010 年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。南方公司就上述事项
22、仅在 2010 年年报财务报表附注中作了披露。(5)南方公司的存货中包括按定单生产的某特定型号产品，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的产品全部报废，南方公司已按设计要求重新生产，并已交付客户，该批报废产品的成本为 1800 万元，残料价值为 600 万元。南方公司已将相关损失记入“待处理财产损溢”科目，但注册会计师发现 2010 年年报中将该批报废产品仍以其成本 1800 万元计入存货项目列示。要求 根据上述资料，逐项判断南方公司的会计处理是否正确，若不正确请说明理由，并简述更正的会计处理。（分数：15.00）_6.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如
23、下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2008 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 200000 万元，发行费用为 3200 万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年。自 2008 年 1 月 1 日起至 2010年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年为 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 2008 年 1 月 1 日，付息日为可
24、转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至 2008 年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于 2008 年 112 月 31 日达到预定可使用状态。(3) 2009 年 7 月 1 日，甲公司支付 2008 年度可转换公司债券利息 3000 万元。(4) 2009 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅
25、较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。要求(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值；(2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用；(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录；(4)计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利
26、率；(5)计算公司可转换公司债券负债成分 2009 年 6 月 30 日的摊余成本，并编制甲公司确认 2009 年上半年利息费用的会计分录；(6)编制甲公司 2009 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（分数：15.00）_7.甲公司为上市公司，2008 年至 2010 年的有关资料如下：(1) 2008 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 82000 万股。(2) 2008 年 5 月 31 日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以 2008 年 5 月 20 日为股权登记日是，向全体股东每 10 股发放 1.5 份认股权证，共计发放 12300 万份
27、认股权证，每份认股权证可以在2009 年 5 月 31 日按照每股 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股。2009 年 5 月 31 日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款 73800 万元。2009年 6 月 1 日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为 94300 万元。(3) 2010 年 9 月 25 日，经股东大会批准，甲公司以 2010 年 6 月 30 日股份 94300 万股为基数，向全体股东每 10 股派发 2 股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润 2008 年度为 36000 万元，2009 年度为 54000 万元，2010 年
28、度为40000 万元。(5)甲公司股票 2008 年 6 月至 2008 年 12 月平均市场价格为每股 10 元，2009 年 1 月至 2009 年 5 月平均市场价格为每股 12 元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求(1)计算甲公司 2008 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算甲公司 2009 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算甲公司 2010 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。（分数：15.00）_8.甲公司为上市公司。2008 年至 2010 年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：(1) 20
29、09 年 1 月 1 日，甲公司以 30500 万元从非关联方购入乙公司 60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 50000 万元(含原未确认的无形资产公允价值 3000 万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按 10 年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司 60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2010 年 1 月 10 日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司 40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司 2010 年
30、 3月 31 日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于 2010 年 1 月 20 日同时批准上述协议。乙公司 2009 年 3 月 31 日经评估确认的净资产公允价值为 62000 万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行 2500 万股本公司普通股股票作为购买乙公司 40010 股权的对价。2009 年 6 月 20 日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司 40%股权的方案经相关监管部门批准。2009年 6 月 30 日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股 2500 万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司
31、股票的市场价格为每股 10.5 元。2008 年 1 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日，乙公司实现净利润 9500 万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 1200 万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。(2)为了处置 2010 年末账龄在 5 年以上、账面余额为 5500 万元、账面价值为 3000 万元的应收账款，乙公司管理层 2010 年 12 月 31 日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。方案 1：将上述应收账款按照公允价值 3100 万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或
32、风险。方案 2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为 3%、3 年期的资产支持证券 2800 万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。(3)经董事会批准，甲公司 2008 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司 50 名管理人员每人授予 10000 份现金股票增值权，行权条件为乙公司 2008 年度实现的净利润较前 1 年增长 6%，截止 2009 年 12 月 31 日 2 个会计年度平均净利润增长率为 7%，截止 2010 年 12 月 31 日 3 个会计年度平均净利润增长率为 8%；从达到
33、上述业绩条件的当年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3 年。乙公司 2008 年度实现的净利润较前 1 年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止 2009 年 12 月 31 日 2 个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，未来 1 年将有 2 名管理人员离职。2009 年度，乙公司有 3 名管理人员离职，实现的净利润较前 1 年增长 7%。该年末，甲公司预计乙公司截止 2010 年 12 月 31 日 3 个会计年度平均净利润增长率将达到 10%，未来 1 年将有 4 名管理人员离职。2010 年
34、 10 月 20 日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管。理人员 600 万元。2010 年初至取消股权激励计划前，乙公司有 1 名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2008 年 1 月 1 日为 9 元；2008 年 12 月 31 日为 10 元；2009 年 12 月31 日为 12 元；2010 年 10 月 20 日为 11 元。本题不考虑税费和其他因素。要求(1)根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司 40%股权的交易性质，并说明判断依据。(2)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司 40%股权的
35、成本，以及该交易对甲公司 2010 年 6 月 30 日合并股东权益的影响金额。(3)根据资料(1)，计算甲公司 2010 年 12 月 31 日合并资产负债表应当列示的商誉金额。(4)根据资料(2)，分别方案 1 和方案 2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。(5)根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司 2008 年度和 2009 年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。(6)根据资料(3)，计算股权激励计划的取消对甲公司 2010 年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（分数：15.00）_注册会计师会计-203 答案解
36、析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：5，分数：18.00)甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2010 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于 2011 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品 10000 台(要求为 2010 年生产的 A 产品)，每台 1.52 万元，2010 年 12 月 31 日甲公司库存 A 产品 13000 台，单位成本 1.4 万元，2010 年 12 月 31 日的市场销售价格是 1.4 万元/台，预计销售税费为 0.1 万元/台。甲公司于 2011 年 2 月 1 日向乙公司销售了 A 产品 10
37、000台，每台的实际售价为 1.52 万元/台，甲公司于 2011 年 3 月 1 日销售 A 产品 100 台，市场销售价格为1.3 万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2010 年初甲公司已为该批A 产品计提跌价准备 100 万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.50）(1).2010 年末甲公司的存货跌价准备账户余额为( )万元。A0 B借方 100 C贷方 100 D贷方 300（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 有销售合同部分的 A 产品：可变现净值=(1.52-0.1)10000=14200(万元)，成本=
38、1.410000=14000(万元)，不需要计提存货跌价准备；没有销售合同部分的 A 产品：可变现净值=(1.4-0.1)3000=3900(万元)，成本=1.43000=4200(万元)，期末应计提跌价准备 300 万元，即 2010 年末甲公司的存货跌价准备账户余额为贷方 300 万元。(2).2011 年 2 月 1 日销售 A 产品影响当期利润总额的金额为( )万元。A700 B1000 C1030 D1200（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 2011 年 2 月 1 日销售 A 产品影响当期利润总额的金额=1.5210000-1.410000=1200(万元)。(3).
39、2011 年 3 月份销售 A 产品影响当期营业成本的金额为( )万元。A20 B120 C130 D140（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 2011 年 3 月份销售 A 产品影响当期营业成本的金额=1001.4-100/3000300=130(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司共有 100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。2010 年有关职工薪酬的业务如下：(1)1 月 1 日，甲公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，出售的价格
40、为每套 60 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 140 万元，出售的价格为每套 80 万元。假定该 100 名职工均在 2010 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满 10 年(含 2010 年 1 月)。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。(2)7 月 15 日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台。每台成本为 1.8 万元，每台售价(等于计税价格)为 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).2010 年 12 月 31 日，甲公司长期待摊费用的余额为( )
41、万元。A4400 B3960 C440 D0（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 甲公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=(10080+14020)-(6080+8020)=4400(万元)，2010 年长期待摊费用摊销额=440010=440(万元)，2010 年 12 月 31 日，甲公司长期待摊费用的余额=4400-440=3960(万元)。(2).2010 年计入管理费用的金额为( )万元。A440 B120 C166.8 D46.8（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 2010 年计入管理费用的金额=(14020-8020)10+2021.17=166.8(
42、万元)。甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自 2008 年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007 年发生相关研究费用 60 万元，符合资本化条件前发生的开发费用为 80 万元，符合资本化条件后发生的开发费用为 120 万元；2009 年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用 220 万元，均符合资本化条件，2009 年 7 月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产 A 产品。申请专利权发生注册费等 10 万元，为运行该项无形资产发生的培训支出 8 万元。(2)该项专利权的法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来 10 年内会为企业带来
43、经济利益。乙公司向甲公司承诺在 5 年后以 100 万元购买该专利权。甲公司管理层计划在 5 年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权 2010 年 12 月 31 日预计可收回金额为 254 万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.50）(1).甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为( )万元。A498 B438 C358 D350（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 只有符合资本化条件的开发支出才能计入无形资产成本，因此该项专利
44、权的入账价值=120+220+10=350(万元)。(2).甲公司自行研发的该项无形资产在 2009 年应摊销的金额为( )万元。A35 B25.8 C25 D17.5（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为 5 年，因此，2009 年应摊销的金额=(350-100)56/12=25(万元)。(3).该项无形资产在 2011 年 6 月 30 日的账面价值为( )万元。A350 B275 C254 D232（分数：1.50）A.B.C.D. 解析
45、解析 2010 年末应计提无形资产减值准备：350-350-100)/6018-254=21(万元)，2010 年末的账面价值为 254 万元。2011 年 6 月 30 日的账面价值为 254-(254-100)/426=232(万元)。甲公司经批准 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，发行价款 4800 万元。该债券期限为 3 年，面值为 5000 万元，票面年利率为 3%，利息于每年的 12 月 31 日支付；该债券均可以在发行 1 年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为 400 万股。甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为
46、6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A,60/0 ,3)=2.6730。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列说法中不正确的是( )。A该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆B负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值C可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用D转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益。(2).假定可转换公司债券持有人全部
47、于 2011 年 1 月 1 日将其进行转换，则“资本公积股本溢价”的金额为( )。A4525.94 万元 B4324.887 万元C4925.937 万元 D4400 万元（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 该债券在发行日负债成份的公允价值=50000.8396+500030/02.6730=4598.95(万元)。该债券 2010 年 12 月 31 日的账面价值=4598.95(1+6%)-50003%=4724.89(万元)，则 2011 年 1 月 1 日转换日产生的“资本公积股本溢价”=4724.89+(4800-4598.95)-400=4525.94(万元)。丙公司
48、为上市公司，2010 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 10000 万股。2010 年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)2 月 20 日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4 月 1 日，定向增发 4000 万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权。(2)7 月 1 日，根据股东大会决议，以 2010 年 6 月 30 日股份为基础分派股票股利，每 10 股送 2 股。(3)10 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 2000 万份股票期权，每一份期权行权时可按 5 元的价格购买丙公司的 1 股普通股。(4)丙公司 2010 年度普通股平均市价为每股 10 元，2010 年度合并净利润为 13000 万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为 12000 万元。要求：根据上
