1、注册会计师审计-16 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列( )不是初步业务活动的主要目的。 A确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的有( )。 A由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异 C综合分析
2、财务数据与经营数据的内在关系 D评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（分数：1.00）A.B.C.D.3.在注册会计师的鉴证业务中，下列不属于“预期使用者”的有( )。 A股东及潜在投资者 B债务人 C管理层 D证券交易机构（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。 A为了识别和评估财务报表重大错报风险 B进行风险评估程序 C收集审计证据 D控制财务报表层次风险（分数：1.00）A.B.C.D.5.与财务报告相关的信息系统，包括用以( )、交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 A生成、记录、处理和报告 B生成
3、、登记、核算和报告 C发生、登记、核算和报告 D发生、记录、处理和报告（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师在执行会计报表审计业务时一般要对内部控制进行符合性测试，在执行内部控制审核业务时也要对内部控制进行符合性测试。这两种情形下进行的符合性测试有诸多的不同之处，但( )的说法是不正确的。 A时间范围不同；审计测试的内部控制是针对整个被审计期间的，内部控制审核中所测试的仅仅是特定日期的内部控制的有效性 B必要性不同：审计业务中对内部控制的符合性测试是可以灵活选择的， 内部控制审核业务中的符合性测试是必须进行的 C测试的直接目的不同：前者进行符合性测试的直接目的是证实管理当局对会计报表
4、的认定，后者进行测试的直接目的是证实对内部控制的认定 D测试的报告要求不同：审计中符合性测试的结果可以不出具报告，内部控制审核业务的测试结果必须出具内部控制审核报告（分数：1.00）A.B.C.D.7.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有 ( )参加，并由注册会计师进行监盘。 A现金出纳员和被审计单位会计主管人员 B现金出纳员和银行出纳员 C出纳员和内部审计人员 D会计主管人员和内部审计人员（分数：1.00）A.B.C.D.8.被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。 A无违法、违纪、错误或
5、舞弊现象 B所有重大调整事项已作调整 C被审计单位期间所有交易均已入账 D无重大的不确定事项（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是( )。 A拟承接的业务具备四项特征且符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求 B既符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征 C符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求 D拟承接的业务具备全部鉴证业务特征（分数：1.00）A.B.C.D.10.执行内部控制审核业务时，注册会计师应在其出具的内部控制审核报告的固有限制段中说明以下
6、( )内容。 A所执行的审核程序为发表审核意见提供了合理的基础 B根据内部控制评价结果推测其未来的有效性具有一定的风险 C管理当局的责任是建立健全内部控制井保持其有效性 D实施了包括了解、测试、评价内部控制设计、执行情况的必要程序（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。 A在审阅报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论 B财务信息执行商定程序不需要任何程度的保证 C在审计报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论 D验资的业务是审计业务，要提供合理保证。（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列审计风险中，与控制环境有关的是( )。 A
7、财务报表层次的重大错报风险 B检查风险 C认定层次的重大错报风险 D控制风险（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是( )。 A将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B注册会计师了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制 C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定 D在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，但不是必须考虑各类交易、账户余额、列报（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A由出纳人员兼任会计档案保管
8、工作 B由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 C由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D由出纳人员保管签发支票所需全部印章（分数：1.00）A.B.C.D.15.总体审计策略的详略程度取决于( )。 A检查风险程度 B审计业务的时间特征 C为被审计单位提供其他服务时的经验 D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲是 A 公司 2008 年度财务报表审计小组的业务助理成员。在执行业务期间，注意到本组的乙与 A 公司财务总监关系非同一般，察觉到乙违反了有关独立性的要求。对此，甲应当( )。 A将该情况告知 A 公司负责人 B将注意到的违反独立性
9、要求的情况立即告知会计师事务所 C私下提醒乙注意保持审计独立性 D做好自己的工作，不要任意干涉别人（分数：1.00）A.B.C.D.17.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中正确的是( )。 A在确定可容忍错报时，应当考虑的唯一因素是各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 B可容忍错报是在导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 C可容忍错报的确定以注册会计师对从特定的某类交易、账户余额及列报认定层次重要性水平的初步评估为基础 D由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平，
10、即可容忍错报，所以可容忍错报对审计证据数量有直接的影响（分数：1.00）A.B.C.D.18.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 A注册会计师评估财务报表层次重大错报风险考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导 B注册会计师在各类交易、账户余额、列报认定层次获取审计证据，以便在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表意见 C财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 D重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关（分数：1.00）A.B.C.D.二、多
11、项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.函证程序在发现被审计单位是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最原因是( )。（分数：1.00）A.函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现B.被审计单位高估对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合C.对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中D.即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现20.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行
12、的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)21.下列关于按照不同财务报表编制基础编制的财务报表特定使用者的描述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.按照计税基础编制的财务报表通常用于企业向税务部门进行纳税申报，其特定使用者为被审计单位管理层和税务部门B.收付实现制基础是以款项的实际收付为标准来处理经济业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理基础C.按监管机构的报告要求编制的财务报表通常提供给特定的监管部门D.凡是当期已经实现的收入或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理22.项目质量控制复核是指在出具报告前，
13、对。项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。对审计工作底稿进行独立复核的意义在于( )。（分数：1.00）A.实施对审计工作结果的最后质量控制B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.消除妨碍连册会计师判断的偏见D.填列业务执行复核工作核对表23.下列关于审计程序的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础B.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用C.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交
14、易进行检查或对多个不同时点进行观察D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据24.注册会计师之所以在实施实质性测试之后还要对控制风险进行最终评价，最主要的两个原因是( )。（分数：1.00）A.确定所实施的实质性测试程序是否可以减少B.证实依据符合性测试对控制风险的评价是否适当C.确定所实施的实质性测试程序是否需要补充D.验证已实施的符合性测试的种类是否恰当25.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.在期中实施进一步审计程序，可能
15、有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期未这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，使注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程
16、序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据26.验资风险主要源自于( )。（分数：1.00）A.被审验单位管理层的诚信度B.所提供验资资料的真实性与完整性C.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平D.验资业务委托渠道复杂或不正常27.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计
17、师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少28.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括( )和( )。（分数：1.00）A.项目组内部复核B.独立的项目质量控制复核C.审计项目经理的现场复核D.项目合伙人的复核29.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁( )。（分数：1.00）A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人B.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的
18、范围D.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限30.对于变更验资，注册会计师应当查阅被审验单位的( )，以了解被审验单位以前注册资本的实收情况。（分数：1.00）A.前期验资报告B.近期财务报表C.审计报告D.和其他与本次验资有关的资料三、判断题(总题数：5，分数：5.00)31.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.注册会计师应当获取与销售收入完整性相关的证据，获取的证据再多，越能证明收入的完整性。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.当存在可能
19、对财务报表产生重大影响的不确定事项、但不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.验资报告的用途、使用责任是指验资报告供被审验单位申请设立登记或者变更登记及证明在规定期限内办理财产权转移手续时使用，不应将其视为是对被审验单位验资报告日后资本保全的保证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.注册会计师在执行内部控制审核业务时，如果被审核单位有多个经营场所，则应当对全部经营场所的内部控制进行了解和测试。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：5，分数：25.00)36.注册
20、会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些?（分数：5.00）_37.在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?（分数：6.00）_38.什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?（分数：5.00）_39.在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素哪些内容?（分数：5.00）_40.期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?（分数：4.00）_五、综合题(总题数：2，分数：40.00)41.东方股份有限公司(简称东方公司)为上市公司。东方公司 2008 年度财务报表由甲会计师事务所实施审
21、计，2009 年度改由乙会计师事务所指派的张三和李四注册会计师所实施审计。东方公司 2009 年度未审财务报表列示的资产总额为 35000 万元，负债总额为 25000 万元，利润总额为1600 万元。张三和李四注册会计师按照未审资产总额的 1%确定的东方公司 2009 年度财务报表层次的重要性水平为350 万元。其他相关资料如下。资料一：由于东方公司应收账款的账龄均在 1 年以内，东方公司采用备抵法计提坏账准备，坏账准备按舰末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的 7%计提。东方公司 2009 年末未经审计的应收账款项目为借方余额2300 万元，其他应收款项目为借方余额 1700 万元，
22、应付账款项目为贷方余额 778 万元，预收款项为贷方余额 115 万元。财务资料显示的坏账准备余额为 161 万元。其中，应付账款和预收款项的明细组成列示如下 (单位：万元)。（分数：20.00）_42.某会计事务所的甲和乙注册会计师对公开发行甲股的丙股份有限公司 2008 年度会计报表和合并会计报表进行审计，发现以下事项。(1)丙股份有限公司 2008 年 7 月 1 日与其控股母公司(以下简称戊公司)签订了购买戊公司下属全资子公司丁公司 80%股权的协议，协议规定：以 2008 年 7 月 31 日为基准日对丁公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估确认的所有者权益 (净资产)作为股
23、权购买价格的确定基础。丁公司仍保留法人资格。(2)2008 年 7 月 31 日丁公司所有者权益的账面余额为 4000 万元，其中实收资本 2000 万元，资本公积500 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 1000 万元(系 2008 年 1 至 7 月实现的净利润转入，未分配利润年初余额为零)。经立项评估并经国有资产管理部门确认，丁公司评估基准日评估后的所有者权益为5000 万元，评估增值 1000 万元系土地使用权的增值，其余会计报表项目未发生评估增减值。(3)经股东大会表决通过，2008 年 9 月 30 日丙股份有限公司支付了 4000 万元给戊公司，获得了丁公司 80%的股权
24、，并办妥相关的产权变更手续；同日，丁公司根据资产评估结果调账，将土地使用权的评估增值计入资本公积，丁公司对土地使用权评估增值从 2008 年 10 月 1 日起分 20 年平均摊销。(4)根据股权转让协议，评估基准日前丁公司实现的净利润归戊公司所有(此部分净利拟在对丁公司 2008年净利润进行分配时作为应付股利支付给戊公司)，评估基准日后丁公司实现的净利润由丙股份有限公司按所持股权比例享有。丁公司 2008 年 1 至 7 月的净利润为 1000 万元，8 至 9 月的净利润为 200 万元，10月至 12 月的净利润为 300 万元。(5)丁公司会计记录反映的所有者权益为：2008 年 7
25、月 31 日 4000 万(其中包括 2008 年 1 至 7 月的净利润1000 万元)、9 月 30 日 5200 万元(其中包括 2008 年 1 至 9 月的净利润 1200 万元和评估增值 1000 万元)、12 月 31 日 5500 万元(其中包括 2007 年 1 至 12 月的净利润 1500 万元和评估增值 1000 万元)。(6)2008 年 12 月 25 日，丁公司向戊公司销售了售价为 5000 万元的产品(此交易价比市场价高 1000 万元，产品成本与市场同类产品的成本基本相同)，贷款尚未结算，但已确认为 2008 年度的主营业务收入。要求：(1)请帮助甲和乙注册会
26、计师指出丁公司会计处理存在的错误，简要说明理由，并列示应当建议的相关审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)针对丙股份有限公司和丁公司发生的关联交易，甲和乙注册会计师应当提请丙股份有限公司在合并会计报表附注中披露哪些信息?(3)假定丙股份有限公司和丁公司接受了所有审计调整建议，但拒绝披露建议，假定会计报表层次的重要性水平为 300 万元。在不考虑其他因素的情况下，请代甲和乙注册会计师编制丙股份有限公司 2007 年度合并会计报表的审计报告。（分数：20.00）_注册会计师审计-16 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：
27、18，分数：18.00)1.下列( )不是初步业务活动的主要目的。 A确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 初步业务活动主要有三个目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；第二，确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。2.下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的有( )。
28、A由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异 C综合分析财务数据与经营数据的内在关系 D评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，是注册会计师了解被审计单位对内部控制监督的内容。3.在注册会计师的鉴证业务中，下列不属于“预期使用者”的有( )。 A股东及潜在投资者 B债务人 C管理层 D证券交易机构（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 C，管理层作为责任方，是预期使用者；选项 A、选项 D 是除责任方之外的预期使用者。4.注册会计师了解被审计单位及其环境
29、的目的是( )。 A为了识别和评估财务报表重大错报风险 B进行风险评估程序 C收集审计证据 D控制财务报表层次风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。5.与财务报告相关的信息系统，包括用以( )、交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 A生成、记录、处理和报告 B生成、登记、核算和报告 C发生、登记、核算和报告 D发生、记录、处理和报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.注册会计师在执行会计报表审计业务
30、时一般要对内部控制进行符合性测试，在执行内部控制审核业务时也要对内部控制进行符合性测试。这两种情形下进行的符合性测试有诸多的不同之处，但( )的说法是不正确的。 A时间范围不同；审计测试的内部控制是针对整个被审计期间的，内部控制审核中所测试的仅仅是特定日期的内部控制的有效性 B必要性不同：审计业务中对内部控制的符合性测试是可以灵活选择的， 内部控制审核业务中的符合性测试是必须进行的 C测试的直接目的不同：前者进行符合性测试的直接目的是证实管理当局对会计报表的认定，后者进行测试的直接目的是证实对内部控制的认定 D测试的报告要求不同：审计中符合性测试的结果可以不出具报告，内部控制审核业务的测试结果
31、必须出具内部控制审核报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计业务中进行符合性测试的直接目的是证实控制风险的高低。对内部控制进行符合性测试并不能直接证实管理当局对会计报表的认定。7.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有 ( )参加，并由注册会计师进行监盘。 A现金出纳员和被审计单位会计主管人员 B现金出纳员和银行出纳员 C出纳员和内部审计人员 D会计主管人员和内部审计人员（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。选项 D 中
32、所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。8.被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。 A无违法、违纪、错误或舞弊现象 B所有重大调整事项已作调整 C被审计单位期间所有交易均已入账 D无重大的不确定事项（分数：1.00）A. B.C.D.解析：9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是( )。 A拟承接的业务具备四项特征且符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求 B既符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征 C符合独
33、立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求 D拟承接的业务具备全部鉴证业务特征（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：鉴证对象适当；使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。10.执行内部控制审核业务时，注册会计师应在其出具的内部控制审核报告的固有限制段中说明以下( )内容。 A
34、所执行的审核程序为发表审核意见提供了合理的基础 B根据内部控制评价结果推测其未来的有效性具有一定的风险 C管理当局的责任是建立健全内部控制井保持其有效性 D实施了包括了解、测试、评价内部控制设计、执行情况的必要程序（分数：1.00）A.B. C.D.解析：11.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。 A在审阅报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论 B财务信息执行商定程序不需要任何程度的保证 C在审计报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论 D验资的业务是审计业务，要提供合理保证。（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 C，在历史财务信息审计中，要求注册会计师
35、将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证(合理保证)，在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出结论。这种业务属于合理保证的鉴证业务。12.下列审计风险中，与控制环境有关的是( )。 A财务报表层次的重大错报风险 B检查风险 C认定层次的重大错报风险 D控制风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等。13.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是( )。 A将识别的风险与认定层次可能发生
36、错报的领域相联系 B注册会计师了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制 C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定 D在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，但不是必须考虑各类交易、账户余额、列报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。14.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A由出纳人员兼任会计档案保管工作 B由出纳人员兼任固定资产明细账及总
37、账的登记工作 C由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D由出纳人员保管签发支票所需全部印章（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。15.总体审计策略的详略程度取决于( )。 A检查风险程度 B审计业务的时间特征 C为被审计单位提供其他服务时的经验 D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师主要根据被审计单位规模和业务复杂程度来制定总体审计策略。16.甲是 A 公司 2008 年度财务报表审计小组的业务助理成员。在执行业务期间，注意到本组的乙与 A 公司
38、财务总监关系非同一般，察觉到乙违反了有关独立性的要求。对此，甲应当( )。 A将该情况告知 A 公司负责人 B将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所 C私下提醒乙注意保持审计独立性 D做好自己的工作，不要任意干涉别人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。17.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中正确的是( )。 A在确定可容忍错报时，应当考虑的唯一因素是各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 B可容忍错报是在导致财务报表存在重大错
39、报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 C可容忍错报的确定以注册会计师对从特定的某类交易、账户余额及列报认定层次重要性水平的初步评估为基础 D由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平，即可容忍错报，所以可容忍错报对审计证据数量有直接的影响（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，在确定可容忍错报时，应当考虑的因素有：各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。选项B，可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错
40、报；选项 C，可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础；选项 D。18.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 A注册会计师评估财务报表层次重大错报风险考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导 B注册会计师在各类交易、账户余额、列报认定层次获取审计证据，以便在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表意见 C财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 D重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关（分数：1.00）A.B.C. D
41、.解析：解析 选项 C，财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.函证程序在发现被审计单位是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最原因是( )。（分数：1.00）A.函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现 B.被审计单位高估对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合C.对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中 D.即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现解析：解析 B 是正确的，但“难以与客户记录相吻合”
42、并非高估的特色，低估同样具有这一特点，因此 B 不是函证“查高估易、查低估难”的原因；同样地，D 也不是函证“查高估易、查低估难”的原因，即，注册会计师亦可通过检查内部凭证发现低估的问题。20.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制) 解析：解析 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行
43、；控制由谁执行；控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。21.下列关于按照不同财务报表编制基础编制的财务报表特定使用者的描述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.按照计税基础编制的财务报表通常用于企业向税务部门进行纳税申报，其特定使用者为被审计单位管理层和税务部门 B.收付实现制基础是以款项的实际收付为标准来处理经济业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理基础 C.按监管机构的报告要求编制的财务报表通常提供给特定的监管部门 D.凡是当期已经实现的收入或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理解析：22.项目质量控制复核是指在出具报告前，对。项目组做出的
44、重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。对审计工作底稿进行独立复核的意义在于( )。（分数：1.00）A.实施对审计工作结果的最后质量控制 B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.消除妨碍连册会计师判断的偏见 D.填列业务执行复核工作核对表解析：解析 选项 D，填列业务执行复核工作核对表是项目复核的方式，而不是意义。23.下列关于审计程序的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础B.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否
45、正在使用 C.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察 D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 解析：解析 选项 A，注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。24.注册会计师之所以在实施实质性测试之后还要对控制风险进行最终评价，最主要的两个原因是( )。（分数：1.00）A.确定所实施的实质性测试程序是否可以减少B.证实依据符合性测试对控制风险的评价是否适当 C.确定所实施的实质性测试程序是否需要补充
46、 D.验证已实施的符合性测试的种类是否恰当解析：解析 A 项在已实施实质性测试程序之后，即便意识到所实施的程序过多，也已不可能再减少；D项符合性测试已在实质性测试之前进行完毕，在其后验证意义不大。25.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案 B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期未这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，使注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证
