1、注册会计师会计-收入、费用和利润、财务报告(二)及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.2012年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1200万元(不含增值税)，分 4次于每年 12月 31日等额收取。该大型设备成本为 1000万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 5%，(P/A，5%，4)=3.546。不考虑其他因素，甲公司 2012年1月 1日应确认的销售商品收入金额为_万元。 A.1000 B.1063.8 C.300 D.1200（分数：1.00）
2、A.B.C.D.2.2012年 12月 1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司积存的一批商品，共计 1000箱，每箱销售价格为 20万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该批商品每箱销售成本为 10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2013年 3月 30日按每箱 26万元的价格购回全部该批商品。甲公司 2012年应确认的财务费用为_万元。 A.5000 B.1500 C.6500 D.4000（分数：1.00）A.B.C.D.3.2012年 12月 31日，甲公司将一栋管理用办公楼以 400万元的价格
3、出售给乙公司，款项已收存入银行，2012年 12月 31日，该办公楼的账面价值为 380万元，公允价值为 380万元，2013 年 1月 1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回，租赁开始日为 2013年 1月 1日，租期为 2年，租金总额为 90万，于每年年末支付，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司 2013年度的利润总额的影响为_万元。 A.45 B.35 C.90 D.80（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应当计入当期_。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.营业外支出 D.财务费用（分数：1.00）A
4、.B.C.D.5.甲公司委托乙公司代销一批零配件，代销价款为 300万元，本年度收到乙公司交来的代销清单，列明乙公司已销售这批零配件的 70%，甲公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的 10%收取手续费，该批零配件的成本为 200万元，甲公司本年应确认的收入为_万元。 A.210 B.300 C.189 D.270（分数：1.00）A.B.C.D.6.A工业企业销售产品每件 180元，若客户购买 800件(含 800件)以上，每件给予 10%的商品折扣，B 客户于 2012年 1月 5日购买该企业产品 800件，按规定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。适
5、用的增值税税率为 17%，B 客户于 2012年 1月 10日付清款项，A 工业企业应给予 B客户的现金折扣为_元。(现金折扣考虑增值税的影响) A.303264 B.2880 C.2592 D.1516.32（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司于 2012年 12月 25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 6个月，2013 年 1月 1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 90000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2013年 3月 1日支付，第三次在培训结束时支付。2013 年 1月 1日，乙公司预付第一次培训费。至 2013年 2月 28
6、日，甲公司发生培训成本 25000元(假定均为培训人员薪酬)。2013 年 3月 1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2013年 2月 28日确认的劳务收入为_万元。 A.25000 B.30000 C.0 D.90000（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司于 2012年 1月 1日将一座桥梁的使用权出租给乙公司，一次取得租金收入 100万元，租赁期为4年。租赁期间，桥梁的维护由乙公司承担。甲公司 2012年销售给丙公司一台机床，销售价款为 35万元，丙公司已支付全部价款。该机床本年 2012年 12月 31日尚未完工，已发生的实际成本为 15万元
7、。2012年甲公司应确认的营业收入为_万元。 A.100 B.25 C.60 D.135（分数：1.00）A.B.C.D.9.A建筑公司承建甲工程，工期两年，工程开工时预计甲工程的总成本为 880万元，第一年年末甲工程的预计总成本为 920万元。第一年年末，A 建筑公司的“工程施工甲工程”账户的实际发生额为 480万元。其中：人工费 150万元，材料费 180万元，机械使用费 100万元，其他直接费和工程间接费 50万元。经查明，甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80万元。第一年的完工进度为_。 A.43% B.52% C.45% D.54%（分数：1.
8、00）A.B.C.D.10.2012年 1月 1日，甲建筑公司与乙公司签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计 2013年 6月30日完工，合同总金额为 1000万元，预计合同总成本为 7000万元，2013 年 5月 2日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 100万元，至 2012年年底，甲建筑公司已确认合同收入 800万元，2013年度，甲建筑公司因该固定造价建筑合同应确认的合同收入为_万元。 A.300 B.200 C.1000 D.7000（分数：1.00）A.B.C.D.11.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。 A.应收账款 B.预
9、收账款 C.应付账款 D.其他应付款（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2007年 12月 31日应收票据的账面余额为 100万元，已提坏账准备 10万元，应付票据的账面余额为 60万元，其他应收款的账面余额为 30万元。该企业 2007年 12月 31日资产负债表中应收票据项目的金额为_万元。 A.100 B.90 C.40 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.13.华阳股份有限公司从 2008年 1月 1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2008年 12月 31日甲、乙、丙 3种存货的成本分别为：120 万元、36
10、0万元、480 万元；甲、乙、丙 3种存货的可变现净值分别为：180 万元、200 万元、380 万元。该公司2008年 12月 31日资产负债表中反映的存货净额为_万元。 A.960 B.760 C.700 D.750（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司于 2003年 1月 20日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 1500万元，摊销年限为 10年，无残值。2007 年 12月 31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为 540万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008 年 12月 31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为_。 A.432 B.540 C.
11、600 D.642（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业 2008年发生的主营业务收入为 800万元，主营业务成本为 500万元，其他业务收入 100万元，其他业务成本 20万元，销售费用为 30万元，管理费用为 80万元，财务费用为 5万元，投资收益为 100万元，资产减值损失为 20万元(损失)，公允价值变动损益为 230万元(收益)，营业外收入为 50万元，营业外支出为 5万元，所得税费用为 3万元。该企业 2008年度的营业利润为_万元。 A.617 B.575 C.265 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵
12、销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。下列说法中，正确的是_。 A.如果只是存在这种总抵销协议，而交易对手尚没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵销的条件 B.如果交易对手没有违约或解约，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销 C.因为存在总抵销协议，所以，金融资产和金融负债可以相互抵销 D.金融资产和金融负债必须以总额列示，不得抵销（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司按照账龄分析法计提坏账准备，期初应收账款账面价值 190万元，坏账准备 10万元，期末应
13、收账款账面价值 127万元，坏账准备 23万元，其中本期发生 5万元的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款 8万元，本期增提坏账准备 10万元，假设无其他影响项目，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是_万元。 A.50 B.45 C.53 D.63（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业当期净利润为 600万元，投资收益为 100万元，与筹资活动有关的财务费用为 50万元，经营性应收项目增加 75万元，经营性应付项目减少 25万元，固定资产折旧为 40万元，无形资产摊销为 10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营
14、活动产生的现金流量净额为_万元。 A.400 B.850 C.450 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司期初资产负债表“应付职工薪酬”项目为 150万元，本期支付职工工资 100万元，缴纳住房公积金、养老保险金等 40万元，期末根据职工提供服务的具体情况确认应付职工工资 120万元，企业应负担的社会保障基金 48万元，期末资产负债表“应付职工薪酬”一项应填报的金额是_万元。 A.178 B.130 C.28 D.198（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业本期净利润为 200万元，该企业本期有如下影响利润的事项：计提各项资产减值准备 20万元，计提固定资产折旧 3
15、0万元，待摊费用摊销计入管理费用 5万元，处置固定资产相关税费计入营业外支出10万元，应收款项增加 20万元(全部为销售货款)，应付款项减少 15万元(全部为现金支付应交税费)，假设无其他调整事项，该企业本期经营活动的现金流量是_万元。 A.230 B.250 C.300 D.270（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)21.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中，正确的有_。 A.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认 B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益
16、很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认 C.使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定 D.利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定（分数：1.00）A.B.C.D.22.固定造价合同的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括_。 A.合同总收入能够可靠地计量 B.与合同相关的经济利益可能流入企业 C.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量 D.合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列收入的确认中，符合现行会计规定的有_。 A.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入 B.长期
17、为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.开发的商品化的软件根据开发的完成程度确认收入 D.属于提供与特许权相关的设备的收入，应当在该资产所有权转移时予以确认（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列收入的确认中，符合现行会计规定的有_。 A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 B.销售商品需要安装和检验的，在安装完毕并检验合格后确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.以旧换新销售的商品，按照正常商品销售的方法确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容_。 A.销售材料
18、结转的材料成本 B.出租无形资产支付的服务费 C.随同产品出售单独计价的包装物的成本 D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列各项中，应计入销售费用的有_。 A.销售商品发生的商业折扣 B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本（分数：1.00）A.B.C.D.27.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有_。 A.施工中使用的材料成本 B.施工中发生的人工成本 C.施工中尚未安装或使用的材料成本
19、D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有_。 A.合同变更形成的收入应当计入合同收入 B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入 C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同 D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有_。 A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度
20、确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.建造合同收入包括_。 A.合同规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 C.因索赔形成的收入 D.因奖励形成的收入（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列各项中，不通过营业外收支核算的有_。 A.长期股权投资计提的减值准备 B.无形资产计提的减值准备 C.对外出售不需用原材料实现的净损益 D.随同商品出售不单独计价的包装物成本（分数
21、：1.00）A.B.C.D.32.按我国企业会计准则规定，下列项目中，不应确认为收入的有_。 A.销售商品代垫的运杂费 B.出售飞机票时代收的保险费 C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D.销售商品收取的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列项目中，应作为管理费用核算的有_。 A.不需用固定资产计提折旧 B.计提存货减值准备 C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的办公楼计提折旧 D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有_。 A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定
22、资产折旧 C.计提贷款利息 D.出售交易性金融资产发生的净损失（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列项目中，可能引起企业利润总额增加的有_。 A.接受非现金资产捐赠利得 B.经营性出租固定资产租金收入 C.交易性金融资产公允价值大于账面余额 D.溢价发行股票（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业本期交易性金融资产成本 1000万元，期末公允价值 1100万元，可供出售金融资产成本 500万元，期末公允价值 600万元，持有至到期投资摊余价值 300万元，其公允价值 320万元，具有融资性质的长期应收款账面余额 30240万元，其未来现金流量的现值为 30140万元，该企业计提了坏
23、账准备，该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有_。 A.交易性金融资产 1100万元 B.可供出售金融资产 600万元 C.持有至到期投资 300万元 D.持有至到期投资 320万元（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有_。 A.偿还银行借款的本金 B.偿还银行借款的利息 C.偿还企业债券的本金 D.偿还企业债券的利息（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有_。 A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上 B.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10%或以
24、上 C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10%或以上 D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10%或以上（分数：1.00）A.B.C.D.39.按照规定，我国上市公司第二季度中期比较财务会计报告提供数据的期间包括_。 A.本年度 6月 30日的资产负债表数据 B.上年度 12月 31日的资产负债表数据 C.本年度 4至 6月和 1至 6月的利润表数据 D.上年相同期间的利润表数据（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列项目中，金融资产和金融负债不得相互抵销的有_。 A.作为某金融负债担保物的金融资产 B.甲公司与乙公司有长期合作关系，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项
25、定期以净额结算 C.企业应收 A公司账款与应付 B公司账款 D.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券（分数：1.00）A.B.C.D.41.以下属于金融工具一般信息披露要求的内容有_。 A.编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础 B.将贷款指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的最大信用风险 C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额 D.将金融资产进行重分类前后的公允价值、账面价值和重分类的原因（分数：1.00）A.B.C.D.42.企业将单项或一组
26、贷款或应收款项指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当披露的信息有_。 A.资产负债表日该贷款使企业面临的最大信用风险敞口金额 B.相关信用衍生工具或类似工具分散该信用风险的金额 C.该贷款或应收款项本期因信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额 D.相关信用衍生工具或类似工具本期公允价值变动额以及自该贷款或应收款项指定以来的累计变动额（分数：1.00）A.B.C.D.43.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。 A.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.为购建固定资产支付的耕地占用税 D.最后
27、一次支付分期付款购入固定资产的价款（分数：1.00）A.B.C.D.44.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括_。 A.支付给退休人员的退休金 B.支付的在建工程人员的工资 C.支付的生产工人的工资 D.支付的行政管理人员的工资（分数：1.00）A.B.C.D.45.对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有_。 A.中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明 B.会计估计变更的内容、理由及其影响数 C.会计估计变更的累积影响数 D.如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的累积影响数
28、不能合理确定，应当说明理由（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：4，分数：55.00)甲公司是一家电销售公司，2012 年 1月 1日，甲公司向乙公司销售 3000件电视机，单位销售价格为 5000元，单位成本为 4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 15000000元，增值税额为 2550000元。协议约定，乙公司应于 2月 1日之前支付货款，在 3月 30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批电视机退货率约为5%；该批电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。要求
29、（分数：21.00）(1).作出甲公司销售该批电视机的会计处理。（分数：3.00）_(2).作出甲公司估计销售退回、收到销货款的会计处理。（分数：3.00）_(3).2012年 3月 30日，若乙公司退回 150件，甲公司的会计处理。（分数：3.00）_(4).2012年 3月 30日，若乙公司退回 100件，甲公司的会计处理。（分数：3.00）_(5).2012年 3月 30日，若乙公司退回 200件，甲公司的会计处理。（分数：3.00）_(6).2012年 3月 30日，若乙公司未退货，甲公司的会计处理。（分数：3.00）_(7).甲公司委托乙公司销售商品 300件，商品已经发出，每件成本
30、为 100元。合同约定乙公司应按每件120元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的 9%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售 100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 12000元，增值税额为 2040元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。 要求 作出甲公司与乙公司的相关会计处理。（分数：3.00）_甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 2000000元，其中：电梯销售价格为1980000元，安装费为 20000元
31、，增值税额为 340000元。电梯的成本为1560000元；电梯安装过程中发生安装费 15000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。要求（分数：6.00）(1).作出甲公司销售电梯的相关会计处理。（分数：3.00）_(2).若电梯销售价格和安装费用无法区分，作出相关会计处理。（分数：3.00）_甲公司为一家商业企业，2012 年 1月 1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01元
32、)获得乙航空公司提供的里程；奖励积分自授予之日起 3年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 50000万分，客户使用奖励积分共计 20000万分。2012 年年末，甲公司估计 2012年度授予的奖励积分将有 80%使用。2012 年年末，甲公司与航空公司结算对价并已用银行存款支付200万元款项，甲公司由于该项奖励积分兑换取得的收入确认为其他业务收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求（分数：9.00）(1).若甲公司与航空公司协议表明甲公司将代表航空公司归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的 9
33、0%与航空公司结算，作出甲公司相关的会计处理。（分数：3.00）_(2).若甲公司与航空公司协议表明甲公司将自身归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的 90%与航空公司结算，作出甲公司相关的会计处理。（分数：3.00）_(3).甲公司在 2012年 12月 1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30000元，增值税额为 5100元。该批商品成本为 21000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2012年 12月 17日支付货款。2013 年 4月 5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关
34、款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。 要求 编制甲公司销售该商品的会计分录。（分数：3.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为 25%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额：商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2008年 12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月 1日，与 A公司签订合同，向 A公司
35、销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 1000万元，实际成本为 800万元。12 月 5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2)12月 1日，与 B公司签订合同，向 B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元，实际成本为 340万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在 2009年 6月 1日将该批商品回购，回购价格为 418万元。(3)12月 3日，与 C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12月 1
36、0日收取，剩下的款项于2009年 1月 10日收取。甲公司已于 2008年 12月 10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(4)12月 10日，收到 A公司来函。来函提出，12 月 1日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 8%的折让。甲公司同意了 A公司提出的折让要求。12月 12日，收到 A公司支付的含增值税额的价款 1076.4万元(A 公司已扣除总价款的 8%)，并收到 A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5)12月 12日，与 E公司签订合同，向 E公司销售
37、本公司生产的一条生产线，销售价格为 8000万元，实际成本为 7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E 公司可以退货。至 12月 31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。(6)12月 15日，与 F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款 23.4万元，维修劳务完成并经 F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F公司的预付款 23.4万元。12 月 31日，该维修劳务完成并经 F公司验收合格，但因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务
38、成本 70万元(假定均为维修人员工资)。(7)12月 16日，与 G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为 85万元；实际成本为 460万元。货已发出，款项已收存银行。(8)12月 20日，向 H公司出售一项专利权，价款为 765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为 700万元，已累计摊销 98万元。(9)12月 31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。(10)12月 31日，计提坏账准备 4万元，计提存货跌价准备 10万元，计提持有至到期投资减值准备 6万元，计提固定资产减值准备 20万元，计提无形资产减值准备 1
39、0万元。(11)除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8万元，管理费用 4万元，财务费用 9万元和营业税金及附加 16万元，营业外支出 43万元。(12)12月 31日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(10)项经济业务外，不考虑其他纳税调整事项)。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)要求（分数：18.99）(1).编制 2008年 12月甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。（分数：6.33）_(2).编制 2008年 12月甲公司与所得税有关的会计分录。（分数：6.33）_(3).编制甲公司 2008年 12月份的利润表。（分数：6.33）_注册会计师
40、会计-收入、费用和利润、财务报告(二)答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.2012年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1200万元(不含增值税)，分 4次于每年 12月 31日等额收取。该大型设备成本为 1000万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 5%，(P/A，5%，4)=3.546。不考虑其他因素，甲公司 2012年1月 1日应确认的销售商品收入金额为_万元。 A.1000 B.1063.8 C.300 D.1200（分数：1.00）A.B. C
41、.D.解析：解析 应确认的销售商品收入金额=120043.546=1063.8(万元)。2.2012年 12月 1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司积存的一批商品，共计 1000箱，每箱销售价格为 20万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该批商品每箱销售成本为 10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2013年 3月 30日按每箱 26万元的价格购回全部该批商品。甲公司 2012年应确认的财务费用为_万元。 A.5000 B.1500 C.6500 D.4000（分数：1.00）A.B. C.D.解
42、析：解析 甲公司 2012年应确认的财务费用=1000(26-20)4=1500(万元)。3.2012年 12月 31日，甲公司将一栋管理用办公楼以 400万元的价格出售给乙公司，款项已收存入银行，2012年 12月 31日，该办公楼的账面价值为 380万元，公允价值为 380万元，2013 年 1月 1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回，租赁开始日为 2013年 1月 1日，租期为 2年，租金总额为 90万，于每年年末支付，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司 2013年度的利润总额的影响为_万元。 A.45 B.35 C.90 D.80（分数：1.00）A.B. C.
43、D.解析：解析 上述经济业务对甲公司 2013年度的利润总额的减少=902-(400-380)2=35(万元)。4.企业发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应当计入当期_。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.营业外支出 D.财务费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：5.甲公司委托乙公司代销一批零配件，代销价款为 300万元，本年度收到乙公司交来的代销清单，列明乙公司已销售这批零配件的 70%，甲公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的 10%收取手续费，该批零配件的成本为 200万元，甲公司本年应确认的收入为_万元。 A.210 B.300 C.189 D.270（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司本年应确认的收入=3
