1、注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）-试卷 3及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_2.下列有关内部控制评价的说法中错误的是 ( )。（分数：2.00）A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的
2、评价3.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式4.在 COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。（分数：2.00）A.信息与沟通B.监察C.控制环境D.控制活动5.下面有关内部控制的说法中错误的是 ( )。（分数：2.00）A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包
3、括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证6.根据企业内部控制审计指引，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是( )。（分数：2.00）A.内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性7.内部控制重大缺陷应当由( )予以最终认定。（分数：2.00）A.总经理B.董事会C.评价机构D.审计委员会8.下列符合公司审计委员会成员任职资格的是( )。（分数：2.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董事9
4、下列不属于审计委员会的职能范围的是( )。（分数：2.00）A.审核及监督外部审计机构B.审核公司的财务信息及其披露C.审核公司会计人员的工作绩效D.监督公司的内部审计制度及其实施10.在 COSO内部控制框架中，企业目标的类别可分为( )。（分数：2.00）A.运营、财务报告及合规三个类别B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别11.企业( )应当对内部控制评价报告的真实性负责。（分数：2.00）A.总经理B.董事会C.评价部门或机构D.评价工作组12.在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是( )。（分数：2.00）A.接受和保
5、管支票，并批准注销客户应收账款B.审核付款凭证，同时签发支票C.保管现金，编制银行存款余额调节表D.签发支票，同时保管原始凭证13.在 2007年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007年 3月 20日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年 3月 29日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（分数：2.00）A.内部环境B.控制活动C.风险评估D.内部监督14.某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（分数：2.00）A
6、内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督二、多选题(总题数：22，分数：44.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当
7、重新履行评估与审批程序C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况D.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值17.全面预算工作不相容岗位一般包括( )。（分数：2.00）A.预算审批与预算执行B.预算执行与预算考核C.预算编制与预算审批D.预算编制与预算调整18.审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括( )。（分数：2.00）A.审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告B.指导企业内部审计机构的工作C.审核企业的财务报告及有关信息披露内容D.负责内部审计与外部审计的沟通协调19.担保业务的不相容岗位包括( )。（分
8、数：2.00）A.担保业务的评估与审批B.担保业务的审批与执行C.担保业务的执行与监督D.担保财产的保管与担保业务的记录20.内部控制评价报告一般应当包括( )。（分数：2.00）A.评价范围和程序的说明B.发现的内部控制缺陷及原因分析C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析D.针对内部控制缺陷提出的补救措施21.在采购与付款循环中，属于不相容职务的有( )。（分数：2.00）A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购与验收D.订立合同与审核22.对外投资业务中的不相容职务包括( )。（分数：2.00）A.对外投资预算的编制与审批B.对外投资项目的分析论证与评估C.对外投资处置的审批与执行D.对
9、外投资的决策与执行23.内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的 ( )情形。（分数：2.00）A.内部控制的设计存在漏洞B.不能有效防范错误与舞弊C.内部控制运行存在弱点与偏差D.不能及时发现并纠正错误与舞弊24.企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保( )。（分数：2.00）A.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼的且可能承担较大赔偿责任的B.已进入重组、托管程序的C.管理混乱、经营风险较大的D.与本企业已经发生过不能及时足额缴纳担保费用的25.内部控制的设计缺陷是指( )。（分数：2.00）A.缺少为实现控制目标所必需的控制B.现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
10、C.设计适当的控制没有按设计意图运行D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制26.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容( )。（分数：2.00）A.员工的聘用、培训、辞退与辞职B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩C.对董事长和总经理进行离任审计D.掌握国家机密或重要商业秘密的员工签订有关岗位保密协议27.下列关于不相容职务的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离D.执行某些经济业务和审核这
11、些经济业务的职务要分离28.审计委员会对内部审计进行复核时应从以下( )方面进行。（分数：2.00）A.组织中的地位B.职能范围C.技术才能D.专业应尽义务29.下列属于内部审计师职能范围的有 ( )。（分数：2.00）A.复核外部审计部门的有效性B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D.规划、被复核和记录内部审计部门的工作30.下列有关企业内部控制评价报告的披露或报送的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责B.企业应当以 12月 31日作为年度内部控制评价报告的基准日C.企业应当于评
12、价报告的基准日后 4个月内报出内部控制评价报告D.对于评价报告的基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的事项，企业应当对评价结论进行相应调整31.根据企业内部控制审计指引的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任B.注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见C.为了节约审计资源，注册会计师可以对同一家企业提供咨询的同时为其提供内部控制审计服务D.注册会计师应当对非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加描述段予以披露32.下列属于企业文化的有( )。（分数：2.00）A.企
13、业整体价值观B.高级管理人员的管理理念和经营风格C.高级管理人员的职业操守D.员工行为守则33.下列各项中，对企业实施内部控制负有责任的有( )。（分数：2.00）A.董事会B.管理层C.内部审计人员D.财务人员34.企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括 ( )。（分数：2.00）A.担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求B.担保申请人的资信状况C.担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属D.企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估35.根据内部控制规范的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容
14、职务的有( )。（分数：2.00）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查36.我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要求的要素主要围绕( )等展开。（分数：2.00）A.企业内部和外部信息的收集B.信息在企业内部和外部相关者之间的传递C.反舞弊机制D.举报人保护制度三、简答题(总题数：7，分数：24.00)37.简答题本题型共 4小题，其中第 1小题和第 2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.。第 3小题和第 4小题。_38.某上市公司 2013年制定了内部控制系统
15、其要点如下：(1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；(2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；(3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求：根据上述资料从内控指引角度分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。（分数：2.00）_39.某国际信托投资公司(以下简称“国投”)总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成损失 300多万元。2013 年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要
16、求国投为其提供对外融资担保，刘某多次前往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷 1000万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到 2014年 2月 23日，国投才与三亚公司签订了一份 1000万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该酒店发放贷款 200万元。要求：从内控要素角度分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。（分数：2.00）_2013年初，某公司总
17、经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。要求：（分数：4.00）(1).根据我国企业内部控制基本规范，指出内部控制的目标和控制要素；（分数：2.00）_(2).根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。（分数：2.00）_在总结某知名企业集团破产的过程中，
18、发现如下情况：资料一为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二在该集团，长期以来不少公
19、司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四公司早在 2000年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行
20、监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题：（分数：10.00）(1).简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动；（分数：2.00）_(2).资料一反映了该公司哪些方面的问题?简单阐明理由；（分数：2.00）_(3).资料二反映了该公司内
21、部控制要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由；（分数：2.00）_(4).资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由；（分数：2.00）_(5).资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。（分数：2.00）_甲公司是一家集团企业，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7名执行董事和两名独立董事组成。公司主要管理岗位，例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。最近，该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系
22、的情况下被公司聘为营销总监。另外一名独立董事每年从公司领取的薪酬为 30万元，由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。要求：（分数：4.00）(1).简要分析甲公司所在的集团企业组织结构类型以及该种类型的特点；（分数：2.00）_(2).简要分析甲公司的内部控制和公司治理方面存在的问题。（分数：2.00）_40.A公司是经 W市政府授权经营管理国有资产的大型国有企业，其前身是 W市某行业主管部门，后改制为由该市国资委行使出资人职责的控股型股份有限公司。下属企业有 30多家，所管理资产总额接近 400亿，下属企业中有 7家企业设置独立的内审部门，全系统专职内审人员 40人，兼职内审人员 1
23、42人，内审部门向总经理报告。A 公司构建了以董事会为中心的公司治理框架，在董事会里设置了战略、审计等专业委员会，其中审计委员会主席由某下属企业总经理兼任。由于无股东会组织，董事会既是企业最高权力机构，又是决策机构，除董事长以外的董事全部在管理层任职，管理层由总经理负责。另外，W 市国资委根据W 市国有企业监事会暂行办法的规定对该公司派出监事会，负责监督董事会和高级管理层。但 A公司董事会下各专业委员会委员产生办法、议事机制、工作机制没有明确规定，审计委员会也没有正式开展工作，其对内审机构也没有起到真正的督导作用。要求：简要分析该企业在内部控制和公司治理中存在的主要问题并提出完善对策。（分数：
24、2.00）_四、综合题(总题数：1，分数：2.00)41.大华股份有限公司(以下简称大华公司)非常重视企业内部控制建设，冬日会计师事务所已接受委托对大华公司 201 3年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求，冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述：(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；(2)如
25、果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；(3)公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二大华公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；(2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。
26、资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下：(1)出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；(2)出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；(3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；(4)出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；(5)为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；(2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；(3)
27、仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；(5)公司核心业务在需要时可以选择外包。资料六大华公司对风险评估作出以下要求：(1)公司管理层表明，公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；(2)公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；(3)公司 2015年计划采用联营来规避风险。要求：从企业内部控制理论和方法角度分析，上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。（分数：2.00）_注册会计师公司战略与风
28、险管理（内部控制）-试卷 3答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_解析：2.下列有关内部控制评价的说法中错误的是 ( )。（分数：2.00）A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价 解析：解析：
29、企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。3.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式解析：解析：一般物品或服务等的采购不需要通过招投标方式进行，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。4.在 COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。（分数：2.00）A.信息与沟通B.监察C.控制环境 D
30、控制活动解析：解析：在 COSO内部控制框架中，控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他要素的基础。5.下面有关内部控制的说法中错误的是 ( )。（分数：2.00）A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证解析：解析：内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。6.根据企业内部控制审计指引，注册会计
31、师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是( )。（分数：2.00）A.内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性 D.内部控制的完整性解析：解析：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。7.内部控制重大缺陷应当由( )予以最终认定。（分数：2.00）A.总经理B.董事会 C.评价机构D.审计委员会解析：解析：内部控制重大缺陷应当由董事会予以最终认定。8.下列符合公司审计委员会成员任职资格的是( )。（分数：2.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董事
32、 解析：解析：审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。9.下列不属于审计委员会的职能范围的是( )。（分数：2.00）A.审核及监督外部审计机构B.审核公司的财务信息及其披露C.审核公司会计人员的工作绩效 D.监督公司的内部审计制度及其实施解析：解析：审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项 A、B、D 均属于审计委员会的职责，但会计人员的绩效考核不属于审计委员会的工作范围。10.在 COSO内部控制框架中，企业目标的类别可分为( )。（分数：
33、2.00）A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别解析：解析：在 COSO内部控制框架中，企业目标的类别可分为运营、财务报告及合规三个类别。11.企业( )应当对内部控制评价报告的真实性负责。（分数：2.00）A.总经理B.董事会 C.评价部门或机构D.评价工作组解析：解析：企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。所以，选项 B正确。12.在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是( )。（分数：2
34、00）A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B.审核付款凭证，同时签发支票C.保管现金，编制银行存款余额调节表D.签发支票，同时保管原始凭证 解析：解析：签发支票，同时保管原始凭证属于相容职务。13.在 2007年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007年 3月 20日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年 3月 29日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（分数：2.00）A.内部环境B.控制活动C.风险评估D.内部监督 解析：解析：我国内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部
35、监督五大方面，其中内部监督分为日常监督和专项监督。其中日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。案例表明邯郸农行日常监督存在缺陷。14.某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（分数：2.00）A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通 D.内部监督解析：解析：我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素要求中第一条：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。该企业的内部控制失范行为与内部控制中的信息与沟通要素最为
36、相关。二、多选题(总题数：22，分数：44.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保 B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序 C.对外担
37、保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况 D.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值解析：解析：对于与担保业务相关的抵押物，不得在担保有效期间内进行投资管理。17.全面预算工作不相容岗位一般包括( )。（分数：2.00）A.预算审批与预算执行 B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整解析：解析：预算编制包括预算调整，两者是相容的。18.审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括( )。（分数：2.00）A.审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告 B.指导企业内部审计机构的工作 C.审核企业的财
38、务报告及有关信息披露内容 D.负责内部审计与外部审计的沟通协调 解析：解析：审计委员会对内部控制的建立健全和有效实施尤其发挥着重要作用。审计委员会对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督，侧重加强对经理层提供的财务报告和内部控制评价报告的监督，同时通过指导和监督内部审计和外部审计工作，提高内部审计和外部审计的独立性，在信息披露、内部审计和外部审计之间建立起了一个独立的监督和控制机制。19.担保业务的不相容岗位包括( )。（分数：2.00）A.担保业务的评估与审批 B.担保业务的审批与执行 C.担保业务的执行与监督 D.担保财产的保管与担保业务的记录 解析：解析：担保业务的主要管控环节包括：调查
39、评估、审核批准、担保执行和担保监控等环节。选项A、B、C、D 均属于担保业务的不相容岗位。20.内部控制评价报告一般应当包括( )。（分数：2.00）A.评价范围和程序的说明 B.发现的内部控制缺陷及原因分析 C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析 D.针对内部控制缺陷提出的补救措施 解析：解析：企业内部控制评价指引专门对内部控制评价报告进行了规范，要求企业在评价报告中至少披露以下内容：(1)质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；(2)内部控制评价工作的总体情况，即概要说明；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5)内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及其认定情况；
40、7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得做出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。21.在采购与付款循环中，属于不相容职务的有( )。（分数：2.00）A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购与验收 D.订立合同与审核 解析：解析：企业内部控制应用指引第 7号采购业务要求企业加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。选项 A、B、C、D 均属于采购与付款循环业务中
41、的不相容职务。22.对外投资业务中的不相容职务包括( )。（分数：2.00）A.对外投资预算的编制与审批 B.对外投资项目的分析论证与评估 C.对外投资处置的审批与执行 D.对外投资的决策与执行 解析：解析：选项 A、B、C、D 均属于对外投资业务中的不相容职务。23.内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的 ( )情形。（分数：2.00）A.内部控制的设计存在漏洞 B.不能有效防范错误与舞弊 C.内部控制运行存在弱点与偏差 D.不能及时发现并纠正错误与舞弊 解析：解析：按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷：(1)设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设
42、计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标；(2)运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。24.企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保( )。（分数：2.00）A.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼的且可能承担较大赔偿责任的 B.已进入重组、托管程序的 C.管理混乱、经营风险较大的 D.与本企业已经发生过不能及时足额缴纳担保费用的 解析：解析：企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保： (1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的； (2)已进人重组、托管、兼并或破产清算程序的； (3)财务状况恶化、资
43、不抵债、管理混乱、经营风险较大的； (4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的； (5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。25.内部控制的设计缺陷是指( )。（分数：2.00）A.缺少为实现控制目标所必需的控制 B.现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标 C.设计适当的控制没有按设计意图运行D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制解析：解析：按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目
44、标。运行缺陷是指设计适当的控制但没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。26.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容( )。（分数：2.00）A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 C.对董事长和总经理进行离任审计 D.掌握国家机密或重要商业秘密的员工签订有关岗位保密协议 解析：解析：人力资源建设包括人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等。选项A、B、C、D 均属于人力资源政策的内容。27.下列关于不相容职务的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 解析：解析：不相容职务分离控制要求企业全面系统
