1、注册会计师审计-165 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.会计师事务所签署审计业务约定书之前，应当评价自身的胜任能力，如果会计师事务所不具备胜任能力，则应( )。（分数：1.00）A.聘请所需的商务专家或专业技术人员B.向外界专家寻求协助C.与其他会计师事务所合作D.拒绝接受委托2.下列各项中，表述内容错误的是( )。（分数：1.00）A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序B.对于准确性较低的审计项目，不应将分析性复核程序直接作为实质性测试程序C.对于审计风险较低的审计项目，可以较多依赖分析性复核程序D.对于分析性
2、复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果3.A公司 2002年度会计报表审计更换了会计师事务所，甲会计师事务所于 2002年 2月 15 日对 A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。（分数：1.00）A.至少保存至 2003年 2月 15 HB.至少保存至 2011年 2月 15日C.至少保存至 2012年 2月 15 HD.长期保存4.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。（分数：1.00）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入
3、公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客5.注册会计师在进行销售的截止测试时，为了检查被审计单位是否高估营业收入，应实施的有效程序是( )。（分数：1.00）A.从报表日前后若干天的账簿记录查至发票存根与发运凭证B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录C.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票存根与账簿记录D.对被审计单位营业收入进行分析性复核6.注册会计师接受委托审核盈利预测时，不应发表意见的内容是( )。（分数：1.00）A.可实现程度的大小B.所依据的假设是否有不合理的情况C.所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致D.是否按照确定的编制基础编制7
4、.有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托B.只要有法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托C.应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计D.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况8.下列审计程序，不属于检查是否存在未作会计记录的固定资减少业务的审计程序的是( )。（分数：1.00）A.检查减少固资产的授权批准文件B.分析“营业外收支”账户
5、C.追查停产产品专用设备的处理D.审查出售固定资产的净收益9.注册会计师在执业过程中发现被审计单位的内部控制制度混乱，但注册会计师没有相应扩大抽样范围，结果导致没有发现重要错报责任，这种情况下，一般认为注册会计师具有的过失为( )。（分数：1.00）A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.舞弊10.被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是( )。（分数：1.00）A.资产总额B.净资产C.营业收人D.职工人数11.注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括( )。（分数：1.00）A.获取律师声明书B.获取管理当局声明书C.向与被审计单位有业务往来的银行
6、函证D.向债务人函证12.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。（分数：1.00）A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度13.如果拟依赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过( )。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.4年14.“权利或义务”认定只与( )的组成要素有关。（分数：
7、1.00）A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.全部会计报表15.下列各项中，不属于存货审计目的是( )。（分数：1.00）A.确认盘点的存货均为被审计单位所有B.确认被审计单位的存货计价方法适当C.确定被审计单位所拥有的存货数量D.确认纳入盘点范围的存货全部在被审计单位二、多项选择题(总题数：10，分数：-10.00)16.如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为( )。（分数：-1.00）A.原审计报告日期B.更改后的审计报告日期C.双重审计报告日期D.多重审计报告日期17.下列各项中，体现注册会计师
8、审计与政府审计区别的是( )。（分数：-1.00）A.相对于被审计单位，两者的独立性不同B.两者在监督性质上不同C.两者在实施手段上不同D.两者在依据的准则上不同18.在编制审计计划时，应当了解 P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括( )。（分数：-1.00）A.询问 P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.观察 P公司的业务活动和内部控制的运行情况19.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑( )。（分数：-1.00）A.内部审计工作范围是否适当B.相关内部审计工作程序是否适当
9、C.审计工作底稿是否充分记录了执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当20.注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包括( )。（分数：-1.00）A.有关法规对被审计单位财务会计的要求B.被审计单位的经营规模及业务性质C.内部控制与审计风险的评估结果D.会计报表各项目的金额及其波动幅度21.尽管注册会计师审计与内部审计存在很大的差别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是因为( )。（分数：-1.00）A.内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分B.内部审计和外部审计在工作上具有一致性C.利用内部审计工
10、作成果可以提高工作效率D.利用其全部或部分工作成果可以节约审计费用22.注册会计师对被审计单位实施存货截止性测试，为发现存货高估问题应采取的审计程序是( )。（分数：-1.00）A.抽取存货盘点日前的存货验收报告，追查至购货发票和账簿记录B.抽取存货盘点日前的账簿记录，追查至购货发票和存货验收报告C.抽取存货盘点日后的存货验收报告，追查至购货发票和账簿记录D.抽取存货盘点日后的账簿记录，追查至购货发票和存货验收报告23.关于属性抽样与变量抽样的论述中，正确的是( )。（分数：-1.00）A.属性抽样可了解非会计信息，而变量抽样用来了解会计信息B.属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质
11、性测试C.属性抽样要依据非统计抽样，而变量抽样的依据是统计抽样D.属性抽样误差单位为百分比，而变量抽样的误差单位为金额24.如果已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，并且注册会计师认为其他信息需作修改，但被审计单位予以拒绝，则注册会计师可以采取的措施包括( )。（分数：-1.00）A.在审计报告意见段后增加对重大不一致事项的说明B.签发保留意见的审计报告C.拒绝出具审计报告或解除业务约定D.在被审计单位股东大会等重要会议上的陈述25.下列各项中，属于特殊目的审计业务的有( )。（分数：-1.00）A.对按照国际会计准则编制的会计报表进行审计B.验资C.在对会计报表进行审计时，由
12、于持续经营假设不再合理，被审计单位已按其他基础重新编制了会计报表D.贷款合同所涉及的财务会计遵循情况的审计三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误27.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.审计风险的实际水平随着注册会计师对某项认定执行的实质性测试的性质、时间和范围改变而改变。( )（分数：1.50）A.正确B.错误29.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业
13、会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误30.同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.若被审单位的销售已经实现，却未记入销售日记账和总账，则其违反了会计报表所列金额真实性的审计目标。( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.注册会计师在年度会计报表审计中，实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款。( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.注册会计师所执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低。( )（分数：1.50）A.
14、正确B.错误34.注册会计师在接受委托进行验资审计时，如果被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，则应当拒绝出具验资报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.如果持续经营假设不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理当局在声明书中说明拟采取的改善措施。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：16.00)36.乙注册会计师在对 P公司 1999年度会汁报表进行审计时，对 P公司的银行存款实施的部分审计程序为：取得 1999年 12月 31日银行存款余额调节表；向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；取得开户银行 2000年
15、1月 31日的银行对账单。请问：(1)乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)乙注册会计师索取开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单，能证实 1999年 12月 31日银行存款余额调节表的哪些内容?（分数：5.00）_37.注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察到可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品记人了存货中。(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计
16、算错误。要求：指出注册会计师应实施的实质性测试程序以及各审计程序实现的主要审计目标。（分数：6.00）_38.为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试?（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：44.00)39.经批准，ABC 有限责任公司由甲公司(合资中方，下同)和乙公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程规定，ABC 公司注册资本 3 000万美元，由出资双方分两期于 2003年 6月30日前缴足，其中第一期应于 2002年 12月 31日前缴足。甲公司应出资 1 800万美元，其中，货币出资 200万美元(
17、应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资 1 150万美元(第一期应出资 400万美元)，土地使用权出资 450万美元(应于第一期出资到位)。乙公司的出资按 1美元兑换日30 元人民币折算，乙公司应出资 1 200万美元，其中，货币出资 600万美元(应于第一期出资到位)，机器设备出资 400万美元(第一期出资 150 万美元)，无形资产出资 200万美元。甲、乙公司已在 2002年 12月 31日前办理了第一期出资，并请 XYZ会计师事务所注册会计师 X、Y 进行验资。X、Y 于 2003年 1月 18口出具了编号为“审验字 006号”的验资报告及 ABC 有限责任公司第一期注册资本实收情况
18、明细表如下：注册资本实收情况明细表公司名称 ABC有限责任公司 截至 2002年 12月 31日 注册资本币种：美元货币(单位：万美元)本期实际出资情况贷币 实物 无形资产 其他 其中：实缴注册资 本股东名称本期认缴注册资本金额 原币金额按注册资本币种折算的金额原币金额按就册资本币种折算的金额原币金额按就册资本币种折算的金额合计(注册资本币种) 金额占本期认缴注册资本比例(%)甲公司 10501260 151.81 3360 404.82 3735 450 1006.631006.63 55.92乙公司 750 450 450 172 172 622 622 34.56合计 1800 601.
19、81 576.82 450 1628.631628.63 90.48会计师事务所(公章)中国注册会计师(签章)甲公司于 2003年 1月 18日第二期出资，其中缴存 ABC公司开户银行 407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 6 300万元人民币，评估并经确认的价值为 6 210万元人民币，乙公司于 2003年 5月 25日投入 ABC公司的机械设备，原始发票价格为 249万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 232万美元，所提供 ABC公司的专利技术经评估为 205万美元。假定；(1)经出资双方同意，并报经国家资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资
20、本部分做资本公积处理。(2)经乙公司同意，并由 ABC有限公司出具确认函，甲公司缴存的实物资产和无形资产在 2003 年 12月 31日前办理财产权转移手续。(3)XYZ会计师事务所注册会计师 X、Y 于 2003年 7月 1日进驻 ABC有限责任公司进行验资，?月 8日完成验资工作，7 月 10日提交验资报告。(4)截至 2003年 7月 8日，ABC 有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。要求：(1)根据上述资料编制第二期注册资本实收情况明细表及累计注册资本实收情况明细表。(2)根据独立审计实务公告第 1号一验资，编制验资报告和验资事项说明(组建审批情况略)。（分数：23.
21、00）_40.天地会计师事务所接受 ABC股份有限公司的委托，对其 2002年度会计报表进行审计，已于 2003年 2月 10日完成了审计工作。该公司 2001年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。天地会计师事务所注册会计师张力、杜若现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑：(1)ABC公司于 2001年 10月被 X公司起诉侵权，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。双信会计师事务所也由于此情况，于 2002年 3月 31日签发了保留意见的审计报告。(2)资产负债表日后，ABC 公司持有的短期有价证券 2000万元，市价下跌，若此时转让，将导致 1000万元的损失。
22、(3)公司 2000年 1月以 200万元购入一项专利(摊销期 10年)，2001 年末，由于市价下跌，公司计提了 80万元的减值准备，2002 年公司对该专利摊销了 20万元。(4)2002年 12月 31日公司的其他应收款中有 1200万元的账龄已超过 3年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未对其他应收款计提坏账准备。(5)2002年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并进行了相应的认定。要求：(1)针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应作何处理?若需提出调整建议，应列示调整分录。(2)假定注册会计师确定的重要性水平为 100万元。ABC 公司只接受对事项(2)和(4)的建
23、议，注册会计师张力、杜若草拟了一份审计报告。请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。审计报告ABC股份有限公司董事会：我们审计了后附的 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)2002 年 12月 31日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制是 ABC公司股东大会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会
24、计准则和企业会计制度的规定，在所有方面公允地反映了 ABC公司 2002年 12月 31日的财务状况和经营成果以及现金流量。此外，ABC 公司于 2001年 10月被 X公司起诉侵权，该诉讼案件截至 2002年 12月 31日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任 2001年度会计报表审计工作的双信会计师事务所也由于此情况，于2002年 3月 31日签发了保留意见的审计报告；正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司 2002年度会计报表的影响。天地会计师事务所(公章) 中国注册会计师：张力地址( )2003年 2月 10日（分数：21.00）_注册会计师审计-165 答案解析(总分：8
25、0.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.会计师事务所签署审计业务约定书之前，应当评价自身的胜任能力，如果会计师事务所不具备胜任能力，则应( )。（分数：1.00）A.聘请所需的商务专家或专业技术人员B.向外界专家寻求协助C.与其他会计师事务所合作D.拒绝接受委托 解析：2.下列各项中，表述内容错误的是( )。（分数：1.00）A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序B.对于准确性较低的审计项目，不应将分析性复核程序直接作为实质性测试程序C.对于审计风险较低的审计项目，可以较多依赖分析性复核程序 D.对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不
26、一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果解析：3.A公司 2002年度会计报表审计更换了会计师事务所，甲会计师事务所于 2002年 2月 15 日对 A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。（分数：1.00）A.至少保存至 2003年 2月 15 HB.至少保存至 2011年 2月 15日C.至少保存至 2012年 2月 15 H D.长期保存解析：4.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。（分数：1.00）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
27、 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客解析：解析预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开，因此 A选项是有用的，但不如 C选项措施彻底。B、D 选项与职责分工毫无关系，均不能达到目的。5.注册会计师在进行销售的截止测试时，为了检查被审计单位是否高估营业收入，应实施的有效程序是( )。（分数：1.00）A.从报表日前后若干天的账簿记录查至发票存根与发运凭证 B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录C.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票存根与账簿记录D.对被审计单位营业收入进行分析性复核解析：6.注册会计师接受委托审核盈利预测时，不应发表意见的内容是( )。（分数：1.00
28、）A.可实现程度的大小 B.所依据的假设是否有不合理的情况C.所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致D.是否按照确定的编制基础编制解析：解析盈利预测属于前景资料，能否实现具有不确定性；注册会计师也无法取得未来事项演变成结果的证据，所以，不能对其可实现程度发表意见。7.有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托B.只要有法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托 C.应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的
29、财务会计规定的遵循情况进行了审计D.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况解析：8.下列审计程序，不属于检查是否存在未作会计记录的固定资减少业务的审计程序的是( )。（分数：1.00）A.检查减少固资产的授权批准文件 B.分析“营业外收支”账户C.追查停产产品专用设备的处理D.审查出售固定资产的净收益解析：解析检查减少固定资产的授权批准文件属于检查固定资产减少的审计程序，但是却不属于检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的审计程序。9.注册会计师在执业过程中发现被审计单位的内部控制制度混乱，但注册会计师没有相应扩大抽样范围，结果导致没有发现重要错报
30、责任，这种情况下，一般认为注册会计师具有的过失为( )。（分数：1.00）A.普通过失B.重大过失 C.欺诈D.舞弊解析：解析内部控制这个概念能够有利于区分注册会计师的普通过失和重大过失。10.被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是( )。（分数：1.00）A.资产总额B.净资产C.营业收人 D.职工人数解析：11.注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括( )。（分数：1.00）A.获取律师声明书B.获取管理当局声明书C.向与被审计单位有业务往来的银行函证D.向债务人函证 解析：解析或有负债的债务人之一，就是被审计单位自身，因此，或有负债的审计
31、程序不应包括向债务人函证。12.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。（分数：1.00）A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度 C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度解析：13.如果拟依赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过( )。（分数：1.00）A.1年B.2年 C.3年D.4年解析：解析准则规定，如果拟信赖的控制白上次
32、测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过 2年。14.“权利或义务”认定只与( )的组成要素有关。（分数：1.00）A.资产负债表 B.损益表C.现金流量表D.全部会计报表解析：解析该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。15.下列各项中，不属于存货审计目的是( )。（分数：1.00）A.确认盘点的存货均为被审计单位所有B.确认被审计单位的存货计价方法适当C.确定被审计单位所拥有的存货数量D.确认纳入盘点范围的存货全
33、部在被审计单位 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：-10.00)16.如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为( )。（分数：-1.00）A.原审计报告日期B.更改后的审计报告日期 C.双重审计报告日期 D.多重审计报告日期解析：解析在审计报告日到会计报表公布日之间又发生了期后事项，注册会计师对此仍负有审计的责任。17.下列各项中，体现注册会计师审计与政府审计区别的是( )。（分数：-1.00）A.相对于被审计单位，两者的独立性不同B.两者在监督性质上不同 C.两者在实施手段上不同 D.两者在依据的准
34、则上不同 解析：解析相对于被审计单位，两者的独立性都是比较强的。18.在编制审计计划时，应当了解 P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括( )。（分数：-1.00）A.询问 P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B.检查内部控制生成的文件和记录 C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D.观察 P公司的业务活动和内部控制的运行情况 解析：解析四个备选项目均为教材的原文。19.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑( )。（分数：-1.00）A.内部审计工作范围是否适当 B.相关内部审计工作程序是否适当 C.审计工作底稿是否充分记录了执行的工作 D.相关
35、内部审计工作对有关情况的结论是否适当 解析：20.注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包括( )。（分数：-1.00）A.有关法规对被审计单位财务会计的要求 B.被审计单位的经营规模及业务性质 C.内部控制与审计风险的评估结果 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度 解析：21.尽管注册会计师审计与内部审计存在很大的差别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是因为( )。（分数：-1.00）A.内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分 B.内部审计和外部审计在工作上具有一致性 C.利用内部审计工作成果可以提高工作效率
36、 D.利用其全部或部分工作成果可以节约审计费用 解析：22.注册会计师对被审计单位实施存货截止性测试，为发现存货高估问题应采取的审计程序是( )。（分数：-1.00）A.抽取存货盘点日前的存货验收报告，追查至购货发票和账簿记录B.抽取存货盘点日前的账簿记录，追查至购货发票和存货验收报告 C.抽取存货盘点日后的存货验收报告，追查至购货发票和账簿记录 D.抽取存货盘点日后的账簿记录，追查至购货发票和存货验收报告解析：23.关于属性抽样与变量抽样的论述中，正确的是( )。（分数：-1.00）A.属性抽样可了解非会计信息，而变量抽样用来了解会计信息 B.属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质
37、性测试 C.属性抽样要依据非统计抽样，而变量抽样的依据是统计抽样D.属性抽样误差单位为百分比，而变量抽样的误差单位为金额 解析：24.如果已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，并且注册会计师认为其他信息需作修改，但被审计单位予以拒绝，则注册会计师可以采取的措施包括( )。（分数：-1.00）A.在审计报告意见段后增加对重大不一致事项的说明 B.签发保留意见的审计报告C.拒绝出具审计报告或解除业务约定 D.在被审计单位股东大会等重要会议上的陈述 解析：25.下列各项中，属于特殊目的审计业务的有( )。（分数：-1.00）A.对按照国际会计准则编制的会计报表进行审计 B.验资 C.
38、在对会计报表进行审计时，由于持续经营假设不再合理，被审计单位已按其他基础重新编制了会计报表 D.贷款合同所涉及的财务会计遵循情况的审计 解析：三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：27.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析与期初余额、期后事项相关的事项均屑于注册会计师应当关注的，但它们均不属于报告期内的有关事项。28.审计风险的实际水平随着注册会计师对
39、某项认定执行的实质性测试的性质、时间和范围改变而改变。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析这种变化应该是检查风险而不是审计风险。29.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析依据独立审计具体准则第 7号审计报告(修订)的内容，是指被审计单位会计报表编制是否遵循了“国家颁布的企业会计准则和相关会计制度”。30.同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：31.若被审单位的销售已经实现，却未
40、记入销售日记账和总账，则其违反了会计报表所列金额真实性的审计目标。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析此时违返了完整性目标。32.注册会计师在年度会计报表审计中，实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：33.注册会计师所执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：34.注册会计师在接受委托进行验资审计时，如果被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，则应当拒绝出具验资报告。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：35.如果持
41、续经营假设不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理当局在声明书中说明拟采取的改善措施。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：四、简答题(总题数：3，分数：16.00)36.乙注册会计师在对 P公司 1999年度会汁报表进行审计时，对 P公司的银行存款实施的部分审计程序为：取得 1999年 12月 31日银行存款余额调节表；向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；取得开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单。请问：(1)乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)乙注册会计师取得银行存款
42、余额调节表后应检查哪些内容?(4)乙注册会计师索取开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单，能证实 1999年 12月 31日银行存款余额调节表的哪些内容?（分数：5.00）_正确答案：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明 P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记人账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止 P公司截留或更改回函。(3)乙注册会计师应梭查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日
43、后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。)解析：37.注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察到可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品记人了存货中。(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。要求：指出注册会计师应实施的实质性测试程序以及各审计程序实现的主要审计目标。（分数：6.00）_正确答案：(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。(2)向大华公司进
44、行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权及报表反映适当性的审计目标。(3)对永盛公司的存货进行计价测试，并调整有关差异。能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。)解析：38.为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试?（分数：5.00）_正确答案：(最严格的内部控制也有其本身固有的限制。一方面内部控制的设计和运行受制于成本效益原则，且一般仅针对常规业务活动而设计；另一方面各种人为因素及经营环境、业务性质的改变可能削弱内部控制或使其失效。控制测试只能证明内部控制是否有效和得到一贯遵循，而不能获
45、得会计报表合法性、公允性、一贯性的证据。控制测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当控制测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接执行实质性测试。)解析：五、综合题(总题数：2，分数：44.00)39.经批准，ABC 有限责任公司由甲公司(合资中方，下同)和乙公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程规定，ABC 公司注册资本 3 000万美元，由出资双方分两期于 2003年 6月30日前缴足，其中第一期应于 2002年 12月 31日前缴足。甲公司应出资 1 800万美元，其中，货币出资 200万美元(应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资 1
46、150万美元(第一期应出资 400万美元)，土地使用权出资 450万美元(应于第一期出资到位)。乙公司的出资按 1美元兑换日30 元人民币折算，乙公司应出资 1 200万美元，其中，货币出资 600万美元(应于第一期出资到位)，机器设备出资 400万美元(第一期出资 150 万美元)，无形资产出资 200万美元。甲、乙公司已在 2002年 12月 31日前办理了第一期出资，并请 XYZ会计师事务所注册会计师 X、Y 进行验资。X、Y 于 2003年 1月 18口出具了编号为“审验字 006号”的验资报告及 ABC 有限责任公司第一期注册资本实收情况明细表如下：注册资本实收情况明细表公司名称 A
47、BC有限责任公司 截至 2002年 12月 31日 注册资本币种：美元货币(单位：万美元)本期实际出资情况贷币 实物 无形资产 其他 其中：实缴注册资 本股东名称本期认缴注册资本金额 原币金额按注册资本币种折算的金额原币金额按就册资本币种折算的金额原币金额按就册资本币种折算的金额合计(注册资本币种) 金额占本期认缴注册资本比例(%)甲公司 10501260 151.81 3360 404.82 3735 450 1006.631006.63 55.92乙公司 750 450 450 172 172 622 622 34.56合计 1800 601.81 576.82 450 1628.631628.63 90.48会计师事务所(公章)中国注册会计师(签章)甲公司于 2003年 1月 18日第二期出资，其中缴存 ABC公司开户银行 407万元人民
