1、注册会计师审计-110 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：22.00)1.下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.社会监督D.对违反职业道德规范要求行为的处理2.质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持_的质量控制制度。（分数：1.00）A.所有业务B.审计业务C.鉴证业务D.非鉴证业务3.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是_。（分数：1.00）A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.与管
2、理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核4.会计师事务所在委派审计项目组以及确定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，_方面不是必要的。（分数：1.00）A.对职业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度B.对客户财务状况的了解C.执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验D.对质量控制程序的了解5.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应
3、与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系6.在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是_。（分数：1.00）A.主任会计师B.项目合伙人C.副主任会计师D.项目组所有成
4、员7.在会计师事务所的下列人员中，_应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。（分数：1.00）A.项目合伙人B.主任会计师C.质量负责人D.项目质量控制复核人8.下列关于相关职业道德要求的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求B.遵守相关职业道德要求是指遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等C.执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求D.会计师事务所应当重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求9.会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升
5、的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是_。（分数：1.00）A.质量B.员工幸福指数C.客户D.事务所的人力资源10.在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题B.“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的C.“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行D.“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题11.下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.会计
6、师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信C.在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决D.在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员12.会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的是_。（分数：1.00）A.相关人员是指所有项目合伙人B.书面确认函应以纸质形式签署C.相关人员包括事务所全体人员D.书面确认函每年至少
7、更新一次13.在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导”，使项目组全体成员_。（分数：1.00）A.遵循相关职业道德的要求B.了解所承担的工作应当达到的目标C.按执业准则的要求工作D.获取充分、适当的证据，支持形成的结论14.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程
8、序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告15.对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换_并非强制性规定。（分数：1.00）A.项目质量控制复核人员B.项目组高级人员C.项目组全体成员D.项目合伙人16.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。如果 ABC 会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情况，则应当终止该项审计业务的是_。（分数：1.00）A.甲公司管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷D.审计项目组对于确定存
9、货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作17.下列关于会计师事务所的人力资源政策的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员B.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序，了解各层次的人员需求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所D.如果会计师事务所工作人员推荐应聘人员到本所工作，则可对该应聘人员直接录用18.会计师事务所只有在客户诚信满足_条件时
10、才能接受客户业务或保持客户关系。（分数：1.00）A.没有信息表明客户缺乏诚信B.没有信息表明客户非常诚信C.没有证据表明客户不诚信D.有证据表明客户足够诚信19.下列关于意见分歧的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧B.会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决C.如果意见分歧没有得到解决，项目合伙人可以出具审计报告，但应当向事务所说明意见分歧的详细情况D.分歧的解决及所形成结论的执行情况应当进行记录
11、20.下列有关会计师事务所监控的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律
12、法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见21.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.实行周期性检查的最长周期不得超过一年B.在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查C.进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查二、多项选择题(总题数：25，分数：78.00)22.下列有关执业准则的说法中，不正确的有_。（分数：3.00）A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则B.审计准则是整个执业准则体系的核心C.
13、其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理保证D.验资业务受相关服务准则的约束23.制定和实施质量控制制度的主要目的是在以下_两个方面向会计师事务所及其人员提出合理保证。（分数：3.00）A.按约定时间提交相关业务报告B.遵守法律法规、职业道德、鉴证业务准则和相关服务准则C.根据具体情况出具恰当的报告D.获取充分、适当的证据以支持结论24.会计师事务所制定质量控制制度的目的有_。（分数：3.00）A.树立质量至上的意识B.行动示范和信息传达C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告25.ABC 会计师事务所负责审计甲公司
14、 2011 年财务报表。ABC 会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证事务所的下列_目标的实现。（分数：3.00）A.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力B.评价注册师自身的执行能力C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告26.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括_。（分数：3.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.对外积极宣传本事务所的业务胜任能力D.对违反相关职业道德要求行为的处理27.会计师事务所应当通过下列_措施实现质量控制
15、的目标。（分数：3.00）A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录D.按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规定执行工作28.会计师事务所只有在合理保证_的情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。（分数：3.00）A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.与该客户已经保持了密切的业务关系29.在对客户的诚信进行了解时，需要考虑的主要事项包括_。（分数：3.00）A.
16、客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉B.客户的经营性质，包括其业务C.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D.变更会计师事务所的理由30.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。以下与 ABC 会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有_。（分数：3.00）A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC 会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函C.书面确认函必须是纸质的D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的31.
17、在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑_事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。（分数：3.00）A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员D.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员32.会计师事务所应制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在同时满足_条件的情况下，才接受或保持客户关系和具体业务。（分数：3.00）
18、A.项目合伙人能胜任该项业务B.具有执行该项业务必要的素质、时间和资源C.能够遵守相关职业道德要求D.已考虑客户诚信，没有信息表明其缺乏诚信33.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。ABC 会计师事务所审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的要求包括_。（分数：3.00）A.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告B.重大事项是否已提请进一步考虑C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围D.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录34.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。以下情形中属于 ABC 会计师事
19、务所应当进行项目质量控制复核的有_。（分数：3.00）A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核B.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核D.注册会计师已识别到某类业务出现异常35.会计师事务所可以通过_途径提高人员素质和胜任能力。（分数：3.00）A.职业教育B.持续职业发展，包括培训C.工作经验D.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导36.会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解_是晋升的主要途径。（分数：3.00）A.提高专业能力B.遵守相关职业道德要求C.提高业务质量D.遵循执业准则的规
20、定37.根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价_。（分数：3.00）A.执行的程序是否有效，获取的证据是否充分B.遵守职业准则和法律法规的情况C.质量控制制度设计的适当性和运行的有效性D.质量控制政策和程序的实际运用是否得当38.会计师事务所在委派项目组成员时应该考虑_事项。（分数：3.00）A.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险B.对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员C.人员的连续性和轮换要求D.需要考虑独立性和客观性的情形39.“业务执行”是质量控制的关键要素，它涉及以下_工作。（分数：3.00）A.承接具体业务B
21、实施业务计划C.形成业务结果D.报告业务结果40.关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有_。（分数：3.00）A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形41.在实施指导、监督、复核时“监督”的具体要求包括_。（分数：3.00）A.跟进业务的进程B.考虑项目组成员的素质和专业胜任能力C.解决在执行业务过程中发现的重大问题D.识别重大错报风险42.下列有关业务工作底稿的说法中，不正确的有_。（分数：3.00）A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会
22、计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所43.注册会计师在业务执行期间应通过指导、监督、复核来控制业务质量。以下有关复核的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感B.对金融机构客户复核工作可能需要更为详细C.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工
23、作D.项目组助理人员不应参与对工作底稿的复核44.在确定检查的组织方式时，会计师事务所需要考虑下列_因素。（分数：4.00）A.会计师事务所的规模B.分支机构的数量及分布C.前期实施监控程序的结果D.人员和分支机构的权限45.会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列_补救措施。（分数：4.00）A.采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施B.将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员C.改进质量控制政策和程序D.实施危机公关，将缺陷带来的可能的社会影响降到最低46.会计师事务所是否对除财务报表审计以外的其他业务实施项目质量控制复核，取决于_因素。（分数：4.00）A.业务的复杂程度B.出
24、具不恰当报告的风险高低C.已识别的异常情况或风险D.涉及公众利益的范围大小注册会计师审计-110 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：22.00)1.下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.社会监督 D.对违反职业道德规范要求行为的处理解析：解析 会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理。2.质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持_的质量控制制度。（分数：1.00）A.所有业务 B.审计业
25、务C.鉴证业务D.非鉴证业务解析：解析 质量控制准适用于会计师事务所的所有业务。3.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是_。（分数：1.00）A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核 B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核解析：解析 质量控制准则明确规定项目质量控制复核是在出具审计报告之前完成。4.会计师事务所在委派审计项目组以及确定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，_方面不是必要的。（分数：1.00）A.对职业准则和
26、适用的法律法规的规定的掌握程度B.对客户财务状况的了解 C.执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验D.对质量控制程序的了解解析：解析 对客户财务状况的了解应当是在审计业务开展过程中进行的，没有必要在审计之前要求项目组成员了解客户的财务状况。5.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当
27、考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系解析：解析 会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。6.在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是_。（分数：1.00）A.主任会计师 B.项目合伙人C.副主任会计师D.项目组所有成员解析：解析 质量控制准则规定会计师事务所的主任会
28、计师对质量控制制度承担最终责任。7.在会计师事务所的下列人员中，_应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。（分数：1.00）A.项目合伙人 B.主任会计师C.质量负责人D.项目质量控制复核人解析：解析 根据质量控制准则规定，项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。8.下列关于相关职业道德要求的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求B.遵守相关职业道德要求是指遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等 C.执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求D.会计师事务所
29、应当重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求解析：解析 遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等，还包括遵守有关职业道德的具体规定。9.会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是_。（分数：1.00）A.质量 B.员工幸福指数C.客户D.事务所的人力资源解析：解析 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当以质量为导向。10.在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是_。（分数：1.00）
30、A.“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题B.“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的C.“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行 D.“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题解析：解析 选项 A、B 混淆了“指导”与“监督”；选项 D 中说法大大缩小了被咨询者的范围。实际上，被咨询者可以是会计师事务所内、外的人士。11.下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信C.在
31、接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决D.在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员解析：解析 对潜在客户进行充分了解是非常困难的，需要投入时间和精力。在客户承接过程中，需要较高的职业判断能力，以及高度的职业敏感性和丰富的执业经验，所以，会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此类工作。12.会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的
32、是_。（分数：1.00）A.相关人员是指所有项目合伙人B.书面确认函应以纸质形式签署C.相关人员包括事务所全体人员D.书面确认函每年至少更新一次 解析：解析 选项 A、C，相关人员包括所有需要保持独立性的人员；选项 B，书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。13.在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导”，使项目组全体成员_。（分数：1.00）A.遵循相关职业道德的要求B.了解所承担的工作应当达到的目标 C.按执业准则的要求工作D.获取充分、适当的证据，支持形成的结论解析：解析 “指导”包括两方面的具体要求，其目的都可归结到选项 B。14.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是
33、分数：1.00）A.对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任 D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告解析：解析 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。15.对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换_并非强制性规定。（分数：1.00）A.项目质量控制复核人员B.项目组高级人员C.项目
34、组全体成员 D.项目合伙人解析：解析 对上市公司财务报表审计业务来说，轮换选项 A、B、D 属于明文规定，对选项 C 则没有规定，更不存在强制性规定。16.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。如果 ABC 会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情况，则应当终止该项审计业务的是_。（分数：1.00）A.甲公司管理层严重不诚信 B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作解析：解析 会计师事务所只有在下列情况下才
35、能承接审计业务：(1)事务所及审计项目能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项 A 的情形需要事务所终止审计业务。17.下列关于会计师事务所的人力资源政策的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员B.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序，了
36、解各层次的人员需求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所D.如果会计师事务所工作人员推荐应聘人员到本所工作，则可对该应聘人员直接录用 解析：解析 为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动，招聘过程严格按照规定进行。如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避。18.会计师事务所只有在客户诚信满足_条件时，才能接受客户业务或保持客户关系。（分数：1.00）A.没有信息表明客户缺乏诚信 B.没有信息表明客户非常诚信C.没有证据表明客户不诚信D.有证据表明客户足够诚信解析：解析 质量控制准则中规定的会计师
37、事务所对客户诚信的考虑属于消极性考虑。19.下列关于意见分歧的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧B.会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决C.如果意见分歧没有得到解决，项目合伙人可以出具审计报告，但应当向事务所说明意见分歧的详细情况 D.分歧的解决及所形成结论的执行情况应当进行记录解析：解析 只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具报告，不仅有
38、失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。20.下列有关会计师事务所监控的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动 D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业
39、务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见解析：解析 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。21.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.实行周期性检查的最长周期不得超过一年B.在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查C.进行检查时，可以不事先告知相关项目组 D.参与业
40、务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查解析：解析 选项 A，周期最长不得超过 3 年；选项 B，至少选取一项进行检查；选项 D，参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。二、多项选择题(总题数：25，分数：78.00)22.下列有关执业准则的说法中，不正确的有_。（分数：3.00）A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则 B.审计准则是整个执业准则体系的核心C.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理保证D.验资业务受相关服务准则的约束 解析：解析 中国注册会计师执业准则体系还应包括质量控制准则，选项 A 错误；验资业务属于鉴证业务，不受相关服务准则的
41、约束，选项 D 错误。23.制定和实施质量控制制度的主要目的是在以下_两个方面向会计师事务所及其人员提出合理保证。（分数：3.00）A.按约定时间提交相关业务报告B.遵守法律法规、职业道德、鉴证业务准则和相关服务准则 C.根据具体情况出具恰当的报告 D.获取充分、适当的证据以支持结论解析：解析 选项 B、C 属于质量控制准则明确规定的质量控制制度的两大目的。24.会计师事务所制定质量控制制度的目的有_。（分数：3.00）A.树立质量至上的意识B.行动示范和信息传达C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告 解析：解析 选项 A
42、B 属于对业务质量承担领导责任的具体要求，不属于质量控制制度的目的。25.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。ABC 会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证事务所的下列_目标的实现。（分数：3.00）A.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力B.评价注册师自身的执行能力C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告 解析：解析 会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一，是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二，是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。2
43、6.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括_。（分数：3.00）A.会计师事务所领导层的示范 B.教育和培训 C.对外积极宣传本事务所的业务胜任能力D.对违反相关职业道德要求行为的处理 解析：解析 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有：(1)会计师事务所领导层的示范；(2)教育和培训；(3)监控；(4)对违反相关职业道德要求行为的处理。27.会计师事务所应当通过下列_措施实现质量控制的目标。（分数：3.00）A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量 B.建
44、立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序 C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录 D.按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规定执行工作解析：解析 选项 D 是质量控制的目标。28.会计师事务所只有在合理保证_的情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。（分数：3.00）A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.与该客户已经保持了密切的业务关系解析：解析 接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也防范业务风险的重要环节。会计事
45、务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)能够遵守相关职业道德要求；(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。29.在对客户的诚信进行了解时，需要考虑的主要事项包括_。（分数：3.00）A.客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉 B.客户的经营性质，包括其业务 C.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 D.变更会计师事务所的理由 解析：解析 针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：(1)客户主
46、要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的经营性质，包括其业务；(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变更会计师事务所的理由；(8)关联方的名称、特征和商业信誉。30.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。以下与 ABC 会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有_。（分数：3.00）A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取
47、其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC 会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函 C.书面确认函必须是纸质的D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的 解析：解析 选项 C 不恰当。关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。31.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑_事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。（分数：3.00）A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获
48、取必要技能和知识的能力 C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员 D.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 解析：解析 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力；(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员；(4)需要时是否能够得到专家的帮助；(5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；(6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。32.会计师事务所应制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在同时满足_
