1、注册会计师会计-209 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2016 年 1 月购入一条生产线。购买价格为1000 万元，增值税税额为 170 万元，另支付运输费用 22.2 万元(含增值税，货物运输行业适用的增值税税率为 11%)。该生产线安装期间，领用外购原材料的实际成本为 40 万元，领用自产产品的实际成本为 60万元(公允价值和计税价格均为 70 万元)，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外支付外聘专业人员服务费 20 万元，员工培训费 2 万元。均以银行存款
2、支付。假定该生产线达到预定可使用状态，该生产线的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.1170.9B.1161.9C.1152D.11502.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋车间厂房，实际购买并领用工程物资 1170 万元(包含增值税)；另外，领用本公司所生产的产品一批，成本为 80 万元，计税价格为 100 万元，该产品适用的增值税税率为 17%；领用外购原材料的实际成本为 100 万元，对应的进项税额为 17 万元；发生的在建工程人员职工薪酬为 16 万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司车间厂房的入账价值为_万元。（分数：1.00）
3、A.1230B.1383C.1400D.1396.63.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是_。（分数：1.00）A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴4.下列有关安全生产费用会计处理的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.按照国家规定提取的安全生产费用应通过“长期应付款”核算B.对于支付安全生产检查费等费用性支出，应于使用时直接冲减专项储备C.对于使用安全生产费用购建安全防护设备的，应确认为固定资产D.用安全生产费用购买的固定资产，应在形成固定资产时按其成本确认累计折旧，以后期间不再计提折旧5.下列关于固
4、定资产确认的表述中正确的是_。（分数：1.00）A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，应计入管理费用C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产D.工业企业所持有的备品备件和维修设备通常确认为固定资产6.甲公司为增值税一般纳税人，该公司 206 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料50 万元，相关增值税进项税额为 8.5
5、万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 206 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，207 年该没备应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.102.18B.103.64C.105.82D.120.647.甲公司为增值税一般纳税人，201 年 11 月 20 日，购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用外购原材料 136 万元(不含增值税)，支付安装人员工资 1
6、14 万元。202 年 3 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 203 年度对 A 设备计提的折旧是_万元。（分数：1.00）A.288B.336C.319D.3458.甲公司 2016 年 3 月 20 日开始自行建造一条生产线，2016 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值 800 万元结转到固定资产成本。预计使用年限为 5 年，预计净残值为20 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年 12 月 1 日办理竣工决算，该生产线建造总成本为 880
7、万元，重新预计的尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧，2016 年该生产线应计提的折旧额为_万元。(计算结果保留整数)（分数：1.00）A.70B.78C.65D.809.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。206 年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元。更新改造过程中发生劳务费用 100 万元；领用本公司生产的产品一批，成本为 80 万元，市场价格(不含增值税额)为 100 万元。经更新改造的机器设备于 206 年 9 月 10 日达
8、到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.430B.467C.680D.71710.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，假定不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.750B.812.5C.950D.100011.2015 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，截止到
9、 2015 年 3 月 31 日已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 60 万元。2015 年 9 月 30 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧，假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产 2015 年度应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.150B.180C.330D.60012.某公司于 214 年 9 月 20 日对生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000 万元，预计使用年限为 8年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过
10、程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为 184 万元，发生人工费用 100 万元，领用工程用物资 280 万元；用一台 400 万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值 450 万元。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响 214 年利润总额的金额是_万元。（分数：1.00）A.-187.5B.-337.5C.-525D.-637.513.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 207 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 320 万元，预计处置费用为
11、5 万元。该固定资产购买于 200 年 12 月 11 日，原值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 207 年 6 月 30 日应予列报的金额是_。（分数：1.00）A.315 万元B.320 万元C.345 万元D.350 万元14.2015 年 2 月 8 日，甲公司属于增值税一般纳税人，因产品转型升级，甲公司将该一条原价为 200000元的旧生产线出售给乙公司，该生产线是 2009 年 12 月购入且税法允许抵扣增值税：出售时该生产线已计提减值准备 20000 元，已计提折旧 120
12、000 元，甲公司以银行存款支付该生产线拆卸费用 3000 元。甲公司给乙公司开具的增值税普通发票上注明的价款为 70200 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售此生产线发生的净损益为_元。（分数：1.00）A.600B.-3000C.-1200D.180015.下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是_。（分数：1.00）A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权16.按照会计准则规定，下列各项中，应当计入外购无形资产成本的是_。（分数：1.00）A.无形资产已经达到预定用途后发生的费用B.为引入新产品支付的广告费C.测
13、试无形资产是否能正常发挥作用的费用D.专业技术人员的培训费17.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 8000 万元，其中符合资本化条件的支出为 5000万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 80 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 60 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.5080B.5140C.8080D.814018.甲公司 2015 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开
14、发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元19.下列有关无形资产的会计处理方法的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.企业取得的土地使用
15、权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出一费用化支出”科目C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.自行研究开发无形资产达到预定用途使用前应在资产负债表列示为开发支出项目20.甲公司 2015 年 1 月 1 日开始自行研究开发一套消防安全预警系统，研究阶段发生支出 35 万元；进入开发阶段后，发生的开发支出 160 万元(不符合资本化条件的支出 40 万元)；2015 年 10 月 1 日该消防安全预警系统达到预定用途交付管理
16、部门使用。该项消防安全预警系统预计受益期限为 10 年，采用直线法摊销，假设不考虑其他因素的影响。甲公司 2015 年利润表中管理费用项目列报金额为_万元。（分数：1.00）A.75B.195C.77D.7821.甲公司 214 年 1 月 1 日对外让渡一项商标使用权，每年租金收入 200 万元。该项商标权系甲公司212 年 1 月 1 日以 1800 万元的价格购入，购入时预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。213 年 12 月 31 日该商标权的预计可收回金额为 1400 万元，假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素，该商标权
17、对甲公司 214 年度利润总额的影响金额是_万元。（分数：1.00）A.200B.-175C.25D.2022.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对预计使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销23.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允
18、价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产24.下列有关无形资产的会计处理正确的是_。（分数：1.00）A.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转入管理费用B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入其他业务成本D.将转让使用权的无形资产所缴纳的营业税计入当期其他业务成本25.甲公司 2015 年 12 月 31 日以 200 万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司 2011 年1 月 1 日以 360
19、万元的价格购入，购入时该项无形资产预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。采用直线法摊销，预计净残值为零，持有期间摊销年限、摊销方法、预计净残值等均没有发生变化，该无形资产曾于 2012 年年末计提减值准备 48 万元，转让该项无形资产的营业税税率为 5%，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为_万元。（分数：1.00）A.10B.20C.30D.40二、多项选择题(总题数：23，分数：23.00)26.2015 年 1 月 1 日，甲公司签订一项购货合同并约定：从乙公司购入一台需要安装的安防设备，采用分期付款方式支付价款，该设备价款共计 600 万
20、元(不含增值税)，分 6 期等额支付，付款日期为每年 1 月 1日，当日支付首期款项 100 万元。2015 年 1 月 1 日，设备运抵甲公司并开始安装，2015 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，共发生安装费 100 万元，已用银行存款付讫。假定折现率为 10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908，且不考虑其他因素。甲公司上述业务对 2015 年 12 月 31 日财务报表相关项目的影响中正确的有_。（分数：1.00）A.增加固定资产 600 万元B.增加长期应付款 600 万元C.增加固定资产 616.99 万元D.增加长期应付款 416.99 万元27.甲公司以出包
21、方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有_。（分数：1.00）A.支出给第三方监理公司的监理费B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工的费用28.下列各项中，应计入固定资产成本的有_。（分数：1.00）A.符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额B.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失C.购买生产用机器设备支付的增值税进项税额D.工程建造期间发生的待摊支出29.下列有关固定资产的核算，说法正确的有_。（分数：1.00）A.航空企业的高价周转件符合固定资产的定义和确认条件应确认固
22、定资产B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，计入在建工程成本C.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，直接计入当期损益D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售，借记“银行存款”，贷记“在建工程”30.下列关于固定资产会计处理的表述中正确的有_。（分数：1.00）A.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分摊计入各项固定资产的成本B.盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算C.企业为获得土地使用权支付的土地出让金应计入其所建造房屋的成本D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应将符合资本化条件的部分予以资本化，作为长期待摊费用核
23、算31.下列资产中，不需要计提折旧的有_。（分数：1.00）A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房32.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法33.下列关于固定资产后续支
24、出的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期损益B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应计入当期损益D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值34.下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中，正确的有_。（分数：1.00）A.更新改造时发生的支出不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益B.更新改造时发生的后续支出符合固定资产确认条件的，被替换部件的成本应当扣除C.更新改造并达到预定可使用状态
25、的固定资产，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧D.固定资产发生的日常修理费应当计入当期损益35.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.持有待售的固定资产账面价值低于重新预计的净残值的金额计入当期损益D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧36.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期
26、损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认37.企业下列各项不能确认为无形资产的有_。（分数：1.00）A.企业的人力资源B.企业内部产生的品牌、报刊名C.有偿取得的高速公路收费权D.运转计算机控制的机械设备所不可或缺的核心软件38.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本39.202 年 1 月 1 日，甲公司从乙
27、公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价 2000 万元，甲公司每年年末付款 400 万元，分 5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，5 年期 5%利率的年金现值系数为 4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有_。（分数：1.00）A.202 年财务费用增加 86.59 万元B.203 年财务费用增加 70.92 万元C.202 年 1 月 1 日确认无形资产 2000 万元D.202 年 12 月 31 日长期应付款列报为 2000 万元40.下列关于无形资产取得成本的说法中，正确的有
28、分数：1.00）A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业人员服务费用应计入无形资产成本B.非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产在公允价值能够可靠计量时应当确认为无形资产C.通过政府补助取得的无形资产，应当按名义金额确定其成本D.同一控制下的吸收合并中，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本41.北方公司为从事房地产开发业务的上市公司，2008 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008 年 3 月 1 日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至 2009 年 12 月 31 日
29、该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009 年 1 月1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2009 年 12 月 31 日，丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2009 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有_。（分数：1.00）A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权42.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有_。（分数：1.00）A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研
30、究开发项目开发阶段的支出，均确认为无形资产D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整43.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产44.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进
31、行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量45.下列关于无形资产的会计处理的表述中正确的有_。（分数：1.00）A.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计其残值B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试C.对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试D.使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零46.下列关于无形资产的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无形资产专用于生产某种产品的，其摊销金额应
32、当计入产品成本。C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销47.下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有_。（分数：1.00）A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值48.下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资
33、产在公允价值能够可靠计量时应当确认为无形资产C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素三、综合题(总题数：3，分数：52.00)乙上市公司(以下简称“乙公司”)212 年至 214 年度发生以下业务： (1)212 年 12 月 31 日采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款 20000 万元，合同约定设备到货时乙公司支付 4000 万元，其余货款分 3 年支付，乙公司需要在 213 年年末支付货款 6000万元，214 年年末和 215 年年末各支付 5000 万元，乙公司已于 212
34、 年年末收到设备且支付了 4000万元货款。假设乙公司按照 3 年期银行借款年利率 6%作为折现率。 (2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用 2000 万元，假设折现率为5%。 (3)213 年 12 月 31 日用银行存款支付其他建筑安装费用 3000 万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在 213 年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 (4)乙公司从 214 年 1 月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0。 (5)乙公司从 214 年开始确认弃置义务应承担的利息费用。 假定不考虑增值税等相关税
35、费。 要求：（分数：10.00）(1).计算乙公司 212 年 12 月 31 日购入生产设备的现值；（分数：2.00）_(2).计算乙公司预计弃置费用的现值；（分数：2.00）_(3).计算乙公司 213 年年末达到预定可使用状态时该设备的入账价值；（分数：2.00）_(4).编制从 212 年年末购入设备至 213 年年末与该项固定资产相关的会计分录；（分数：2.00）_(5).编制 214 年与该项固定资产相关的会计分录。（分数：2.00）_甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 212 年至 215 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)212 年 11 月
36、1 日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)212 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为 2278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 70.4 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿
37、款 10 万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。(3)212 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 26.4 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)213 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600
38、万元，218 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元。 (5)214 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25.12 万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)214 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 243.88 万元。 (7)214 年 8 月 20 日，改良工程完工验
39、收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。214 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8)215 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元。215 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 (9)已知部分复利现值系数如下： 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 要求：（分数：22.00
40、1).编制 212 年 11 月 1 日购入工程物资的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 212 年建造生产线有关会计分录。（分数：2.00）_(3).编制 212 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 213 年度该生产线计提折旧额。（分数：2.00）_(5).计算 213 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。（分数：2.00）_(6).计算 213 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：2.00）_(7).计算 214 年度该生产线改良前计提的折旧额。（分数：2.
41、00）_(8).编制 214 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：2.00）_(9).计算 214 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（分数：2.00）_(10).计算 214 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：2.00）_(11).编制 215 年 4 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)210 年 1 月，甲公司以银行存款 2400 万元购入一项土地使用权。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。 (2)210 年 6 月，甲公司研发
42、部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关支出 800 万元。 (3)210 年 8 月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。甲公司将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为 1000 万元、900 万元和 400 万元，同时以银行存款支付了其他相关支出 100 万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)210 年 10 月，上述专有技术达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用寿命为 10 年，无残值。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式
43、 (5)211 年 4 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于 211 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出 2400 万元。该厂房预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 30 万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)211 年年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试结果表明，其预计未来现金流量现值为 1.500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1600 万元，预计剩余使用寿命为 4 年，无残值。甲公司仍无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (7)213 年 10 月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：（分数：20.02）(1).编制甲公司 210 年 1 月购入土地使用权的会计分录。（分数：2.86）_(2).编制甲公司 210 年研究开发专有技术的有关会计分录。（分数：2.86）_(3).计算甲公司该项专有技术 211 年年末累计摊销额。（分数：2.86）_
