1、注册会计师审计-142 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.在审验过程中，若被审验单位要求注册会计师作不实证明时，注册会计师应当 ( )。（分数：1.00）A.拒绝接受委托B.拒绝出具验资报告C.告知被审验单位主管上级D.告知工商管理部门2.中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是( )。（分数：1.00）A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提
2、出结论B.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论C.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论D.其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证3.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( )。（分数
3、1.00）A.预测、预算和差异分析B.投资分析趋势C.管理层使用的关键指标D.同行业的业绩比较4.在计划审计工作时，与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，下列不屈于沟通内容的是( )。（分数：1.00）A.治理层和管理层对审计工作的额外要求B.审计的时间安排和总体策略C.审计工作中受到的限制D.具体审计计划中执行的具体审计程序5.甲公司 2008 年的财务报表是由 A 会计师事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在
4、承接业务之前，B 会计师事务所注册会计师王某正确的处理是( )。（分数：1.00）A.甲公司允许 B 会计师事务所与 A 会计师事务所沟通，王某要求 A 会计师事务所提供与 2008 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿B.王某以书面形式向 A 会计师事务所申请对甲公司审计情况进行沟通，A 会计师事务所表示拒绝答复，王某依此不接受委托C.A 会计师事务所已向王某表明其答复是有限的，并说明了其原因，A 注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托D.王某准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖 A 会计师事务所的注册会计师的结果6.注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括( )。（分数：1.0
5、0）A.向债务人函证B.获取管理当局声明书C.获取律师声明书D.向与被审单位有业务往来的银行函证7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。（分数：1.00）A.盘点B.审计报告日C.资产负债表D.资产负债表次日8.下列关于质量控制制度的目的和要素的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.质量控制准则适用于会计师事务所执行的审阅业务、鉴证业务、非鉴证业务，但不适用于审计业务B.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及
6、其拟实现的目标，但不必指明每个人负有的质量责任C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体项目负责人D.会计师事务所的质量控制制度包括 7 要素，分别为对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控9.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计的下列说明不正确的是( )。（分数：1.00）A.如果控制设计不当，应当继续考虑控制是否得到执行B.控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用，也不一定有效C.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到
7、执行D.设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计10.甲会计师事务所承接了 A 公司 2008 的会计报表审计业务，派出了注册会计师张三进入 A 公司进行审计，张三按资产总额 2000 万元的 5%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 200 的 10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为会计报表的重要性水平。（分数：1.00）A.10B.5C.7.5D.2011.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是( )。（分数：1.00）A.检查风险B.控制风险C.固有风险D.重大错报风险12.在确定审计程序后，
8、如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用一定的方法将审计风险降至可接受的低水平。其中可以采用的方法不包括( )。（分数：1.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平B.通过修改计划实施的实质性程序的性质，降低检查风险C.通过修改计划实施的实质性程序的时间和范围，降低检查风险D.通过出具非标准审计报告来降低审计风险13.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策，重要的会计政策不包括( )。（分数：1.00）A.收入确认、存货的计价方
9、法B.固定资产的折旧方法C.固定资产预计净残值的估计D.存货跌价准备14.下列说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法B.对存货实施监督，不存在令注册会计师满意的替代程序C.按照存货正确截止的要求，对于单到货未到的在途物资，可不纳入盘点范围D.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序15.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B.责任方与预期使用者只能是同一方，不可能是两方C.注册会计师应当针对鉴证对象
10、信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者16.注册会计师在了解被审计单位关于货币资金的内部控制后发现以下情况，其中不符合货币资金内部控制要求的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位加强现金库存的管理，超过库存限额的现金及时存入银行B.被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准C.被审计单位由财务主管在每季度末编制银行存款余额调节表D.被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理
11、17.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在( )。（分数：1.00）A.合同涉及的收入与成本的重大估计B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化C.宏观经济走势以及宏观经济政策D.重大错报风险和检查风险18.甲会计师事务所有限公司 2009 年 3 月 15 日完成了 A 公司 2008 年度财务报表的审计工作，甲公司于 3月 19 日正式签发了其 2007 年度财务报表，润泽事务所于 3 月 20 日签发了审计报告。3 月 25 日
12、甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在 2009 年( )以前归档。(假设每个月 30 天)（分数：1.00）A.5 月 19 日B.5 月 15 日C.5 月 25 日D.5 月 30 日二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。（分数：1.00）A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性20.按照中国注册会计师协会在独立审计基本准则中对我国注册会计师审计概念的明确描述，我国注册会计师审计应具有以下( )特征。（分数：1.00）A.审计应依法接受委托
13、对会计报表及其相关资料的审查应独立进行B.审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性与公允性发表意见C.审计的基础是被审计单位的内部控制，审计的方法是抽样D.审计的对象是被审计单位的会计报表及其相关资料21.如果期初余额存在严重影响本期财务报表的重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具( )审计报告。（分数：1.00）A.无法表示意见B.否定意见审计报告C.保留意见审计报告D.无保留意见带强调事项段22.如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据，查阅的重点具体包括( )。（分数：1.00）A.查
14、阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域B.考虑前任注册会计师是否已实施审计程序C.评价资产负债表重要账户期初余额的合理性D.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响23.当存在下列情形时，注册会计师应当实施控制测试( )。（分数：1.00）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的D.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试24.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案，下列有关具体
15、方案的选择中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的B.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序C.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序D.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险25.下列关于对进一步审计程序性质选择的说法中，表述恰当的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结
16、果选择审计程序B.评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。C.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是财务报表层次重大错报风险的评估结果D.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因26.根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师在审计过程，可以根据具体情况进行专业判断或灵活选择的是( )。（分数：1.00）A.是否在出具的管理建议书中反映严重影响会计报表的内
17、部控制重大缺陷B.是否进行符合性测试以及是否在实质性测试中采用抽样的方法C.是否在审计报告中反映期后事项、或有损失和持续经营能力D.是否采用分析性复核方法收集与账户余额、交易相关的认定的证据27.在下列( )情形中，属于拒绝出具验资报告的情形。（分数：1.00）A.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并 B重新签署了投资协议C.被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察D.全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定28.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的
18、因素包括( )。（分数：1.00）A.风险的重要性，指风险造成的后果的严重程度B.重大错报发生的可能性C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D.被审计单位采用的特定控制的性质29.当存在下列( )事项时通常表明存在较高的验资风险。（分数：1.00）A.被审验单位只提供复印件不提供原件B.被审验单位处在高风险行业C.验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾D.关联方共同出资30.变更验资业务类工作底稿通常包括下列内容( )。（分数：1.00）A.以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的，或因合并、分立、注销股份等减少注册资本的，可选用财务报表审计工作底稿和设立验资业务类工作
19、底稿，同时，还应当编制变更验资审验程序表B.前期的验资报告C.以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本及实收资本的，注册会计师应当按照设立验资业务类工作底稿的要求执行D.前期的非货币出资已办理财产权转移手续的有关资料三、判断题(总题数：5，分数：5.00)31.相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度一般都比较高，所提供的证据在很大程度上是直接证据，证明力相对较强。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.如果注册会计师在财务报表报
20、出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具带保留意见的审计报告。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.注册会计师应核实企业是否在所有情况下均按单个存货项目的成本与可变现净值计提存货跌价损失准备，而不是通过合并计量成本与可变现净值计提跌价准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数
21、5，分数：25.00)36.简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并完成下表。管理当局的认定 一般审计目标 项目审计目标 审计程序1 全部存货基本合理，看来无重要错报 2完整性 3 4检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有入库单而未收到购货发票的业务6 已作低押的存货适当披露 函证按货款协议抵押的存货57 预付账款分类适当 89 10 所记录的汽车确属被审单位 1112 13 14 实地观察所购的机器设备15 存货年末余额正确 16估价和分摊 17 应收账款明细账与总账一致 18（分数：5.00）_37.注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时，需要运用相关的职业判断，请回答下列问题
22、1)注册会计师可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同方式下，对盘点结果进行检查的目的是什么?(2)对于将要检查的存货项目，注册会计师是否应当与被审计单位进行沟通?(3)对于通过实施检查程序发现的差异，注册会计师应实施何种审计程序?（分数：6.00）_38.出资者分别以货币出资，以实物出资，以知识产权、土地使用权等无形资产出资，以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么?（分数：5.00）_39.注册会计师乙、丙正在对甲公司的会计报表进行审计，同时制订了对该公司的存货监盘计划；最后助理人员提供了相关的工作底稿由注册会计师乙、丙做出判断；请代注册会计师做出相关的判断。资料一：乙注
23、册会计师正在拟定对甲公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?(1)乙注册会计师在制定监盘计划时，应与甲公司沟通，确定抽查的重点。(2)对外单位存放于甲公司的存货，乙注册会计师未要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。(3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。(4)甲公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。(5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。资料二：注册师在审核审计工
24、作底稿后，发现以下需要注意的事项。(1)甲公司于 2006 年 1 月 1 日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法，变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注中作了说明。(2)双马公司于 2006 年 8 月投诉甲公司产品质量有问题，提出的索赔金额为 500 万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解，但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于 2007 年 2 月开始审理此案，尚未裁决。(3)应收账款项目采用了积极式函证，但回函不多，金额只有 30 万元，占全部应收账款余额的 20%，也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了消极式函证，均未回函，也无法实施其他替代程序，该应付账款占
25、总负债的 25%。(4)甲公司董事会于 2007 年 3 月 20 日做出决议，出资 2000 万元收购长兴公司 60%的股权，3 月 22 日双方已签订股权转让协议，注册会计师于 2007 年 3 月 23 日对该事项查验无误，该长期投资占总资产 25%。要求：根据资料一：有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?根据资料二：分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策?（分数：5.00）_40.在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些?（分数：4.00）_五、综合题(总题数：2，分数：40.00)41.甲股份有限公司设立时的注册资本为人民币 7000 万元，
26、已经乙会计师事务所于 2006 年 5 月 1 日审验确认，并出具乙验字(2006)007 号验资报告。(1)截止 2008 年 12 月 31 日，甲公司的股本为 7000 万元，资本公积为 2600 万元 (其中：股本溢价为 500万元，股权投资准备为 1000 万元，关联交易差价为 400 万元，接受捐赠非现金资产准备 100 万元，其他资本公积 600 万元)，盈余公积为 1500 万元，未分配利润为 4500 万元。(2)2009 年 2 月接受外国机构设备 200 和现金 100 万元的捐赠。 (所得税率为 25%)(3)2009 年 3 月 5 日，甲公司宣告发放股票股利 100
27、0 万元。(4)2009 年 4 月，经中国证监会证监发2009号文核准，甲公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行 3000 万股 A 股股票，每股面值人民币 1 元，发行价格为每股 8.28 元。2009年 4 月 24 日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币 23800 万元划入甲公司在中国农业银行 C 市营业部的银行账户。2009 年 4 月 26 日，甲公司收到申购新股冻结期间的存款利息 1600 万元。为了本次股票发行，甲公司与乙会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200 万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费
28、用，在发行前已支付 150 万元，2009 年 4 月 26 日支付了剩余的 50 万元)，与丙律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为 100 万元(在发行前已支付 70 万元，2009 年 4 月 26 日支付了剩余的 30 万元)。此外，甲公司还分别支付了审核费用 3 万元、主承销商公关费用 100 万元、主承销商财务顾问费用 80 万元。乙会计师事务所接受甲公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于 2009 年 4 月 30 日完成验资外勤工作。要求：(1)截止 2008 年 12 月 31 日，甲公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?(2)2009 年 2 月接受外国
29、机构设备 200 和现金 100 万元的捐赠中可用于转增股本余额?(3)2009 年 3 月 5 日，公司宣告发放股票股利 1000 万元。是否需要调整 2008 年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?(4)2009 年 4 月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?(5)计算截止 2009 年 4 月 30 日甲公司可用于转增股本的资本公积的余额?(6)截止 2009 年 4 月 30 日甲公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?(7)如果甲公司要求变更注册资本为人民币 10000 万元，请代注册会计师完成乙事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。（分数：20.00
30、42.ABC 有限责任公司经批准，由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程 ABC 有限责任公司注册资本为人民币 5000 万元，于 2009 年 6 月 30 日前一次缴足，其中，甲公司应出资 3000 万元，具体包括：货币 500 万元，厂房 1500 万元，土地使用权 1000 万元；乙公司应出资 2000 万元，具体包括：货币 800 万元，机器设备 1200 万元。2009 年 5 月 25 日，甲公司以货币出资 500 万元，厂房账面价值 1500 万元，经评估价值为 1600 万元，土地使用权账面价值 400 万元，评估价值为 10
31、50 万元。2009 年 5 月 27 日，乙公司以美元 110 万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为 166 万美元(当月汇率为 1 美元兑换 7.3 元人民币)。假设：(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。(2)甲公司所出厂房、土地使用权尚未办理产权转移手续，但已签署财产权转移手续承诺函。(3)ABC 有限责任公司于 2009 年 7 月 5 日委托 XYZ 会计师事务所进行验资，注册会计师 X、Y 于 7 月 10 日完成了外勤工作。要求：(1)请说明注册会计师 X、Y 在对甲公司所出厂房应主要实施的审验程序。 (须列出不少三项审验程序)(2)
32、编制注册资本实收情况明细表。(3)代注册会计师 X、Y 草拟一份验资报告。（分数：20.00）_注册会计师审计-142 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.在审验过程中，若被审验单位要求注册会计师作不实证明时，注册会计师应当 ( )。（分数：1.00）A.拒绝接受委托B.拒绝出具验资报告 C.告知被审验单位主管上级D.告知工商管理部门解析：2.中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是( )。（分数：1.00）A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务
33、信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论D.其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证解析：3.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量
34、和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( )。（分数：1.00）A.预测、预算和差异分析B.投资分析趋势C.管理层使用的关键指标 D.同行业的业绩比较解析：解析 小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。4.在计划审计工作时，与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层
35、和管理层进行沟通，下列不屈于沟通内容的是( )。（分数：1.00）A.治理层和管理层对审计工作的额外要求B.审计的时间安排和总体策略C.审计工作中受到的限制D.具体审计计划中执行的具体审计程序 解析：解析 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第 1151 号与治理层的沟通中的有关规定执行。沟通的内容可以包括审计的时间安排和总体策略、审计工作中受到的限制及治理层和管理层对审计工作的额外要求等。5.甲公司 2008 年的财务报表是由 A 会计师事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在承接业务之前，B 会计师事务所注册会计师王某正确的处理是( )。（分数：1.00）A.甲公司允许 B 会计师事务
36、所与 A 会计师事务所沟通，王某要求 A 会计师事务所提供与 2008 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿B.王某以书面形式向 A 会计师事务所申请对甲公司审计情况进行沟通，A 会计师事务所表示拒绝答复，王某依此不接受委托C.A 会计师事务所已向王某表明其答复是有限的，并说明了其原因，A 注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托 D.王某准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖 A 会计师事务所的注册会计师的结果解析：解析 在接受委托之前，后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复，但此时注册会计师不需要查阅前任注册会计师的工作底稿。只在接受委托后
37、如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。如果前任注册会计师受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。6.注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括( )。（分数：1.00）A.向债务人函证 B.获取管理当局声明书C.获取律师声明书D.向与被审单位有业务往来的银行函证解
38、析：解析 或有负债的债务人之一，就是被审计单位自身，因此，或有负债的审计程序不应包括向债务人函证。7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。（分数：1.00）A.盘点 B.审计报告日C.资产负债表D.资产负债表次日解析：8.下列关于质量控制制度的目的和要素的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.质量控制准则适用于会计师事务所执行的审阅业务、鉴证业务、非鉴证业务，但不适用于审计业务B.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政
39、策和程序及其拟实现的目标，但不必指明每个人负有的质量责任C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体项目负责人D.会计师事务所的质量控制制度包括 7 要素，分别为对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控 解析：解析 选项 A，会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务；选项 B，在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各
40、自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序；选项 C，质量控制政策和程序应该传达到事务所的全体人员，并不仅仅达到项目负责人。9.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计的下列说明不正确的是( )。（分数：1.00）A.如果控制设计不当，应当继续考虑控制是否得到执行 B.控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用，也不一定有效C.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行D.设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计解析：解析 如果控制设计不当，不需要再考虑控
41、制是否得到执行。10.甲会计师事务所承接了 A 公司 2008 的会计报表审计业务，派出了注册会计师张三进入 A 公司进行审计，张三按资产总额 2000 万元的 5%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 200 的 10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为会计报表的重要性水平。（分数：1.00）A.10 B.5C.7.5D.20解析：解析 如果同一时期各会计报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者作为会计报表的重要性。11.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是( )。（分数：1.00）A.检查风险 B.控制风险C.固有风险D.重大错报风险解析：解析 重大错
42、报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师不能通过设定审计程序而控制的风险。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。12.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用一定的方法将审计风险降至可接受的低水平。其中可以采用的方法不包括( )。（分数：1.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
43、B.通过修改计划实施的实质性程序的性质，降低检查风险C.通过修改计划实施的实质性程序的时间和范围，降低检查风险D.通过出具非标准审计报告来降低审计风险 解析：解析 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。实际的重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能通过相应的程序改变评估的重大错报风险。13.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当
44、时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策，重要的会计政策不包括( )。（分数：1.00）A.收入确认、存货的计价方法B.固定资产的折旧方法C.固定资产预计净残值的估计 D.存货跌价准备解析：解析 重要项目的会计政策包括，收入确认、存货的计价方法、投资的核算、固定资产的折旧方法、坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定、借款费用资本化方法、合并财务报表的编制方法等。选项 C，固定资产预计净残值的估计属于会计估计，不属于会计政策的选择。14.下列说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法B.对存货实施监督，不存在令注册会计师满意的替代程序
45、C.按照存货正确截止的要求，对于单到货未到的在途物资，可不纳入盘点范围 D.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序解析：15.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B.责任方与预期使用者只能是同一方，不可能是两方 C.注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者解析：解析 责
46、任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。16.注册会计师在了解被审计单位关于货币资金的内部控制后发现以下情况，其中不符合货币资金内部控制要求的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位加强现金库存的管理，超过库存限额的现金及时存入银行B.被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准C.被审计单位由财务主管在每季度末编制银行存款余额调节表 D.被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理解析：解析 银行存款余额调节表应按月编制。17.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业
47、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在( )。（分数：1.00）A.合同涉及的收入与成本的重大估计 B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化C.宏观经济走势以及宏观经济政策D.重大错报风险和检查风险解析：解析 选项 B，是注册会计师了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素的目的所在。18.甲会计师事务所有限公司 2009 年 3 月 15 日完成了 A 公司 2008 年度财务报表的审计工作，甲公司于 3月 19 日正式签发了其 2007 年度财务报表，润泽事务所于 3 月 20 日签发了审计报告。3 月 25 日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在 2009 年( )以前归档。(假设每个月 30 天)（分数：1.00）A.5 月 19 日 B.5 月 15 日C.5 月 25 日D.5 月 30 日解析：解析 工作底稿的归档期限是业务报告日后的 60 天内。二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。（分数：1.00）A.注册会计师的责任 B.计划的
