1、注册会计师会计-资产负债表日后事项(二)及答案解析(总分：195.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：21.00)1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2012年 12月 3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售 A产品 200件，单位成本为 500元，单位售价 650元(不含增值税)，乙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，乙公司收到 A产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2012年 12月 10日发出 A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 20%。至
2、2012年 12月 31日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司2012年度财务报告于 2013年 3月 31日经董事会批准报出；至 2013年 3月 3日止，2012 年出售的 A产品实际退货率为 35%。甲公司因销售 A产品对 2012年度利润总额的影响是( )元。A19500 B6000C24000 D10500（分数：1.00）_2.201 1年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2012 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，
3、2011 年度财务报告批准报出日为 2012年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2011年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。A135 B150C180 D200（分数：1.00）_3.甲公司 2011年度财务报告于 2012年 3月 5日批准对外报出，2012 年 2月 1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2011年 12月 5日销售；2012 年 2月 5日，甲公司按照 2011年 12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2012 年 2月
4、25日，甲公司发现 2011年 11月 20日入账的固定资产未计提折旧；2012 年 2月 28日，甲公司得知丙公司 2011年 12月 30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2011年货款。下列事项中，属于甲公司 2011年度资产负债表日后非调整事项的是( )。A乙公司退货B甲公司发行公司债券C同定资产未计提折旧D应收丙公司货款无法收回（分数：1.00）_4.甲公司在 2011年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 2010年 6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2010年应计提折旧100万元，2011 年应计提折旧 2
5、00万元。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2011年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。A90 B180C200 D270（分数：1.00）_5.2011年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 300万元。2012 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2011 年度财务报告批准报出日为 2012年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考
6、虑其他因素，该事项导致甲公司 2011年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为( )万元。A75 B67.5C90 D100（分数：1.00）_A股份有限公司 2011年的财务报告于 2012年 4月 10日批准对外报出，适用的所得税税率为 25%。2012年 2月 10日，A 公司 2011年 9月 5日销售给 B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为 170万元、成本为 800万元，B 公司货款尚未支付。经核实 A公司已同意退货，所退商品已入库。假定 A公司已按 5%对该应收账款计提坏账准备。假定 2011年的所得税汇算
7、清缴于 2012年 4月 20日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).上述事项 2011年 12月 31日资产负债表中列示的递延所得税资产为( )万元。A0 B12.5C58.5 D14.625（分数：1.00）A.B.C.D.(2).上述事项调整时影响 2011年净损益的金额是( )万元。A141.5 B200C150 D106.125（分数：1.00）A.B.C.D.甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定，甲企业应于 2011年 5月 1日向乙企业销售一批商品，售价为 200万元，增值税税额为 34万元，成本为 80万元。合同还规定，乙食业收
8、到该批商品后，如发现质量问题有权退货。5 月 1日商品已发出，该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).假定该商品于 2011年 6月 15日被退回，则甲企业正确的会计处理是( )。A冲减 2011年 6月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2011年 5月份的主营业务收入和主营业务成本C不作会计处理D在账外做备查登记（分数：1.00）A.B.C.D.(2).假定该商品于 2012年 2月 15日被退回(甲企业 2011年度的财务报告于 2012年 3月 31日批准报出)，则甲企业正确的会计处理是( )
9、A通过“以前年度损益调整”科目调整 2011年的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2012年 2月份的主营业务收入和主营业务成本C冲减 2011年 5月份的主营业务收入和主营业务成本D在账外做备查登记（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 2011年 12月 31日应收乙公司账款 2000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备 200万元。2012 年 2月 20日，甲公司获悉乙公司于 2012年 2月 18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，2011 年度财务报告于2012年 4月 20日经董事会批准对外报
10、出，甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).下列说法中正确的是( )。A甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理B甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理C甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项D甲公司估计乙公司账款 2000万元无法收回应计入 2012年利润表资产减值损失（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司因该事项减少 2011年 12月 31日末分配利润的金额为( )万元。A
11、1800 B1215C0 D1620（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 2011年 12月 3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 200件，单位售价 10万元(不含增值税)，单位成本为 6万元；乙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，乙公司收到 A产品后 4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011年 12月 10日发出 A产品。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 20%。至 2011年 12月 31日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司 2011年 12月 15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B产品(系
12、新产品)100件，单位售价 13万元(不含增值税)；丙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付款项，丙公司收到B产品后 4个月内如发现质量问题有权退货。B 产品单位成本为 7万元。甲公司于 2011年 12月 20日发出 B产品。至 2011年 12月 31日止，上述 A、B 产品尚未发生退回。甲公司于 2011年度财务报告批准对外报出前，A 产品发生退回 50件，B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满止，2011 年出售的 A产品实际退货 60件，B 产品发生退货 20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司
13、适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司因销售 A、B 产品对 2011年度利润总额的影响是( )万元。A940 B800C640 D600（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司因销售 A、B 产品于 2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。A0 B-150C-140 D-550（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列关于甲公司 2012年 A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是( )。AA 产品发生的 60件退
14、货中，日后期间发生的应作为资产负债表日后调整事项处理，日后期间之后发生的应冲减 2012年的销售收入B2012 年 A产品销售退回会减少 2012年销售收入C2012 年 A产品销售退回会增加 2012年销售收入DA 产品发生的 60件退货中的 10件不属于资产负债表日后调整事项（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列关于甲公司 2012年 B产品会计处理的表述中，正确的是( )。A80 件 B产品应追溯调整确认 2011年的销售收入B80 件 B产品应在 2012年确认销售收入C退货的 20件 B产品应冲减 2011年的销售收入D80 件 B产品应在 2012年确认销售收入，退货的 2
15、0件 B产品应冲减 2011年的销售收入（分数：1.00）A.B.C.D.长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。各年企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2011 年度的财务报告于 2012年 1月 10日编制完成，批准报出日为 2012年 4月 20日，2011 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2012年 5月 31日完成。长城公司 2012年 1月 1日至 4月 20日发生如下会计事项：(1)1月 20日，因管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车问某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 200万元
16、预计可使用年限为 5年(与税法相同)，自 2009年 12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月 25日，收到退货一批(已验收入库)，该批退货系 2011年 11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额 42.5万元。结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款至 2011年 12月 31日尚未收到。2011年年末公司
17、对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1月 31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(4)2月 1日，董事会决定自 1月 1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于 2009年 1月 1日对乙公司投资 900万元，持有乙公司
18、 30%的股权，打算长期持有，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于 2010年、2011 年从乙公司分得现金股利 20万元和 15万元。根据有关资料，乙公司于 2009年 1月 1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为 3000万元；从 2009年至 2011年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司 2009年、2010 年、2011 年三年实现的净利润分别为 200万元、100 万元和 150万元。(5)2月 18日，收到法院一审判决书，削决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付 M公司经济损失 20万元。案件基本情况是：长城公司在 2011年 10月与
19、M公司签订了一项当年 11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使 M公司发生重大经济损失，M 公司于 2011年 12月 15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失 30万元。判决后此项诉讼至 2011年 12月 31日未判决，长城公司确认预计负债 30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于 3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。假定，除事项(2)外均不考虑增值税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：6.00）(1).长城公司在对 2012年 1月 1日至 4月 20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的 2011年1
20、2月 31日资产负债表中的“资产总计”项目金额为( )万元。A-94.21 B-1.71C20.79 D-9.03（分数：1.00）A.B.C.D.(2).长城公司在对 2012年 1月 1日至 4月 20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的 2011年12月 31日资产负债表中的“负债合计”项目金额为( )万元。A-55 B-62.5C-77.5 D-97.5（分数：1.00）A.B.C.D.(3).长城公司在对 2012年 1月 1日至 4月 20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的 2011年12月 31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。A-28.54
21、B-35.29C75.79 D61.62（分数：1.00）A.B.C.D.(4).长城公司在对 2012年 1月 20日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的是( )。A借：以前年度损益调整 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200B借：固定资产清理 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200C借：其他应收款 70累计折旧 130.4贷：固定资产 2013营业外收入 0.4D借：应交税费应交所得税 14贷：递延所得税资产 14（分数：1.00）A.B.C.D.(5).长城公司对 2012年 2月 18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( )。A借：预计负债
22、 30贷：银行存款 20以前年度损益调整 10B借：所得税费用当期所得税费用 7.5贷：递延所得税资产 7.5C借：以前年度损益调整 20贷：银行存款 20D借：预计负债 30贷：其他应付款 20以前年度损益调整 10（分数：1.00）A.B.C.D.(6).长城公司因事项(4)对其 2012年 12月 31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为( )万元。A90 B100C135 D121.5（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：9，分数：24.00)6.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（分数：2.00
23、A.支付生产工人工资B.固定资产发生严重减值C.股票和债券的发行D.外汇汇率发生重大变化E.火灾造成重大损失7.甲股份有限公司 2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2012年 3月 30日，实际对外公布的日期为 2012年 4月 3日。该公司 2012年 1月 1日至 4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（分数：2.00）A.3月 1日发现 2011年 10月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账B.3月 11日外汇汇率发生重大变化C.4月 2日经批准将资本公积转增资本D.因地震导致存货价格下跌E.3月 10日甲公司被法院判决败诉并要求支付
24、赔款 1000万元，对此项诉讼甲公司已于 2011年末确认预计负债 800万元8.某股份有限公司 2011年度财务报告经注册会计师审计后，于 2012年 4月 26日批准报出。该公司对下列发生在 2012年 1月 1日至 4月 25日的事项的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2011年度销售的商品退回，原销售价格 500000元，销售成本 300000元。该公司冲减了 2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B.因应收账款坏账准备估计有误，2011 年度少计利润 850000元，并按规定补交了所得税 212500元。该公司在 2011年度利润
25、表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元C.获知 2012年 3月 20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明D.2012年 1月 10日销售的商品，于 3月 10日发生退货，原销售价格 200000元，销售成本 100000元，该公司将其作为调整事项调整了 2011年报表中的数字E.该公司 2011年 12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012 年 2月 4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000元作为赔偿
26、甲企业撤回起诉。该公司于 2012年 2月 5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了 2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整9.科海股份有限公司 2011年度财务报告于 2012年 2月 20日批准报出。该公司发生的下列事项中，必须在其 2011年度财务报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.2011年 11月 1日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800万元B.2012年 1月 20日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元C.2012年 1月 30日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10万元误计入在
27、建工程D.2012年 2月 12日，得知甲公司于 2011年 12月 12日发生严重损失，应收甲公司货款估计全部无法收回，科海公司已于 2011年报表中对该项应收款计提 40%坏账E.2012年 2月 1日，公司向一家网络公司投资 500万元，从而持有该公司 50%的股份10.下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.2012年 1月 20日，甲企业 2011年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其 60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举借大量的长期债务用于其经营活动。董事会认为，如果能减少
28、长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将会消除可能发生的经营损失，2012 年 1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为 800万元。2012 年 2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的 50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务币组的决定是在 2012年 1月做出的，2012 年 2月份正式进行债务重组，且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在 2011年度财务报表附注中进行披露C.资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值，属于非调整事项D.资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整
29、事项处理E.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整11.关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损盗的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调
30、整事项E.资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字甲公司 2011年度财务报告于 2012年 3月 31日批准报出，2012 年 1月 1日至 3月 31日之间发生了以下交易或事项：(1)甲公司因违约于 2011年 10月被乙公司起诉，该项诉讼在 201 1年 12月 31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉，赔偿的金额为 100万元，将其确认为预计负债。2012 年 3月 12日，法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失 120万元，甲公司和乙公司均服从法院判决。(2)2012年 2月 10日，因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化，无法
31、支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 300万元。该业务起因为 3年前甲公司向子公司提供债务担保，2011 年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在 2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(3)2012年 2月 24日，甲公司收到丙公司通知，2011 年 12月 31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让 10%。该业务 2011年 12月 31日已确认收入 100万元并结转成本 80万元。假定按照税法规定，企业资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回可以减少报告年度应纳税所得额。(4
32、)2012年 3月 1日，经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于 2012年 3月 1日到期的借款展期 1年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(5)2012年 4月 1日，董事会通过利润分配顶案，拟对 2011年度利润进行分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列各项中，属于甲公司资产负债表日后凋整事项的有( )。（分数：2.00）A.与乙公司的诉讼案件B.银行要求履行债务担保责任C.发生的商品销售折让D.银行同意借款展期 1年E.董事会通过利润分配预案(2).甲公司下列会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于诉讼事项
33、应在 2011年资产负债表中调减预计负债 100万元B.对于债务担保事项，应在 2011年资产负债表中确认预计负债 300万元C.对于销售折让 10%，应在 2011年利润表中调减营业收入 10万元D.对于借款展期事项，应在 2012年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债E.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润甲公司 2011年度财务报告于 2012年 3月 10日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：(1)2012年 1月 10日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012 年 2月20日，贷款银行要求甲公司按照合同约定
34、腔行债务担保责任 1000万元。(2)2011年 12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于 2012年 5月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对 2011年度利润进行分配，宣告分配现金股利 200万元。(5)2011年 12月 31日，甲公司应收丙公司账款余额为 1000万元，已计提的坏账准备为 100万元。2012年 2月 20日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的 60%将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（分数
35、4.00）(1).下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.银行要求履行债务担保责任B.发生的商品销售退回C.银行同意借款展期 2年D.董事会通过利润分配预案E.应收账款的 60%将无法收回(2).甲公司下列事项的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于债务担保事项，应在 2011年年未资产负债表中确认预计负侦 1000万元B.销售退回应冲减 2011年财务报表收入、成本和税金等C.对于借款展期事项，应在 2011年资产负债表中将该借款归为流动负债D.董事会通过利润分配预案，宣告现金股利应调整 2011年财务报表相关项目数字E.应收账款的
36、60%将无法收回应冲减 2011年 12月 31日应收账款项目金额甲股份有限公司 201 1年财务报告经董事会批准对外公的的日期为 2012年 4月 20日。实际对外公布的日期为 2012年 4月 30日，该公司 2012年 1月 1日至 4月 30日发生了下列耵项：(1)因被担保人无法偿还于 2011年 11月 30日到期的银行借款 1000万元，贷款银行于 2月 1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司刘该项贷款承担了 60%的担保责任，在 2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1月 5日董事会做出决定关闭事业部 C，甲公司预计
37、将承担与该重组相关的 200万元直接支出。(3)3月 31日发生合并子公司事项，以银行存款 5000万元购买丁公司 80%股权并对其实施控制。(4)3月 31日 A商品退货期满没有发生退回。陔商品是 2011年 12月 31日发出的新型产品，试用期 3个月，合同规定价款 200万元，成本 120万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在 2011年 12月 31日没有确认营业收入与成本。(5)4月 25日甲公司发生火灾导致资产净损失 100万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列事项中甲公司
38、应判断为资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.事项(1)B.事项(2)C.事项(3)D.事项(4)E.事项(5)(2).下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.事项(1)应作为调整事项确认预计负债 600万元B.事项(2)应作为凋整事项确认预计负债 200万元C.事项(4)2012 年 3月份确认营业收入 200万元、营业成本 120万元D.事项(5)计入 2012年 4月份营业外支出 100万元E.上述事项影响 2011年利润总额为-680 万元三、综合题(总题数：4，分数：150.00)长江公司为股份有限公司，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税
39、率为 17%。2012 年确认的利润总额为 20000万元，2012 年销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。2012年度的财务报告于 2013年 3月 31日批准报出。该公司 2012年和 2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2012年 12月 1日，长江公司向乙公司销售 5000件 A产品，单位销售价格为 500元，单位成本为 300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 250万元，增值税税额为 42.5万元。协议约定，乙公司应于 2013年 2月 1日之前支付货款，在 2013年 5月 31日之前有权邀还 A产品。A 产品已经发出，款项尚未收到。
40、假定长江公司无法根据过去的经验估计该批 A产品的退货率；A 产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在 2012年确认营业收入 250万元，营业成本 150万元。(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2012 年 12月 31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了 300万元的预计负债。2013 年 2月 25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款 400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果将 2012年的财务报告的“预计负债”项目调增 100万元，“营业外支出项目凋增 100万元。
41、3)2012年 12月 31日按照国家规定提取的安全生产费 500万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。(4)2013年 5月 20日召开的股东大会通过的 2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利 400万元增加 100万元，共 500万元。对此项业务，该公司在 2013年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减 400万元，“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”调减 100万元。(5)2012年 1月 1日向丙公司投资，拥有丙公司 25%的股份，丙公司的其余股份分别由 x企业、Y 企
42、业和z企业持有，其中 x企业持有 45%的股份，Y 企业和 z企业分别持有 15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司 2012年度实现净利润 200万元，分配现金股利 80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 50万元。(6)2012年 12月 3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售 B产品 400件，单位售价 500元(不含增值税)，增值税税率为 17%；丁公司应在长江公司发出产品后 1个月内支付款项，丁公司收到 B
43、产品后 6个月内如发现质量问题有权退货。B 产品单位成本为 300元。长江公司于 2012年 12月 4日发出 B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计 B产品的退货率为 20%。至2012年 12月 31日止，上述已销售的 B产品尚未发生退回。长江公司 2012年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为 15%；至 2013年 6月 3日止，2012 年出售的 B产品实际退货率为 25%。长江公司2012年确认营业收入 17万元，营业成本 10.2万元。(7)2013年 2月 5日，因产品质量原因，长江公司收到退回 2012年度销售的 C商品(销售时已收到货款存入银行)，
44、并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 600万元。长江公司按资产负债表日后凋整事项调整了 2012年度财务报表相关项目的数字。(8)2013年 3月 20日，长江公司发现 2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧 20万元。长江公司对此项差错调整了 2012年度财务报表相关项目的数字。(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：（分数：45.00）(1).根据会计准则规定，说叫长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)（分数：15.00）_(2).对上述交易和事项不正确的会计处理，简要
45、说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。（分数：15.00）_(3).计算长江公司调整后的 2012年利润总额。（分数：15.00）_长江公司为股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为 25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2011 年度的财务报告于 2012年 4月 20日批准报出。该公司 2011年度和 2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)在 2011年度的财务报告批准报出后，长江公司发现 2010年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为
46、 0.1万元，由于金额不重大，该公司将该项累积影响数计入了 2012年度利润表的管理费用项目。(2)该公司从 2012年 1月 1日起将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法(符合会计政策变更条件)，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法处理。(3)由于市场需求发生改变，从 2009年 1月 1日开始计提折旧的部分设备，会计人员估计的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从 2012年 1月 1日起将这部分设备的预计使用年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为 100万元，净残值率为 5%，原预计使用年限
47、均为 10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。(4)2012年 5月 20日召开的股东大会通过的 2011年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加 100万元。对此项差异，该公司调整了 2012年年初留存收益及其他相关项目。(5)2012年 6月 30日分派 2011年度的股票股利 1000万股，该公司按每股 1元的价格调减了 2012年年初未分配利润，并调增了 2012年年初的股本金额。(6)2012年 2月 5日，因产品质量原因，长江公司收到退回的 2011年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了 2011年度财务报表相关项目的数字。(7)长江公司与 A公司在 2011年 11月 10日签订了一项供销合同，合同中订明长江公司在 201
