1、注册会计师会计-收入、费用和利润及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某公司 2000 年 11 月 6 日发给甲企业商品 1000 件，增值税专用发票注明的贷款 100000 元，增值税额17000 元，代垫运杂费 2000 元，该批商品的成本为 85000 元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.借：发出商品 85000 贷：库存商品 85000B.借：应收账款 2000 贷；银行存款 2000C.借：应收账款 850
2、00 贷；主营业务成本 86000D.借；应收账款 17000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 170002.某公司 2004 年 1 月 1 日签定了一项总金额为 2000 万元的咨询合同，合同期为 3 年，预计总成本为1600 万元。2004 年发生成本 500 万元， 2005 年发生成本 600 万元，2006 年预计发生成本 500 万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司 2005 年度应确认的咨询收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.1315B.1000C.750D.6003.2005 年 1 月 3 日甲公司委托乙公司销售 X 商品 100 件，单价 23400
3、件(含增值税，增值税税率为 17%)，至 12 月 31 日，乙公司已售出 90 件，代销清单已送抵甲公司。2005 年 6 月 5 日，甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议，协议金额 220000 元，劳务提供期限为一年;12 月 31 日，因市场情况发生变化，甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出，但此前为提供劳务而发生的支出 140000 元中预期有 100000 元可以得到补偿。据此计算，甲公司 2005 年度因以上两项业务而实现的收入为( )（分数：1.00）A.1800000 元B.1910000 元C.1900000 元D.220600 元4.甲公司本月销售情况如下：(1)现款销
4、售 100 台，售价 2000000 元(不含增值税，下同)已入账：(2)需要安装的销售 20 台，售价 400000 元，款项尚未收取，但安装任务比较简单；(3)分期收款销售 40 台，售价800000 元，第一期款项 400000 元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售 20 台，售价 460000元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是 ( )元。（分数：1.00）A.2400000B.2800000C.3260000D.36600005.某工业企业采用分期收款销售方式销售产品， 2005 年 1 月 5 日发出产品 100 件，每件售
5、价 100 元，销售成本率为 75%，增值税税率为 17%，合同约定分六次付款，产品发出时付款 50%，以后五个月每月 1 日各付款 10%，该企业 1 月份结转的产品销售成本为( )（分数：1.00）A.7500 元B.8775 元C.10000 元D.3750 元6.甲公司对 A 产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 8 月份共销售甲产品 20 件，售价计 100000 元，成本 80000 元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的 6%，包修的 10%，甲公司8 月份 A 产品的收入应确认为( )元（分数：1.00）A.100000B.96000C.90
6、000D.800007.X 公司于 2005 年 11 月 1 日接受一项产品安装工程，安装期 3 个月，合同总收入 310000 元，至 12 月31 日已预收款项 220000 元，实际发生成本 150000 元，估计还会发生成本 50000 元假如 x 企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算，x 公司 2005 年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。（分数：1.00）A.232500 元、150000 元B.232500 元、200000 元C.220000 元、150000 元D.310000 元、200000 元8.甲公司于 1999 年 12
7、月份售给乙公司一批 A 商品，2000 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予 5000 元折让甲公司 1 月 15 应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借；财务费用 5000 贷；应收账款乙公司 5000B.借：主营业务收入 5000 贷：应收账款乙公司 5000C.借：主营业务收入 5000 应交税金应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款一乙公司 5850D.借：主营业务收入 5850 贷：应收账款乙公司 5000 应交税金应交增值税 8509.某建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于
8、2005 年 1 月开工，预计2006 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2005 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2005 年已办理结算的工程价款为 350 万元，实际收到工程价款 320 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在 2005 年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有( )。（分数：1.00）A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为 40 万元B.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为 28 万元C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为 420 万元D.利润表中的“管理费用”项目中合同预计损失
9、的金额为 12 万元10.按照收入具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为( )。（分数：1.00）A.向购货方交付商品时B.收到贷款时C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时D.退货期满时二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)11.下列支出中，应当作为管理费用核算的有( )（分数：2.00）A.技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.职工劳动保险费D.待业保险费E.支付的土地出让金12.根据企业会计制度及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核
10、算的有( )。（分数：2.00）A.计提在建工程减值准备B.处置闲置固定资产净损失C.结转已售商品计提的存货跌价准备D.非货币性交易收到补价确认的损益E.对外出售不需用原材料实现的净损益13.下列有关收入的表述中，根据企业会计准则收入的规定，正确的有( )。（分数：2.00）A.收入能引起企业所有者权益的增加B.收入包括为第三方或客户代收的款项C.收入是从企业的日常经营活动中产生的D.收入是从企业偶发的交易或事项中产生的E.收入可表现为企业资产的增加或负债的减少14.下列有关建造合同会计处理的表述中，符合企业会计准则建造合同规定的有( )。（分数：2.00）A.跨年度的建造合同，在合同结果不能
11、够可靠估计的情况下，合同成本不可能收回的，不确认合同收入B.因合同变更而增加的收入，应在客户能够认可且能可靠计量时予以确认C.跨年度的建造合同，在合同结果能够可靠估计的情况下，合同收入和合同费用应按完工百分比法予以确认D.在一个会计年度内完成的建造合同，合同收入和合同费用应在建造合同完成时予以确认E.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认15.按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有( )。（分数：2.00）A.合同中规定的初始收入B.因合同变更形成的收入C.从客户得到的赞助收入D.因索赔形成的收入E.与合同有关的
12、零星收益16.股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入E.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入三、B计算及会计处理题/
13、B(总题数：2，分数：20.00)17.大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，营业税税率为 5%该公司 1998 年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额 (1)大华公司与 A 公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为 A 公司建造安装两台电梯，合同价 0c 为 1000 万元按合同规定，A 公司在 大华公司交付商品前预付价款的 20%，其余价款在大华公司将商品运抵 A 公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年 12 月 25 日将完成的商品运抵 A 公司，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600
14、 万元，预计安装费用为 20 万元。 (2)大华公司本年度销售给 B 企业一台设备，销售价款为 80 万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B 企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为 3 个月，到期日为次年 3 月 5 日。由于 B 企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年 1 月 20 日再予提货。该设备的实际成本为 50 万元。 (2)大华公司本年度 1 月 10 日销售给 c 企业一台大型设备。销售价款为 400 万元按合同规定，C 企业于 1月 10 日先支付价款的 40%，其余价款分四次于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日平均支付，
15、设备已运抵 C 企业，C 企业已验收合格。该设备实际成本为 280 万元。 (4)大华公司本年度委托 W 商店代销商品一批，代销价款为 150 万元。本年度收到 W 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的 60%，W 商店按代销价款的 10%收取手续费该批商品的实际成本为 90 万元。 (5)大华公司本年度销售给 D 企业一台自产的设备，销售价为 50 万元，D 企业已支付全部款项。该设备本年 12 月 31 日尚未完工，已发生的实际成本为 20 万元。 (6)大华公司采用以旧换新方式销售给 F 企业产品 4 台，单位售价为 5 万元，单位成本为 3万元，同时收回 4 台同类旧商品，
16、每台回收价为 0.5 万元(不考虑增值税)款项已收入银行。 (7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退，包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品 1000 件，销售价款计 500 万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占 1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为 300 万元。 (8)大华公司本年 8 月 5 日赊销给 H 公司产品 100件，销售价款计 50 万元，实际成本为 30 万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年 8 月 20 日 H 公司付清贷款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (9)大
17、华公司本年度11 月 1 日接收一项产品安装劳务，安装期为 3 个月，合同总收入为 60 万元，至年底已预收款项 45 万元，已实际发生的成本为 28 万元，估计还将发生的成本为“万元。 (10)大华公司本年度 1 月 4 日将其所拥有的一条道路的收费权让售给 S 公司 10 年，10 年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费 800万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计 10 万元。要求：对上述经济业务编制有关会计分录。（分数：10.00）_18.华庆公司拥有国庆股份有限公司(以下简称“国庆公司”)36%的股权，国庆公司拥有国爱科技
18、股份有限公司(以下简称“国爱科技”)80%的股权。2005 年 10 月初，在华庆公司的帮助下，国爱科技与美国 SSA公司签订了一项协议，由 SSA 公司委托国爱科技对一项软件进行升级，合同价格 1400 万美元(折合人民币 11620 万元)。国爱科技承接此项目后，将开发此项软件的人工费用承包给其内部独立核算单位华民网络，承包费用为 250 万元人民币。有关协议内容、国爱科技的会计处理及其他相关资料如下； (1)2005 年 l0 月 4 日，国爱科技与 SSA 公司签订的软件开发项目协议的主要内容如下：SSA 公司委托国爱科技开发饲料网电子商贸标的升级版、纺织网电子商贸标的、择业网服务标的
19、等共三个系统，包括代码编制、单元测试、集成测试、升级等技术支持。在项目开发过程中，国爱科技应严格按照 SSA 公司所提供的商业需求和技术开发要求，并遵照 SSA 公司随时发来的指示，若国爱科技超越或违背 SSA 公司规定和指示，由此造成的任何索赔、债务和责任，由国爱科技自行承担。项目开发应于 2006 年 6 月 30 日前完成，晨迟不超过 2006 年 9 月 20 日。若 SSA 公司提供的软件有缺陷，致使国爱科技无法按期完工的，开发期可相应顺延该项目的测试、验收于 2006 年 12 月 31 日前由国爱科技完成，SSA 公司派专人参与测试、验收的全过程双方责任与义务；由国爱科技负责开发
20、、技术测试、技术管理以及标的的升级。SSA 公司负责提供标的的商业需求、升级要求。交货与结算；本项目产品以磁盘介质为主要 交付方式，以线路传输为辅助交付方式。国爱科技对交货质量承担责任。双方以美元作为计价及往来款项结算货币。SSA公司向国爱科技支付项目开发费用 1400 万美元(折合人民币 11620 万元)。如果 SSA 公司不能按时付款，每日加付应付金额 5的迟付费，若欠款超过 60 天，构成自动解约。 (2)2005 年 10 月 4 日，华民网络承包了上述软件开发升级项目的人工费用，软件开发项目的人工费用包干为 250 万元人民币。 (3)2005 年10 月 5 日，国爱科技与 SS
21、A 公司签订了购买 SSA 公司硬件的协议。国爱科技购买 SSA 公司硬件的合同总价款为 400 万美元 (折合人民币 3320 万元)国爱科技购买该硬件用于上述软件的开发项日。协议签订后3 日内，SSA 公司应将软件平台安装完毕交付国爱科技使用，交付介质由 SSA 公司选择，硬件的交付视日爱科技项目进度的需要逐步提供，交付方式由国爱科技选择。签订协议后至 2005 年底前，国爱科技支付合同总金额的 38%，在国爱科技完成交易数据库软件开发项目的验收并签发验收合格证明后 7 日内，国爱科技支付合同总金额其余的 62%如果国爱科技不能按期支付货款，或 SSA 公司不能按期交货而造成国爱科技系统不
22、能按期运行，责任方按贷款总金额的 1%。向对方支付违约金。 (4)其他有关资料如下， SSA 公司要求国爱科技开发的软件不属于通用软件。SSA 公司于 2005 年底以前支付了全部合同价款，并按协议约定交付了应提供的硬件系统。国爱科技已按约定支付了购买硬件款项的 38%。 经专业测量师的测量，至 2005 年底，该软件开发项目的完成程度为 25%。已发生的开发费用为 900 万元。 国爱科技和国庆公司 2005 年度的财务报告已经对外公布。 (5)国爱科技相关的会计处理：国爱科技根据上述有关协议，在 2005 年度将 11620 万元人民币确认为收入，将 250 万元人民币和购买 SSA 公司
23、的硬件费用 3320万元人民币确认为当期合同费用，试项交易实现利润总额 8050 万元人民币，实现净利润 5393.50 万元(除所得税以外，不考虑其他税费)。国爱科技与国庆公司适用的所得税率均为 33%。 要求： (1)说明国爱科技的上述会计处理是否正确，并简要说明理由(在说明理由时，请注明应当遵循哪些会计准则的规定)。 (2)如果你认为国爱科技的上述会计处理不正确，请计算国爱科技 2005 年度应确认的合同收入和合同费用，井计算应调整 2005 年度净利润的金额(假设税法允许调整相关的所得税金额，不考虑其他税费)。（分数：10.00）_注册会计师会计-收入、费用和利润答案解析(总分：42.
24、00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某公司 2000 年 11 月 6 日发给甲企业商品 1000 件，增值税专用发票注明的贷款 100000 元，增值税额17000 元，代垫运杂费 2000 元，该批商品的成本为 85000 元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.借：发出商品 85000 贷：库存商品 85000B.借：应收账款 2000 贷；银行存款 2000C.借：应收账款 85000 贷；主营业务成本 86000 D.借；应收账款 1
25、7000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 17000解析：解析 如果企业售出的商品不符合销售收入确认的 4 项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。2.某公司 2004 年 1 月 1 日签定了一项总金额为 2000 万元的咨询合同，合同期为 3 年，预计总成本为1600 万元。2004 年发生成本 500 万元， 2005 年发生成本 600 万元，2006 年预计发生成本 500 万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司 2005 年度应确认的咨询收入为 ( )万元。（分数：1.00）A.1315B.
26、1000C.750 D.600解析：解析 2005 年度应确认的咨询收入=(500+ 600)(500+600+500)2000-500+(600+ 600+500)2000=750(万元)。3.2005 年 1 月 3 日甲公司委托乙公司销售 X 商品 100 件，单价 23400 件(含增值税，增值税税率为 17%)，至 12 月 31 日，乙公司已售出 90 件，代销清单已送抵甲公司。2005 年 6 月 5 日，甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议，协议金额 220000 元，劳务提供期限为一年;12 月 31 日，因市场情况发生变化，甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出，但此前为提
27、供劳务而发生的支出 140000 元中预期有 100000 元可以得到补偿。据此计算，甲公司 2005 年度因以上两项业务而实现的收入为( )（分数：1.00）A.1800000 元B.1910000 元C.1900000 元 D.220600 元解析：解析 委托代销商品当委托方收到代销清单时确认收入；已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入4.甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售 100 台，售价 2000000 元(不含增值税，下同)已入账：(2)需要安装的销售 20 台，售价 400000 元，款项尚未收取，但安装任务比较简单；(3)分期收款销售 40 台，售价
28、800000 元，第一期款项 400000 元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售 20 台，售价 460000元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是 ( )元。（分数：1.00）A.2400000B.2800000 C.3260000D.3660000解析：解析 (1)、(2)和(3)应确认收入为：2000000+ 400000+400000=2800000(元)。5.某工业企业采用分期收款销售方式销售产品， 2005 年 1 月 5 日发出产品 100 件，每件售价 100 元，销售成本率为 75%，增值税税率为 17%，合同约定分六次
29、付款，产品发出时付款 50%，以后五个月每月 1 日各付款 10%，该企业 1 月份结转的产品销售成本为( )（分数：1.00）A.7500 元B.8775 元C.10000 元D.3750 元 解析：解析 1 月份结转的产品销售成本=10010075%50%=3750(元)。6.甲公司对 A 产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 8 月份共销售甲产品 20 件，售价计 100000 元，成本 80000 元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的 6%，包修的 10%，甲公司8 月份 A 产品的收入应确认为( )元（分数：1.00）A.100000B.9600
30、0 C.90000D.80000解析：解析 附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入；估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8 月份甲商品的收入应为：100000(1-(%)96000 (元)。7.X 公司于 2005 年 11 月 1 日接受一项产品安装工程，安装期 3 个月，合同总收入 310000 元，至 12 月31 日已预收款项 220000 元，实际发生成本 150000 元，估计还会发生成本 50000 元假如 x 企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
31、据此计算，x 公司 2005 年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。（分数：1.00）A.232500 元、150000 元 B.232500 元、200000 元C.220000 元、150000 元D.310000 元、200000 元解析：解析 完工程度150000(50000+150000) 100%75%，本年确认的收入31000075%-0232500(元)，本年确认的成本(50000+ 150000)75%-0150000(元)。8.甲公司于 1999 年 12 月份售给乙公司一批 A 商品，2000 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商
32、同意给予 5000 元折让甲公司 1 月 15 应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借；财务费用 5000 贷；应收账款乙公司 5000B.借：主营业务收入 5000 贷：应收账款乙公司 5000C.借：主营业务收入 5000 应交税金应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款一乙公司 5850 D.借：主营业务收入 5850 贷：应收账款乙公司 5000 应交税金应交增值税 850解析：解析 企业发生销售折让与折扣，按照企业会计准则收入的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入9.某建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的
33、固定造价合同，工程已于 2005 年 1 月开工，预计2006 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2005 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2005 年已办理结算的工程价款为 350 万元，实际收到工程价款 320 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在 2005 年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有( )。（分数：1.00）A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为 40 万元B.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为 28 万元C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为 420 万元D.利润表中的“管理
34、费用”项目中合同预计损失的金额为 12 万元 解析：解析 2005 年完工进度=378(378+252)= 60%，2005 年应确认的合同收入=60060% 350(万元)，2005 年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额378-(378-360)- 35010(成元)，2005 年度确认的合同预计损失(378+252-600)(1-60%)=12(万元)。10.按照收入具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为( )。（分数：1.00）A.向购货方交付商品时B.收到贷款时C.同意按购货方要求对
35、商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时D.退货期满时 解析：解析 附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)11.下列支出中，应当作为管理费用核算的有( )（分数：2.00）A.技术转让费 B.扩大商品销售相关的业务招待费 C.职工劳动保险费 D.待业保险费 E.支付的土地出让金解析：解析 支付的土地出让金通过无形
36、资产科目核算。12.根据企业会计制度及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。（分数：2.00）A.计提在建工程减值准备 B.处置闲置固定资产净损失 C.结转已售商品计提的存货跌价准备D.非货币性交易收到补价确认的损益 E.对外出售不需用原材料实现的净损益解析：解析 结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。13.下列有关收入的表述中，根据企业会计准则收入的规定，正确的有( )。（分数：2.00）A.收入能引起企业所有者权益的增加 B.收入包括为第三方或客户代收的款项C.收入是从企业的日常经营活动中产生的 D.收入
37、是从企业偶发的交易或事项中产生的E.收入可表现为企业资产的增加或负债的减少 解析：解析 收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，并且收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收款项14.下列有关建造合同会计处理的表述中，符合企业会计准则建造合同规定的有( )。（分数：2.00）A.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本不可能收回的，不确认合同收入B.因合同变更而增加的收入，应在客户能够认可且能可靠计量时予以确认 C.跨年度的建造合同，在合同结果能够可靠估计的情况下，合同收入和合同费用应按完工百分比法予以确认 D.在一个会计年度内完成的建造合同，合同
38、收入和合同费用应在建造合同完成时予以确认 E.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认 解析：解析 以上选项都对。15.按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有( )。（分数：2.00）A.合同中规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 C.从客户得到的赞助收入D.因索赔形成的收入 E.与合同有关的零星收益解析：解析 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入，(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入；与合同有关的零星收益冲减合同成本。16.股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如
39、果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入 E.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入 解析：解析 属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。三、B计算及会计处理题/B(总题
40、数：2，分数：20.00)17.大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，营业税税率为 5%该公司 1998 年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额 (1)大华公司与 A 公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为 A 公司建造安装两台电梯，合同价 0c 为 1000 万元按合同规定，A 公司在 大华公司交付商品前预付价款的 20%，其余价款在大华公司将商品运抵 A 公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年 12 月 25 日将完成的商品运抵 A 公司，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600 万元，
41、预计安装费用为 20 万元。 (2)大华公司本年度销售给 B 企业一台设备，销售价款为 80 万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B 企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为 3 个月，到期日为次年 3 月 5 日。由于 B 企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年 1 月 20 日再予提货。该设备的实际成本为 50 万元。 (2)大华公司本年度 1 月 10 日销售给 c 企业一台大型设备。销售价款为 400 万元按合同规定，C 企业于 1月 10 日先支付价款的 40%，其余价款分四次于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日平均支付，设备已运
42、抵 C 企业，C 企业已验收合格。该设备实际成本为 280 万元。 (4)大华公司本年度委托 W 商店代销商品一批，代销价款为 150 万元。本年度收到 W 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的 60%，W 商店按代销价款的 10%收取手续费该批商品的实际成本为 90 万元。 (5)大华公司本年度销售给 D 企业一台自产的设备，销售价为 50 万元，D 企业已支付全部款项。该设备本年 12 月 31 日尚未完工，已发生的实际成本为 20 万元。 (6)大华公司采用以旧换新方式销售给 F 企业产品 4 台，单位售价为 5 万元，单位成本为 3万元，同时收回 4 台同类旧商品，每台回收
43、价为 0.5 万元(不考虑增值税)款项已收入银行。 (7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退，包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品 1000 件，销售价款计 500 万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占 1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为 300 万元。 (8)大华公司本年 8 月 5 日赊销给 H 公司产品 100件，销售价款计 50 万元，实际成本为 30 万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年 8 月 20 日 H 公司付清贷款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (9)大华公司本
44、年度11 月 1 日接收一项产品安装劳务，安装期为 3 个月，合同总收入为 60 万元，至年底已预收款项 45 万元，已实际发生的成本为 28 万元，估计还将发生的成本为“万元。 (10)大华公司本年度 1 月 4 日将其所拥有的一条道路的收费权让售给 S 公司 10 年，10 年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费 800万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计 10 万元。要求：对上述经济业务编制有关会计分录。（分数：10.00）_正确答案：()解析：有关会计分录如下； 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 借：发出商品 6
45、00 贷：库存商品 600 借：应收票据 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税金一应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 50 贷；库存商品 50 1 月 l0 日 借：分期收款发出商品 280 贷；库存商品 280 借；银行存款 187.2 贷：主营业务收 160 应交税金一应交增值税(销项税额) 27.2 借：主营业务成本 112 贷：分期收款发出商品 112 6 月 30 日和 12 月 31 日 借：银行存款(或应收账款) 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税金应交增值税(销项税额) 10.2 借；主营业务成本 42 贷：分期收款发出商品 42 借：委托代销商品 9
46、0 贷：库存商品 90 借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税金应交增值税(销项税额) 15.3 借；主营业务成本 54 贷；委托代销商品 54 借；营业费用 9 贷：应收账款 9 借：银行存款 58.5 贷：预收账款 58.5 借：银行存款 21.4 库存商品 2 贷：主营业务收入 20 应交税金应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 12 贷；库存商品 12 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 495 应交税金应交增值税(销项税额) (50017%)85 预收账款 5 借：主营业务成本 297 发出商品 3 贷：库存商品 300 借：应收账款 58.5 贷；
47、主营业务收入 50 应交税金应交增值税(销项税额) 8.5 借；主营业务成本 20 贷：库存商品 30 借：银行存款 57.915 财务费用 0.585 贷：应收账款 58.5 借：银行存款 45 贷：预收账款 45 借：劳务成本 28 贷：银行存款 28 借：预收账款 42 贷：主营业务收入 42 借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28 借；主营业务税金及附加 28+(28+12)60 5%2.1 贷：应交税金应交营业税 2.1 借；银行存款 800 贷：预收账款 800 借：预收账款 80 贷：其他业务收入 80 借：其他业务支出 10 贷；银行存款 10 借：其他业务支出 (805%
48、)4 贷：应交税金应交营业税 418.华庆公司拥有国庆股份有限公司(以下简称“国庆公司”)36%的股权，国庆公司拥有国爱科技股份有限公司(以下简称“国爱科技”)80%的股权。2005 年 10 月初，在华庆公司的帮助下，国爱科技与美国 SSA公司签订了一项协议，由 SSA 公司委托国爱科技对一项软件进行升级，合同价格 1400 万美元(折合人民币 11620 万元)。国爱科技承接此项目后，将开发此项软件的人工费用承包给其内部独立核算单位华民网络，承包费用为 250 万元人民币。有关协议内容、国爱科技的会计处理及其他相关资料如下； (1)2005 年 l0 月 4 日，国爱科技与 SSA 公司签订的软件开发项目协议的主要内容如下：SSA 公司委托国爱科技开发饲料网电子商贸标的升级版、纺
