1、注册会计师会计-收入、费用和利润、财务报告(三)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.204 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价 20 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司向乙公司销售商品给予 10%的商业折扣。提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，并代垫一部分运费，乙公司于 204 年 3 月 15 日付款，甲公司在该项交易中应确认的收入是_元。 A.90000 B.101000 C.99000 D.10000（分数：1
2、.00）A.B.C.D.2.下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是_。 A.投资银行理财产品取得收益 B.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用 C.自国家取得的重大自然灾害补助款 D.预计与当期产品销售相关的保修义务（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据收入确认条件，发生下列经济业务时，可以确认商品销售收入的是_。 A.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时 B.收到购货方预付货款时 C.支付手续费方式下发出委托代销商品时 D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时（分数：1.00）A.B.C.D.4.按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是_。 A.合同中规定的初始收入 B
3、.因奖励形成的收入 C.合同完成后处置残余物资取得的收益 D.因合同变更形成的收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于收入的表述中，不正确的是_。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入（分数：1.00）A.B.C.D.6.某建筑公司与客户签订了一项总金额为
4、 600 万元的固定造价合同，工程已于 2014 年 1 月开工，预计2015 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2014 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2014 年，已办理结算的工程价款为 350 万元，实际收到工程价款 320 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在 2014 年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有_。 A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为 40 万元 B.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为 28 万元 C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为 420 万元 D.利润表中的“
5、资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为 12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.东方公司经营以旧换新业务，12 月 9 日向公司销售 A 产品 2 件，单价为 2340 元(含税价格)，东方公司适用的增值税税率为 17%，单位销售成本为 1000 元；同时收到 2 件同类旧商品，每件回收价 100 元(不考虑增值税)；实际收入现金 4480 元存入银行。东方公司销售 A 产品时应确认的收入为_元。 A.4000 B.2000 C.3800 D.4680（分数：1.00）A.B.C.D.8.2014 年 1 月 1 日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以 330 万元的价格出售给乙公司
6、，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为 540 万元，已计提折旧 180 万元，未计提减值准备，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为 2014 年 1 月 1 日，租赁期为 3 年；假定出售该设备的公允价值为 450 万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，每年租金为 80 万元。甲公司 2014 年因售后租回设备应计入当期损益的金额为_万元。 A.90 B.120 C.30 D.110（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2014 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支
7、付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2014 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为_万元。 A.105 B.455 C.475 D.675（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是_。 A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.长期待摊费用的增加 D.经营性应付项目的增加（分数：1.00）A.B.C.
8、D.11.下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是_。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.按产品数量支付专利技术转让费 D.清理管理用固定资产发生的净损失（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列项目中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是_。 A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失 C.外币报表折算差额 D.重新计量设定收益计划净负债或净资产导致的变动（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，不属于其他综合收益的是_。 A.外币报表折算差额的本期变动额 B.可供
9、出售金融资产股权投资本期发生的减值转回 C.同一控制下企业合并时产生的资本公积 D.长期股权投资按权益法核算时在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司为增值税一般纳税企业。2014 年度，甲公司主营业务收入为 1000 万元，增值税销项税额为 170万元；应收账款期初余额为 100 万元，期末余额为 150 万元；预收账款期初余额为 50 万元，期末余额为10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2014 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为_万元。 A.1080 B.1160 C.1180 D.1260
10、（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业 2014 年有关资料如下： 年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元； 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用； 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；工资及福利费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用； 购买商品发生的增值税进项税额为 296
11、.14 万元： 其他账户发生额及余额如下： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额存货 620 900 应付账款 250 600存货跌价准备 20 40预付账款 126 210损益类账户名称 借方发生 贷方发生主营业务成本 4600该企业 2014 年“购买商品、接受劳务支付的现金”为_万元。 A.2450 B.2440 C.4532.14 D.1772.14（分数：1.00）A.B.C.D.16.乙企业“原材料”科目借方余额 300 万元，“生产成本”科目借方余额 200 万元，“物资采购”科目借方余额 50 万元，“受托代销商品”科目借方余额 100 万元，
12、“代销商品款”科目贷方余额 100 万元，“材料成本差异”科目贷方余额 30 万元，“存货跌价准备”科目贷方余额 20 万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为_万元。 A.650 B.500 C.550 D.520（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司 2014 年度发生的管理费用为 2300 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2014 年度现金流量表中“支付的其
13、他与经营活动有关的现金”项目的金额为_万元。 A.105 B.555 C.575 D.675（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)18.下列有关收入确认的表述中，正确的有_。 A.广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认 B.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认 C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有_。 A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为
14、开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有_。 A.销售商
15、品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回 B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购 C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性 D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货（分数：2.00）A.B.C.D.21.2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取，该批商品成本：3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500 万元，不考虑增值税及一年内到期长期应收款等影响，2015 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务对财务报表相关
16、项目的影响中正确的有_。 A.增加长期应收款 4500 万元 B.增加营业成本 3800 万元 C.增加营业收入 5000 万元 D.减少存货 3800 万元（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列关于提供劳务交易的说法中，正确的有_。 A.提供劳务交易结果不能可靠估计的，企业不应确认收入 B.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入 C.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 D.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生
17、的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列有关收入确认的表述中，符合现行企业会计准则规定的有_。 A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认 B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认 C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认 D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务时确认（分数：2.00）A.B.C.D.24.2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分
18、的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 2 年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 1000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 1000 万分。2012 年度客户使用奖励积分共计 600 万分。2012 年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 80%在 2 年内使用。2013 年度，甲公司销售各类商品共计 2000 万元，授予客户奖励积分共计 2000 万分，客户使用奖励积分 1510 万分。2013 年年末，甲公司估计 2013 年度授予的奖励积分将有 90%使用。甲公司全部采用现金结算方式
19、销售商品。不考虑增值税以及其他因素。2012 年度与授予奖励积分相关的会计处理，正确的有_。 A.授予奖励积分的公允价值为 10 万元 B.销售各类商品确认主营业务收入 990 万元 C.兑换积分时确认主营业务收入 7.5 万元 D.“递延收益”科目余额为 4 万元（分数：2.00）A.B.C.D.25.按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有_。 A.合同中规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 C.从客户得到的赞助收入 D.因索赔形成的收入（分数：2.00）A.B.C.D.26.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有_。 A.出售
20、债券收到的现金 B.收到股权投资的现金股利 C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息 D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有_。 A.收到的出口退税款 B.收到交易性金融资产投资的现金股利 C.转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入 E.为其他单位提供代销服务收到的款项（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的有_。 A.中期会计报表应当采用与年度会计报表相一致的会计政策 B.中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基
21、础编制 C.中期会计报表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础 D.对于会计年度内不均匀取得的收入，在中期会计报表中不能采用预计方法处理 E.对于会计年度内不均匀发生的费用，在中期会计报表中不能采用预提方法处理（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列项目中，属于综合收益组成部分的有_。 A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 E.每股收益（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有_。 A.收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额 B.可供出售金融资产公允价值暂时性变动
22、C.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额 D.接受非控股股东的现金捐赠形成的经济利益流入（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有_ A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入 B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出 C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入 D.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入（分数：2.00）A.B.C.D.32.根据企业会计准则第 36 号关联方披露的规定，下列表述正确的有_。 A.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的
23、关联方 B.与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方 C.与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方 D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方（分数：2.00）A.B.C.D.33.负债要归类为流动负债，应满足的条件有_。 A.预计在一个正常营业周期内清偿 B.主要为交易目的而持有 C.自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿 D.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列项目属于以后会计期间能重分类进损益的其他综合收益项目的有_。 A.重新计量设定受益计
24、划净负债或净资产导致的变动 B.外币财务报表折算差额 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算及会计处理题/B(总题数：4，分数：35.00)2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 50000
25、 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 50000 万分，客户使用奖励积分共计 20000 万分。2012 年年末，甲公司估计 2010 年度授予的奖励积分将有 80%使用。2013 年客户使用奖励积分 8000 万分，2013 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 70%使用。2014 年客户使用奖励积分 6000 万分，至 2014 年 12 月 31 日，2012 年度授予的奖励积分剩余部分失效。要求：（分数：11.00）(1).计算甲公司 2012 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的
26、收入，并编制相关会计分录；（分数：2.75）_(2).计算甲公司 2013 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；（分数：2.75）_(3).计算甲公司 2D14 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.75）_(4).2012 年 2 月 1 日，黄海建筑公司(本题下称“黄海公司”)与东大房地产开发商(本题下称“东大公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 18000 万元，建造期限 2 年，东大公司于开工时预付 20%，的合同价款。黄海公司于 2012 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 150
27、00 万元。至 2012 年 12 月 31 日，黄海公司实际发生成本 7500 万元。由于建筑材料价格上涨，黄海公司预计完成合同尚需发生成本 11250万元。为此，黄海公司于 2012 年 12 月 31 日要求增加合同价款 900 万元，但未能与东大公司达成一致意见。 2013 年 6 月，东大公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与黄海公司协商一致，增加合同价款 3000 万元。2013 年度，黄海公司实际发生成本 10725 万元，年底预计完成合同尚需发生 2025 万元。2014 年 2 月底，工程按时完工，黄海公司累计实际发生工程成本 20325 万元。 假定： (1)该建造合
28、同的结果能够可靠估计，黄海公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； (2)黄海公司 2012 年度的财务报表于 2013 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与东大公司达成一致意见。 要求： 计算黄海公司 20122014 年应确认的合同收入、合同费用，并编制黄海公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（分数：2.75）_甲股份有限公司为工业企业。该公司 2014 年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年未余额和本年发生额如下(单位：万元)： 年初余额 本年发生额 年末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方
29、 贷方交易性金融资产 100 500 400 200应收票据 300 300应收账款(总) 500 3000 2800 700甲公司 600 2500 2200 900乙公司 100 500 600 200坏账准备 6 3 9应收股利 10 10原材料 300 2000 2200 100制造费用 800 800生产成本 100 4000 3800 300库存商品 200 3800 3500 500同定资产 5000 400 1000 4400累计折旧 2000 800 200 1400在建工程 1000 300 1300短期借款 200 250 50长期借款 1000 1000应付账款(总)
30、300 1300 1200 200丙公司 500 1200 1000 300丁公司 200 100 200 100应付职工薪酬 30 1160 1200 70应交税费(总) 50 1300 1310 60应交增值税 850 850未交增值税 30 180 200 50应交其他税金 25 289.3 275.3 11(2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 5000主营业务成本 3500营业税金及附加 51销售费用 300管理费用 500财务费用 25投资收益 30营业外支出 20所得税费用 198(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产的
31、取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。 “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费 1000 万元、折旧费 180 万元，不含其他摊入的费用。 “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400 万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用 30 万元，以及用现金支付的出包工程款 270 万元。 应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。 “应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额 340 万元、已交税金 310 万元、转出未交增值税 200 万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850 万元； “应交税费未交增值税”科目借
32、方发生额为交纳的增值税 180 万元。 “销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费 200 万元、离退休人员费 80 万元、计提坏账准备 3 万元、折旧费 20 万元、房产税和印花税30 万元以及用现金支付的其他费用 467 万元。 “财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5 万元以及用现金支付的其他利息。 “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益 20 万元以及收到的现金股利。 “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失 20 万元(出售固定资产的原价 1000 万元、累计折旧 800 万元，支付的清理费用 30 万元，收到的价款 210 万元)。 假定该
33、公司期未发生其他交易或事项。 要求：（分数：6.00）(1).填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 资产负债表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2014 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数应收账款 应付账款预付账款 预收账款存货（分数：3.00）_(2).填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 现金流量表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2014 年度 单位：万元项目 计算过程 金额销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付各项税费支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到
34、的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产所收回的现金净额购建固定资产所支付的现金投资所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿付利息所支付的现金（分数：3.00）_省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为 17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014 年 9 月份省广公司拥有 15 万股普通股。2014 年 9 月发生的经济业务如下： (1)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手
35、续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)与 C 公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为 3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)； (3)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已
36、预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中生产人员工资 5 万元，原材料10 万元)。 (4)向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。 (5)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员
37、工资)。 (6)M 公司退回 2008 年 12 月 28 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为 6万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，省广公司登记 9 月份发生的其他收、支类账户发生额如下：账户名称借方发生额(万元)贷方发生额(万元)营业外收入(政府补贴) 20营业外支出(罚没支出) 4管理费用(办公
38、费) 5财务费用(银行借款利息费用) 1资产减值损失(存货跌价准备的计提) 13要求：（分数：6.00）(1).编制省广公司上述相关的会计分录（分数：3.00）_(2).编制省广公司 9 月份的利润表：(答案中的金额单位用万元表示) 利润表(简表)编制单位：省广公司 2014 年 9 月 单位：万元项 目 金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“-”号填列)资产减值损失加：公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)投资收益(净损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额(亏损总额以“-”填列)减：所得税费用四
39、、净利润(净亏损以“-”填列)五、其他综合收益六、综合收益总额七、每股净收益：(一)基本每股收益(二)稀释每股收益（分数：3.00）_齐鲁股份有限公司(以下称齐鲁公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2014 年度齐鲁公司有关业务资料如下： (1)资产负债表部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额交易性金融资产 400 800(购买) 1000应收账款 2400 3200坏账准备 24 52预付账款 252 420存货 1240 1800存货跌价准备 40 80长期待摊费用 440 1400长期股权投资 144
40、0 2720固定资产 17200 800(现金购买) 17760无形资产 1320 440累计摊销 40 80无形资产减值准备 40 80短期借款 240 480(借入) 280应付账款 500 1200预收账款 248 448应付职工薪酬 760 900应付股利 60 10应交税费(增值税) 0 0应付利息 420 430长期借款 720 920(借入)40(期末计息) 1680(2)利润表有关项目本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 16800营业成本 9200销售费用 530管理费用 1800财务费用 80营业外支出 30(其中对外现金捐赠 12)
41、资产减值损失 124投资收益： 800(1)分得现金股利 240(2)出售交易性金融资产 80(3)权益法下损益调整 480(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产属于非现金等价物；本期购买和出售的交易性金融资产均以现金结算；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。 应收账款、预收账款的增减变动只与商品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账 24 万元，款项已存入银行；销售的商品均开出增值税专用发票。应付账款，预付账款的增减变动只与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 原材料的增减变动只包括购买和生产领用两种情形；年初存货均为外
42、购原材料，年末存货只包括外购原材料和库存商品，其中，库存商品为 1260 万元，外购原材料为 540 万元；年末库存商品中，原材料为 504 万元；职工薪酬为 630万元；制造费用为 126 万元(其中折旧费 26 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目)。本年利润表项目营业成本中，原材料为 3680 万元；职工薪酬为 4600 万元；制造费用为 920 万元(其中折旧费120 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目。 长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的行政管理用办公楼租金；本年另以银行存款预付经营租入行政管理用办
43、公楼租金 1080 万元。本年摊销长期待摊费用的金额为 120 万元。 5 月 1 日，以无形资产向 A 公司的投资，占 A 公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；该专利权的账面余额为 880 万元，累计摊销 40 万元，已计提减值准备 40 万元，并且无形资产账面价值等于公允价值；2010 年 4 月 1 日到 12 月31 日，A 公司实现的净利润为 1200 万元。 6 月 1 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 240 万元，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 40 万元，以银行存款支付清理费用 4 万元，收到变价收入 26 万元，该设备已清理完毕。 无形资产摊销
44、额为 80 万元，年末计提无形资产减值准备 80 万元。 应付利息年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 10 万元，确认长期借款利息费用 40 万元，其余财务费用均以银行存款结算。 本年应交增值税借方发生额为 2856 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 592.28 万元，已交税金为 2263.72 万元，贷方发生额为 2856 万元、均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数以及本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关且不包含非货币性薪酬。 销售费用包括职工薪酬 228 万元，均以货币资金结算或
45、形成应付债务；折旧费用 8 万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬 570 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 248 万元；无形资产摊销 80万元；行政管理用办公楼租金摊销 120 万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备 4 万元；计提存货跌价准备 40 万元；计提无形资产减值准备 80 万元。 假设除上述所给资料外，不考虑其他交易或事项以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算以下各现金流量表项目金额(要求列出计算过程)：（分数：12.00）(1).销售商品、提供劳务收到的现金；（分数：1.00）_(2).购买商品、接受劳务支付的现金；（分数：1.00）_(3).支付给职工以及为职工支付的现金；（分数：1.00）_
