1、注册会计师会计-收入、费用和利润(三)-1 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.204年 3月 1日，甲公司向乙公司销售商品 5000件，每件售价为 20元(不含增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司向乙公司销售商品给予 10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂货 1000元。乙公司于 204年 3月 15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是_。 A.90000元 B.99000元 C.100000元 D.101000元
2、（分数：1.00）A.B.C.D.2.2014年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800万元，价款分三年于每年 12月 31日等额收取，商品成本为 1200万元。2014 年 12月 31日收到货款 600万元，开出增值税专用发票，增值税额为 102万元。甲公司选定的折现率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730。下列关于甲公司 2014年相关处理的表述中，不正确的是_。 A.2014年确认销售收入为 1603.8万元 B.2014年确认财务费用-96.23 万元 C.2014年底未实现融资收益的余额为 99.97万元 D.201
3、4年确认的营业利润为 600万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 3月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司 3月 8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。下列关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理，正确的有_。 A.确认主营业务收入 1800万元 B.确认财务费用的金额为 36万元 C.冲减财务费用的金额为 36
4、万元 D.冲减应收账款的账面价值为 2106万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司 2015年 4月 1日与丙公司签订购销合同。合同规定，甲公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。甲公司当日收到货款。商品已于当日发出，并开出增值税专用发票，销售成本为 80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015年 11月 30日购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。甲公司 2015年 4月 1日向丙公司销售商品，下列情况不应确认收入的有_。 A.以回购日该商品的市场价格回购 B.以回售日该商品的市场价格回购 C.以高于回购日该商品市场价格 2万元的价格回
5、购 D.回购日该商品的市场价格低于 100万元的，按照 100万元回购（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司为设备安装企业。203 年 10月 1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为 4个月，合同总收入 480万元。至 203年 12月 31日，甲公司已预收合同价款 350万元，实际发生安装费 200万元，预计还将发生安装费 100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司 203年该设备安装业务应确认的收入是_。 A.320万元 B.350万元 C.450万元 D.480万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.202年 1月 1日，甲公司签订了一项
6、总金额为 280万元的固定造价合同，预计总成本为 240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于 202年 2月 1日开工，预计于 204年 6月 1日完工。202 年实际发生成本 120万元，预计还将发生成本 120万元。203 年实际发生成本 90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有_。 A.203年确认合同毛利-34 万元 B.203年确认建造合同收入 56万元 C.202年确认建造合同收入 140万元 D.203年年末计提存货跌价准备 6万元（分数：1.00）A.
7、B.C.D.7.甲公司 2013年 10月 1日与乙公司签订一项咨询合同，该合同于当日生效。合同约定，咨询期为 2年，咨询费为 500万元。甲公司估计咨询劳务总成本为 300万元。2013 年发生的成本为 30万元，预计还将发生成本 270万元；2014 年发生成本 160万元，预计还将发生成本 120万元。甲公司按已经提供的劳务期间占应提供劳务期间总量的比例确认收入。甲公司 2014年度因该项劳务合同应确认营业利润的金额为_。 A.250万元 B.156.25万元 C.100万元 D.93.75万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.M公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度
8、，采用完工百分比法确认合同收入。2013年 M公司签订一项承担 A工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 1000万元。工程自 2013年 5月开工，预计 2015年 3月完工。M 公司 2013年实际发生成本 300万元，预计合同总成本为 800万元，结算合同价款 200万元；至 2014年 12月 31日止累计实际发生成本 891万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计完成合同还将发生合同成本 209万元，结算合同价款 600万元。20H 年 12月 31日 M公司对 A工程建造合同应确认的资产减值损失为_。 A.19万元 B.20万元 C.100万元
9、D.81万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.M公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。2014年 M公司签订了一项 2年期 B工程建造任务，总金额为 90万元的固定造价合同，最初预计总成本为70万元。2014 年实际发生成本 70万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 30万元。该合同的结果能够可靠估计。M 公司因该合同影响 2014年利润表税前会计利润的金额为_。 A.-10万元 B.-7万元 C.-3万元 D.-4万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是_。 A.固定资产处置损失
10、 B.投资于银行理财产品取得的收益 C.预计与当期产品销售相关的保修义务 D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有_。 A.出租无形资产取得租金收入 B.出售无形资产取得出售收益 C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销 D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，属于计入损益的利得的有_。 A.处置固定资产产生的净收益 B.重组债务形成的债务重组收益 C.持有可供出售金融资产公允价值增加额 D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值
11、份额的差额（分数：1.00）A.B.C.D.二、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)13.工程施工和工程结算属于什么类的会计科目，应如何在报表中列报?（分数：5.00）_14.“买一赠一”方式赠送的产品是应该确认销售费用还是确认收入呢?（分数：5.00）_三、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)15.下列商品销售，应确认收入的是_。 A.售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购 B.采用售后租回方式(形成融资租赁)销售商品，且售价高于公允价值 C.采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款 D.售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成（
12、分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司为大型家电销售企业。2014 年 5月举办“买一赠一”商品促销活动销售本企业商品，活动规定凡是购买一台 2匹柜式机空调赠送一台 1匹壁挂式空调。2 匹柜式机空调销售价款每台 7000元，每台销售成本 4800元，赠送的 1匹壁挂式空调每台市价 3000元，每台成本价 2000元。2014 年 5月销售 2匹柜式机空调 1万台。不考虑增值税等其他因素。甲公司下列会计处理不正确的是_。 A.2匹柜式机空调确认收入为 7000万元 B.2匹柜式机空调结转成本为 4800万元 C.1匹壁挂式空调确认收入为 2100万元 D.1匹壁挂式空调结转成本为 2000
13、万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列费用中，不应当作为管理费用核算的是_。 A.技术转让费 B.扩大商品销售相关的业务招待费 C.矿产资源补偿费 D.公司广告费用（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 10月 6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 1000件。协议价为每件(不含增值税)0.05 万元，每件成本为 0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件 0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2014 年 10月 7日发出商品。2014 年 12月
14、31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2014 年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为_。 A.40万元 B.50万元 C.14万元 D.6万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 11月 6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销商品 200件。协议价为每件(不含增值税)5 万元，每件成本为 3万元，代销合同规定，丙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2014 年 11月 20日发出商品，甲公司给丙公司开具增值税专用发票。2014 年 1
15、2月丙公司实际对外销售 60件商品。2014 年 12月 31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的 60件。下列关于 2014年甲公司委托丙公司代销业务的会计处理中，不正确的是_。 A.应确认的收入为 300万元 B.应确认的收入为 1000万元 C.应确认的销售成本为 600万元 D.应确认的增值税销项税额为 170万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。A 公司 2014年 1月 1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为 100万元，给丙公司的商业折扣为 5%，规定的付款条件为2/10，1/20，
16、n/30。代垫运杂费 2万元，产品成本为 70万元，已计提跌价准备 10万元。至 2014年 12月 31日由于内公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为 100万元。与丙公司的销售业务，下列会计处理不正确的为_。 A.应收账款科目的入账金额为 113.15万元 B.影响 2014年利润表营业收入的金额为 95万元 C.影响 2014年利润表营业成本的金额为 60万元 D.2014年末资产负债表应收账款列示金额为 113.15万元（分数：1.00）A.B.C.D.21.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 2月 1日与丁公司签订购销合
17、同。合同规定，丁公司以 100万元的价格购入 A公司商品，A 公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为 80万元，已计提跌价准备 10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定 A公司于 2014年 9月 30日按 110万元的价格回购全部商品。下列关于 A公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是_。 A.2014年确认收入为 100万元 B.2014年确认成本为 70万元 C.2014年确认财务费用 10万元 D.2014年 9月 30日按 110万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为 110万元（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲公司为制造业企业，属于增值税
18、一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。甲公司对 AS商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占 2%(1个月内)，包换占 4%(1个月内)，包修占6%(6个月内)。各月未发生商品修理费用。销售及退货款项通过银行存款收付。2014 年 12月 20日甲公司销售 AS商品 100件，每件售价(不含增值税)10 万元，每件成本为 8万元，2014 年 12月未发生退货；下列关于甲公司 2014年 12月该业务的会计处理中。不正确的是_。 A.2014年 12月应确认的收入为 980万元 B.2014年 12月应确认成本 784万元 C.2014年 12月应确认预计负债 4
19、万元 D.2014年 12月不确认递延所得税（分数：1.00）A.B.C.D.23.甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。与其有关的业务资料如下：2013 年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满 1元积 1分，不足 1元部分不积分，积分可在 1年内兑换成商品，1 个积分可抵付 0.2元。某顾客购买了售价 5000元的皮包，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2013 年 12月该顾客在甲商场选购一件售价 600元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件。不考虑增值税。下列关于甲商场 2013年相关的会计处理不正确的是_。 A.销售
20、皮包时应确认的主营业务收入为 5000元 B.销售皮包时应确认的递延收益为 1000元 C.销售服装时应将递延收益转为主营业务收入为 600元 D.至年末递延收益科目余额为 400元并在资产负债表中列示（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司 2014年发生下列有关经济业务：(1)甲公司于 2014年 3月 28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为 14000万元。签约当日支付价款总额的 30%，之后 30日内支付 30%，另外 40%于签约后 180日内支付。甲公司于签约日收到
21、丙公司支付的 4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。(2)2014 年 9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余 40%款项。甲公司在编制 2014年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在 2015年才可能收回，2014 年 12月 31日按未来现金流量折算的现值金额为 4800万元。下列关于甲公司 2014年的会计处理，不正确的是_。 A.2014年 3月按合同约定价款总额为 14000万元确认收入 B.2014年 3月按签约当日支付价款总额 14000万元的未来现金流量的现值确认收入 C
22、.2014年 12月 31日利润表确认资产减值损失 800万元 D.2014年 12月 31日资产负债表确认递延所得税资产 200万元（分数：1.00）A.B.C.D.25.A环保工程有限公司(以下简称“A 公司”)采用“BOT”参与公共基础设施建设，决定投资兴建 B污水处理厂。于 2013年初开始建设，2014 年底完工，2015 年 1月开始运行生产。该厂总规模为月处理污水500万吨，并生产中水每月 400万吨。该厂建设总投资 5400万元，B 污水处理厂工程由 A公司投资、建设和经营，特许经营期为 20年，假定特许经营权公允价值为 6000万元。经营期间，当地政府按处理每吨污水给付 1元
23、运营费，特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。2013 年建造期，A 公司实际发生合同费用 3240万元，预计完成该项目还将发生成本 2160万元；2014 年实际发生合同费用 2160万元。2014年 12月 31日完工。2015 年初 B污水处理厂投产，每月实际平均处理污水 500万吨，每月发生处理污水费用及生产中水费用每吨 1.7元(不包括特许权摊销费用)。每月销售中水 400万吨，每吨 1.9元。假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，不考虑相关税费。A 公司 2013年、2014 年、2015 年有关“BOT”的会计处理，不正确的是_。 A.201
24、3年确认合同毛利 360万元 B.2014年确认合同收入 2400万元 C.2014年 12月 31日完工时确认无形资产 6000万元 D.2015年 1月份应确认的利润总额为 387.5万元（分数：1.00）A.B.C.D.26.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。与其有关的业务资料如下：2013 年 1月 2日，A公司采用分期收款方式向 B公司销售产品 1台，销售价格为 30000万元，合同约定分 3次于每年 12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为 27232万元，年实际利率为 5%。A 公司产品的成本为15000万元，产品已于 1月 2日发出。2013 年
25、 12月 31日，收到第一次货款 10000万元，并开出增值税专用发票。下列关于 A公司 2013年、2014 年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是_。 A.2013年确认主营业务收入 27232万元 B.2013年确认主营业务成本 15000万元 C.2013年末“未实现融资收益”科目余额为 1406.4万元 D.2014年末长期应收款的账面价值为 10000万元（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年与其有关的经济业务如下：(1)1月 1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费 5万元，按实际利率法确认利息费用
26、20万元。(2)1月 1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费 6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息贤用 30万元。(3)销售商品售价为 100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为 90万元，增值税额为 15.3万元。(4)12 月 31日计提的带息应付票据利息为 7万元(不符合资本化条件)。(5)12 月 31日外币应收账款汇兑净损失 8万元。(6)9 月 30日接受非关联企业现金捐赠 30万元。(7)11 月 30日处置无形资产产生的净收益为 16万元。(8)12 月 31日出租投资性房地产取得的收入 50万元。(9)12 月
27、 31日处置投资性房地产取得的收入 6000万元。(10)债务重组收益为 60万元。下列关于甲公司 2014年的会计处理表述不正确的是_。 A.确认财务费用为 35万元 B.确认营业外收入为 106万元 C.确认营业收入为 140万元 D.确认其他综合收益为 0（分数：1.00）A.B.C.D.28.甲公司 2014年有关建造合同资料如下：(1)1 月 10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为 450万元，工期自 2014年 1月 10日起 1年半，如果甲公司能够提前 3个月完工，丙公司承诺支付奖励款 60万元。(2)至 12月 31日受材料和人工成
28、本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本 350万元，预计为完成合同尚需发生成本 150万元，工程结算合同价款 280万元，实际收到价款 270万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。下列有关 2014年该建造合同的会计处理表述不正确的是_。 A.确认合同毛利-35 万元 B.确认资产减值损失 15万元 C.影响本年营业利润的金额为-50 万元 D.资产负债表“存货”项同列示金额为 35万元（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 10月 20日，甲公司向丁公司销
29、售 M型号钢材一批，售价为 1000万元，成本为 800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12月 31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。下列有关甲公司 2013年的会计处理，表述正确的是_。 A.确认其他应付款 1000万元，同时将发出钢材的成本 800万元结转至发出商品 B.确认其他应付款 1000万元，不需要将发出钢材的成本 800万元结转至发出商品 C.确认主营业务收入 1000万元，同时将发出钢材的成本 800万元结转至主营业务成本 D.确认主营业务收入
30、 1000万元，但不需要将发出钢材的成本 800万元结转至主营业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.四、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)30.下列有关收入确认方法的表述中，正确的有_。 A.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额 B.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C.合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 D.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认
31、收入（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14号收入规定的有_。 A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益 B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入 D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列经济业务或事项，属于企业会计准则第 14号收入所规定的收
32、入范畴的有_。 A.销售材料取得的价款 B.出租无形资产收到的租金 C.商品售后按照回购日的公允价值回购 D.处置可供出售金融资产取得的收益（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有_。 A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.与 BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入（分数：1.00）A.B.C.D.34.建造合同收入包
33、括_。 A.合同规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 C.因奖励形成的收入 D.与合同有关的零星收益（分数：1.00）A.B.C.D.35.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年有关销售商品业务资料如下：(1)1 月1日，向 A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100万元，增值税额为 17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50万元。至当年年末共发生后续服务成本 2万元，假定均为提供服务人员的工资。(2)2014年 1月 1日，向 B公司销售商品一台，开
34、出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3000万元，增值税额为 510万元，该商品的公允价值为 2900万元，实际成本为 2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4年。合同规定每年年末支付租金 60万元。(3)为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2014 年 3月，甲公司向 E公司销售电视机 100台，每台不含税价款 0.2万元，每台成本 0.09万元；同时回收 E公司 100台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为 2.34万元(包括增值税进项税额
35、)；款项均已经收付。则下列关于甲公司 2014年有关销售业务的处理，正确的有_。 A.确认营业收入 3004万元 B.确认营业成本 2961万元 C.确认管理费用 35万元 D.期末递延收益余额为 16万元（分数：1.00）A.B.C.D.36.某公司 2014年发生下列经济业务：(1)销售材料取得价款 100万元，原材料成本为 90万元；(2)处置固定资产形成净收益 90万元；(3)出租无形资产收到租金 60万元，无形资产摊销 6万元；(4)接受非关联企业现金捐赠 100万元；(5)商品售后融资租回作为固定资产，商品成本 160万元，售价为 200万元；(6)签订售后回购协议(按回购日公允价
36、值购同)销售商品一批，销售商品公允价值为 300万元，商品成本为270万元；(7)处置可供出售金融资产取得收益 4万元；(8)取得交易性金融资产利息收入 15万元。下列有关 2014年利润表项同列示金额的表述中，正确的有_。 A.营业收入为 400万元 B.营业成本为 366万元 C.营业外收入为 90万元 D.投资收益为 19万元（分数：1.00）A.B.C.D.37.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，有关销售商品业务如下：2014 年 2月 1日，甲公司向乙公司销售 100件 A商品，单位销售价格为 5万元，单位成本为 4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 5
37、00万元，增值税税额为 85万元。协议约定，如果乙公司于 2月 1日支付货款，在2014年，1 月 30日之前有权退回 A商品。A 商品已经发出，2 月 1日收到货款。至 2014年 2月末未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批 A商品巡货率为 20%。2014 年 4月 30日前发生 A商品销售退回为 16件，款项已经支付。下列关于甲公司 2014年对销售 A商品会计处理的表述中，正确的有_。 A.2月 1日销售 A商品确认销售收入 500万元 B.2月 1日销售 A商品结转销售成本 400万元 C.2月末确认预计负债 20万元 D.4月 30日退回 16件 A商品时，应增加 20
38、14年的营业利润 4万元，并冲减预计负债 20万元（分数：1.00）A.B.C.D.38.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 2月 1日，甲公司向丙公司销售 100件 B商品，单位销售价格为 10万元，单位成本为 6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为 170万元。协议约定，如果丙公司于 2月 1日支付货款，在 2014年 4月 30日之前有权退回 B商品。B 商品已经发出，2 月 1日收到货款。至 2014年 2月末未退回 B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计 B商品的退货率。2014 年 4月 30日前发生 B商品销售退
39、回为 20件，款项已经支付。下列关于甲公司 2014年对销售 B商品会计处理的表述中，正确的有_。 A.2月 1日销售 B商品不确认销售收入不结转销售成本 B.2月 1日销售 B商品确认预收账款 1000万元 C.2月 1日销售 B商品确认发出商品 690万元 D.退回 20件 B商品时，应增加 2014年的营业利润 320万元，并冲减预收账款 1000万元（分数：1.00）A.B.C.D.39.甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营。2013 年 3月 5日，甲公司(合同投资方)、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定
40、，甲公司采用 BOT方式进行公路的建设和经营，建设期 3年，经营期 30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成够后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至 2013年12月 31日，累计实际发生建造成本 20000万元，预计完成建造尚需发生成本 60000万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上 10%的利润。乙公司 2013年有关 BOT业务会计处理正确的有_。 A.确认工程
41、施工 22000万元 B.确认主营业务收入 12000万元 C.确认主营业务成本 20000万元 D.确认合同毛利 2000万元（分数：1.00）A.B.C.D.五、B综合题/B(总题数：1，分数：5.00)2013年 4月 1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与当地政府签订一项总金额为 9000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于 2013年 4月 1日开工，预计 2015年 3月 31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款 300万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为 8000万元。甲公司有关资
42、料如下。(1)2013年甲公司实际发生施工成本 3000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本 5000万元；2013 年末与当地政府已结算工程价款 3800万元，实际收到当地政府工程款项 3500万元。(2)2014年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款 1000万元。2014 年甲公司与 B公司签订分包合同，委托 B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为 800万元，规定期限为 15个月，按照工程进度支付工程款。至 2014年 12月31日 B公司已完成工程进度的 75%，2014 年 12月
43、 31日甲公司向 B公司支付了工程款。同时，2014 年甲公司发生建造成本 4800万元。此外，2014 年因价格因素将预计总成本调整为 10500万元，估计完成合同尚需发生成本 2100万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款 2000万元，至 2014年末当地政府未同意。2014 年甲公司与当地政府结算工程价款 4000万元，实际收到当地政府工程款项 4200万元。(3)2015年 B公司所承建桥梁建造仃务全部完成经验收合格，按照合同规定向 B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本 1800万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款 2000万元至 2015年当地政府已经同
44、意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款 300万元。与当地政府结算工程价款 4300万元，其余工程款尚未收到。不考虑其他因素，要求：（分数：5.00）(1).编制甲公司 2013年与建造合同相关的会计分录（分数：1.00）_(2).说明甲公司 2013年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列金额（分数：1.00）_(3).编制甲公司 2014年与建造合同相关的会计分录（分数：1.00）_(4).说明甲公司 2014年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列的金额（分数：1.00）_(5).编制甲公司 2015年与建造合同相关的会计分
45、录（分数：1.00）_注册会计师会计-收入、费用和利润(三)-1 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.204年 3月 1日，甲公司向乙公司销售商品 5000件，每件售价为 20元(不含增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司向乙公司销售商品给予 10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂货 1000元。乙公司于 204年 3月 15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是_。 A.90000元 B.99000元 C.100000元
46、 D.101000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司在该项交易中应确认的收入=500020(1-10%)=90000(元)，发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入其他应收款。2.2014年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800万元，价款分三年于每年 12月 31日等额收取，商品成本为 1200万元。2014 年 12月 31日收到货款 600万元，开出增值税专用发票，增值税额为 102万元。甲公司选定的折现率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730。下列关于甲公司 2014年相关处理的表述中，
