1、注册会计师会计-职工薪酬、或有事项(二)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.下列关于职工薪酬的会计处理中，表述正确的是_。 A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本 C.对于符合确认条件的辞退福利，应确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益或相关资产成本 D.企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入当期损益或相关资产成本（分数：1.00）A.B
2、C.D.2.214年 1月，乙公司购买了 100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有 100名职工，其中 80名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套售价为 60万元，向管理人员出售的住房平均每套售价为 80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，向直接生产人员出售的住房平均每套购买价格为 100万元。假定该 100名职工均在 214年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10年(含 214年 1月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。214 年 12月 31日，
3、乙公司该项长期待摊费用的期末余额为_万元。 A.4400 B.3960 C.440 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.3.乙公司为一家生产彩电的公司，共有职工 2000名，215 年 2月，乙公司以其生产的成本为 10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为 1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14000元(不含增值税)，乙公司适用的增值税率为 17%，已开具了增值税专用发票；乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用为_万元。 A.3000 B.3
4、510 C.3476 D.2710（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司于 214年 7月 1日制定和实施了一项短期利润分享计划，以对公司职工进行激励。该计划规定：甲公司将其 214年度净利润的一定比例支付给在 214年 7月 1日至 215年 6月 30日为甲公司提供服务的职工。如果甲公司在 214年 7月 1日至 215年 6月 30日期间没有职工离职，则利润分享支付总额为 214年度净利润的 5%。该奖金于 215年 6月 30日支付。甲公司 214年度实现的净利润为8000万元。假设净利润在各期均匀实现。214 年 12月 31日，甲公司估计职工离职将使支付额降低至214年度净利
5、润的 3%。215 年 6月 30日，甲公司的职工离职使其支付的利润分享金额为 214年度净利润的 4%。不考虑其他因素，甲公司 215年就该项短期利润分享计划应确认的成本费用是_万元。 A.120 B.200 C.240 D.320（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司自 214年 1月 1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 12个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1年未使用的权利作废，职工离开公司时不能获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。甲公司共有 20
6、00名职工，在实行累积带薪缺勤制度期间没有职工离职，214年 12月 31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，该公司预计 215年有 1600名职工将享受不超过 12天的带薪年休假，剩余 400名职工每人将平均享受 13天半年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 500元。不考虑其他因素，甲公司 214年应确认的累积带薪缺勤费用是_万元。 A.30 B.40 C.270 D.280（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项设定受益计划职工薪酬成本中，不属于重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动的是_。 A.资产上限影响的变动(扣除
7、包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额) B.计划资产回报(扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额) C.设定受益计划精算利得或损失 D.设定受益计划结算利得或损失（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司为提高职工福利，设立一项设定受益计划，向所有在职员工提供统筹外补充退休金。甲公司215年有关设定受益计划资料如下：(1)215年 1月 1日补充退休福利设定受益义务现值的期初余额为 860万元；(2)按照预期累计福利单位法计算出的归属于当年的服务成本为 980万元；(3)改变设定受益计划从而导致设定受益计划义务的现值减少 80万元；(4)由于财务假设变动产生的精算利得为
8、 15万元，由于经验差异产生的精算损失为 12万元；(5)215年度福利支付金额为 200万元。甲公司该项设定受益计划适用的折现率为 10%。不考虑所得税等其他因素，甲公司该项设定受益计划 215年应确认的职工薪酬成本是_万元。 A.897 B.983 C.986 D.1643（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项有关职工薪酬确认和计量的表述中，不正确的是_。 A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量 B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额计入当期损益或相关资产成本 C.企业向职工提供辞退福利的，应于辞退计划满足负债确认条件时计入当期损
9、益 D.重新计量长期残疾福利净负债或净资产所产生的变动应计入其他综合收益（分数：1.00）A.B.C.D.9.214年 12月 1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3个月后向乙公司提交一批产品，合同价格(不含增值税税额)为 500万元，如甲公司违约，将支付违约金 100万元。至 214年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 580万元。不考虑其他因素，214 年 12月 31日，甲公司因该合同确认的预计负债为_万元。 A.20 B.60 C.80 D.100（分数：1.00）A.B.C.D.10.21
10、4年 11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。214 年 12月 31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2000万元的可能性为 70%，预计赔偿 1800万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司214年利润总额的影响金额为_万元。 A.-1800 B.-1900 C.-1940 D.-2000（分数：1.00）A.B.C.D.11.212年 1月 2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M产品，租赁期为 5年，年租金为 1200万元。因 M产
11、品在使用过程中造成严重的环境污染，甲公司自 214年 1月 1日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 214年度利润总额的影响为_万元。 A.0 B.1200 C.2400 D.3600（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对其所属的某事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司正式对外公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是_。 A.自愿遣散费 B.强制遣散费 C.剩余职工岗前培训费 D.不再使用厂房的租赁撤销费（分数：1.00）A.B
12、C.D.13.丁公司 214年销售甲产品一批，售价为 50000万元(不含增值税)，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小的质量问题发生的修理费为销售额的 2%，出现较大的质量问题发生的修理费为销售额的 5%，根据预测，214 年售出的产品中有 10%将发生较小的质量问题，有 5%将发生较大的质量问题。则丁公司 214年 12月 31日因销售甲产品应确认的预计负债为_万元。 A.100 B.125 C.225 D.250（分数：1.00）A.B.C.D.14.214年 12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还
13、其为丙公司担保的借款 2000万元。214 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 2000万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为 500万元。根据上述情况，甲公司在 214年年末应确认的资产和负债的金额分别为_。 A.0和 1500万元 B.0和 2000万元 C.500万元和 1000万元 D.500万元和 2000万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.214年 10月甲公司 A产品停产，甲公司制定并通过了一项重组计划，该计划从 215年 1月 1日起
14、实施。包括：(1)需要辞退 10名员工，由于这 10名被辞退员工的人员结构尚未确定，预计 60%的员工发生辞退费用的标准为每人 15万元；预计 40%的员工发生辞退费用的标准为每人 10万元；(2)发生转岗职工上岗前培训费 10万元；(3)处置原生产 A产品的设备，设备至 214年 10月 31日账面价值为 100万元，甲公司已经与乙企业签订协议于 215年 1月以 80万元转让，甲公司预计将发生清理税费 11.62万元。不考虑其他因素，该项业务将减少甲公司 214年利润总额为_万元。 A.140 B.130 C.151.62 D.161.62（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项关
15、于预计负债的表述中，正确的是_。 A.预期可获得的补偿在基本确定能收到时按扣除预计负债后的金额确认 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.企业应就未来经营亏损确认预计负债（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司其所对销售产品承担售后保修，期初“预计负债产品质量保证”科目的余额是 1000万元，包含计提的 C产品保修费用 400万元。本期发生保修费用 700万元，其中有 C产品保修费用 300万元。本期销售 A产品一批，售价为 10000万元(不含增值税税额)，保修费计提比例为销售额的 1.5%，销售 B产品一批
16、售价为 8000万元(不含增值税税额)，保修费计提比例为销售额的 2.5%，C 产品已不再销售且已售C产品保修期已满，则期末“预计负债产品质量保证”科目的余额是_万元。 A.1350 B.1250 C.650 D.550（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)18.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有_。 A.工会经费和职工教育经费 B.因与职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿 C.非货币性福利 D.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列各项有关短期薪酬确认和计量的表述中，不正确的有_。 A.企
17、业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿属于短期薪酬 B.企业发生的职工福利费应当在职工为其提供服务的会计期间计入当期损益或相关资产成本 C.企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 D.企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.20.214年 3月，甲公司购买了 90套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有 90名职工，其中 72名为直接生产人员，18 名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100万元，向直接生产人员出售的价格为每套 80万元；拟向
18、管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元，向管理人员出售的价格为每套 150万元。该 90名职工均在 214年 3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定，职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务 5年。甲公司采用直线法摊销长期待摊费用；甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售，并且年末无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司 214年度职工薪酬(非货币性福利)的确认和计量的表述中，正确的有_。 A.甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工 214年应确认非货币性福利 432万元 B.214年 12月 31日甲公司长期待摊费用(非货币性福利)的余额为 1800万元 C.甲公司 214年度利润表
19、因该非货币性福利应确认管理费用 120万元 D.甲公司职工薪酬(非货币性福利)影响 214年度利润表营业利润的金额为 120万元（分数：2.00）A.B.C.D.21.甲公司从 214年 1月 1日起实行累积带薪缺勤制度。制度规定，该公司每名职工每年有权享受 12个工作日的带薪休假，休假权利可以向后结转 1个日历年度。在结转后的第 1年年末，公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。甲公司共有 1000名职工，其中：200 名为总部各部门管理人员，800 名为直接生产工人。每名职工平均每月工资 6000元，每名职工每月工作日为 20个(该工作日为不包含年假的工作日，即每月扣除一天年假)，每个工
20、作日平均工资为 300元。214 年和 215年甲公司职工人数及岗位均没有变化。214 年甲公司没有职工休假；215 年甲公司每个职工均休了 10天假。截至 215年 12月 31日，甲公司每个职工均有 2个工作日未使用的带薪休假，甲公司以现金支付了未使用的带薪休假。假定甲公司各年度生产的产品均已实现对外销售，并且各年末均无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司职工薪酬的确认和计量的表述中，正确的有_。 A.甲公司 214年应确认累积带薪缺勤费用 360万元 B.甲公司职工薪酬影响 214年度利润表营业利润的金额为 7560万元 C.甲公司 215年以现金支付的职工未使用的带薪休假金额为 60
21、万元 D.甲公司职工薪酬影响 215年度利润表营业利润的金额为 1452万元（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项设定受益计划产生的职工薪酬成本中，企业应当在损益中确认的有_。 A.因职工当期服务导致的设定受益义务现值的增加额 B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额 C.设定受益计划精算利得或损失 D.设定受益计划结算利得或损失（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业在重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动时，影响计划资产回报的因素有_。 A.计划资产产生的利息、股利 B.计划资产已实现和未实现的利得或损失 C.管理计划资产发生的管理费用 D.计量设定受益义务时所采用的
22、精算假设所包括的税款（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，属于其他综合收益且以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的有_。 A.重新计量设定受益计划净负债或净资产产生的精算利得或损失 B.按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失（分数：2.00）A.B.C.D.25.A公司分别为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，A 公司应确认预计负债的有_。 A.甲公司运营良好，A 公司极小可能承担连带还款责任
23、B.乙公司发生暂时财务困难，A 公司可能承担连带还款责任 C.丙公司发生财务困难，A 公司很可能承担连带还款责任 D.丁公司发生严重财务困难，A 公司基本确定承担还款责任（分数：2.00）A.B.C.D.26.214年 12月 31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为 98%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 1000万元并承担诉讼费用 50万元，但很可能从第三方收到补偿款 100万元。不考虑其他因素，甲公司就此项未决诉讼在 214年财务报告中的列报，表述不正确的有_。 A.资产负债表中确认的预计负债金额为 1050万元 B.资产负债表中确认的其他应收款金额为
24、 100万元 C.利润表中确认的营业外支出金额为 1050万元 D.利润表中确认的营业外支出金额为 1000万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.214年 12月 A公司与 F公司签订合同，合同规定 A公司应于 215年 5月向 F公司销售一批商品，该批商品的合同价格为 4000万元(不含增值税税额)，如 A公司单方面撤销合同，应支付违约金为 700万元。至 214年 12月 31日 A公司已购入该批商品，成本总额为 5600万元，该批商品的市价总额为 5000万元。预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定 A公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，A 公司上述或有事
25、项影响 214年财务报告列报项目的金额中，表述正确的有_。 A.影响资产负债表中预计负债项目的金额为 700万元 B.影响资产负债表中存货项目的金额为-600 万元 C.影响利润表中营业外支出项目的金额为 700万元 D.影响利润表中营业利润项目的金额为-1300 万元（分数：2.00）A.B.C.D.28.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有_。 A.补偿金额只有在基本确定收到时，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B.补偿金额只有在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 C.补偿金额在基本
26、确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 D.补偿金额在基本确定收到时，作为资产单独确认，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有_。 A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债 C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认 D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响（分数：2.00）A.B.C.D.30.甲公司因重组计划预计发生的下列支出或损失中，与重组有关的直接支出包括_。 A.撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元 B.
27、辞退员工将支付补偿款 800万元 C.对留用员工进行培训将发生支出 1万元 D.推广新款产品将发生广告费用 500万元（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有_。 A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债 B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销 D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整（分数：2.00）A.B.C.D.32.215年 11月 A公司与 E公司签订合同，合同规定 A公司应于 2
28、16年 5月向 E公司销售一批商品，该批商品合同价格为 5000万元(不含增值税税额)，如 A公司单方面撤销合同，应支付违约金为 900万元。在 A公司与 E公司签订合同前，A 公司已购入该批商品，实际成本总额为 6500万元。215 年 12月 31日，该批商品的市价总额为 5500万元，预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定 A公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，下列关于 215年 12月 31日 A公司相关会计处理的表述中，不正确的有_。 A.与 E公司签订的该批商品合同，应确认营业外支出 900万元 B.与 E公司签订的该批商品合同，应确认资产减值损失 150
29、0万元 C.与 E公司签订的该批商品合同，应确认预计负债 1900万元 D.与 E公司签订的该批商品合同，应确认存货跌价准备 1000万元（分数：2.00）A.B.C.D.33.将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有_。 A.该重组义务是现时义务 B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业 C.履行该重组义务的金额能够可靠计量 D.有详细正式的重组计划，但尚未对外公告（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列有关或有事项的会计处理中，表述正确的有_。 A.企业因重组而承担了重组义务且履行重组义务很可能导致经济利益流出企业的，应予以确认 B.或有资产可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披
30、露 C.与或有事项相关的潜在义务可能导致经济利益流出企业的，应对其予以披露 D.待执行合同变为亏损合同且该合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应对其予以披露（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：3，分数：49.00)35.1. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在 214年年末在对其 214年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：214 年 12月 31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：214 年 2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，约定在 215年 3月以每箱 1.2万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售 1000箱 A产品；乙公
31、司应预付定金 150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。214年 12月 31日，甲公司的库存中没有 A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A产品的生产成本为 1.38万元。214 年 8月，甲公司与丙公司签订一份 D产品销售合同，约定在 215年 2月底以每件 0.3万元的价格(不含增值税税额)向丙公司销售 3000件 D产品，违约金为合同总价款的 20%。214年 12月 31日，甲公司库存 D产品 3000件，成本总额为 1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为 1400万元(不含增值税税额)。假定甲公司销售 D产品不发生销售费用。因上述合同至 214年
32、12月 31日尚未完全履行，甲公司 214年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 150贷：预收账款 150要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(不需要考虑对损益类科目的结转)。 该事项会计处理不正确。理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同预计损失与撤销合同预计损失的两
33、者中的较低者。A产品：执行合同的预计损失=(1.38-1.2)1000=180(万元)，不执行合同的预计损失为 150万元(多返还的定金)，应选择不执行合同，应确认预计负债为 150万元。D 产品：若执行合同，则发生损失=1200-30000.3=300(万元)；若不执行合同，则支付违约金=30000.320%=180(万元)，且按目前市场价格销售可获利 200万元，即不执行合同，D 产品可获利 20万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案，确认预计负债 180万元。会计更正分录如下：借：营业外支出 330贷：预计负债A 产品 150D产品 180甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在 214年
34、年末在对其 214年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：214 年 12月 31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： 214年 2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，约定在 215年 3月以每箱 1.2万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售 1000箱 A产品；乙公司应预付定金 150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。214年 12月 31日，甲公司的库存中没有 A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A产品的生产成本为 1.38万元。 214 年 8月，甲公司与丙公司签订一份 D产品销售合同，约定在 215年 2月底以每件 0.3
35、万元的价格(不含增值税税额)向丙公司销售 3000件 D产品，违约金为合同总价款的 20%。 214 年 12月 31日，甲公司库存 D产品 3000件，成本总额为 1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为 1400万元(不含增值税税额)。假定甲公司销售 D产品不发生销售费用。 因上述合同至 214年 12月 31日尚未完全履行，甲公司 214年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(不需要考虑对损益类科目的结转)。（分
36、数：4.00）_甲公司为一家家电生产企业，主要生产 A、B、C 三种家电产品。甲公司 214年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于 214年 11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 215年 1月 1日起关闭 C产品生产线；从事 C产品生产的员工共计 250人，除部门主管及技术骨干等 50人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800万元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
37、上述业务重组计划已于 214年 12月 2日经甲公司董事会批准，并于 12月 3日对外公告。214年 12月 31日，上述业务重组计划尚术实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25万元；因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 2500万元；因处置用于 C产品生产的固定资产将发生减值损失 150万元。(2)214年 12月 15日，消费者因使用 C产品造成财产损失向法院提起诉讼
38、要求甲公司赔偿损失 560万元；12 月 31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉。根据专业人士的测箅，甲公司的赔偿金额在 450万元至 550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)214年 12月 25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200万元，期限为 3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（分数：15.00）(1).根据资料(1)，判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。（分数：5.00）_(2).根
39、据资料(1)，计算甲公司因重组业务计划而减少 214年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（分数：5.00）_(3).根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（分数：5.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 25%，214 年 1月 1日递延所得税资产余额为100万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其 214年度的财务会计报告于 215年 4月 20日
40、批准对外报出，实际对外公布日为 215年 4月 22日。甲公司 214年所得税汇算清缴工作于 215年 3月 31日完成。甲公司 214年至 215年 4月 20日发生如下交易或事项：(1)甲公司于 214年 11月 3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息合计 5000万元，另支付逾期借款罚息 200万元。至 12月 31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60%的可能性还需支付逾期借款罚息，金额在 100万元至 200万元之间，在此范围内支付各种金额的可能性相同，另需支付诉讼费 15万元。(2)因农业银行未按合同规定及时提
41、供贷款，给甲公司造成损失 500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于 214年 11月 5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失 500万元。至 12月 31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得 400万元赔偿金的可能性为 40%，可获得 500万元赔偿金的可能性为 35%。(3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于 214年有关交易资料如下(不考虑214年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：甲公司销售 A产品给丁公司，售价为 10000万元(不含增值税税额)，产品成本为 8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的
42、 A产品保修 2年。根据以往经验估计，销售 A产品所发生的保修费用为该产品销售额的 1%。甲公司 214年实际发生的 A产品保修人工费用为 30万元，耗用原材料实际成本为 20万元。213年 12月 31日，甲公司已提的 A产品保修费用的余额为 60万元。甲公司销售 500件 B产品给丁公司，单位售价为 50万元(不含增值税税额)，单位产品成本为 35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 B产品保修 1年。根据以往经验估计，销售 B产品所发生的保修费用为其销售额的 1.8%。甲公司 214年实际发生的 B产品保修人工费用为 100万元，耗用原材料为 150万元。至 213年 12月 31日，甲
43、公司已提的 B产品保修费用的余额为 150万元。甲公司销售一批本年度新研制的 C产品给丁公司，售价为 800万元(不含增值税税额)，产品成本为 600万元。甲公司对售出的 C产品提供 1年的保修期，1 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理和更换零部件。甲公司预计发生的保修费用为销售 C产品售价的 2%至 3%之间，214 年未发生修理费用。(4)甲公司于 214年 12月 3日收到法院通知，被告知丙公司起诉甲公司侵犯其专利权。丙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费 80万元。甲公司认为其研制、生产
44、和销售该项新产品并未侵犯丙公司的利权，遂于 12月 15日向法院提交答辩状，反诉丙公司侵犯甲公司的知识产权，要求丙公司赔偿其损失费 200万元。至 12月 31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。(5)甲公司拥有乙公司 15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款 10000万元于 214年 5月到期。该借款系乙公司于 211年 5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500万元。由于乙公司无力偿还到期债
45、务，债权银行于 7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 140万元。至 12月 31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。215 年 3月 5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3月 15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为 80%。就上述未决诉讼，甲公司在 214年会计报表附注中披露了该项未决诉讼的形成原因，但未披
46、露预计产生的财务影响。(6)其他资料如下：除与上述担保事项相关的支出根据税法规定不得税前扣除外，上述预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时在应纳税所得额前扣除。要求：（分数：30.00）(1).指出甲公司 214年度发生的上述交易中哪些属于关联方交易(只需指出交易或事项的序号)。（分数：5.00）_(2).编制甲公司 214年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。（分数：5.00）_(3).计算甲公司 214年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项)。（分数：5.00）_
