1、注册会计师会计-83 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。为扩大生产，甲公司于 2013 年 3 月购入一台需安装的 A 生产经营用设备，买价为 2300 万元，增值税为 391 万元，支付运输费 5 万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为 160 万元和 27.2 万元，另外领用自产产品一批，账面价值为 300 万元，计税价格为 350 万元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。甲公司取得 A 生产经营用设备的入账价值为_。（分数
2、1.50）A.2827.2 万元B.2901.35 万元C.2936.35 万元D.2926.85 万元2.发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是_。（分数：1.50）A.对自用厂房进行改扩建B.已签订协议但尚未出售的自有固定资产C.因季节性原因暂停使用D.融资租出的固定资产3.下列各项目中，不计入固定资产的初始入账价值的是_。（分数：1.50）A.暂停资本化期间确认的借款利息费用B.自行建造的固定资产联合试车期间发生的成本C.建造自用房屋建筑物时计提的土地使用权的摊销D.为使固定资产达到预定可使用状态发生的专业人员服务费4.对于高危企业发生的安全生产费用，下列说法正确的是_。（分数：1.5
3、0）A.计提的安全生产费只能记入“生产成本”B.提取的安全生产费形成固定资产的，不可以直接记入“固定资产”C.形成固定资产的，在固定资产的使用期内计提折旧D.在“专项储备”科目中核算，“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映5.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.企业对日常维修期间的固定资产应停止计提折旧B.企业对融资租出的固定资产应当在租赁期内计提折旧C.企业对作为固定资产单独入账的土地使用权在使用期间内计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应该作为会计估计变更处
4、理6.某公司在 211 年 6 月 30 日购入一台不需要安装即可使用的生产用动产设备，价值为 600 万元，预计净残值为 0，预计使用寿命为 5 年，该公司对该设备采用年数总和法计提折旧。假定该固定资产未发生减值，不考虑其他因素。213 年该公司对该设备计提的折旧金额为_。（分数：1.50）A.160 万元B.140 万元C.120 万元D.115.2 万元7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年甲公司为建造办公楼领用外购工程物资成本 585 万元(含增值税)，另外领用本公司产成品一批，成本为 200 万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为 300 万
5、元；同时发生的在建工程人员职工薪酬为 350 万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费 50 万元。2012 年 4 月，该办公楼达到预定可使用状态，甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 36 万元。2012 年甲公司对其应计提的折旧额为_。（分数：1.50）A.43.34 万元B.41.67 万元C.40 万元D.38.34 万元8.关于弃置费用的理解，下列说法中不正确的是_。（分数：1.50）A.对于特殊行业的固定资产，确定固定资产的初始入账成本时需要考虑弃置费用B.一般情况下，弃置费用需要按照现值计入固定资产的入账价值，同时确认
6、预计负债C.在固定资产的使脂年限内，应按照预计负债的摊余成本和实际利率确认利息费用并计入固定资产成本D.一般企业固定资产的报废清理发生的费用不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产处置费用处理9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。214 年 9 月 30 日，甲公司开始对其持有的一项生产经营用机器设备进行改良。当日，该设备的原价为 1850 万元，已计提折旧 900 万元，已计提减值准备 200 万元。改良过程中领用原材料 20 万元，发生职工工资 200 万元，购买并领用工程物资 50 万元(不含增值税)。该工程于 215 年 3 月末完工。改良后，该设备的剩余使用年限
7、变更为 10 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 20 万元。假设上述支出全部符合资本化条件。更新改造后，该设备的入账价值为_。（分数：1.50）A.2120 万元B.1220 万元C.1031.9 万元D.1020 万元10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 6 月 30 日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废，该办公楼账面原值为 600000 元，预计净残值为零，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用 2.5 年，报废时发生清理费用 5400 元，取得残值收入 8000 元。不考虑其他因素，该办公楼报废时对企业当期
8、利润总额的影响为_。（分数：1.50）A.-177000 元B.-175640 元C.-180000 元D.-177400 元11.A 公司 208 年 3 月 31 日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给甲公司。合同约定，厂房转让价格为 4300 万元，该厂房所有权的转移手续将于 209 年 2 月 10 日前办理完毕。A公司厂房系 203 年 9 月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 8100 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧，至 208 年 3 月 31 日签订销售合同时未计提减值准备。假定不考虑其他因素。下列有
9、关该项资产在 208 年末列报的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.在“固定资产”项目中列示，列示金额为 4500 万元B.在“划分为持有待售的资产”项目中列示，列报金额为 4300 万元C.在“固定资产”项目列示，列示金额为 4200 万元D.在“划分为持有待售的资产”项目中列示，列报金额为 200 万元12.为了防治大气污染，政府对各个企业进行整改。甲公司接受政府整改，对其生产经营用设备安装了环保过滤设备。在整改期间，甲公司停止生产。该环保设施的购买价款为 50 万元，发生的增值税进项税额为 8.5 万元，预计使用寿命为 10 年。至整改完成日即 2013 年 9 月 30 日，该整
10、改的设备已使用 10 年，原值为 2000 万元，计提的折旧金额为 500 万元，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是_。（分数：1.50）A.甲公司将该环保设备在购入时直接计入当期损益B.甲公司将该环保设备并入生产用设备，并按照 10 年计提折旧C.甲公司对环保设备按照 10 年单独计提折旧D.甲公司整改完成后，环保设施与生产用设备作为一个整体确认为固定资产13.下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.外购的无形资产入账成本中应包含购买价款、相关税费以及人员的培训费B.投资者投入的无形资产应以合
11、同约定的价值作为初始入账成本C.通过债务重组取得的无形资产应按照其所抵偿的部分债务的价值入账D.通过政府补助取得的无形资产应以公允价值入账，公允价值不能确定的按名义金额入账14.下列各项中，房地产开发企业应该作为无形资产列示的是_。（分数：1.50）A.自创商誉B.自用土地使用权C.建造住宅小区的土地使用权D.持有以备增值后转让的土地使用权15.A 公司是房地产开发企业，在 213 年发生如下业务：(1)1 月 30 日以出让方式购入一项土地使用权，支付 200 万元，用于以后增值转让；(2)3 月 31 日对月初开工建造住宅小区的土地使用权计提摊销计入住宅小区成本；(3)5 月 31 日以转
12、让方式取得了一项土地使用权用于建设自用办公楼；(4)6 月 30 日以经营租赁方式租出一项土地使用权。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是_。（分数：1.50）A.A 公司应将出让方式取得的土地使用权作为无形资产核算B.A 公司对建造住宅小区的土地使用权计提摊销错误，应作为会计差错更正处理C.A 公司应将以转让方式取得的土地使用权确认为无形资产D.A 公司应将经营租出的土地使用权作为投资性房地产核算16.甲公司 2009 年初开始自行研究开发一项新专利技术，当年发生研究费用 120 万元、开发费用 190 万元(其中 110 万元符合资本化条件)；2010 年年初至达到预定用途前发生开发支
13、出 220 万元，2010 年 7 月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产 A 产品。申请专利权发生注册费等 10 万元，为运行该项无形资产发生培训支出 8 万元。该项专利权的法律保护期限为 15 年，预计运用该专利生产的产品在未来 10年内会为企业带来经济利益。该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产在 2010 年应摊销的金额为_。（分数：1.50）A.34 万元B.11.3 万元C.22.6 万元D.17 万元17.下列关于土地使用权会计处理方法的表述中，不正确的是_。（分数：1.50）A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
14、B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.用于建造办公楼的土地使用权摊销金额在办公楼建造期间计入在建工程成本D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产18.下列关于无形资产的会计处理，说法正确的是_。（分数：1.50）A.企业为尚未完工的研发项目发生的专业服务费应该计入当期损益B.期末，企业应该将自行研发的无形资产在研发中发生的全部支出在“开发支出”中列示C.对于使用寿命不确定的无形资产应该在每年年末进行减值测试D.非同一控制下企业合并中，合并方发
15、现的被合并方未确认的无形资产，只要其公允价值能够可靠计量，就应该单独确认19.2010 年 1 月 1 日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期 5 年，每年末收取租金 30 万元。该商标权是长江公司 2007 年 7 月 1 日购入的，初始入账价值为 100 万元，预计使用期限为 10 年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。长江公司 2010 年因该业务影响营业利润的金额为_。（分数：1.50）A.30 万元B.20 万元C.10 万元D.-10 万元20.2012 年 12 月 31 日，昌河公司自行研发成功了一项专门用于生产 A 产品的非专利技术。发生的符合资本化条件的支
16、出共计 500 万元。已经申请了专利，昌河公司不能确定该专利技术的使用年限，在 2013 年12 月 31 日对其进行减值测试，发现其未来现金流量现值为 450 万元，如果当年末对外出售将取得价款500 万元，发生清理费用 15 万元。2014 年 7 月 1 日综合考虑各种原因后，确定该无形资产的尚可使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法计提摊销。假定不考虑其他因素。下列说法中正确的是_。（分数：1.50）A.2013 年年末昌河公司对该无形资产计提减值金额 50 万元B.2014 年，昌河公司对该无形资产的摊销金额进行追溯调整C.2014 年 12 月 31 日，无形资产在资产
17、负债表中的列报金额为 413.04 万元D.2014 年，昌河公司对该无形资产计提摊销金额 24.25 万元二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)21.2012 年 1 月 1 日，长城公司从大地公司购入某生产设备作为固定资产使用。设备总价款为 5000 万元，长城公司因资金周转问题先于当日支付 2000 万元，余款分 3 年于每年末平均支付。当日，设备交付安装，长城公司支付安装等相关费用 27 万元。3 月 31 日，设备安装完毕交付使用。长城公司预计该设备净残值为 30 万元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。同期银行借款年利率为 6%。已知：(P/A，6%，3)=
18、2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。下列关于长城公司购入设备时账务处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.确认设备的入账价值为 5000 万元B.确认没备的入账价值为 4700 万元C.确认未确认融资费用 327 万元D.确认长期待摊费用 327 万元22.企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，不应计入办公楼成本的有_。（分数：2.00）A.外购的土地使用权B.取得为建造该办公楼申请的财政贴息C.可预见的冰冻期间支付的职工工资D.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失23.关于工程物资的盘亏或毁损，影响固定资产的账面价值的有_。（分数：2
19、00）A.企业筹建期间(非固定资产建造期内)发生的工程物资盘亏B.建造期间由于管理人过失造成的工程物资毁损C.建造期间由于发生暴风雨导致工程物资毁损D.工程完工后，发生的工程物资盘亏24.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算B.企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用和固定资产折旧均应计入销售费用C.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部予以资本化，计入固定资产的成本D.固定资产的大修理费用应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理25.下列项目中，不应直接计入
20、当期损益的有_。（分数：2.00）A.生产车间所计提的固定资产折旧B.未使用的固定资产计提的折旧C.计提固定资产的减值准备D.固定资产的盘盈收益26.企业采用出包方式对其一项生产设备进行改良，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业发生的专门借款的全部利息均应资本化B.企业应该在改良之日起将固定资产的账面价值转入在建工程C.企业应该将其改良过程中发生的工程报废净损失冲减在建工程D.改良过程中领用的自产产品按照其市场价格计入在建工程成本27.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.年数总和法和双倍余额递减法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折
21、旧B.企业应当至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核C.尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后追溯调整已计提的折旧金额D.在固定资产的持有待售期间，企业可以继续使用固定资产，照提折旧28.下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括_。（分数：2.00）A.固定资产计提的减值准备B.转让固定资产应交的营业税C.毁损固定资产取得的赔款D.出售固定资产的价款29.下列有关安全生产费用会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.按照国家规定提取的安全生产费用应通过“专项储备”核算B.对于支付安全生产检查费等费用性支出，应于使用时直接计入
22、管理费用C.对于使用安全生产费用购建安全防护设备的，应确认为固定资产D.用安全生产费用购买的固定资产，应在形成固定资产时按其成本确认累计折旧，以后期间不再计提折旧30.下列各项中，企业可以确认为无形资产的有_。（分数：2.00）A.有偿取得的高速公路 20 年的收费权B.企业自行开发研制的专利权C.接受捐赠取得的专有技术D.自创的商誉31.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试B.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销C.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的
23、建造成本32.下列关于无形资产取得成本的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认B.企业自行研发无形资产所发生的支出，如果属于开发阶段的支出且满足资本化条件，可以资本化，否则应当费用化C.通过政府补助取得的无形资产，应当按名义金额确定其成本D.同一控制下的吸收合并中，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本33.甲公司 2012 年年初开始研发某项新产品专利技术，2012 年度投入研究费用 400 万元，2013 年度进入开发阶段，发生开发支出 1500 万元，其中符合资本化条件的开发支出
24、为 1000 万元，至 2014 年 1 月获得成功并达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等 200万元。甲公司预计该专利权在未来 20 年内会为企业带来经济利益，该项专利权受法律保护年限为 10 年，在 2014 年 2 月末与乙公司签订协议，约定在未来使用 6 年后，将该专利技术以 800 万元的价格转让给乙公司。假定不考虑其他因素。下列表述中正确的有_。（分数：2.00）A.2013 年属于开发阶段，发生的开发支出在资产达到预定可使用状态时全部计入无形资产成本B.2013 年甲公司计入当期损益的金额为 500 万元C.该无形资产的初始入账金额为
25、 1200 万元D.该无形资产的摊销期限为 10 年34.下列各项关于无形资产的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用时起在预计使用年限内分期平均摊销B.生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计入管理费用C.出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用D.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试35.下列关于自行开发无形资产的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.研究和开发阶段的目标不同、对象不同、风险不同、结果不同B.研究阶段的支出，应于发生时记入“研发支出”科目，期末再将研发支出科目归
26、集的费用化支出金额转入“管理费用”科目C.完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性，且具有完成该无形资产并使用或出售的意图的内部开发支出，不一定属于资本化支出D.对于确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益36.下列关于无形资产后续计量的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.使用寿命不确定的无形资产经复核可以确定使用寿命时，应该按照会计差错更正的原则进行账务处理B.持有待售的无形资产，企业应该按照公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低摊销C.无形资产的摊销金额全额计入当期损益D.存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买
27、该无形资产合同的，该无形资产残值不为零37.下列有关无形资产会计处理的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，均应将其转为投资性房地产B.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值C.企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不应计入无形资产初始成本D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，不构成无形资产的开发成本38.213 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产。由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定
28、该无形资产作价 3000 万元。甲公司每年年末付款 600 万元，分 5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%。5 年期 5%利率的年金现值系数为 4.3295，不考虑其他因素。下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.213 年财务费用增加 129.89 万元B.213 年 12 月 31 日长期应付款列报金额为 3000 万元C.214 年财务费用增加 106.38 万元D.213 年 1 月 1 日确认无形资产 3000 万元三、综合题(总题数：5，分数：34.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关资料如下。 (1)2012 年
29、 2 月 2 日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款 4640 万元，增值税进项税额为 788.80 万元，支付运杂费 80 万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为 368 万元，同类产品售价为 450 万元；支付安装费用 32 万元，支付安装工人的薪酬 80 万元。 (2)2012 年 6 月 20 日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 200 万元，采用年限平均法计算年折旧额。 (3)2013 年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为 4120 万元，未来持续
30、使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为 4200 万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为 120 万元。 (4)2014 年 6 月 30 日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款 369.2 万元。 (5)改造过程中替换一主要部件，其原价为 104 万元，替换的新部件的价值为 150 万元。 (6)2014 年 9 月 30 日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10 年，
31、预计净残值仍然为 120 万元。 假定不考虑其他因素，答案中的金额用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数。 要求：（分数：7.00）(1).计算该固定资产的入账价值。（分数：1.75）_(2).判断 2013 年末该固定资产是否需要计提减值准备，如减值，计算应该计提的减值金额。（分数：1.75）_(3).说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理。（分数：1.75）_(4).计算 2014 年该项固定资产应计提的折旧额。（分数：1.75）_A 公司为一生产制造企业。2012 年度，A 公司发生的固定资产的交易事项如下。 (1)5 月 30 日，A 公司出售了一台报废的设备
32、取得的残值收入为 50 万元，处置日，该固定资产的原值为300 万元，已计提折旧 200 万元，计提减值 60 万元，出售时发生清理费用 5 万元。 (2)6 月 30 日，A 公司从 B 公司处购入一台需要安装的生产没备，该安装由 B 公司来完成。A 公司收到的增值税专用发票上注明的不含税价款为 300 万元，其中，该设备的价款为 270 万元，安装费用为 30 万元。9 月 30 日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为 0，预计使用寿命为 5 年，采用年数总和法计提折旧。 (3)12 月 31 日，A 公司与 C 公司签订了一份大型设备购货合同。购货合同约定，该设备的
33、总价款为 3000万元，A 公司因资金周转问题，于当日支付 1000 万元的货款，剩余的货款在未来 4 年内支付，从 2013 年起，于每年年末支付 500 万元。A 公司当日收到该设备，并开始安装，到 2013 年 3 月 31 日安装完成，支付安装费用 20 万元。2012 年 12 月 31 日，银行的贷款利率为 6%。(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：（分数：6.00）(1).根据资料(1)，计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)，计算确定该固定资产的初始
34、入账成本及 2012 年年末的账面价值。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)，计算该设备在 2012 年末资产负债表中应如何列示，并说明列示金额；计算 2012 年末长期应付款的账面价值。（分数：2.00）_中南公司为增值税一般纳税人，该公司购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为 17%。中南公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2009 年 11 月 1 日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2000 万元，增值税额为 340 万元；发生保险费 50 万元，款项均以银
35、行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2009 年 11 月 15 日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 1900 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 150 万元，发生安装工人工资 105.6 万元，没有发生其他相关税费。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 75 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 15 万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 30 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不
36、含增值税)为 60 万元。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 250.6 万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010 年 12 月 31 日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、250 万元、400 万元、500 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 300 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价
37、值减去处置费用后净额为 1200 万元。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 9.15 万元，采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下： 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2011 年 6 月 30 日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款 330.85 万元。 (6)2011 年 9 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预
38、计净残值为 0，采用直线法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (7)2012 年 3 月 31 日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400 万元，增值税税率为 17%。预计处置费用为 7.5 万元。 (8)2012 年 6 月 30 日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项 1638 万元，另发生清理费用为 7.5 万元。全部款项通过银行收付。 要求：（分数：7.00）(1).根据资料(1)(3)，计算固定资产的初始入账价值，并作出相应的账务处理。（分数：1.75）_(2).根据资料(4)，判断该固
39、定资产是否减值，并作出相应的会计处理。（分数：1.75）_(3).根据资料(5)(6)，计算改良后该固定资产的入账价值，并做出相关会计分录。（分数：1.75）_(4).根据资料(7)(8)，做出相关的会计分录。（分数：1.75）_A 公司是一个多元化经营的公司但不从事房地产开发业务，213 年发生了以下交易或事项。 (1)6 月 30 日，A 公司与甲公司签订了一项置换合同，合同约定，A 公司以一项准备增值后转让的土地使用权换入甲公司的一批电脑(甲公司的存货)和一项软件技术用于企业管理。A 公司换出土地使用权的公允价值为 500 万元，原账面价值为 400 万元(其中成本为 600 万元，公允
40、价值变动金额为 200 万元)；甲公司换出电脑的总成本为 160 万元，市场价格为 220 万元，换出软件技术的账面价值为 200 万元，公允价值为300 万元。A 公司将取得的电脑作为管理用固定资产核算，预计净残值为 0，预计使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，A 公司取得该软件用于管理，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0，按照直线法摊销。该交换具有商业实质。A 公司向甲公司支付银行存款 57.4 万元。 (2)A 公司因无法收回乙公司一项账面余额为 800 万元的应收账款，与乙公司签汀了债务重组合同。该合约规定，乙公司以银行存款 200 万元和一项账面价值为 300 万元
41、的专利技术偿还全部价款，剩余价款不再收回。该专利技术的账面原值为 500 万元，已计提摊销 130 万元，发生减值 70 万元，其公允价值为 480万元。相关手续于 213 年 10 月 1 日办理完毕。A 公司预计该专利技术的使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。 (3)A 公司取得上述专利技术后立即投入使用。215 年 10 月 1 日，市场上出现 M 产品的替代产品导致 M产品的销量下降，A 公司准备出售该专利技术，A 公司与 B 公司签订了一项专利技术转让合同，合同约定216 年 2 月 1 日，B 公司以 234 万元的价款购买该专利技术。 (4)其他资料：假定 A
42、 公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。A 公司对上述重组债权已计提坏账准备 50 万元。上述公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑其他因素。 要求：（分数：7.00）(1).根据资料(1)，计算 A 公司因该非货币性资产交换确认的处置损益，并编制相关的会计分录。（分数：1.75）_(2).根据资料(2)，计算 A 公司因该债务重组确认的债务重组损失，并编制相关的会计分录。（分数：1.75）_(3).根据资料(3)，判断该专利技术应该如何进行账务处理，并编制相关的会计分录。（分数：1.75）_(4).根据资料(3)，说明 215 年末该专利技术的列报项目及
43、列报金额。（分数：1.75）_甲公司 213 年度发生的有关交易或事项如下。 (1)1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司 80%的股权，作为长期股权投资核算。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为 12000 万元，乙公司可辨认净资产账面价值为13000 万元，公允价值为 14000 万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑所得税的影响。购买日，乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为 450 万元，公允价值为 550 万元。甲公司取得乙公司 80%的股权后，乙公司继续开发该项目，购买日至年末发生符合资本化条件
44、的开发支出 1100 万元。该项目年末仍在开发中。 (2)1 月 1 日，取得一宗土地使用权，实际成本为 2000 万元，预计使用 50 年，取得当日，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 213 年 12 月 31 日，办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租，累计发生资本化支出 2500 万元。 (3)7 月 1 日，甲公司以 1800 万元的价格从 A 公司购入 X 专利权，另支付相关税费 90 万元。该专利权预计使用 15 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。当日，甲公司与 B 公司签订协议，B 公司承诺 4 年后以 900 万元的价格购买该专利权。 (4)12 月 31 日，甲公司与 C 公司签订合同，自 C 公司购买管理系统软件，合同价款为 5000 万元，款项分五次支付，自次年开始每年 12 月 31 日支付 1000 万元，折现率为 5%。该软件预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。 要求：（分数：7.00）(1).根据资料(1)，判断企业合并的类型，计算合并报表中确认的商誉。（分数：1.40）_
