1、注册会计师会计（负债和所有者权益）模拟试卷 6及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：13，分数：26.00)1.2015年 12月 1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用 35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记( )科目。（分数：2.00）A.管理费用B.投资收益C.交易性金融负债(成本)D.财务费用2.甲公司 202年 1月 1日发行 1000万份可转换公司债券，每份面值为 100元、每份发行价格为 1005元，可转换公司债券发行 2年后，每份可转换公司债券可以转换 4股
2、甲公司普通股(每股面值 1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为 100150万元。203 年 12月 31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100050万元。204 年 1月 2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。（分数：2.00）A.350B.400C.96050D.964003.甲公司 2014年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：(1)2012 年 10月 1日，甲公司借入 3年期的长期借款 500万元，合同利率为 4，实际利率为 5，发生手续费 3万元。(2)
3、2014年 1月 1日，借入 3年期的银行借款 500万元，合同利率为 3，实际利率为 4，发生手续费 10万元。(3)2014年 4月 1日，向其他金融机构借入本金为 200万元的为期 3年的借款，合同利率等于实际利率，均为 5。则甲公司，2014 年长期借款的列报金额为( )。（分数：2.00）A.69938 万元B.1500万元C.1000万元D.15518 万元4.小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 40000元。增值税 6800元，在购入材料的过程中另支付运杂费 1200元。则该企业原材料的入账价值为( )。（分数：2.00）A.48000元B.41200元C.4
4、1080元D.46800元5.甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有)构成，这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为( )。（分数：2.00）A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.少数股东权益6.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当计入( )。（分数：2.00）A.当期损益B.在建工程成本C.无形资产成本D.固定资产成本7.甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 17。该公司共有 20名总部管理人员。2015 年 1月 1日甲公司向上述管理人员
5、出售的住房平均每套购买价为 280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10年(含 2015年 1月)。2015 年 7月15日又将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台成本为 36 万元，每台售价(等于计税价格)为 4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司2015年因上述事项计入管理费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.880B.240C.3336D.9368.下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认
6、减值损失B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C.企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债D.企业应当在一定条件下将未来经营亏损确认预计负债9.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计 500万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额 200万元。至 2013年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为 350万元，同时可能从乙公司处得到 150万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用
7、的所得税税率为 25，不考虑其他因素，则下列处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司确认预计负债 200万元B.甲公司确认其他应收款 150万元C.甲公司确认递延所得税资产 875 万元D.甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露10.2009年 11月 A公司与 B公司签订销售合同，约定于 2010年 2月向 B公司销售 100件产品，合同价格为每件 50万元。如 A公司单方面撤销合同，应支付违约金为 1600万元。2009 年年末已生产出该产品 100件，产品成本为每件 55万元。产品市场价格上升至每件 60万元。假定不考虑销售税费。A 公司 2009年末正
8、确的会计处理方法是( )。（分数：2.00）A.确认预计负债 500万元B.确认预计负债 1600万元C.计提存货跌价准备 1000万元D.计提存货跌价准备 500万元11.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是( )。（分数：2.00）A.发生的概率大于 50但小于或等于 95B.发生的概率大于或等于 5但小于或等于 50C.发生的概率大于 95但小于 100D.发生的概率大于 0但小于或等于 5012.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益
9、工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额13.甲公司为一上市公司，2009 年 12月 16日，经股东大会批准，公司向其 100名管理人员每人授予 200份现金股票增值权，这些职员自 2010年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应 2014年 12月 31
10、日之前行使完毕。2009 年 12月 16EI每份现金股票增值权的公允价值为 13元，2010 年 1月 1日每份现金股票增值权的公允价值为 15元，2010 年 12月 31日的公允价值为每份 18元。第一年有 10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到 20。假定不考虑其他因素。甲公司 2010年应确认增加的应付职工薪酬金额是( )。（分数：2.00）A.96000元B.108000元C.6933333 元D.78000元二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)14.下列税金中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.由受托方代收代缴的委托
11、加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税15.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.耕地占用税16.下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。（分数：2.00）A.应付账款B.预付款项C.预收账款D.可转换公司债券17.下列项目中，通过“其他权益工具”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.可转换公司债券权益成分公允价值B.发行方发行的金融工具归类为权益工具C.
12、发行方发行的金融工具归类为金融负债D.可供出售金融资产公允价值大于取得时成本18.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有( )。（分数：2.00）A.辞退福利B.短期利润分享计划C.短期带薪缺勤D.长期利润分享计划19.下列各项中，属于其他综合收益且以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的有( )。（分数：2.00）A.重新计量设定受益计划净负债或净资产产生的精算利得或损失B.按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额C.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失20.甲公司适用的所得税税率为
13、25，年初预计负债金额为 0，2010 年发生的或有事项如下：(1)12 月 15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿 200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿 150万元的可能性为 60，赔偿 100万元的可能性为 40，另发生诉讼费用 10万元。因为甲公司使用的专利权是由丙公司授权的，因此可向丙公司追偿，假设有 90的可能性追偿 100万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。(2)甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根
14、据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 1；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 2。据预测，本年度已售产品中，估计有 80不会发生质量问题，有 15将发生较小质量问题，有 5将发生较大质量问题。2010年甲公司销售收入为 10000万元，假设当年发生修理支出 3万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司 2010年 12月 31日资产负债表列报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.预计负债 182万元B.其他应收款 100万元C.递延所得税资产 455 万元D.递延所得税负债 25万元21.下列各项会计交易或事项
15、中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.代被担保企业向银行清偿债务B.为其他企业的长期借款提供的担保C.以一项房地产作抵押向银行借款D.由于技术纠纷被其他企业提起诉讼22.关于授予限制性股票的会计处理，下列项目中错误的有( )。（分数：2.00）A.应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价)B.就回购义务确认负债(作收购库存股处理)C.应当根据收到职工缴纳的认股款确认为预计负债D.应当根据收到职工缴纳的认股款确认为资本公积23.下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日
16、以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益B.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益D.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入资本公积(股本溢价)24.下列关于条款和条件的不利修改的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基
17、础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少B.如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理C.如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件D.如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件三、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：1，分数：14.00)甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2014年 1月 1日以 50400万元的价格(不
18、考虑相关税费)发行面值总额为 50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5年，票面年利率为 3，实际年利率为4。自 2015年起，每年 1月 1日支付上年度利息。自 2015年 1月 1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为 1元)，初始转换价格为每股 10元，即按债券面值每 10元转换 1股股票。其他相关资料如下：(1)2014 年 1月 1日，甲公司收到发行价款 50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于 2014年 1月 1日之前已经开始，并预计在2014年 12月 31日达到预定可使用状态。(2)201
19、5 年 1月 1日，债券持有者将可转换公司债券的 50转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用。每年年末计提债券利息和确认利息费用。2014 年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本。不考虑发行费用和其他相关因素。(PA，4，5)=44518(PF，4，5)=08219。要求：（分数：14.00）(1).编制 2014年 1月 1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 2014年 12月
20、 31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（分数：2.00）_(3).编制甲公司 2014年 12月 31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（分数：2.00）_(4).编制甲公司 2015年 1月 1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算 2015年 1月 1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。（分数：2.00）_(6).编制甲公司 2015年 1月 1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（分数：2.00）_(7).计算甲公司 2015年 12月 31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可
21、转换公司债券”科目余额。(“应付债券”科目要求写出明细科目)（分数：2.00）_注册会计师会计（负债和所有者权益）模拟试卷 6答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：13，分数：26.00)1.2015年 12月 1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用 35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记( )科目。（分数：2.00）A.管理费用B.投资收益 C.交易性金融负债(成本)D.财务费用解析：解析：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。2.甲公司 202年 1月 1日发
22、行 1000万份可转换公司债券，每份面值为 100元、每份发行价格为 1005元，可转换公司债券发行 2年后，每份可转换公司债券可以转换 4股甲公司普通股(每股面值 1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为 100150万元。203 年 12月 31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100050万元。204 年 1月 2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。（分数：2.00）A.350B.400C.96050D.96400 解析：解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的
23、金额=100050+(10001005100150)10004=96400(万元)。3.甲公司 2014年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：(1)2012 年 10月 1日，甲公司借入 3年期的长期借款 500万元，合同利率为 4，实际利率为 5，发生手续费 3万元。(2)2014年 1月 1日，借入 3年期的银行借款 500万元，合同利率为 3，实际利率为 4，发生手续费 10万元。(3)2014年 4月 1日，向其他金融机构借入本金为 200万元的为期 3年的借款，合同利率等于实际利率，均为 5。则甲公司，2014 年长期借款的列报金额为( )。（分数：2.00）A
24、.69938 万元 B.1500万元C.1000万元D.15518 万元解析：解析：本题考查知识点长期借款。 业务(1)中的长期借款，在 2014年年末时，属于一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目中列报。 业务(2)中，长期借款期末摊余成本=(50010)+(50010)45003=4946(万元)。 所以在 2014年年末长期借款的列示金额=4946+494445003=49938(万元)。 业务(3)中，长期借款合同利率等于实际利率，因此期末账面价值=200(万元)。 所以长期借款列报金额=49938+200=69938(万元)，选项 A正确。4.小规模纳税人购入原材料取得的增值税
25、专用发票上注明：货款 40000元。增值税 6800元，在购入材料的过程中另支付运杂费 1200元。则该企业原材料的入账价值为( )。（分数：2.00）A.48000元 B.41200元C.41080元D.46800元解析：解析：小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。 无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。 该企业原材料的入账价值=40000+6800+1200=48000(元)。5.甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有)构成，这些可回售工具在
26、乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为( )。（分数：2.00）A.权益工具B.金融负债 C.复合金融工具D.少数股东权益解析：解析：尽管外部投资者所持有的可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具的定义，但甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销，其在甲公司的合并财务报表中应作为金融负债列示。6.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当计入( )。（分数：2.00）A.当期损益 B.在建工程成本C.无形资产成本D.固定资产成本解析：解析：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。7
27、.甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 17。该公司共有 20名总部管理人员。2015 年 1月 1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为 280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10年(含 2015年 1月)。2015 年 7月15日又将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台成本为 36 万元，每台售价(等于计税价格)为 4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司2015年因上述事项计入管理费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.880B.240C.33
28、36 D.936解析：解析：甲公司 2015年因上述事项计入管理费用的金额=(2802016020)10+204(1+17)=3336(万元)。8.下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失 B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C.企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债D.企业应当在一定条件下将未来经营亏损确认预计负债解析：解析：待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确
29、认为预计负债。9.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计 500万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额 200万元。至 2013年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为 350万元，同时可能从乙公司处得到 150万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，则下列处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司确认预计负债 200万元B.甲公司确认其他
30、应收款 150万元C.甲公司确认递延所得税资产 875 万元 D.甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露解析：解析：甲公司预计很可能支付的赔偿金额满足预计负债确认条件，应该确认为一项预计负债：预期得到的补偿金额在基本确定能够收到时才能确认为一项资产，因此甲公司应该做的分录为： 借：营业外支出 350 贷：预计负债 350 同时确认递延所得税资产 借：递延所得税资产(35025) 875 贷：所得税费用 87510.2009年 11月 A公司与 B公司签订销售合同，约定于 2010年 2月向 B公司销售 100件产品，合同价格为每件 50万元。如 A公司单方面撤销合同，应
31、支付违约金为 1600万元。2009 年年末已生产出该产品 100件，产品成本为每件 55万元。产品市场价格上升至每件 60万元。假定不考虑销售税费。A 公司 2009年末正确的会计处理方法是( )。（分数：2.00）A.确认预计负债 500万元B.确认预计负债 1600万元C.计提存货跌价准备 1000万元D.计提存货跌价准备 500万元 解析：解析：本题考查的知识点是：亏损合同的处理。 (1)如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=10050=5000(万元)；产品成本=10055=5500(万元)；确认损失=500(万元)。 (2)如
32、果不执行合同，支付违约金为 1600万元，同时按照市场价格销售可获利=100(6055)=500(万元)；不执行合同的损失为 1100万元。所以应计提存货跌价准备 500万元。11.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是( )。（分数：2.00）A.发生的概率大于 50但小于或等于 95B.发生的概率大于或等于 5但小于或等于 50C.发生的概率大于 95但小于 100 D.发生的概率大于 0但小于或等于 50解析：解析：只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认。12.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，错误的
33、是( )。（分数：2.00）A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少 D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额解析：解析：选项 C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。13.甲公
34、司为一上市公司，2009 年 12月 16日，经股东大会批准，公司向其 100名管理人员每人授予 200份现金股票增值权，这些职员自 2010年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应 2014年 12月 31日之前行使完毕。2009 年 12月 16EI每份现金股票增值权的公允价值为 13元，2010 年 1月 1日每份现金股票增值权的公允价值为 15元，2010 年 12月 31日的公允价值为每份 18元。第一年有 10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到 20。假定不考虑其他因素。甲公司 2010年应确认增加的应付职工薪酬金额是(
35、 )。（分数：2.00）A.96000元 B.108000元C.6933333 元D.78000元解析：解析：2010 年修改了现金股票增值权的公允价值，由于是有利的修改，所以应按照修改后的公允价值为基础来确认本期的成本费用的金额。2010 年应确认增加的应付职工薪酬=100(120)2001813=96000(元)，相应的会计分录为： 借：管理费用 96000 贷：应付职工薪酬 96000 提示：由于题中给出的是离职比例，这个比例其实表示的就是现在以及将来一共离职的人数占总人数的比例，所以在计算成本费用的时候直接乘以(1离职比例)就是预计在未来期间将会行权的人数，因此不用再单独考虑当期离职的
36、人数 10人。另外，本题中是属于现金结算的股份支付，应采用的是资产负债表日权益工具的公允价值为基础确定成本费用，而不是授予日的公允价值确定。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)14.下列税金中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税 D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 解析：解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工
37、继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方：进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣。应该计入原材料成本。15.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.耕地占用税解析：解析：耕地占用税是计入所取得资产的成本中。16.下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。（分数：2.00）A.应付账款B.预付款项 C.预收账款 D.可转换公司债券 解析：解析：选项 B、C，预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，因为其通常是以
38、企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债；选项 D，要将债券投资转换为股权投资，一般不涉及现金，即使涉及也与转股价的计算有关，所以是不固定的。因此，可转换公司债券属于非货币性资产。17.下列项目中，通过“其他权益工具”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.可转换公司债券权益成分公允价值 B.发行方发行的金融工具归类为权益工具 C.发行方发行的金融工具归类为金融负债D.可供出售金融资产公允价值大于取得时成本解析：解析：选项 C通过“应付债券”科目核算，选项 D通过“其他综合收益”科目核算。18.下列职工薪酬中，属于
39、短期薪酬的有( )。（分数：2.00）A.辞退福利B.短期利润分享计划 C.短期带薪缺勤 D.长期利润分享计划解析：解析：职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项 A，短期职工薪酬不包括辞退福利；选项 D，属于其他长期职工福利。19.下列各项中，属于其他综合收益且以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的有( )。（分数：2.00）A.重新计量设定受益计划净负债或净资产产生的精算利得或损失B.按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额C.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融
40、资产形成的利得或损失 解析：解析：选项 A、B 属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目。20.甲公司适用的所得税税率为 25，年初预计负债金额为 0，2010 年发生的或有事项如下：(1)12 月 15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿 200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿 150万元的可能性为 60，赔偿 100万元的可能性为 40，另发生诉讼费用 10万元。因为甲公司使用的专利权是由丙公司授权的，因此可向丙公司追偿，假设有 90的可能性追偿 100万元。假定税法
41、规定损失于实际发生时允许税前扣除。(2)甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 1；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 2。据预测，本年度已售产品中，估计有 80不会发生质量问题，有 15将发生较小质量问题，有 5将发生较大质量问题。2010年甲公司销售收入为 10000万元，假设当年发生修理支出 3万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司 2010年 12月 31日资产负债表列报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.预
42、计负债 182万元 B.其他应收款 100万元C.递延所得税资产 455 万元 D.递延所得税负债 25万元解析：解析：选项 A，事项 1，或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，最佳估计数就是最可能的发生数 150万元。应确认预计负债=150+10(万元)。 事项 2，应确认的负债金额为(800+151+52)10000=25(万元)。发生修理支出 3万元减少预计负债，因此 2010年 12月 31日预计负债余额=160+253=182(万元)。选项 B，收回款项的可能性为 90，属于很可能，而不是基本确定，因此不满足资产的确认条件，不能确认为其他应收款。选项 C，递延所
43、得税资产期末余额=18225=455(万元)。选项 D，因为不确认其他应收款，相应的递延所得税负债不能确认。21.下列各项会计交易或事项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.代被担保企业向银行清偿债务B.为其他企业的长期借款提供的担保 C.以一项房地产作抵押向银行借款D.由于技术纠纷被其他企业提起诉讼 解析：解析：选项 A，事项的结果已经确定，不属于或有事项；选项 C，在债务到期后，企业应偿还借款，否则将以房地产抵偿债务，所以均会造成经济利益流出企业，结果是确定的，不符合或有事项的定义。22.关于授予限制性股票的会计处理，下列项目中错误的有( )。（分数：2.00）A.应当根据收到
44、职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价)B.就回购义务确认负债(作收购库存股处理)C.应当根据收到职工缴纳的认股款确认为预计负债 D.应当根据收到职工缴纳的认股款确认为资本公积 解析：解析：应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价)，按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目；同时，就回购义务确认负债(作收购库存股处理)，按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款限制性股票回购义务”(包括未满足条件而须立即回购的部分)等科目。23.下列关于企业授
45、予权益工具的公允价值无法可靠计量处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益 B.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额 C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益 D.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入资本公积(股本溢价)解析：解析：以内在价值计量的已授
46、予权益工具进行结算的，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益，选项 D错误。24.下列关于条款和条件的不利修改的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少 B.如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理 C.如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件 D.如果企业以不利于职工的方
47、式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件解析：解析：如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件，应当视同该变更从未发生，选项 D不正确。三、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：1，分数：14.00)甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2014年 1月 1日以 50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5年，票面年利率为 3，实际年利率为4。自 2015年起，每年 1月 1日支付上年度利息。自 2015年 1月 1日起，该可转换公司债券持有人可以
