1、注册会计师会计真题 2007 年及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )。（分数：1.00）A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量2.甲公司 207 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207 年
2、 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。（分数：1.00）A.100 万元B.116 万元C.120 万元D.132 万元3.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。（分数：1.00）A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备4.207 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 207 年 1 月 1 日，系分
3、期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 207 年 12 月 31 日的账面价值为( )。（分数：1.00）A.2062.14 万元B.2068.98 万元C.2072.54 万元D.2083.43 万元5.甲公司 207 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 207 年 12 月
4、31日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 207 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )。（分数：1.00）A.0B.30 万元C.150 万元D.200 万元6.甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 207 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其
5、他因素，该投资对甲公司 207 年度利润总额的影响为 ( )。（分数：1.00）A.165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 207 年 4 月 1 日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为 1000 万元，累计折旧为 100 万元，已计提减值准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元；领用本公司产品一批，成本为 100 万元，计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 207 年 6 月 20 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账
6、价值为( )。（分数：1.00）A.1300 万元B.1322.10 万元C.1352.10 万元D.1500 万元8.甲公司 207 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。该设备 207 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，207 年该设备应计提的折旧额为( )。（分
7、数：1.00）A.9 万元B.9.9 万元C.11 万元D.13.2 万元9.下列各项中，不应计入管理费用的是( )。（分数：1.00）A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费10.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时，A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )
8、分数：1.00）A.5150 万元B.5200 万元C.7550 万元D.7600 万元11.甲公司将两辆大型运输车辆与 A 公司的一台生产设备相交换，另支付补价 10 万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130 万元；A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 175 万元，公允价值为 140 万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )。（分数：1.00）A.0B.5 万元C.10 万元D.15 万元12.甲公司 207 年 1 月 1
9、日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 207 年 1 月 1 日开工建造，207 年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。207 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )。（分数：1.00）A.4692.97 万元B.4906.21 万元C.5452.97 万元
10、D.5600 万元13.206 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 206 年 5 月开工，预计 208 年 3 月完工。甲公司 206 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 207 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，207 年年末预计合同总成本为 850 万元。 207 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )。（分数：1.00）A.0B.
11、10 万元C.40 万元D.50 万元14.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值(计税价格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。（分数：1.00）A.40.5 万元B.100 万元C.120.5 万元D.180 万元15.下列各项中，应计入营业外收入的是( )。（分数：1.00）
12、A.非货币性资产交换利得B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入16.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款17.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是 ( )。（分数：1.00）A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本18.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益
13、5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=10.30 人民币元。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=10.28 人民币元；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元 =10.32 人民币元；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=10.35 元人民币。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为 ( )。（分数：1.00）A.-10 万元B.15 万元C.25 万元D.35 万元19.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.调整事项是对报
14、告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露20.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。（分数：1.00）A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)21.下列各项中，属于利得的有( )。（分数：2.00）A.出租无形资产取得的
15、收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益22.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ( ) 。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益23.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有 ( )。（
16、分数：2.00）A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用24.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益25.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自用的
17、土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本26.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公
18、积27.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性28.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账
19、款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法29.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券30.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.甲公司在报告年度购入其 57%股份的境外被投资企业B.甲公司持有其 40%股份，且
20、受托代管 B 公司持有其 30%股份的被投资企业C.甲公司持有其 43%股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8%股份的被投资企业D.甲公司持有其 40%股份，甲公司的母公司持有其 11%股份的被投资企业E.甲公司持有其 38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业31.下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 100 万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 50 万元补价E.以公允价值为 200 万元的房产换取
21、一台运输设备并收取 24 万元补价32.与甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业E.甲企业母公司的关键管理人员三、B计算及会计处理题/B(总题数：3，分数：21.00)33.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，207 年至 208 年发生的相关交易或事项如下：(1)207 年 7 月 30 日，甲公司就应收 A 公司账款 6000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A
22、公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 207 年 8 月 10 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800 万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 1800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600万元，已计提的减值准备为 200 万元，公允价值为 2300 万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至
23、208 年 1 月 1日累计新发生工程支出 800 万元。208 年 1 月 1 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与 B 公司于 207 年 11 月 11 日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B公司。合同规定：租赁期自 208 年 1 月 1 日开始，租期为 5 年；年租金为 240 万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30 年，预计净残值为零。 208 年 12 月 31 日，甲公司收到租金 240万元。同日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。 (3)208 年 12 月 20 日，甲公司与 C 公司签订长期股权投资转让合同
24、根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C 公司，并向 C 公司支付补价 200 万元，取得 C 公司一项土地使用权。 12 月 31 日，甲公司以银行存款向 C 公司支付 200 万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为 2300 万元，公允价值为 2000 万元；C 公司土地使用权的公允价值为 2200 万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 要求： (1)计算甲公司与 A 公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计
25、分录。 (2)计算 A 公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司写字楼在208 年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司 208 年收取写字楼租金的相关会计分录。 (5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。（分数：7.00）_34.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司， 207 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元，递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 33%。根据 207 年颁布的新税法规定，自 208 年 1月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。该公司 2
26、07 年利润总额为 6000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)207 年 1 月 1 日，以 2044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 209 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)206 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限
27、平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)207 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)207 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 1000 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2
28、07 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：甲公司预计 207 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 208 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司 207 年 12 月 31
29、 日暂时性差异计算表”。B 甲公司 207 年 12 月 31 日暂时性差异计算表/B单位：万元 暂时性差异项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债(2)计算甲公司 207 年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司 207 年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制甲公司 20X7 年确认所得税费用的相关会计分录。（分数：7.00）_35.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： (1)206 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 11000 万元，自乙公司
30、购入 W 公司 80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。 W 公司 206 年 1 月 1 日股东权益总额为 15000 万元，其中股本为 8000 万元、资本公积为 3000 万元、盈余公积为 2600 万元、未分配利润为 1400 万元。 W 公司 206 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 17000 万元。 (2)W 公司 206 年实现净利润 2500 万元，提取盈余公积 250 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 300 万元。 206年 W 公司从甲公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。甲公司 A 商品每件成本为 1.
31、5 万元。 206 年 W 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件。 206 年12 月 31 日，A 商品每件可变现净值为 1.8 万元；W 公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。 (3)W 公司207 年实现净利润 3200 万元，提取盈余公积 320 万元，分配现金股利 2000 万元。207 年 W 公司出售可供出售金融资产而转出 206 年确认的资本公积 120 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 150 万元。 207 年 W 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。 207 年
32、 12 月 31 日，W 公司年末存货中包括从甲公司购进的 A 商品 80 件，A 商品每件可变现净值为 1.4 万元。A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。 要求： (1)编制甲公司购入 W 公司 80%股权的会计分录。 (2)编制甲公司206 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 (3)编制甲公司 206 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 (4)编制甲公司 207 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。 (5)编制甲公司 207 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（分数：7.00）_四、
33、B综合题/B(总题数：2，分数：32.00)36.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的 3 月 31 日对外公布。(1)甲公司 207 年 1 至 11 月利润表如下(单位：万元)： 项目 1 至 11 月份累计数一、营业收入 125000减：营业成本 95000营业税金及附加 450销售费用 6800管理费用 10600财务费用 1500资产减值损失 800加：公允价
34、值变动收益 0投资收益 0二、营业利润 9850加：营业外收入 100减：营业外支出 0三、利润总额 9950(2)甲公司 207 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 Y 公司销售 A 产品一台，销售价格为 5000 万元，合同约定发出 A 产品当日收取价款 2100 万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分 3 次于每年 12月 1 日等额收取，第一次收款时间为 208 年 12 月 1 日。甲公司 A 产品的成本为 4000 万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的 2100 万元价款已存入银行。该产品
35、在现销方式下的公允价值为4591.25 万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6%。12 月 1 日，甲公司与 M 公司签订合同，向 M 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司应于 208 年 4 月 1 日以 2100 万元将所售 B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1550 万元。同日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，并收到 M 公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。12 月 5 日，甲公司向 X 公司销售一批 E 产品，销售价格为 1000 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约
36、定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司 E 产品的成本为 750 万元。12 月 18 日，甲公司收到 X 公司支付的货款。12 月 10 日，甲公司与 W 公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向 W 公司销售 C 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为 800 万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 C 产品的成本为 600 万元。12 月 25 日，甲公司将 C 产品运抵 W 公司(甲公司 208 年 1 月 1 日开始安装调试工作；20
37、8 年 1月 25 日 C 产品安装调试完毕并经 W 公司验收合格。甲公司 208 年 1 月 25 日收到 C 公司支付的全部合同价款)。12 月 20 日，甲公司与 S 公司签订合同。合同约定：甲公司接受 S 公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为 80 万元。至 12 月 31 日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 10 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 28 日，甲公司与 K 公司签订合同。合同约定：甲公司向 K 公司销售 D 产品一台，销售价格为500
38、万元；甲公司承诺 K 公司在两个月内对 D 产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12 月 31 日，甲公司发出 D 产品，开具增值税专用发票，并收到 K 公司支付的货款。由于 D 产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 D 产品的成本为 350 万元。(3)12 月 5 日至 20 日，丁会计师事务所对甲公司 207 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：经董事会批准，自 207 年 1 月 1 日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由 10 年变更为 5 年。该信息系统设备用于行政管理，于
39、205 年 12 月投入使用，原价为 600 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 206 年 12 月 31 日未计提减值准备。甲公司 1 至 11 月份对该信息系统设备仍按 10 年计提折旧，其会计分录如下：借：管理费用 55贷：累计折旧 55207 年 2 月 1 日，甲公司以 1800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为 15 年，甲公司预计其在未来 10 年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，C 公司承诺 5 年后按 1260 万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产
40、购入以及该无形资产 2 至 11 月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产 1800贷：银行存款 1800借：管理费用 150贷：累计摊销 150207 年 6 月 25 日，甲公司采用以旧换新方式销售 F 产品一批，该批产品的销售价格为 500 万元，成本为 350 万元。旧 F 产品的收购价格为 100 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款 485 万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 485贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350借：原
41、材料 100贷：营业外收入 100207 年 11 月 1 日，甲公司决定自 208 年 1 月 1 日起终止与 L 公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于 204 年 12 月 31 日签订。合同规定：甲公司从 L 公司租用一栋厂房，租赁期限为 4 年，自205 年 1 月 1 日起至 208 年 12 月 31 日止；每年租金为 120 万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付 50 万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。(4)208 年 1 至 3 月发生的涉及 207 年度的有关交易或事项如下
42、208 年 1 月 15 日，X 公司就 207 年 12 月购入的 E 产品(见资料(2)存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意 X 公司全部退货。208 年 1 月 18 日，甲公司收到 X 公司退回的 E 产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款 1160 万元。X 公司退回的 E 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。208 年 2 月 28 日，甲公司于 207 年 12 月 31 日销售给 K 公司的 D 产品(见资料(2)无条件退货期限届满。K 公司对 D 产品的质量和性能表示满意
43、208 年 3 月 12 日，法院对 N 公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿 N 公司 180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于 207 年 12 月 5 日被 N 公司起诉至法院的诉讼事项。207 年 12 月 31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，207 年 12 月 31 日确认预计负债 120 万元。(5)除上述事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 50 万元，销售费用 800 万元，管理费用 1000万元，财务费用 120 万元，资产减值损失 500
44、 万元，公允价值变动收益 30 万元，投资收益 60 万元，营业外收入 70 万元，营业外支出 150 万元。(6)其他资料如下：甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。资料(3)中提及的信息系统设备 12 月份的折旧已正确计提，资料(3)中提及的无形资产 12 月份的摊销已正确处理。资料(3)中提及的计划终止租赁合同事项在 12 月份未进行会计处理。本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。要求：(1)根据资料(2)，编制甲公司 207 年 12 月份相关会计分录。(2)根据资料(3)，在 12 月 31 日结账前对注册会计师
45、发现的会计差错进行更正。(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。(4)填列甲公司 207 年度利润表相关项目金额。B 甲公司利润表(部分项目)/B207 年度 项目 金额(万元)一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（分数：16.00）_37.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司， 207 年至 209 年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)207 年 1 月 20 日，甲公司与
46、乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 207 年 5 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司 60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司 60%股权的合同执行情况如下：207 年 3 月 15 日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。以丙公司 207 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司 207 年 6 月 30 日的资产负债表各项目的数据如下：B 丙公司资产负债表/B 项目 账面价值 公允价值资产：货币
47、资金 1400 1400存货 2000 2000应收账款 3800 3800固定资产 2400 4800无形资产 1600 2400资产合计 11200 14400负债和股东权益：短期借款 800 800应付账款 1600 1600长期借款 2000 2000负债合计 4400 4400股本 2000资本公积 3000盈余公积 400未分配利润 1400股东权益合计 6800 10000上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自 207 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 207 年 6月 30 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。经协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 7000 万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产 207 年 6 月 30 日的账面原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，公允价值为 4000 万元；作为对价的土地使用权 207 年 6 月 30 日的账面原价为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资产减值准备为 200 万
