1、注册会计师会计-职工薪酬及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.下列各项属于短期职工薪酬的是_。（分数：1.00）A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险费C.失业保险费D.职工福利费2.下列关于其他长期职工福利的叙述不正确的是_（分数：1.00）A.企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当适用职工薪酬准则关于设定提存计划的有关规定进行处理。B.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益C.长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确
2、认应付长期残疾福利义务D.长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务3.下列项目中，不属于职工薪酬的是_。（分数：1.00）A.独立董事的薪酬B.职工子女赡养福利C.职工因公出差的差旅费D.因解除职工劳动合同支付的补偿款4.甲公司 2014 年 1 月 1 日聘请副总经理一名，确定该副总经理的薪酬计划如下：月薪 6 万元；免费提供一套 200 平方米的公寓供其使用，月租金 1 万元由公司支付；免费提供一辆价值为 25 万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于 2013 年 12 月 30 日，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1
3、 万元，采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总经理的每月薪酬总额为_万元。（分数：1.00）A.6B.6.4C.7D.7.45.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工 2150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 1000 元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为 1200 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是_。（分数：1.00）A.借：应付职工薪酬 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税(销项税额) 30600B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 15000
4、0C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费应交增值税(销项税额) 30600D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 1500006.甲公司为一家拥有 200 名职工的生产企业，适用的增值税税率为 17%。2014 年 12 月，公司以其生产的成本为 1000 元、不含增值税的售价为每件 2000 元的商品产品作为福利发放给职工，每人一件。此外，甲公司还为其部门经理以上的职工共 10 人每人提供一辆小汽车免费使用。假定每辆汽车每月计提折旧 1500元。则该公司 12 月份应确认应付职工薪酬_元。（分数：1.00）A.249000B.41
5、5000C.468000D.4830007.下列有关或有事项的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实8.202 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 203 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店
6、内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 202 年度利润总额的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.-120B.-165C.-185D.-1909.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量10.2014 年 10 月 A 公司起诉甲公司侵犯了 A 公司的软件专利权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 40 万元。在应诉过程中，甲公司发现
7、诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对 A 公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最有可能发生的赔偿金额为 30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为 35 万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的资产和负债分别是_。（分数：1.00）A.30 万元和 30 万元B.30 万元和 35 万元C.40 万元和 35 万元D.40 万元和 30 万元11.甲公司因违约被起诉，至 2014 年 12 月 31 日，人民法院尚未做
8、出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2014 年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为_元。（分数：1.00）A.20B.30C.35D.5012.下列关于或有事项的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分
9、预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债13.关于或有事项的表述，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.未决诉讼和对售出商品提供售后担保均属于或有事项B.与或有事项有关的义务符合负债确认条件时应确认为预计负债C.或有负债只涉及潜在义务，不会涉及现实义务D.或有资产是潜在资产14.因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 1
10、2 月 31 日法院尚未判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 40%，对于此业务甲公司在 12 月 31 日应该_。（分数：1.00）A.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”60 万元B.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”40 万元C.不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D.既不作会计分录，也不在报表附注中披露15.甲公司为增值税一般纳税人，202 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，
11、累计摊销为 15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税额为17 万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 30 万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为_万元。（分数：1.00）A.0B.22C.65D.8216.甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是_。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权
12、并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元17.下列交易中，不属于非货币性资产交换的是_。（分数：1.00）A.以公允价值 234 万元的存货换取公允价值 234 万元的固定资产B.以公允价值 46 万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价 4 万元C.以公允价值 410 万元的持有至到期债券换取公允价值 410 万元的长期股权投资D.以公允价值 2300 万元的可供出售
13、权益工具投资换取公允价值 2300 万元的生产设备18.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2014 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有公司股票的成本为 180 万元，累计确认的公允价值变动收益为 10 万元，在交换日的公允价值为 200 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 34 万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面余额为 200 万元，在交换日的公允价值为 200 万元。乙公司换入公司股票作为交易性金融资产核算。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司换入办公设
14、备的入账价值是_万元。（分数：1.00）A.180B.200C.234D.19019.2015 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为300 万元在建房屋和 100 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.280B.300C.350D.37520.甲公司用账面价值为 165 万元，公允价值为 192 万元的长期股权投资和原价为 235 万元，已计提累计折旧 100 万元，公允价值 128 万元的建筑物一栋与乙公司交换其账面价值为 2
15、40 万元，公允价值(计税价格)300 万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为 17%。乙公司收到甲公司支付的现金 31 万元，同时为换入资产支付相关费用 10 万元。假设不考虑增值税以外的其他税费，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和建筑物的入账价值分别为_万元。（分数：1.00）A.192 和 128B.198 和 132C.150 和 140D.148.5 和 121.521.2014 年 3 月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库
16、存商品的公允价值为 200 万元，成本为 230 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，增值税税额为 34 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 180万元，在交换日的公允价值为 210 万元，增值税税额为 35.7 万元。甲公司向乙公司支付补价 11.7 万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费 2 万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，甲公司换入办公设备的入账价值是_万元。（分数：1.00）A.210B.212C.245.7D.247.7二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)22.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有_。（分数：2
17、00）A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费23.下列有关带薪缺勤表述正确的有_。（分数：2.00）A.累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用B.非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的
18、预期支付金额计量D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬24.下列有关设定受益计划会计处理的表述正确的有_。（分数：2.00）A.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间C.重新计量设定受益计划净负债或净资
19、产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益D.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用25.根据企业会计准则第 9 号职工薪酬的规定，下列项目属于职工薪酬的有_。（分数：2.00）A.长期残疾福利B.利润分享计划C.带薪缺勤D.员工遗属津贴26.下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.确认为应付职工薪酬的辞退福利，应当计入资产成本或当期损益B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有
20、辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债D.对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债27.下列关于职工薪酬确认和计量的叙述中，正确的有_。（分数：2.00）A.职工福利费应在职工提供服务的会计期间计入当期损益或相关资产成本B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.预期不会在
21、职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的设定提存计划，企业应当将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬28.下列可以作为长期职工薪酬折现时所采用的折现率的有_。（分数：2.00）A.活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率B.银行同期贷款利率C.期限和币种相匹配的国债国债利率D.非活跃市场上的公司债券的市场收益率29.下列有关或有事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.或有事项的结果具有较大不确定性B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.或有事项只会对企业的经营形成不利影响E.或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认
22、30.下列有关或有事项的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露C.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露D.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对期予以披露E.或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认31.下列事项中，属于或有事项的有_。（分数：2.00）A.固定资产计提折旧B.对售出商品提供售后产品质量保证C.待执行合同D.为子公司的贷款提供担保32.下列关于或有事项特征的表
23、述中，正确的有_。（分数：2.00）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果必须由未来的事项决定C.或有事项的结果具有不确定性D.或有事项可以是估计未来很可能发生的事项33.对或有事项的处理，以下表述正确的有_。（分数：2.00）A.对于或有负债，应按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认和披露B.对于或有资产，不应当加以确认，但如果很可能发生，则应做出披露C.对于或有负债，对很可能发生和可能发生的两种情况，则应加以披露D.对于或有资产，如果有可能发生，不应确认，但应当披露34.在重组义务中，确定预计负债的金额中不应包括_。（分数：2.00）A.直接支出B.留用职工岗
24、前培训C.市场推广D.预期重组时出售厂房的利得35.甲企业因或有事项确认预计负债 80 万元，同时甲企业基本确定可以从乙公司获得 60 万元的补偿，甲企业正确的会计处理是_。（分数：2.00）A.借记“营业外支出”80 万元，贷记“预计负债”80 万元B.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外收入”60 万元C.借记“营业外支出”20 万元”，贷记“预计负债”20 万元D.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外支出”60 万元36.下列关于或有事项的表述，正确的有_（分数：2.00）A.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到
25、时，该补偿金额才能作为资产单独确认B.当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债C.对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间D.因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露37.下列交易中，属于非货币性资产交换的有_。（分数：2.00）A.以 100 万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为 100 万
26、元的设备并支付 50 万元补价E.以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价38.甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业 30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价 100 万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为 3900 万元，该联营企业 30%股权的取得成本为 2200 万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为 7500 万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润 3500万元，分配现金股利 400 万元，其他综合收益增加 650 万元。交换日，甲公司持有该
27、联营企业 30%股权的公允价值为 3800 万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益 620 万元B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为 3800 万元C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为 3900 万元D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为 3900 万元39.在具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有_。（分数：2.00）A.换出资产的公允价值B.换出资产计提的减值准备C.为换入资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与
28、其公允价值的差额40.下列关于非货币性资产交换说法正确的有_。（分数：2.00）A.如果换入与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质B.企业持有的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产C.以银行本票购买固定资产不属于非货币性资产交换D.具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应当以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本41.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有_。（分数：2.00）A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的
29、无形资产，并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值 8 万元，公允价值 10 万元的专利权换入戌公司公允价值为 12 万元的设备，支付补价 2 万元，支付营业税 0.5 万元42.非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的情况下，在不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有_。（分数：2.00）A.换出资产的账面价值B.换
30、出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换入资产应支付的相关税费43.A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17%，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产(2009 年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A 公司换出：库存商品的账面余额为 1000 万元，税务机构核定销项税额为 170 万元；(2)B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250 万元；税务机构核定销项税额为 187 万元；(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元(增值税不单独收付)。下列有关非货币性资产交换的
31、会计处理正确的有_。（分数：2.00）A.A 公司换入固定资产的入账价值为 1083 万元B.A 公司换出库存商品时不应确认收入C.B 公司换入库存商品的入账价值为 1000 万元D.B 公司不确认换出固定资产公允价值与账面价值的差额形成的损益三、计算及会计处理题(总题数：7，分数：35.00)甲公司共有 1000 名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 5 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪休假余额中扣
32、除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。 207 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪休似为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 208 年有 950 名职工将享受不超过 5 天的带薪休假，剩余 50 名职工每人将平均享受 6天半休假，假定这 50 名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。 假定 208 年 12 月 31 日，上述 50 名部门经理中有 40 名享受了 6 天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有 10 名只享受了 5 天休假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一
33、年，超过 1 年未使用的权利将作废。 要求：（分数：5.00）(1).针对上述资料，作出甲公司与带薪休假有关的会计处理；（分数：2.50）_(2).假设甲公司的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付。甲公司 1000 名职工中，50 名为总部各部门经理，100 名为总部各部门职员，800名为直接生产工人，50 名工人正在建造一幢自用办公楼。结合上述资料，作出甲公司与带薪休假有关的会计处理（分数：2.50）_2014 年 1 月 1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹
34、外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得 10 万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为 10 人，当前平均年龄为 51 岁，退休年龄为 60 岁，可以为公司服务 10 年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为 10 年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为 10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知 10%复利现值系数表如下： 已知 10%复利现值系数表如下： n
35、 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：（分数：5.01）(1).计算在退休日退休金义务的现值；（分数：1.67）_(2).计算服务期间中第 1 年、第 2 年每期服务成本、设定受益计划义务；并作出账务处理。（分数：1.67）_(3).假定第二年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失 10 万元。作出甲公司相关的账务处理。（分数：1.67）_44.大华公司是一家以生产销售机电为主的上市公司
36、2014 年的有关业务如下。 (1)2014 年 12 月，大华公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2015 年 2 月以每件 4 万元的价格向甲公司销售 100 件 A 产品；甲公司应预付定金 60 万元，若大华公司违约，双倍返还定金。大华公司 2014年将收到的甲公司定金 60 万元存入银行。 (2)2014 年 12 月 31 日，大华公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，大华公司预计每件 A 产品的生产成本为 5 万元。2014 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每件 4.5 万元。(3)2014 年 12 月，大华公司与乙公司签订
37、一份 C 产品销售合同，约定在 2015 年 3 月底以每件 4 万元的价格向乙公司销售 200 件 C 产品，如果大华公司单方面撤销合同应支付违约金 100 万元。 (4)2014 年 12 月 31 日，大华公司库存 C 产品 210 件，每件成本 5 万元，其中 200 件已与乙公司签订合同，其余 10 件未签订合同。目前市场每件价格 4.8 万元。假定大华公司销售 C 产品不发生销售费用。 (5)2014 年 12 月 1 日，大华公司与公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：大华公司于 3 个月后提交公司 E 产品，合同价格(不含增值税额)为 5000 万元，如甲公司违约，将支
38、付违约金 1000 万元。至 2014 年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 200 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 5800 万元。 假设不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，分别计算上述业务大华公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制有关会计分录。 （分数：5.00）_甲公司拥有乙公司 10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计 5000 万元于 2014 年 5 月到期。该借款系由乙公司于 2010 年 5 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担
39、保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 5100 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 80 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2015 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%，的可能性为 80%，即预计担保损失为 3060 万元。 要求
40、分数：5.00）(1).编制甲公司 2014 年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按资产负债表债务法核算，预计担保损失作为暂时性差异处理；甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积)。（分数：2.50）_(2).指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)（分数：2.50）_45.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2014 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司从 2013 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定
41、期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 D 产品“三包”确认的预计负债在 2014 年年初账面余额为 8 万元，D产品已于 2013 年 7 月 31 日停止生产，D 产品的“三包”截止日期为 2014 年 12 月 31 日。甲公司库存的D 产品已于 2013 年底以前全部售出。2014 年第四季度发生的 D 产品“三包”费用为 5 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2014 年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 (2)2013 年 12 月与乙公司签订合同，从 2014 年 1 月 1 日采用经营租赁方式租入商业用房年租金为 1
42、00 万元，租期 4 年不得转租，如果提前解除合同应支付 200 万元违约金。由于该房所处位置不适合商用，甲公司董事会 2014 年 12 月作出停止经营的安排，租入的商业用房无其他用途。假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，甲公司本例实际利率为 5%，已知利率为5%、3 年期的年金现值系数为 2.7232。 甲公司会计处理如下： 借：营业外支出 272.32 贷：预计负债 272.32 (3)甲公司管理层于 2014 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2015年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生
43、产的员工共计 200 人，除部门主管及技术骨干等 30 人留用转入其他部门外，其他 170 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 200 万元，至 2014 年 12 月 31 日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 200 贷：应付职工薪酬 200 要求：根据资料(1)(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 （分数：5.00）_甲公司和乙公司均为增值
44、税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2014 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产和专利权同乙公司的原材料和固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为 100 万元(未计提存货跌价准备)，不含增值税的公允价值为 150 万元，交易性金融资产的账面价值为 180 万元，公允价值为 200 万元，专利权的账面原价为400 万元，已累计摊销的金额为 100 万元，已计提减值准备为 20 万元，公允价值为 260 万元；乙公司原材料的账面成本为：300 万元，不含增值税的公允价值为 350 万元(未计提存货跌价准备)，固定资产
45、的账面原价为 500 万元，已计提折旧为 200 万元，公允价值为 230 万元，同时，甲公司支付给乙公司银行存款4 万元(其中包括收取补价 30 万元，支付进项税额和销项税额的差额 34 万元)，假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算，不考虑除增值税以外的其他税费。 要求：（分数：5.01）(1).计算甲、乙公司换入资产的总成本；（分数：1.67）_(2).计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值；（分数：1.67）_(3).编制甲、乙公司相关的会计分录。（分数：1.67）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S 公司、T 公司和 M 公司均为 ABC 公司的全资子公司。2013 年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1)1 月 1 日，与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的S 公司 30%的股权和
