1、注册会计师会计（债务重组、所得税）模拟试卷 1及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：10，分数：20.00)1.2014年 12月 31日，甲公司应付乙公司 200万元的货款到期，因其发生财务困难无法支付货款。甲公司与乙公司签订债务重组协议，甲公司以其拥有的一项固定资产(2012 年处购入的生产用设备)抵偿债务，该固定资产的账面原值为 300万元，已计提折旧 180万元，公允价值为 160万元。乙公司为该项应收账款已计提 10万元坏账准备。假设不考虑增值税因素，则下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司应确认债务重组利
2、得 40万元B.乙公司应确认债务重组损失 30万元C.乙公司应确认的债务重组损失为 0D.甲公司应确认处置非流动资产利得 40万元2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000万元，增值税税额为 340万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000万元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500万元，公允价值为 1800万元。不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.800B.200C.1340D.154
3、03.甲公司欠乙公司 2800万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为 2500万元，账面价值为 2400万元，其中成本为 2000万元，公允价值变动为 400万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了 100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.700B.300C.400D.1004.2013年 11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为 50000元。2014 年 6月 1日，东方公司因发
4、生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为 51000元，已计提的折 1日和相关减值准备共计为 11000元，公允价值为 41000元。假定不考虑增值税等相关税费。东方公司应确认的债务重组利得为( )元。（分数：2.00）A.7000B.9000C.10000D.50005.甲公司应收乙公司销货款 79000元(已计提坏账准备 7900元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费 100元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000元，可抵扣的增值税
5、进项税额为 10200元。甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。（分数：2.00）A.900B.1000C.8100D.88006.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金7.甲公司 213年实现净利润 3000万元，适用的所得税税率为 25。甲公司 213年与投资相关的交易或事项如下：(1)甲公司于 213年初取得乙公司 40股权，实际支付价款为 3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 9000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账
6、面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。213 年，乙公司实现净利润1000万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益 250万元(考虑所得税后)。(2)213 年 7月 1日，购买丙公司首次发行的股票 100万股，共支付价款 800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为 1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。213 年 12月 31日甲公司持有的丙公司股票
7、的市场价格为每股 10元。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司的会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本按 3600万元计量B.甲公司对丙公司的股票投资 213年应确认递延所得税费用 50万元C.甲公司对乙公司的长期股权投资 213年应确认递延所得税负债 135万元D.甲公司 213年利润表中“综合收益总额”项目列示的金额为 3250万元8.下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款9.甲公司 20
8、15年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均
9、为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015年度递延所得税费用是( )万元。（分数：2.00）A.35B.20C.20D.3010.甲公司 2015年发生研究开发支出共计 400万元，其中研究阶段支出 120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 40万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240万元，至 2015年 12月 31日，形成的无形资产已摊销 20万元。甲公司适用的所得税税率为 25，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.2015年 12月 31日不确认递延所得税资产B.2015年 12月 31日无形资产的计税基础为 220万元C.2
10、015年 12月 31日应确认递延所得税资产 5万元D.2105年 12月 31日应确认递延所得税资产 275 万元二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：9，分数：18.00)11.2013年 7月 31日，甲公司应付乙公司的款项 220万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有( )。（分数：2.00）A.甲公司以公允价值为 210万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为 220万元的长期股权投资清偿C.甲公司两年以后偿还全部款项(不考虑货币时间价值的影响)D.减免甲公司 110万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿
11、还12.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000万元，增值税税额为 340万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000万元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500万元，公允价值为 2200万元。甲公司因为该笔应收账款计提了 540万元的坏账准备。则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.确认贷方的资产减值损失 400万元B.确认贷方的营业外支出 400万元C.确认贷方的营业外收入 400万元D.确认借方的营业外
12、支出 140万元13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。209 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50万元、市场价格为 65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2的股权。甲公司取得乙公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为 20万元、市场价格为 25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32万元。(3)甲公司领用账面价值为 30万元、市场价格为 32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10万元、市场价格为 14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价
13、格等于计税价格，均不含增值税。下列关于甲公司的会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的收入是 104万元B.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的收入是 90万元C.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的利得是 275 万元D.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的利得是 7万元14.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得B.债务人应当将债权
14、人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D.重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益15.M公司与 N公司均为增之势一般纳税人，适用的增值税税率为 17。M 公司销售给 N公司一批商品，价款 200万元，增值税额 34万元，款项尚未收到，因 N公司资金困难，已无力偿还 M公司的全部货款，经协商，N 公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。债务重组日，已知，该厂房的账面余额 50万元，已提累计折旧 8万元，已计提减值准备
15、 2万元，公允价值 60万元，交易性金融资产的账面价值为 85万元，其中成本为 80万元，公允价值变动收益的金额为 5万元，公允价值 90万元。下列关于N公司的处理说法正确的有( )。（分数：2.00）A.N公司因该业务对当期的营业利润的影响为 5万元B.N公司因该业务对当期的利润总额的影响为 109万元C.N公司因该债务重组应计入营业外收入的金额 104万元D.N公司因该债务重组应计入投资收益的金额为 10万元16.债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有( )。（分数：2.00）A.债权人计提的坏账准备B.债务人计提的该资产的减值准备C.可抵扣的增值税进项税额D.债权人
16、为取得受让资产而支付的税费17.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损18.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.因产品质量保证确认的预计负债B.计提存货跌价准备C.因奖励积分确认的递延收益D.负债账面价值小于计税基础19.2015年 12月 31日，甲公司对商誉计提减值准备 1000万元。该商誉系 2013年 12月 8日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 35
17、00万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25，下列会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.2013年 12月 8日商誉的计税基础为 0B.2013年 12月 8日商誉的计税基础为 3500万元C.2015年 12月 31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产D.2015年 12月 31日应确认递延所得税资产 250万元三、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：1，分数：16.00)甲股份有限公司(本题下称“甲公司
18、”)为上市公司，200 年至 202年发生的相关交易或事项如下。(1)200年 6月 30日，甲公司就应收 A公司账款 8000万元与 A公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。201 年 1月 1日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800万元：A 公司该在建写字楼的账面余额为 4000万元，未计提减值准备，公允价值为 5000万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准
19、备为 400万元，公允价值为 2500万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 201年 6月 10日累计新发生工程支出 800万元，假定全部符合资本化条件。201年 6月 10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为 20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。201 年 12月 11日，甲公司与 B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B公司。合同规定：租赁期自 202年 1月 10日开始，租期为 5年；年租金为 680万元，每年年底支付。假定 202年 1月 10日该写字楼的公允价值为 6000万元，且预计其公允价值能持
20、续可靠取得。202 年 12月 31日，甲公司收到租金 680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为 20，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为 15000万元。(4)201 年底以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为 3000万元，未进行现金股利分派，未发生其他权益变动。(5)201 年 12月 1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款 1400万元新增对乙公司 10的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司形成重大影响。202年 1
21、月 1日股权转让手续办理完毕，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为 16000万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为 0。 （分数：16.00）(1).计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(2).计算债务重组日 A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(3).编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。（分数：2.00）_(4).编制甲公司 202年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。（分数：2.00）_(5).计算
22、甲公司 201年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(6).简要说明甲公司对乙公司增加投资的处理方法，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(7).编制甲公司 202年 3月 20日乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（分数：2.00）_(8).计算甲公司 202年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_注册会计师会计（债务重组、所得税）模拟试卷 1答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：10，分数：20.00)1.2014年 12月 31日，甲公司应付乙公司 200万元的货款到期，因其发生财务困
23、难无法支付货款。甲公司与乙公司签订债务重组协议，甲公司以其拥有的一项固定资产(2012 年处购入的生产用设备)抵偿债务，该固定资产的账面原值为 300万元，已计提折旧 180万元，公允价值为 160万元。乙公司为该项应收账款已计提 10万元坏账准备。假设不考虑增值税因素，则下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司应确认债务重组利得 40万元B.乙公司应确认债务重组损失 30万元C.乙公司应确认的债务重组损失为 0 D.甲公司应确认处置非流动资产利得 40万元解析：解析：甲公司应确认债务利得=200160=40(万元)；处置非流动资产利得=160(300180)=40(万元)；乙
24、公司应确认债务重组损失=20016010=30(万元)。2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000万元，增值税税额为 340万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000万元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500万元，公允价值为 1800万元。不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.800B.200C.1340 D.1540解析：解析：乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额=(2000+340
25、1800)+1800(30001500500)=1340(万元)。3.甲公司欠乙公司 2800万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为 2500万元，账面价值为 2400万元，其中成本为 2000万元，公允价值变动为 400万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了 100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.700B.300C.400D.100 解析：解析：甲公司债务重组中影响营业利润的金额=2
26、5002400=100(万元)。4.2013年 11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为 50000元。2014 年 6月 1日，东方公司因发生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为 51000元，已计提的折 1日和相关减值准备共计为 11000元，公允价值为 41000元。假定不考虑增值税等相关税费。东方公司应确认的债务重组利得为( )元。（分数：2.00）A.7000B.9000 C.10000D.5000解析：解析：东方公司应确认的债务重组利得=5000041000=9000(元)。5.甲公
27、司应收乙公司销货款 79000元(已计提坏账准备 7900元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费 100元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000元，可抵扣的增值税进项税额为 10200元。甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。（分数：2.00）A.900 B.1000C.8100D.8800解析：解析：甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(790007900)6000010200=900(元)。6.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款
28、C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金解析：解析：企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值税前列支的金额=0。选项 C正确。7.甲公司 213年实现净利润 3000万元，适用的所得税税率为 25。甲公司 213年与投资相关的交易或事项如下：(1)甲公司于 213年初取得乙公司 40股权，实际支付价款为 3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 9000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。213 年，乙公司实现净
29、利润1000万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益 250万元(考虑所得税后)。(2)213 年 7月 1日，购买丙公司首次发行的股票 100万股，共支付价款 800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为 1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。213 年 12月 31日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股 10元。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司的会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）
30、A.甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本按 3600万元计量B.甲公司对丙公司的股票投资 213年应确认递延所得税费用 50万元C.甲公司对乙公司的长期股权投资 213年应确认递延所得税负债 135万元D.甲公司 213年利润表中“综合收益总额”项目列示的金额为 3250万元 解析：解析：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为支付价款总额，即 3500万元，选项 A错误；213年甲公司对丙公司股票投资应确认递延所得税负债=(10010800)25=50(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响递延所得税费用，选项 B错误；税法规定对于长期持有的长期股权投资不确认所得税影响，选项 C错误；
31、213 年利润表中“综合收益总额”项目列示的金额=3000+25040+200(125)=3250(万元)，选项 D正确。8.下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款解析：解析：选项 A、B 不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项 C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值未来期间可以税前扣除的金额=0；选项 D，各项税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值未来期间可以税前扣除的金额 0=
32、账面价值。9.甲公司 2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资
33、产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015年度递延所得税费用是( )万元。（分数：2.00）A.35B.20C.20 D.30解析：解析：事项(1)产生应纳税暂时性差异 60万元，确认递延所得税负债 15万元(对应科目所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3)产生应纳税暂时性差异 200万元，确认递延所得税负债 50万元(对应科目其他综合收益)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异 140万元，确认递延所得税资产=14025=35(万元)(对应科目所得税费用)。甲公司 2015年度递延所得税费用=递延
34、所得税负债递延所得税资产=1535=20(万元)。(注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。)10.甲公司 2015年发生研究开发支出共计 400万元，其中研究阶段支出 120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 40万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240万元，至 2015年 12月 31日，形成的无形资产已摊销 20万元。甲公司适用的所得税税率为 25，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.2015年 12月 31日不确认递延所得税资产 B.2015年 12月 31日无形资产的计税基础为 220万元C.2015年 12月 31日应确认递延所得税资产 5万元D.2
35、105年 12月 31日应确认递延所得税资产 275 万元解析：解析：2015 年 12月 31日无形资产账面价值=24020=220(万元)，计税基础=220150=330(万元)，产生可抵扣暂时性差异=(330220)=110(万元)，但不确认递延所得税资产。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：9，分数：18.00)11.2013年 7月 31日，甲公司应付乙公司的款项 220万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有( )。（分数：2.00）A.甲公司以公允价值为 210万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价
36、值为 220万元的长期股权投资清偿C.甲公司两年以后偿还全部款项(不考虑货币时间价值的影响)D.减免甲公司 110万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还 解析：解析：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项 B，以公允价值为 220万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组；选项 C，甲公司两年以后偿还全部款项，债权人并未作出让步，故该交易不属于债务重组。12.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为 2000万元，增值税税额为 340万元，款
37、项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000万元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500万元，公允价值为 2200万元。甲公司因为该笔应收账款计提了 540万元的坏账准备。则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.确认贷方的资产减值损失 400万元B.确认贷方的营业外支出 400万元 C.确认贷方的营业外收入 400万元 D.确认借方的营业外支出 140万元 解析：解析：债权人对应收账款已计提坏账准备的，应该先冲减坏账准备，冲减后仍有余额的冲减资产减值损失，计入资产减值损失金额=(2
38、340540)2200=400(万元)，选项 A正确。13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。209 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50万元、市场价格为 65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2的股权。甲公司取得乙公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为 20万元、市场价格为 25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32万元。(3)甲公司领用账面价值为 30万元、市场价格为 32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10万元、市场价格为 14万元的一批库存
39、商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。下列关于甲公司的会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的收入是 104万元 B.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的收入是 90万元C.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的利得是 275 万元 D.甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的利得是 7万元解析：解析：甲公司 209年度因上述交易或事项应当确认的收入金额=65+25+14=104(万元)；甲公司209年度因上述交易或事项应当确认的利得=3225(1+17)=275(万元)。14.关于债务重组准则中
40、将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积 C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益 D.重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益解析：解析：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值
41、总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)。15.M公司与 N公司均为增之势一般纳税人，适用的增值税税率为 17。M 公司销售给 N公司一批商品，价款 200万元，增值税额 34万元，款项尚未收到，因 N公司资金困难，已无力偿还 M公司的全部货款，经协商，N 公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。债务重组日，已知，该厂房的账面余额 50万元，已提累计折旧 8万元，已计提减值准备 2万元，公允价值 60万元，交易性金融资产的账面价值为 85万元，其中成本为 80万元，公允价值变动收益的金额为
42、 5万元，公允价值 90万元。下列关于N公司的处理说法正确的有( )。（分数：2.00）A.N公司因该业务对当期的营业利润的影响为 5万元 B.N公司因该业务对当期的利润总额的影响为 109万元 C.N公司因该债务重组应计入营业外收入的金额 104万元 D.N公司因该债务重组应计入投资收益的金额为 10万元 解析：解析：N 公司因该业务对当期的营业利润的影响=9085=5(万元)；N 公司因该业务对当期的利润总额的影响=(200+34)(60+90)+(6050+8+2)+(9085)=109(万元)；N 公司因该债务重组应计入营业外收入的金额=(200+346090)+60(5082)=10
43、4(万元)；N 公司因该债务重组应计入投资收益的金额=9080=10(万元)。16.债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有( )。（分数：2.00）A.债权人计提的坏账准备 B.债务人计提的该资产的减值准备C.可抵扣的增值税进项税额 D.债权人为取得受让资产而支付的税费解析：解析：债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关，所以不影响债权人债务重组损失的计算。17.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未
44、弥补亏损解析：解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项 A、B 正确；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项 C错误；对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(可抵扣亏损)和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，选项 D错误。18.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.因产品质量保证确认的预计负债 B.计提存货跌价准备 C.因奖励积分确认的递延收益 D.负债账面价值小于计税
45、基础解析：解析：选项 A、C，计税基础均为 0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 D属于应纳税暂时性差异。19.2015年 12月 31日，甲公司对商誉计提减值准备 1000万元。该商誉系 2013年 12月 8日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25，下列会计处理中正确的
46、有( )。（分数：2.00）A.2013年 12月 8日商誉的计税基础为 0B.2013年 12月 8日商誉的计税基础为 3500万元 C.2015年 12月 31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产D.2015年 12月 31日应确认递延所得税资产 250万元 解析：解析：此项合并属于应税合并，2013 年 12月 8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项 A错误，选项 B正确；2015 年 12月 31日商誉计提减值准备后，账面价值为 2500万元，计税基础为 3500万元，应确认递延所得税资产=(35002500)25=250(万元)，选项 C错误，选项 D正确。三、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：1，分数：16.00)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，200 年至 202年发生的相关交易或事项如下。(1)200年 6月 30日，甲公司就应收 A公司账款 8000万元与 A公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。201 年 1月 1日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800万元：A 公司该在建写字楼的账面余额为
