1、注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）-试卷 1及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_2.下列各项中，属于控制活动要素的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业实施全面预算管理制度B.企业制定内部控制缺陷认定标准C.企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估D.董事会下设立审计委员会3.随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案
2、明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.控制活动B.内部监督C.信息与沟通D.风险评估4.下列各项中，不属于常见的内部控制活动是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制5.根据 COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。(2014 年)（分数：2.00）A.控制活动B.风险评估C.内部监督D.信息与沟通6.下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.0
3、0）A.经理层对董事会负责B.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责C.企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度D.经理层依法行使企业的经营决策权7.下列各项关于企业投资活动内部控制措施的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.重大投资项目应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度B.企业选择投资项目应当突出主业，不得从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资C.投资方案发生重大变更的，应视情况决定是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序D.转让投资必须委托具有相应资质的专门机构进行评估，并报授权批准部门批准8
4、下列各项关于企业资金活动内部控制的表述中，正确的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.股利分配方案应当经过股东(大)会的批准B.所有投资方案都应该按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度C.资金出现短期闲置的，可以通过购买股票债券等多种方式，提高资金效益D.相关印章和票据由一人保管9.根据企业内部控制应用指引第 6号资金活动，以下需关注的主要风险是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.存货积压，导致流动资金占用过多B.固定资产更新改造不够，资产价值贬值C.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力D.筹资决策不当，引发资本结构不合理10.下列各项关于企业销售业务内
5、部控制的表述中，正确的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业对于已贴现的票据和逾期票据，应进行追索监控和跟踪管理B.企业财会部门负责办理往来资金结算，同时负责应收账款的催收C.企业销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录D.企业对于境外客户和新开发客户，应该建立严格的信用保证制度11.以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9号销售业务要求的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见B.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审
6、查流程C.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项D.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收二、多选题(总题数：21，分数：42.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_13.下列各项中，属于企业内部控制基本规范对内部环境要素要求的有( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度B.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制C.企业应当制定和实施有利于企业可持
7、续发展的人力资源政策D.企业应当加强内部审计工作14.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.财务部主任同时担任采购部的审批主管B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订15.企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。(2010 年改编)（分数：2.00）A.办公楼设立门禁系统B.人力资源部门安排员工年度考核评价C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准D.为一投资项
8、目编制预算16.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（分数：2.00）A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额C.丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款17.对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(即通常所说的“三重一大”)，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.实行集体决策审批B.联签制度C.任何个人不得单独进行决策D.任何个人不得擅自改变集体决策意见18.企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的
9、形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的( )。（分数：2.00）A.年度财务预决算B.重大担保C.内部控制体系建设D.内部职能机构设置19.美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据企业内部控制应用指引第 2号发展战略，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口B.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力C.未及时向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形D.收购后没有注重文化
10、管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾20.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其( )。（分数：2.00）A.全局性B.长期性C.可行性D.适宜性21.下列各项关于企业人力资源内部控制的表述中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.企业应当对试用期满考核不合格的员工安排再培训或安排转岗培训B.企业选聘优秀人才时，应当重点关注选聘对象的专业水平和业务能力C.企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，做到薪酬安排与员工贡献相协调D.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系22.下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.
11、企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系B.已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗C.对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议D.涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计23.人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的人员，包括( )。（分数：2.00）A.独立董事B.监事C.高级管理人员D.全体员工24.下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容B.企业应重视并购重组后的企业文化建设
12、C.企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用D.企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉25.下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.不得安排同一机构办理采购业务的全过程B.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序C.大宗采购应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整D.一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议26.根据企业内部控制应用指引第 7号采购业务，下列各项中符合企业内部控制要求与措施的有( )。(2015年学员回忆版)（分数：2.
13、00）A.一般物资或劳务的采购采用询价或定向采购的方式B.企业应当对所有采购项目进行验收和专业测试，并出具验收证明C.除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策27.下列选项中符合企业内部控制应用指引第 7号采购业务关于企业内部控制要求与措施的有( )。(2015年)（分数：2.00）A.一般物资或劳务的采购采用询价或定向采购的方式B.企业应指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来账项C.小额零星物资或劳务的采购，可以采用直接购买的方式D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策28.下列各
14、项关于企业存货管理内部控制措施的表述中，错误的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.存货管理人员应该经常抽时间对存货进行全面盘点清查B.企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，并定期和财会部门、存货管理部门进行核对C.对代管、代销、暂存、受托加工的存货应该单独存放，其记录和会计核算可以和本单位存货合并处理D.除仓储人员外，企业内部其他人员接触存货，应当经过相关部门特别授权29.下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续C.企业将固定资产用
15、作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查30.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列选项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.审查背书审批手续B.指定专人登记保管应收票据C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证D.定期对应收票据进行清查盘点31.下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告B.重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策C.企业研究项目委托外
16、单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同D.企业应当建立研发活动评估制度32.根据我国企业内部控制应用指引第 11号工程项目，下列各项中，属于需要分离的不相容职务有( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.概预算编制与审核B.项目实施与价款支付C.可行性研究与业务执行D.竣工决算与审计注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）-试卷 1答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，属于
17、控制活动要素的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业实施全面预算管理制度 B.企业制定内部控制缺陷认定标准C.企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估D.董事会下设立审计委员会解析：解析：选项 A属于控制活动要素；选项 B属于内部监督要素；选项 C属于风险评估要素；选项 D属于内部环境要素。3.随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。(2015 年学员回忆版)（
18、分数：2.00）A.控制活动 B.内部监督C.信息与沟通D.风险评估解析：解析：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理，属于我国企业内部控制基本规范关于控制活动要素的要求中的第 10条。所以，选项 A正确。4.下列各项中，不属于常见的内部控制活动是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制 解析：解析：常见的内部控制措施有七项：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营
19、分析控制和绩效考评控制。5.根据 COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。(2014 年)（分数：2.00）A.控制活动B.风险评估C.内部监督D.信息与沟通 解析：解析：反舞弊机制属于内部控制要素中的信息与沟通。6.下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.经理层对董事会负责B.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责C.企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度D.经理层依法行使企业的经营决策权 解析：解析：董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。所以，选
20、项 D错误。7.下列各项关于企业投资活动内部控制措施的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.重大投资项目应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度 B.企业选择投资项目应当突出主业，不得从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资C.投资方案发生重大变更的，应视情况决定是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序D.转让投资必须委托具有相应资质的专门机构进行评估，并报授权批准部门批准解析：解析：重大投资项目应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。所以，选项 A正确。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。所以，选项 B错误。投资方案
21、发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。所以，选项 C错误。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。所以，选项 D错误。8.下列各项关于企业资金活动内部控制的表述中，正确的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.股利分配方案应当经过股东(大)会的批准 B.所有投资方案都应该按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度C.资金出现短期闲置的，可以通过购买股票债券等多种方式，提高资金效益D.相关印章和票据由一人保管解析：解析：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。所以，
22、选项 B错误；资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。所以，选项 C错误。严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。所以，选项 D错误。9.根据企业内部控制应用指引第 6号资金活动，以下需关注的主要风险是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.存货积压，导致流动资金占用过多B.固定资产更新改造不够，资产价值贬值C.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力D.筹资决策不当，引发资本结构不合理 解析：解析：资金活动需关注的主要风险有：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；(2)投资决
23、策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；(4)资金流动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项 A、B、C 属于资产管理需关注的主要风险。10.下列各项关于企业销售业务内部控制的表述中，正确的是( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业对于已贴现的票据和逾期票据，应进行追索监控和跟踪管理B.企业财会部门负责办理往来资金结算，同时负责应收账款的催收C.企业销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录D.企业对于境外客户和新开发客户，应该建立
24、严格的信用保证制度 解析：解析：对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。所以，选项 A错误；销售部门负责应收款项的催收。所以，选项 B错误；重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。所以，选项 C错误；企业对于境外客户和新开发客户，应该建立严格的信用保证制度。所以选项 D正确。11.以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9号销售业务要求的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见B.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大
25、客户的信用审查流程 C.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项D.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收解析：解析：重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，选项 A正确。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项，选项 C正确。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项 D正确。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。对于大客户的信用审批流
26、程不能简化，要重视，防范信用风险。所以，选项 B不正确。二、多选题(总题数：21，分数：42.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：13.下列各项中，属于企业内部控制基本规范对内部环境要素要求的有( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度B.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制C.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策 D.企业应当加强内部审计工作 解析：解析：
27、选项 A属于信息与沟通要素的要求，选项 B属于控制活动要素的要求。14.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.财务部主任同时担任采购部的审批主管 B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理 C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订 解析：解析：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中涉及的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的
28、工作机制来实现这二监控目标。行政部门经理负责企业内部的行政管理业务，工会主席只负责工会工作，并不会涉及到企业内部的行政业务，所以这两个职务不属于不相容职务，可以由同一个人兼任；选项A、B、D 都属于不相容职务。15.企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。(2010 年改编)（分数：2.00）A.办公楼设立门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价 C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.为一投资项目编制预算 解析：解析：办公楼设立门禁系统，属于控制活动中的财产保护控制。所以，选项 A正确；人力资源部门安排员工年度考核评价，属于控制活动中的绩效考评控制(当然也属于内部环
29、境中的人力资源，这本不矛盾，因为内部控制的五因素是可以交叉的)。所以，选项 B正确；员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准，属于控制活动中的授权审批制度。所以，选项 C正确；为一投资项目编制预算，属于控制活动中的预算控制。所以，选项 D正确。16.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（分数：2.00）A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C.丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款解析：解析：除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业
30、务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由除出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项 A错误。在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责是根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责是根据工资结算单编制工资费用分配表并编制记账凭证入账。选项 B错误。17.对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(即通常所说的“三重一大”)，下
31、列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.实行集体决策审批 B.联签制度 C.任何个人不得单独进行决策 D.任何个人不得擅自改变集体决策意见 解析：解析：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。18.企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的( )。（分数：2.00）A.年度财务预决算 B.重大担保 C.内部控制体系建设 D.内部职能机构设置解析：
32、解析：企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。19.美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据企业内部控制应用指引第 2号发展战略，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口 B.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力C.未及时
33、向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形D.收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾 解析：解析：根据企业内部控制应用指引第 2号发展战略，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。美捷商务酒店的并购还是在酒店行业并没有偏离主业。所以，选项 B不正确；选项 C属于内部信息传递有关的
34、风险。所以，选项 C不正确。20.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其( )。（分数：2.00）A.全局性 B.长期性 C.可行性 D.适宜性解析：解析：董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。21.下列各项关于企业人力资源内部控制的表述中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.企业应当对试用期满考核不合格的员工安排再培训或安排转岗培训B.企业选聘优秀人才时，应当重点关注选聘对象的专业水平和业务能力C.企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，做到薪酬安排与员工贡献相协调 D.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，
35、建立劳动用工关系 解析：解析：试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。所以，选项 A错误；企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。所以，选项 B错误。22.下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系 B.已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗 C.对于涉及关键技术、知识产权、商业秘
36、密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议 D.涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计 解析：解析：选项 A、B、C、D 均符合人力资源内部控制的要求。23.人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的人员，包括( )。（分数：2.00）A.独立董事 B.监事 C.高级管理人员 D.全体员工 解析：解析：人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。24.下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容 B.企业应重视并
37、购重组后的企业文化建设 C.企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用 D.企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉 解析：解析：选项 A、B、C、D 均符合企业文化内部控制的要求。25.下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.不得安排同一机构办理采购业务的全过程 B.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序 C.大宗采购应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整 D.一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议解析：解析：企业除小额零星物资或服
38、务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。所以，选项 A错误；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。所以，选项 B错误；大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。所以，选项 C错误。26.根据企业内部控制应用指引第 7号采购业务，下列各项中符合企业内部控制要求与措施的有( )。(2015年学员回忆版)（分数：2.00）A.一般物资或劳务的采购采用询价或定向采购的方式 B.企业应当对所有采购项目进行验收和专业测试，并出具验收证明C.除小额零星物资或
39、服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程 D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策 解析：解析：大宗采购应当采用招标方式，一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式，小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。所以，选项 A正确。企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收入员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。所以，选项 B错误。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。所以，选项 C
40、正确。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。所以，选项 D正确。27.下列选项中符合企业内部控制应用指引第 7号采购业务关于企业内部控制要求与措施的有( )。(2015年)（分数：2.00）A.一般物资或劳务的采购采用询价或定向采购的方式 B.企业应指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来账项 C.小额零星物资或劳务的采购，可以采用直接购买的方式 D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策 解析：解析：大宗采购应当采用招标方式，一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式，小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。所以
41、选项 A、C 正确。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。所以，选项 B正确。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。所以，选项 D正确。28.下列各项关于企业存货管理内部控制措施的表述中，错误的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.存货管理人员应该经常抽时间对存货进行全面盘点清查 B.企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，并定期和财会部门、存货管理部门进行核对C.对代管、代销、暂存、受托加工的存货应该单独存放，其记录和会计核算可以和本单位存货合并处理D.除仓储人员外，企业内部其他人员接
42、触存货，应当经过相关部门特别授权 解析：解析：企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查。所以，选项 A错误；对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。所以，选项 C错误；企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。所以，选项 D错误。29.下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权 B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部
43、门办理抵押手续 D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查 解析：解析：选项 A、B、C、D 均符合资产管理内部控制的要求。30.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列选项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.审查背书审批手续 B.指定专人登记保管应收票据 C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证D.定期对应收票据进行清查盘点 解析：解析：加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施，而属于完善销售收入的内部控制措施。31.下列说法中，符
44、合研究与开发内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告 B.重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策 C.企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同 D.企业应当建立研发活动评估制度 解析：解析：选项 A、B、C、D 均符合研究与开发内部控制的要求。32.根据我国企业内部控制应用指引第 11号工程项目，下列各项中，属于需要分离的不相容职务有( )。(2016 年学员回忆版)（分数：2.00）A.概预算编制与审核 B.项目实施与价款支付 C.可行性研究与业务执行D.竣工决算与审计 解析：解析：企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。所以，选项 A、B、D 是正确的。
