1、注册会计师会计-存贷、长期股份投资(一)及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：46.00)甲公司是上市公司，有关存货业务资料如下：(1)2010年 2月 1日，甲公司发出实际成本为 540万元的原材料，委托乙企业加工成 A半成品 10000件，收回后用于连续生产 B产品(属应税消费品)，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 20万元和增值税 3.4万元，另支付消费税 30万元，假定不考虑其他相关税费。(2)2010年年末委托加工收回的 A半成品尚有库存 5000件，该批半成品可用于加工 50
2、00件 B产品，预计 5000件 B产成品的市场价格总额为 275万元，将 A半成品加工成 B产品尚需投入除 A半成品以外的加工成本为 20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为 15万元。该批半成品所生产的 B产成品中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 228万元。该配件此前未计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：14.00）(1).甲企业收回 10000件 A半成品的入账价值为_。 A.560万元 B.561.7万元 C.590万元 D.591.7万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2010年 12月 31日，甲公司对库存
3、 A半成品应计提的存货跌价准备为_。 A.20万元 B.32万元 C.35万元 D.47万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).为了计算可变现净值，必须先确定估计售价，以下关于估计售价确定方法的说法中，错误的是_。 A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础 B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货的可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础 C.没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础 D.如果企业持有存货的数量少于销售合同
4、订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础（分数：2.00）A.B.C.D.(4).关于存货跌价准备转回的处理，下列说法中，不正确的是_。 A.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值 B.企业的存货计提的存货跌价准备不得转回 C.企业确定存货的可变现净值，既不能提前确定，也不能延后确定 D.当符合存货跌价准备转回的条件时，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回（分数：2.00）A.B.C.D.(5).2012年，某股份有限公司根据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购 A材料全部出售，2012 年 1
5、2月 31日，其成本为 95万元，数量为10吨。据市场调查，A 材料的市场销售价格为 10万元/吨，同时销售 10吨 A材料可能发生的销售费用及税金为 1万元。2012 年 12月 31日，A 材料的账面价值为_万元。 A.99 B.95 C.100 D.200（分数：2.00）A.B.C.D.(6).甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012 年 12月 31日，原材料A材料的实际成本为 160万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为 140万元，假设不发生其他购买费用。由于 A材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由 250万元降为
6、220万元，但生产成本不变，将 A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 20万元，预计销售费用及税金为 35万元。似定该公司 2012年年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 10万元。2012年 12月 31日，该项存货应计提的跌价准备为_万元。 A.50 B.85 C.65 D.75（分数：2.00）A.B.C.D.(7).2012年 12月 31日，B 材料的账面成本为 530万元，因产品结构调整，无法再使用 B材料，准备将其出售，估计 B材料市场价格为 540万元，估计的销售费用及相关税金为 12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备_万元。
7、 A.10 B.0 C.12 D.2（分数：2.00）A.B.C.D.甲公司 2010年年末原材料的账面余额为 100万元，数量为 10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20台 Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y产品 20台，每台售价 10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20台 Y产品尚需加工成本总额为 95万元，估计销售每台 Y产品尚需发生相关税费 1万元(不含增值税，本题下同)。2010 年年末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。2010 年 12月 31日前，原材料未计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，
8、不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2010年 12月 31日，该原材料计提的存货跌价准备为_万元。 A.85 B.15 C.11 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2010年 12月 31日，该原材料的账面价值为_万元。 A.85 B.89 C.100 D.105（分数：2.00）A.B.C.D.2010年 12月 31日，雷诺公司的存货中包括：150 件甲产品和 50件乙产品。150件甲产品和 50件乙产品的单位产品成本均为 120万元。其中：150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为
9、118万元：50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2万元。雷诺公司期末按单项存货计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于存货跌价准备的计提，下列说法中，正确的是_。 A.应按甲产品和乙产品成本总额与可变现净值总额孰低计提存货跌价准备 B.甲产品和乙产品应分别计提存货跌价准备 C.计算单位甲产品可变现净值的估计售价为 118万元 D.计算单位乙产品可变现净值的估计售价为 150万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2010年
10、12月 31日，雷诺公司的存货跌价准备余额为_万元。 A.800 B.200 C.0 D.600（分数：2.00）A.B.C.D.利通有限责任公司、得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 4月 20日，利通有限责任公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从洋河股份有限公司购买得利斯有限责任公司的股权，取得的股权占得利斯有限责任公司注册资本的 80%。2010 年 4月 20日，该批库存商品的账面原价为 8000万元，已计提存货跌价准备 200万元，公允价值为 8100万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系利通有限责任公司于 2
11、010年 1月 1日购入的，其在 2010年 4月 20日的公允价值是2000万元，账面价值为 1900万元(其中，成本为 1900万元，公允价值变动为 0)。利通有限责任公司共发生与该项企业合并直接相关税费 50万元。投资时，得利斯有限责任公司除一项固定资产外。其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为 10500万元，账面价值总额为 11000万元。要求 根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列问题。（分数：6.00）(1).若利通有限责任公司与得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均无关联方关系，则利通有限责任公司取得长期股权投资时的入账价值为_万元
12、。 A.11477 B.9700 C.8400 D.8800（分数：2.00）A.B.C.D.(2).若利通有限责任公司与得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均无关联方关系，则利通有限责任公司因取得该项投资影响利润的金额为_万元。 A.150 B.350 C.50 D.400（分数：2.00）A.B.C.D.(3).若利通有限责任公司为洋河股份有限公司的子公司，且利通有限责任公司为有限责任公司，则利通有限责任公司取得长期股权投资时的入账价值为_万元。 A.11477 B.11277 C.8400 D.8800（分数：2.00）A.B.C.D.甲公司于 2010年 1月 1日投资 300万元(包
13、括 10万元的相关税费)取得 B公司有表决权股份的 20%，能够对 B公司施加重大影响，采用权益法核算对 B公司的投资。2010 年 1月 1日，B 公司可辨认净资产公允价值为 1200万元，其账面价值为 1100万元；差额为一批存货，该批存货的公允价值为 400万元，成本为300万元。截至 2010年年末，B 公司上述存货已对外销售 40%，B 公司 2010年实现净利润 700万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：18.00）(1).甲公司在取得对 B公司的股权投资时，应当_。 A.调增初始投资成本 60万元 B.调减初始投资成本 60万元 C.调减初始投资成本
14、59万元 D.不调整初始投资成本（分数：2.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2010年应确认的投资收益为_万元。 A.128 B.110 C.148 D.132（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲公司和乙公司于 2012年 3月 31日共同出资设立丙公司，注册资本为 3800万元，甲公司持有丙公司注册资本的 50%，乙公司持有丙公司注册资本的 50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(设备)出资，该设备的原价为 2600万元，累计折旧为 800万元，公允价值为 2000万元，未计提减值准备；乙公司以 1800万元的现金出资，另支付甲公司 100万元现金。假定设备的
15、尚可使用年限为 19年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司 2012年实现净利润为 800万元。不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。则甲公司 2012年应确认的投资收益为_万元。 A.400 B.303.95 C.308.75 D.305（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲公司和乙公司同属某企业集团内的企业。2012 年 1月 1日，甲公司以其发行的普通股票 500万股(面值为每股 1元，市价为每股 5元)，取得乙公司 80%的普通股权，并准备长期持有。乙公司于 2012年1月 1日的所有者权益账面价值总额为 4000万元，可辨认净资产的公允价值为 3200万元。甲公司取得乙公司
16、股份时的初始投资成本为_万元。 A.500 B.2500 C.2400 D.3200（分数：2.00）A.B.C.D.(5).甲公司以增发股票的方式购买另一企业持有的乙公司 80%的股份，参与合并的各方无关联关系。为取得该股权，甲公司增发 2000万的股票，每股面值为 2元，每股的公允价值为 6元，支付承销商佣金 100万元。取得该投资时，乙公司净资产的账面价值为 9000万元，公允价值为 12000万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为_万元。 A.5150 B.6000 C.8000 D.7900（分数：2.00）A.B.C.D.(6).企业取得长
17、期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入_。 A.投资收益 B.财务费用 C.应收股利 D.长期股权投资（分数：2.00）A.B.C.D.(7).投资企业对长期股权投资采用成本法核算，投资企业于当年分得的利润或者现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配所得，应作为_入账。 A.投资收益 B.冲减财务费用 C.投资成本的收回 D.资本公积（分数：2.00）A.B.C.D.(8).甲公司 2012年 1月 1日，以银行存款投资于乙公司，占乙公司 20%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于 2012年 5月 2日宣告分派 2011年度的现金股利
18、 100000元。2012 年乙公司实现净利润 400000元，2013 年 5月 1日，乙公司宣告分派 2012年现金股利 300000元。甲公司 2013年确认应收股利时应确认的投资收益为_元(假设投资时公允价值与账面价值一致)。 A.30000 B.60000 C.40000 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.(9).甲公司于 2012年 1月 1日用货币资金从证券市场购入乙公司发行在外的股份 25%，实际支付价款 500万元，另支付相关税费 5万元，同日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 2200万元。甲公司 2012年 1月 1日，按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长
19、期股权投资成本为_万元。 A.550 B.505 C.500 D.555（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：8.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2012年度发生的部分交易或事项如下：(1)10月 8日，购入 A材料一批，取得增值税专用发票并支付价款 234万元(含增值税)，另支付运杂费、保险费共计 10万元。A 材料专门用于为乙公司制造的 B产品进行精加工，无法以其他原材料替代。(2)12月 10日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料公允价值为 100万元。至 12月 31日，该加工业务尚未完成，共计领用来料加工原
20、材料的60%，实际发生加工成本 60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(3)12月 15日，采用托收承付的方式向丁公司销售 C产品一批，销售价格(不含税)为 300万元，成本为 200万元。同日甲公司发出商品，且办妥托收手续，并开具增值税专用发票。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列各项中，应在甲公司 2012年 12月 31日的资产负债表存货项目中列示的有_。 A.尚未领用的 A材料 B.采用托收承付的方式向丁公司销售的 C产品 C.来料加工业务发生的加工成本 D.尚未领用的来料加工原材料（分数：2.00）A.B.C.
21、D.(2).下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有_。 A.A材料取得时的入账价值为 210万元 B.若 B产品发生减值，计算 A材料可变现净值的估计售价(以 B产品售价为基础确定) C.来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表的营业成本中 D.销售 C产品应确认销售毛利 100万元（分数：2.00）A.B.C.D.贝恩公司系上市公司，2011 年年末库存 A材料、乙产品的账面余额分别为 2000万元和 1000万元：年末计提存货跌价准备前，乙产品计提的存货跌价准备的账面余额为 200万元。库存 A材料将全部用于生产甲产品，预计甲产品的市场价格总额为 2200万元(不含增值税，下同
22、)，预计生产甲产品还需发生加工成本为600万元，预计为销售甲产品发生的相关税费总额为 50万元。甲产品中有固定销售合同的占 60%，合同价格总额为 1530万元。乙产品的市场价格总额为 700万元，预计销售乙产品发生的相关税费总额为 20万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有_。 A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础 B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C.用于出售的无销售合同的材料以该产品的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础（分数
23、：2.00）A.B.C.D.(2).下列关于贝恩公司 2011年 12月 31日存货跌价准备的处理中，正确的有_。 A.乙产品 2011年应计提的存货跌价准备的金额为 120万元 B.有合同部分 A材料 2011年应计提的存货跌价准备金额为 60万元 C.无合同部分 A材料应计提存货跌价准备为 180万元 D.无合同部分 A材料不需计提存货跌价准备（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：1，分数：15.00)乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9月 26日，乙公司与甲公司签订销售合同：由乙公司于 2013年 3月 6日向甲公司销售笔记本电脑 300台
24、。每台售价 1.5万元。2012 年 12月 31日，乙公司库存笔记本电脑500台，单位成本 1.3万元。2012 年 12月 31日，市场销售价格为每台 1.2万元，预计销售税费均为每台 0.05万元。乙公司于 2013年 3月 6日向甲公司销售笔记本电脑 300台，每台 1.5万元。乙公司于 2013年 4月 6日销售笔记本电脑 50台，市场销售价格为每台 1.1万元。货款均已收到。乙公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。要求（分数：15.00）(1).编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（分数：5.00）_(2).编制有关销售业务的会计分录。 (答案中的金额单位
25、用万元表示)（分数：5.00）_(3).某股份有限责任公司期末持有下列存货，按单项存货计提存货跌价准备。 A 材料为生产而储备，库存材料成本 20万元，市价 18万元，前期存货跌价准备余额 1.5万元，A 材料生产产品加工费用预计 10万元，其产品销售预计售价 35万元，销售税费预计 3万元。会计师认为，A 材料市价低于成本价，累计应提取存货跌价准备 2万元，扣除已提取的存货跌价准备，当期提取存货跌价准备 0.5万元，期末计价18万元。 B 材料为生产而储备，库存材料成本 40万元，市价 41万元，B 材料生产产品加工费用预计 16万元，其产品销售预计售价 60万元，销售税费预计 6万元。会计
26、师认为，B 材料成本价低于市价，期末未提取存货跌价准备，期末计价 40万元。 C 材料因不再需要，则计划近期处置，库存材料成本 10万元，已提取存货跌价准备 1万元，市价 9万元，销售税费预计 0.5万元。会计师认为，C 材料的可变现净值低于成本，应累计提取存货跌价准备 1.5万元，当期提取存货跌价准备 0.5万元，期末计价 8.5万元。 甲产品全部为合同生产，成本 48万元，合同售价 52万元，相同商品的售价 48万元，预计销售税费 5万元。会计师认为，甲产品按合同价计算的可变现净值低于成本，当期提取存货跌价准备 1万元，期末计价 47万元。 乙在产品成本 80万元，进一步加工成本 10万元
27、，该产品 50%有合同，合同售价 50万元，预计销售税费 2万元，另外 50%无合同，预计市场售价 46万元，预计销售税费 2万元。会计师认为，乙在产品的可变现净值高于成本，当期未提取存货跌价准备，期末计价 80万元。 要求 分析该公司期末各项存货计提存货跌价准备的会计处理是否正确(列出分析过程)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_注册会计师会计-存贷、长期股份投资(一)答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：46.00)甲公司是上市公司，有关存货业务资料如下：(1)2010年 2月 1日，甲公司发出实际成本为 540万元的原材
28、料，委托乙企业加工成 A半成品 10000件，收回后用于连续生产 B产品(属应税消费品)，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 20万元和增值税 3.4万元，另支付消费税 30万元，假定不考虑其他相关税费。(2)2010年年末委托加工收回的 A半成品尚有库存 5000件，该批半成品可用于加工 5000件 B产品，预计 5000件 B产成品的市场价格总额为 275万元，将 A半成品加工成 B产品尚需投入除 A半成品以外的加工成本为 20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为 15万元。该批半成品所生产的 B产成品中有固定销售合同的占
29、80%，合同价格总额为 228万元。该配件此前未计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：14.00）(1).甲企业收回 10000件 A半成品的入账价值为_。 A.560万元 B.561.7万元 C.590万元 D.591.7万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以，消费税不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值应是 540+20=560(万元)。(2).2010年 12月 31日，甲公司对库存 A半成品应计提的存货跌价准备为_。 A.20万元 B.32万元 C.35万元 D.47万
30、元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A 半成品的可变现净值应区分：有合同部分：228-1580%-2080%=200(万元)；无合同部分：(275-15-20)20%=48(万元)。A 半成品应计提的存货跌价准备金额=(560/280%-200)-0+(560/220%-48)-0=32(万元)。(3).为了计算可变现净值，必须先确定估计售价，以下关于估计售价确定方法的说法中，错误的是_。 A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础 B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货的可变现净值，应当以产成品
31、或商品的一般销售价格作为计量基础 C.没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础 D.如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础。(4).关于存货跌价准备转回的处理，下列说法中，不正确的是_。 A.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值 B.企业的存货计提的存货跌价准备不得转回 C.企业确定
32、存货的可变现净值，既不能提前确定，也不能延后确定 D.当符合存货跌价准备转回的条件时，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业的存货在符合条件的情况下，可以转回计提的存货跌价准备。(5).2012年，某股份有限公司根据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购 A材料全部出售，2012 年 12月 31日，其成本为 95万元，数量为10吨。据市场调查，A 材料的市场销售价格为 10万元/吨，同时销售 10吨 A材料可能发生的销售费用及税金为 1万元。2012 年 12月 31日，A 材料的账面
33、价值为_万元。 A.99 B.95 C.100 D.200（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2012 年 12月 31日，A 材料的可变现净值为 1010-1=99(万元)，成本为 95万元，可变现净值高于成本，所以，账面价值为 95万元。(6).甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012 年 12月 31日，原材料A材料的实际成本为 160万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为 140万元，假设不发生其他购买费用。由于 A材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由 250万元降为220万元，但生产成本不变，将 A材料加工
34、成甲产品预计进一步加工所需费用为 20万元，预计销售费用及税金为 35万元。似定该公司 2012年年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 10万元。2012年 12月 31日，该项存货应计提的跌价准备为_万元。 A.50 B.85 C.65 D.75（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 甲产品的可变现净值=140-35=105(万元)，甲产品的成本=160+20=180(万元)，由于甲产品的可变现净值 105万元低于成本 180万元，则表明原材料应该按可变现净值计量。A 材料的可变现净值=140-20-35=85(万元)，A 材料应计提的跌价准备=160-85-10=65(万元)
35、。(7).2012年 12月 31日，B 材料的账面成本为 530万元，因产品结构调整，无法再使用 B材料，准备将其出售，估计 B材料市场价格为 540万元，估计的销售费用及相关税金为 12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备_万元。 A.10 B.0 C.12 D.2（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 B 材料的可变现净值=B 材料的估计售价-估计的销售费用及相关税金=540-12=528(万元)：因材料的可变现净值 528万元低于材料的成本 530万元，则计提存货跌价准备金额=530-528=2(万元)。甲公司 2010年年末原材料的账面余
36、额为 100万元，数量为 10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20台 Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y产品 20台，每台售价 10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20台 Y产品尚需加工成本总额为 95万元，估计销售每台 Y产品尚需发生相关税费 1万元(不含增值税，本题下同)。2010 年年末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。2010 年 12月 31日前，原材料未计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2010年 12月 31日，该原材料计提的存货跌价
37、准备为_万元。 A.85 B.15 C.11 D.0（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 产成品的成本=100+95=195(万元)，产成品的可变现净值=2010-201=180(万元)。期末该原材料的可变现净值=2010-95-201=85(万元)，应计提存货跌价准备=100-85=15(万元)。(2).2010年 12月 31日，该原材料的账面价值为_万元。 A.85 B.89 C.100 D.105（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 原材料成本为 100万元，已计提存货跌价准备 15万元，则原材料的账面价值为 85万元。2010年 12月 31日，雷诺公司的存货中包
38、括：150 件甲产品和 50件乙产品。150件甲产品和 50件乙产品的单位产品成本均为 120万元。其中：150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为 118万元：50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2万元。雷诺公司期末按单项存货计提存货跌价准备。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于存货跌价准备的计提，下列说法中，正确的是_。 A.应按甲产品和乙产品成本总额与可变现净值总额孰低
39、计提存货跌价准备 B.甲产品和乙产品应分别计提存货跌价准备 C.计算单位甲产品可变现净值的估计售价为 118万元 D.计算单位乙产品可变现净值的估计售价为 150万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 因雷诺公司期末按单项存货计提存货跌价准备，所以，选项 B正确；计算甲产品可变现净值时的估计售价为合同价 150万元；计算乙产品可变现净值的估计售价为一般市场价 118万元。(2).2010年 12月 31日，雷诺公司的存货跌价准备余额为_万元。 A.800 B.200 C.0 D.600（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 甲产品的成本总额=150120=18000(万元)
40、，甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品的可变现净值=150(150-2)=22200(万元)，甲产品的成本小于可变现净值，不需计提跌价准备；乙产品的成本总额=50120=6000(万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品的可变现净值=50(118-2)=5800(万元)，乙产品应计提跌价准备=6000-5800=200(万元)。利通有限责任公司、得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 4月 20日，利通有限责任公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从洋河股份有限公司购买得利斯有限责任公司的股权，取得的股权占得利斯有限责任公司注册
41、资本的 80%。2010 年 4月 20日，该批库存商品的账面原价为 8000万元，已计提存货跌价准备 200万元，公允价值为 8100万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系利通有限责任公司于 2010年 1月 1日购入的，其在 2010年 4月 20日的公允价值是2000万元，账面价值为 1900万元(其中，成本为 1900万元，公允价值变动为 0)。利通有限责任公司共发生与该项企业合并直接相关税费 50万元。投资时，得利斯有限责任公司除一项固定资产外。其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为 10500万元，账面价值总额为 11000万元。
42、要求 根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列问题。（分数：6.00）(1).若利通有限责任公司与得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均无关联方关系，则利通有限责任公司取得长期股权投资时的入账价值为_万元。 A.11477 B.9700 C.8400 D.8800（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 利通有限责任公司取得长期股权投资时的入账价值=8100(1+17%)+2000=11477(万元)。 购买日利通有限责任公司的会计处理如下： 借：长期股权投资 114770000 贷：主营业务收入 81000000 应交税费应交增值税(销项税额) 13770000 交易性金融资产 19
43、000000 投资收益 1000000 借：主营业务成本 78000000 存货跌价准备 2000000 贷：库存商品 80000000 借：管理费用 500000 贷：银行存款 500000(2).若利通有限责任公司与得利斯有限责任公司、洋河股份有限公司均无关联方关系，则利通有限责任公司因取得该项投资影响利润的金额为_万元。 A.150 B.350 C.50 D.400（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 利通有限责任公司因取得该项投资影响利润的金额=主营业务收入-主营业务成本+投资收益-管理费用=8100-7800+100-50=350(万元)。(3).若利通有限责任公司为洋河股
44、份有限公司的子公司，且利通有限责任公司为有限责任公司，则利通有限责任公司取得长期股权投资时的入账价值为_万元。 A.11477 B.11277 C.8400 D.8800（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 利通有限责任公司取得长期股权投资的入账价值=1100080%=8800(万元)。 利通有限责任公司合并日的会计处理如下： 借：长期股权投资(11000 万80%) 88000000 存货跌价准备 2000000 资本公积资本溢价 22770000 贷：库存商品 80000000 应交税费应交增值税(销项税额) 13770000 交易性金融资产成本 19000000 借：管理费用
45、500000 贷：银行存款 500000甲公司于 2010年 1月 1日投资 300万元(包括 10万元的相关税费)取得 B公司有表决权股份的 20%，能够对 B公司施加重大影响，采用权益法核算对 B公司的投资。2010 年 1月 1日，B 公司可辨认净资产公允价值为 1200万元，其账面价值为 1100万元；差额为一批存货，该批存货的公允价值为 400万元，成本为300万元。截至 2010年年末，B 公司上述存货已对外销售 40%，B 公司 2010年实现净利润 700万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：18.00）(1).甲公司在取得对 B公司的股权投资时，应当
46、_。 A.调增初始投资成本 60万元 B.调减初始投资成本 60万元 C.调减初始投资成本 59万元 D.不调整初始投资成本（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司取得长期股权投资时的初始投资成本为 300万元，大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 240万元(120020%)，对二者之间的差额不进行调整。(2).甲公司 2010年应确认的投资收益为_万元。 A.128 B.110 C.148 D.132（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 2010 年 B公司调整后的净利润=700-(400-300)40%=660(万元)；甲公司应确认的计入投资收益的金额=66020%=132(万元)。 账务处理为： 借：长期股权投资损益调整 1320000 贷：投资收益 1320000(3).甲公司和乙公司于 2012年 3月 31日共同出资设立丙公司，注册资本为 3800万元，甲公司持有丙公司注册资本的 50%，乙公司持有丙公司注册资本的 50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(设备)出资，该设备的原价为 2600万元，累计折旧为 800万元，公允价值为 2000万元，未计提减值准备；乙公司以
