1、注册会计师公司战略与风险管理-56 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.下列不属于企业内部控制基本规范要求中企业内部控制目标的是_。（分数：2.00）A.促进企业实现发展战略B.信息与沟通C.合理保证企业经营管理合法合规D.合理保证企业资产安全2.下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标B.内部控制要由企业中各级人员实施与配合C.内部控制提供的是绝对保证D.企业内部控制基本规范在内部控制标准体系中起统领作用3.企业内部控制基本规范结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控
2、制，应当包括五个要素，下列不属于五要素的是_。（分数：2.00）A.风险评估B.内部监督C.信息与沟通D.控制环境4.在 COSO内部控制整合框架中，没有作为内部控制的目标的是_。（分数：2.00）A.战略目标B.运营目标C.财务报告目标D.合规目标5.下列关于企业内部控制基本规范内控五要素的表述不正确的是_。 若企业已建立非常完善的内部控制系统，则无需对该系统再进行监督 随着业务发展，内部控制系统也应与时俱进 风险评估是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基 内部控制不足之处均向董事会或董事会下属的审计委员会汇报（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列实践有助于构建良好、有效的内部
3、控制的是_。 甲公司 CEO 在总裁办公室指出：“今后两年，是公司发展的关键时期，我们的考核要向一线业务人员倾斜，要严格和业绩挂钩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫” 乙公司董事会最近批准通过了经修订的员工行为规范和职业操守指引，其中明确了在全球范围内禁止商业贿赂的行为。该员工行为规范和职业操守指引通过后即归档保存，未在全体员工内，特别是远东地区的负责人中进行传达和培训 丙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购部一名员工收取了供应商给予的价格不菲的工艺品，此事被其所在部门的总经理发觉，总经理认为“家丑不可外扬”，私下对该员工进行批评了事 丁公司财务部
4、某个岗位的经办和复核陷入热恋中，并在公司内公开恋情。财务部总经理为他们感到高兴，并觉得这是他们的私事，不应干预（分数：2.00）A.B.C.D.均不有助于构建良好的内部控制7.下列选项中，控制环境不包括_。（分数：2.00）A.权责分配方法B.员工的诚信度C.授权审批控制D.管理哲学和经营风格8.根据 COSO 内部控制框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的_。（分数：2.00）A.风险评估B.控制活动C.监控D.信息与沟通9.下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是_。（分数：2.00）A.企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作
5、程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡B.企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责C.企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系D.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，可以由一人审批10.下列不属于发展战略风险的是_。（分数：2.00）A.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优
6、势，丧失发展机遇和动力C.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展D.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下11.根据企业内部控制应用指引第 14 号财务报告，下列表述错误的是_。（分数：2.00）A.企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责B.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实C.企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分12.根据企业内部控制应用指引第 16 号合同管理，下列表述错误的是_。（分数：
7、2.00）A.企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同B.对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改C.企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺D.企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估13.下列不属于财务报告风险的是_。（分数：2.00）A.企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经
8、营风险失控B.企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C.建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理D.企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损14.根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动判断，下列关于资金运营管理方面的做法，存在重大缺陷的是_。（分数：2.00）A.财务专用章与企业法人章分别交由不同的专人管理B.未经授权审批不得经办资金收付业务C.出纳根据相关收款原始凭证收款或付款并加盖印章确认D.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核15.下列不属于资产管理风险的是_。（分数：
9、2.00）A.无形资产缺乏核心技术、权属不清B.存货积压或短缺或固定资产更新改造不够C.无形资产技术落后D.客户信用管理不到位16.根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理，下列关于资产管理内部控制的做法不正确的是_。（分数：2.00）A.存货验收入库完成后由负责人签字确认B.每两年进行一次固定资产全面清查C.每年进行一次年终的存货定期盘点清查D.制定了严格的专有技术保密措施17.下列表述中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包要求的是_。（分数：2.00）A.甲企业作为一家高新技术企业，不宜将研发团队外包B.在选择外包公司时，企业应当引入竞争机制，择优选择外包公司C.企业在进行外
10、包时，因为涉及的都是非核心业务，故不必考虑有关保密条款的约定D.作为业主的企业应对外包商的业绩进行持续评估，若有重大违约，应及时终止外包合同18.关于工程项目建设，下列做法违背内部控制基本原则的是_。（分数：2.00）A.企业制定专门机构归口管理工程项目B.重大项目立项，应报董事会集体审议批准C.重大项目应采用招标方式，在中标结果揭晓前，可与相关投标人就价格和技术部分进行充分沟通D.企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作19.下列不属于预算管理委员会的主要职责的是_。（分数：2.00）A.拟定预算目标和预算政策B.协调解决预算编制和执行中的问题C.考核预算执行情况D.日常管理职
11、责20.下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是_。（分数：2.00）A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供21.下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是_。（分数：2.00）A.预算管理工作机构设在财会部门B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控C.企业董事会审核全面预算草案D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成22.为了建立针对预算考核
12、流程的内部控制，企业应该采取的措施是_。（分数：2.00）A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构C.董事会审核批准预算考核方案D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对23.根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是_。（分数：2.00）A.存货积压，导致流动资金占用过多B.固定资产更新改造不够，资产价值贬值C.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力D.筹资决策不当，引发资本结构不合理24.下列关于企业内部控制评价指引的表述正确的是_。（分数：2.00）A.企业对内部控制有效性进行评价，实质上
13、就是对财务报告内部控制有效性的全面评价B.企业在完成内部控制有效性评价后，可根据具体情况酌情考虑是否出具报告C.企业的高级经营管理层对内部控制评价报告的真实性负责D.内部控制自我评价是由企业董事会和管理层共同实施的25.下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是_。（分数：2.00）A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.设计缺陷二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)26.下列各项属于内都控制活动的有_。（分数：2.00）A.会计系统控制B.财产保护控制C.运营分析控制D.绩效考评控制27.下面属于内部控制要素中“控制活动”的有_。（分数：2.00）A.董事长对经理的决策
14、授权与审批B.信息披露的控制程序C.董事会与经理团队应建立正常沟通机制D.监事会对董事会与经理的监督检查28.根据“一个规范，三个指引”，以下表述正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B.上市公司聘请的会计事务所应当具有证券资格，但不一定具备期货业务资格C.内控规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务D.以上均正确29.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有_。（分数：2.00）A.财务部主任同时担任采购部
15、的审批主管B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订30.某上市公司根据企业内部控制基本规范建立了反舞弊机制，关注的反舞弊风险重点应当包括_。（分数：2.00）A.与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险B.与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险C.治理层、管理层和监事可能凌驾于控制之上或者对财务报告过程实施不当影响的风险D.相关机构和人员串通舞弊的风险31.下列关于内部控制表述正确的有_。（分数：2.00）A.根据企业内部控制基本规范，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动等五个要素B.企业内部控制
16、基本规范提出的内部控制目标较 COSO内部控制整合框架更为全面C.企业内部控制评价指引明确注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制重要缺陷予以披露D.企业内部控制应用指引在配套指引及整个内部控制规范体系中占据主体地位32.根据企业内部控制应用指引第 12 号担保业务，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切
17、关注担保项目的进展情况D.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值33.根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，采购业务需关注的主要风险有_。（分数：2.00）A.采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确B.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范C.采购验收不规范，付款审核不严D.招投标或定价机制不科学，授权审批不规范34.根据企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，由各管理层级领导审批后报告高级管理人员B
18、企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制C.企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性D.设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况35.根据企业内部控制应用指引第 2 号发展战略，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括_。（分数：2.00）A.缺乏明确的发展战略B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业C.发展战略因主观原因频繁变动D.发展战略实施不到位36.根据企业内部控制应用指引第 3 号人力资源，下列有关做法
19、中错误的有_。（分数：2.00）A.企业选聘优秀人才时，重点关注选聘对象的能力和薪资要求B.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系C.企业要对应聘人员进行试用，试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当令其接受培训，真正合格才能正式上岗D.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同37.财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一。下列做法不符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告要求的有_。（分数：2.00）A.某家银行公布其审计后的财
20、务报告，报告上面加盖如下印章：银行公章、董事长章、行长章、主管财务工作的副行长章和财务部总经理章B.有目的的使财务报告产生错报、漏报，属于舞弊行为；无目的的则为错误C.为进一步隐藏当年利润，以便“以丰补歉”，某公司一方面将折旧方法由直线折旧法改为双倍余额加速折旧法，同时缩短计提固定资产的使用寿命；另一方面对应收账款计提较高比例的坏账准备D.财务报告编制是为外部利益相关方看的，内部不必据此进行分析，以体现“内外有别”这一原则38.下列有利于营造良好控制环境的做法有_。（分数：2.00）A.甲公司拟收购英国北海一家石油公司，该重大决定最终由总裁联席会审议通过B.乙公司为国内知名乳制品生产商，其 2
21、 月份生产的乳制品生产日期标注为“2016 年 2 月 31 日”C.丙公司因实施国际化战略，通过猎头公司聘请了部分海归人员担任公司高级管理层和中层。公司分裂为“土著派”和“海归派”D.丁公司对加入公司不久、学历不高、但作出重大特殊贡献的员工进行奖励和晋升39.下述某企业资金活动中，内部控制存在缺陷的有_。（分数：2.00）A.甲公司最近斥巨资完成一项并购，但事后发现被并购企业为其他企业在银行借款出具了多份承担连带责任的担保，或有负债金额较大B.乙公司现金流较为充沛，该公司财务人员长期未与账户所在行进行对账，最近发现对账单早已被银行内部员工篡改，账上款项已被挪用C.丙公司因各位高级管理层成员难
22、以有时间集中讨论重大投资项目，因此，采用“传签”方式进行审议D.丁公司目前暂时持有富余现金，财务部用其购买银行发行的 45 天的收益率为 6.5%的理财产品40.下列关于资产管理的行为，符合企业内部控制应用指引第 8 号资产管理的有_。（分数：2.00）A.“贪大求洋”，一味上马新设备，造成产能过剩和与本地市场“水土不服”B.同一厂区内不同仓库间的存货流动无需再办理相关手续C.受托加工的存货应单独存放和记录D.应建立固定资产清查制度，至少每年进行一次全面清查41.下列行为表明企业销售业务环节可能存在内部控制薄弱环节的有_。（分数：2.00）A.甲企业今年逾期应收账款金额大幅增加，其中绝大部分都
23、与新客户有关B.乙企业对初次建立业务关系的新客户，通常要求其开立以乙企业为受益人的银行付款保函C.丙企业年末业绩大增，但来年年初却产生大量退货D.丁企业最近开始投产使用新的一体化的采购销售系统，原系统中存在的相关业务数据未导入到新系统中42.下列企业采购活动中，符合内部控制基本规范的有_。（分数：2.00）A.甲公司采购部经理预测原材料价格已探底，因此大宗购买囤积，但原材料价格继续走低，增加了公司生产成本B.乙公司生产部门经理可直接发起对外请购C.丙公司仅向经批准的列表中供应商进行采购D.丁公司向德国公司进口先进生产设备，技术人员也随采购人员一同前往43.小张是祥辉科技有限公司研发团队的首席研
24、究员，最近，其向公司提交辞职报告，要到另一家科技公司任主管研发的行政副总裁，在离职时，应约定的事项为_。（分数：2.00）A.研究成果归属B.离职交接C.离职后保密义务D.离职后竞业限制年限及违约责任44.下列哪些企业的行为违反了企业内部控制应用指引第 12 号担保业务_。（分数：2.00）A.甲公司作为 A 企业在当地的分公司，以独立法人身份对外提供担保B.乙公司对 B 企业提供了还款担保，直至银行上门催债，乙公司才知晓 B 企业已经经营形势恶化，资不抵债了C.丙公司鉴于 C 企业目前官司缠身，拒绝为其提供担保D.丁公司与戊公司互相担保，分别向银行进行短期融资45.甲公司正在打造全员参与的预
25、算体系，在此过程中，可能存在风险和问题的做法有_。（分数：2.00）A.为争取时间，甲公司只编制了销售预算和采购预算B.销售预算较去年全年销售额翻了一番，而目前市场受金融危机影响比较低迷C.只制定了预算完成或超额完成的奖励办法，未制定惩罚办法D.设立了预算管理委员会并下设办公室46.在合同管理方面，下述公司做法欠妥的有_。（分数：2.00）A.国华无缝钢管厂近期与德国一家钢铁公司将签署技术引进合同，为压缩支出，针对合同草案技术部分未请相关专家进行审阅B.浩瀚生物医药科技有限公司总经理正生病住院，其电话委托主抓销售的副总经理代其签署一份合同C.健民制药厂厂长在外地采购原材料，为加速合同签署进程，
26、其随身带有若干套已加盖合同专用章的空白合同D.江南远航造船厂正在与一家钢厂进行谈判，以建立今后长期合作关系。造船厂厂长得知钢材即将涨价的预测后，即口头与钢厂约定先行购买 2000 吨钢材，并支付了预付货款47.下列各项中，属于工程项目流程的有_。（分数：2.00）A.工程立项B.工程招标C.工程造价D.工程建设48.美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据企业内部控制应用指引第 2 号发展战略，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有_。（分数：2.00）A.过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口B.收购后没有注重文化管理，
27、导致不同企业文化差异带来新的矛盾C.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力D.未及时向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形49.下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有_。（分数：2.00）A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要
28、求合理清偿50.以下选项中，符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的有_。（分数：2.00）A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见B.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程C.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项D.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收注册会计师公司战略与风险管理-56 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.下列不属于企业内部控制基本规范要求中企业内部控制目标的是_。（分数：2.0
29、0）A.促进企业实现发展战略B.信息与沟通 C.合理保证企业经营管理合法合规D.合理保证企业资产安全解析：解析 企业内部控制基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：(1)合理保证企业经营管理合法合规；(2)合理保证企业资产安全；(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；(4)提高经营效率和效果；(5)促进企业实现发展战略。选项 B 是内部控制的要素之一，并非目标，故选择 B。2.下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标B.内部控制要由企业中各级人员实施与配合C.内部控制提供的是绝对保证 D.企业内部控制基本规范在内部控制标准体系中起统领
30、作用解析：解析 内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理保证，而非绝对保证。所以选项 C 的说法错误。3.企业内部控制基本规范结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括五个要素，下列不属于五要素的是_。（分数：2.00）A.风险评估B.内部监督C.信息与沟通D.控制环境 解析：解析 企业内部控制基本规范借鉴了以美国 COSO 内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：(1)内部环境；(2)风险评估；(3)控制活动；(4)信息与沟通；(5)内部监督。控制环境是 COSO 文件内部控制整合框架中的表述。4.在 COS
31、O内部控制整合框架中，没有作为内部控制的目标的是_。（分数：2.00）A.战略目标 B.运营目标C.财务报告目标D.合规目标解析：解析 战略目标属于 COSO风险管理整合框架中的风险管理目标，而不属于 COSO内部控制整合框架中的内部控制的目标。选项 B、C 和 D 属于 COSO内部控制整合框架中内部控制的三大目标。5.下列关于企业内部控制基本规范内控五要素的表述不正确的是_。 若企业已建立非常完善的内部控制系统，则无需对该系统再进行监督 随着业务发展，内部控制系统也应与时俱进 风险评估是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基 内部控制不足之处均向董事会或董事会下属的审计委员会汇报（
32、分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 即使企业建立非常完善的内部控制系统，也需对其进行监督，以确保内部控制制度与时俱进。内部环境是企业实施内部控制的基础。对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。6.下列实践有助于构建良好、有效的内部控制的是_。 甲公司 CEO 在总裁办公室指出：“今后两年，是公司发展的关键时期，我们的考核要向一线业务人员倾斜，要严格和业绩挂钩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫” 乙公司董事会最近批准通过了经修订的员工行为规范和职业操守指引，其中明确了在全球范围内禁止商业贿赂的行为。该员工行为
33、规范和职业操守指引通过后即归档保存，未在全体员工内，特别是远东地区的负责人中进行传达和培训 丙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购部一名员工收取了供应商给予的价格不菲的工艺品，此事被其所在部门的总经理发觉，总经理认为“家丑不可外扬”，私下对该员工进行批评了事 丁公司财务部某个岗位的经办和复核陷入热恋中，并在公司内公开恋情。财务部总经理为他们感到高兴，并觉得这是他们的私事，不应干预（分数：2.00）A.B.C.D.均不有助于构建良好的内部控制 解析：解析 甲公司考核机制易诱发舞弊。乙公司未在企业范围内进行员工行为规范和职业操守指引宣传教育，不利于良好企业文化建设。丙公司对于违
34、反职业道德操守的行为没有一视同仁进行处理。丁公司经办人和复核人的恋爱关系容易形成串谋，使内部控制制度失效。7.下列选项中，控制环境不包括_。（分数：2.00）A.权责分配方法B.员工的诚信度C.授权审批控制 D.管理哲学和经营风格解析：解析 控制环境包括员工的诚信度，职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法，人事政策；董事会的经营重点和目标等，选项 C 属于控制活动的控制措施。8.根据 COSO 内部控制框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的_。（分数：2.00）A.风险评估B.控制活动C.监控D.信息与沟通 解析：解析 我国内部控制基本规范关于信息与沟通的要求中明确企业应当建立反舞弊机
35、制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。规范案件的举报调查、处理、报告和补救程序。9.下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是_。（分数：2.00）A.企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡B.企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责C.企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确
36、各个岗位的权限和相互关系D.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，可以由一人审批 解析：解析 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。所以选项 D 错误。10.下列不属于发展战略风险的是_。（分数：2.00）A.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力C.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展D.内部机构设计不科学，权责分配
37、不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下 解析：解析 选项 A、B、C 属于发展战略的风险，选项 D 属于组织架构的风险。11.根据企业内部控制应用指引第 14 号财务报告，下列表述错误的是_。（分数：2.00）A.企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责B.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实C.企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用 D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分解析：解析 总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。选项 C 的说法不正确。12.根据企业内部控制
38、应用指引第 16 号合同管理，下列表述错误的是_。（分数：2.00）A.企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同 B.对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改C.企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺D.企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估解析：解析 本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立
39、书面合同，选项 A 不正确。13.下列不属于财务报告风险的是_。（分数：2.00）A.企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控B.企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C.建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理 D.企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损解析：解析 选项 C 属于控制措施；选项 A、B、D 属于财务报告的风险。14.根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动判断，下列关于资金运营管理方面的做法，存在重大缺陷的是
40、分数：2.00）A.财务专用章与企业法人章分别交由不同的专人管理B.未经授权审批不得经办资金收付业务C.出纳根据相关收款原始凭证收款或付款并加盖印章确认 D.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核解析：解析 出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认，所以选项 C 的做法存在重大缺陷。15.下列不属于资产管理风险的是_。（分数：2.00）A.无形资产缺乏核心技术、权属不清B.存货积压或短缺或固定资产更新改造不够C.无形资产技术落后D.客户信用管理不到位 解析：解析 选项 D 属于销售业务的风险；选项 A、B、C 属于资产管理的风险。16.根据企业内部控制应用指引第 8 号资
41、产管理，下列关于资产管理内部控制的做法不正确的是_。（分数：2.00）A.存货验收入库完成后由负责人签字确认B.每两年进行一次固定资产全面清查 C.每年进行一次年终的存货定期盘点清查D.制定了严格的专有技术保密措施解析：解析 每年至少进行一次固定资产的全面清查。清查中发现问题，应查明原因，追究责任并妥善处理。17.下列表述中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包要求的是_。（分数：2.00）A.甲企业作为一家高新技术企业，不宜将研发团队外包B.在选择外包公司时，企业应当引入竞争机制，择优选择外包公司C.企业在进行外包时，因为涉及的都是非核心业务，故不必考虑有关保密条款的约定 D.作为
42、业主的企业应对外包商的业绩进行持续评估，若有重大违约，应及时终止外包合同解析：解析 企业在进行外包时，无论是否为核心业务，均应签订保密条款。18.关于工程项目建设，下列做法违背内部控制基本原则的是_。（分数：2.00）A.企业制定专门机构归口管理工程项目B.重大项目立项，应报董事会集体审议批准C.重大项目应采用招标方式，在中标结果揭晓前，可与相关投标人就价格和技术部分进行充分沟通 D.企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作解析：解析 在确定中标人之前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。19.下列不属于预算管理委员会的主要职责的是_。（分数：2.00）A.
43、拟定预算目标和预算政策B.协调解决预算编制和执行中的问题C.考核预算执行情况D.日常管理职责 解析：解析 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项 D 的说法不正确。20.下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是_。（分数：2.00）A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C.对财务报告可能产生重大影响的会计政
44、策，按规定权限和程序审批后执行 D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供解析：解析 企业在编制年度财务报告前，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实，所以选项 A错误；企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。而预算并不是实际的真实数据，所以选项 B 错误；企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，
45、应当随同财务报告一并提供，所以选项 D 错误。21.下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是_。（分数：2.00）A.预算管理工作机构设在财会部门B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控C.企业董事会审核全面预算草案D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成 解析：解析 企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，选项 D 错误。22.为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是_。（分数：2.00）A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构C.董事会
46、审核批准预算考核方案D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对 解析：解析 企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。23.根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是_。（分数：2.00）A.存货积压，导致流动资金占用过多B.固定资产更新改造不够，资产价值贬值C.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力D.筹资决策不当，引发资本结构不合理 解析：解析 选项 A、B 和 C 为资产管理需要关注的主要风
47、险。选项 D 为资金活动应关注的风险。24.下列关于企业内部控制评价指引的表述正确的是_。（分数：2.00）A.企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性的全面评价B.企业在完成内部控制有效性评价后，可根据具体情况酌情考虑是否出具报告C.企业的高级经营管理层对内部控制评价报告的真实性负责D.内部控制自我评价是由企业董事会和管理层共同实施的 解析：解析 选项 A：企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性的全面评价。选项 B：企业在完成内部控制有效性评价后，必须出具报告，并在年报中披露。选项 C：企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责。25.下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是_。（分数：2.00）A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.设计缺陷 解析：解析 内部控制缺陷，按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照内部控制缺陷本质不同分为设计缺陷和运行缺陷。二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)26.下列各项属于内都控制活动的有_。（分数：2.00）A.会计系统控制 B.财产保护控制 C.运营分析控制
