1、注册会计师审计-178 及答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：16.00)庐江会计师事务所于 2005 年初执行了以下三家公司的验资业务，在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。（分数：3.00）(1).ABC 股份有限公司由 A、B、C 三方共同出资 1500 万元组建。三方出资额分别占注册资本的60%、30%、10%。2005 年底，经董事会讨论决定，以其 600 万元盈余公积中的 300 万元转增注册资本。在以下转增方案中注册会计师只能认可的方案是( )。AA 股东增资 200 万元，B 股东增资 80 万元，C 股东
2、增资 20 万元BA 股东增资 180 万元，B 股东增资 90 万元，C 股东增资 30 万元CA 股东增资 100 万元，B 股东增资 100 万元，C 股东增资 100 万元DA 股东增资 120 万元，B 股东增资 110 万元，C 股东增资 70 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).XYZ 有限责任公司注册资本为 3000 万元。2005 年 12 月 31 日经审计的资产负债表显示该公司资产总额 6400 万元，负债总额 1000 万元，实收资本为 3000 万元，资本公积 200 万元，盈余公积 1200 万元，未分配利润为 1000 万元。2006 年 2 月 28
3、日，XYZ 有限责任公司决定于 2006 年 3 月 1 日整体变更为股份有限公司。该公司 3 月 1 日经审计的资产负债表显示，其资产总额为 0600 万元，负债总额为 1600 万元，未分配利润为 400 万元。变更后的 XYZ 股份有限公司的注册资本应当是( )万元。A3000 B4400 C6600 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).谢玉和注册会计师对 AB 股份有限公司的增资业务实施审验前，对 AB 公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现 AB 公司没有做到( )要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。A所投入的资产均未进行会计处理B所投入的货币资金已收
4、到银行出具的收款凭证C所投入的实物资产均以办理产权转移手续D所投入的专利技术均已办理法律手续（分数：1.00）A.B.C.D.甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).甲注册会计师通过实施下列与 A 公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是( )。A检查本期外购办公设备的卖方发票B检查所有建筑物的产权证明文件C检查融资租人生产设备的租赁合同D检查所有运输车辆的维护保养记录（分数：1.00）A.B.C.D.(2).为证实 A 公司会计记录
5、中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是( )。A对固定资产实地观察B检查固定资产的所有权归属C以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账D以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲注册会计师向 A 公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是( )。A固定资产的投保及其变动情况 B固定资产折旧的计提情况C固定资产的报废或毁损情况 D固定资产的抵押情况（分数：1.00）A.B.C.D.1.审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，这里所指的“会计报表”应涵盖的内容是( )。A资
6、产负债表、利润表和现金流量表B资产负债表、利润表、现金流量表以及补充资料C资产负债表、利润表及有关附表D资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表以及编制这些会计报表所依据的会计资料及其所反映的经济业务（分数：1.00）A.B.C.D.2.酉公司是由中方 X 公司与外方 Y 公司于 2008 年 6 月起分两期出资成立的外商投资企业，其第 1 期出资是由甲会计师事务所审验的。G 和 L 于 2009 年 6 月对其第二期出资进行了审验，7 月 1 日出具了验资报告。期后，G 和 L 及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除( )之外，诉讼理由均不能成立。A甲会计师事务所起诉 G 和
7、L 没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况B颁发营业执照的工商行政管理机关起诉 G 和 L 没有发现酉公司 8 月 8 日抽逃资金的行为C酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其 10 万元货款为由，要求 G 和 L 所属的会计师事务所代为赔偿DY 公司以 G 和 L 没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告（分数：1.00）A.B.C.D.注册会计师协会在进行职业道德宣教活动，下面有关职业道德的问题，请你代为判断。（分数：3.00）(1).下列没有违背注册会计师职业道德相关规定的是( )。A注册会计师采用或有收费的方式向客户提
8、供鉴证服务B某项目经理多年对 M 公司审计，由于对 M 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C注册会计师可以在两家会计师事务所执行业务D后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D注册会计师可以对
9、其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行（分数：1.00）A.B.C.D.(3).以下关于注册会计师职业道德，理解不恰当的是( )。A职业道德是注册会计师执行各项业务必须遵守的最低要求B职业道德的规范性要求确保了注册会计师执行审计业务所必须具备的独立性C职业道德规范重点突出了对注册会计师审计业务独立性的规范D职业道德准则和审计准则一样，都是对注册会计师的审计业务作出的规范（分数：1.00）A.B.C.D.在考虑承接业务之前，注册会计师要保证其独立性不受威胁或是可以降低至可接受的水平，在考虑对独立性的要求时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).下面( )情况下必须将项目组成
10、员调离鉴证小组。A项目组成员甲担任审计客户的独立董事B项目组成员乙的侄子将自己的住房出租给审计客户C项目组成员丙持有审计客户 100 股股票D项目组成员丁的妹妹担任审计客户的会计部经理（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平的是( )。A或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的B非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关C审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未
11、支付，可能产生自身利益威胁D或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所的乙注册会计师作为项目负责人负责对 B 公司(上市公司)208 年度财务报表进行审计，为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据业务质量控制准则的规定，代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在业务执行过程中，项目负责人乙与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法不正确的是( )。AABC 会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这
12、一意见分歧B对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行C在意见分歧解决之后，乙项目负责人才能出具报告D如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响（分数：1.00）A.B.C.D.(2).由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此，ABC 会计师事务所应当要求( )负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。A项目负责人 B项目合伙人C主任会计师 D具体执行业务的注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D.(3).以下是 ABC 会计师事务所在对 B 公司财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是( )。A由于乙项目负责人
13、对该业务最为熟悉，因此要求乙对质量控制制度承担最终责任B要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序C由于 B 公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与 B 公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目负责人D确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：6，分数：13.00)3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。（分数：1.00）A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能
14、力A 注册会计师为甲公司 2010 年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证( )。（分数：1.00）A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定B.会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目负责人的责任D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告(2).受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、
15、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为( )。（分数：1.00）A.使其能够保持应有的独立性B.使其能够实施质量控制政策和程序C.使其能够识别和了解质量控制问题D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任(3).会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序包括( )。（分数：1.00）A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员C.进行独立的内部质量复核D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议4.甲注册会计师对 B 公司 1999 年度会计报表审计时发
16、现， B 公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B 公司在会计报表附注中披露( )。（分数：1.00）A.非货币性交易的类型B.非货币性交易涉及的金额C.非货币性交易的计价基础及实现的损益D.非货币性交易和货币性交易的划分标准5.注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形包括( )。（分数：1.00）A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，但对本期财务报表仍
17、很重要D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露6.如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括( )。（分数：1.00）A.提请被审计单位在会计报表中予以充分披露B.发表保留意见或否定意见C.无法表示意见D.发表无保留意见，但应增加说明段予以充分披露ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 ABC 会计师
18、事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。（分数：6.00）(1).会计师事务所和注册会计帅应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。（分数：1.00）A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超
19、出社交礼仪的款待(2).下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。（分数：1.00）A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师(3).在承办具体鉴证业务时会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括( )。（分数：1.00）A.定期轮换项目负责人及签字注册会计师B.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循C.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性
20、问题的政策和程序(4).根据注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括( )。（分数：1.00）A.买卖被审计单位的股票B.收受约定以外的酬金C.接受被审计单位委托催收债款D.接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问(5).中国注册会计师职业道德规范在关于注册会计师的专业胜任能力的规定中要求注册会计师( )。（分数：1.00）A.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验B.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作C.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导D.不得提供不能胜任的专
21、业服务(6).注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非( )，否则不得提供或泄露给第三者。（分数：1.00）A.委托单位书面允许B.法律、法规要求公布C.注册会计师协会调查D.委托单位的供货方询问三、判断题(总题数：2，分数：6.00)7.A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。( )（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计
22、师是 Y 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿详细复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。（分数：5.00）(1).助理人员认为：Y 公司的关联方 G 公司由于是一人有限责任公司，所以在每一会计年度终了时编制财务会计报告，不必经会计师事务所审计。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).助理人员认为：在确定合并会计报表的合并范围时，如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在 10%以下，根据审计的重要性原则，该子公司可以不列入合并范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).助理人员认为：如果审计小
23、组在审计过程中与客户就违法行为事项发生意见分歧时，不可诉诸媒体，否则违反职业道德中关于保密的规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(4).在 L 公司编制的盈利预测中，2007 年度某产品的销售利润率较 2006 年度有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅为进口材料价格的 1/3。A 注册会计师在对 l 公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明 L 公司关于该产品销售利润率大幅度提高的假设是不合理的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(5).Y 公司为有限责任公司，原注册资本
24、为 600 万元，资产总额为 1200 万元，负债总额为 300 万元，净资产为 900 万元。经股东会决议，Y 公司申请减少注册资本 200 万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付 300 万元货币资金相关的凭证等审验无误后，助理人员验证确认 Y 公司减资后的净资产为 600万元，其中注册资本为 400 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：2，分数：6.00)2010 年 3 月 1 日 ABC 会计师事务所接受 X 公司的委托，并于 3 月 10 日完成了对其 2009 年财务报表审阅工作。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解 x 公司及其环境；询问
25、了 X 公司采用的企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现财务报表存在任何疑问。请问：（分数：6.00）(1).注册会计师应出具何种类型的审阅结论，为什么?（分数：3.00）_(2).请代注册会计师出具审阅报告。（分数：3.00）_8.Y 注册会计师负责对 X 公司 2010 年度财务报表进行审计。要求：(1)假定 X 公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y 注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施?(2)假定评估的 X 公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出 Y 注册会
26、计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案?(3)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y 注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性?(4)假定 X 公司 2010 年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y 注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?_五、综合题(总题数：1，分数：30.00)2012 年年初，ABC 会计师事务所接受委托对 H 企业 2011 年 12 月 31 日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H 企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和
27、验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。（分数：30.00）(1).上述描述的内部控制主要有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（分数：15.00）_(2).针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。（分数：15.00）_注册会计师审计-178 答案解析(总分
28、71.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：16.00)庐江会计师事务所于 2005 年初执行了以下三家公司的验资业务，在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。（分数：3.00）(1).ABC 股份有限公司由 A、B、C 三方共同出资 1500 万元组建。三方出资额分别占注册资本的60%、30%、10%。2005 年底，经董事会讨论决定，以其 600 万元盈余公积中的 300 万元转增注册资本。在以下转增方案中注册会计师只能认可的方案是( )。AA 股东增资 200 万元，B 股东增资 80 万元，C 股东增资 20 万元BA 股东增资 180
29、万元，B 股东增资 90 万元，C 股东增资 30 万元CA 股东增资 100 万元，B 股东增资 100 万元，C 股东增资 100 万元DA 股东增资 120 万元，B 股东增资 110 万元，C 股东增资 70 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本的，转增前后的出资比例应当一致。(2).XYZ 有限责任公司注册资本为 3000 万元。2005 年 12 月 31 日经审计的资产负债表显示该公司资产总额 6400 万元，负债总额 1000 万元，实收资本为 3000 万元，资本公积 200 万元，盈余公积 1200 万元，未分配利
30、润为 1000 万元。2006 年 2 月 28 日，XYZ 有限责任公司决定于 2006 年 3 月 1 日整体变更为股份有限公司。该公司 3 月 1 日经审计的资产负债表显示，其资产总额为 0600 万元，负债总额为 1600 万元，未分配利润为 400 万元。变更后的 XYZ 股份有限公司的注册资本应当是( )万元。A3000 B4400 C6600 D5000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按规定，有限责任公司变更为股份有限公司的，应当以变更日经审计的净资产为依据全部折合为股份有限公司的注册资本(股本)。(3).谢玉和注册会计师对 AB 股份有限公司的增资业务实施审验前
31、对 AB 公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现 AB 公司没有做到( )要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。A所投入的资产均未进行会计处理B所投入的货币资金已收到银行出具的收款凭证C所投入的实物资产均以办理产权转移手续D所投入的专利技术均已办理法律手续（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 没有进行会计处理的，注册会计师可以在验资报告的意见段之后增加说明段说明。甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).甲注册会计师通过实施下
32、列与 A 公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是( )。A检查本期外购办公设备的卖方发票B检查所有建筑物的产权证明文件C检查融资租人生产设备的租赁合同D检查所有运输车辆的维护保养记录（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 维护保养与固定资产所有权没有必然联系。(2).为证实 A 公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是( )。A对固定资产实地观察B检查固定资产的所有权归属C以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账D以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 验证固定资产的存在性
33、一般以明细账为起点，进行实地追查。(3).甲注册会计师向 A 公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是( )。A固定资产的投保及其变动情况 B固定资产折旧的计提情况C固定资产的报废或毁损情况 D固定资产的抵押情况（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 生产部门负责人的主要职责是与生产直接相关的。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。1.审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计
34、并发表审计意见，这里所指的“会计报表”应涵盖的内容是( )。A资产负债表、利润表和现金流量表B资产负债表、利润表、现金流量表以及补充资料C资产负债表、利润表及有关附表D资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表以及编制这些会计报表所依据的会计资料及其所反映的经济业务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.酉公司是由中方 X 公司与外方 Y 公司于 2008 年 6 月起分两期出资成立的外商投资企业，其第 1 期出资是由甲会计师事务所审验的。G 和 L 于 2009 年 6 月对其第二期出资进行了审验，7 月 1 日出具了验资报告。期后，G 和 L 及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。
35、你认为，除( )之外，诉讼理由均不能成立。A甲会计师事务所起诉 G 和 L 没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况B颁发营业执照的工商行政管理机关起诉 G 和 L 没有发现酉公司 8 月 8 日抽逃资金的行为C酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其 10 万元货款为由，要求 G 和 L 所属的会计师事务所代为赔偿DY 公司以 G 和 L 没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对分期出资中的非首期出资进行审验后，应在验资报告的意见段后增加说明段，说明对以前各期进行审验的事务所的名
36、称、验证情况和包括本期在内的累计注册资本实收情况；验资报告不应被视为是对资本保全、偿债能力的保证；各出资者实际出资超过其规定份额的部分，应在验资事项说明中说明，不应在验资报告中说明。注册会计师协会在进行职业道德宣教活动，下面有关职业道德的问题，请你代为判断。（分数：3.00）(1).下列没有违背注册会计师职业道德相关规定的是( )。A注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B某项目经理多年对 M 公司审计，由于对 M 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C注册会计师可以在两家会计师事务所执行业务D后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大
37、错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项 B 事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。(2).下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师不得
38、对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。(3).以下关于注册会计师职业道德，理解不恰当的是( )。A职业道德是注册会计师执行各项业务必须遵守的最低要求B职业道德的规范性要求确保了注册会计师执行审计业务所必须具备的独立性C职业道德规范重点突出了对注册会计师审计业务独立性的规范D职业道德准则和审计准则一样，都是对注册会计师的审计业务作出的规范（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。职业道德是注册会计师执行各项业务必须遵守的最低要求。独立性是注册会计师执行审计业务的最基本要求，也是最重要的要求，职业道德对
39、此作了突出的规范。根据中国注册会计师职业道德基本准则第三条的规定，注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。也就是说，职业道德是对注册会计师执行各项业务作出的要求，虽然主要是针对审计业务，并不只限于审计业务。在考虑承接业务之前，注册会计师要保证其独立性不受威胁或是可以降低至可接受的水平，在考虑对独立性的要求时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).下面( )情况下必须将项目组成员调离鉴证小组。A项目组成员甲担任审计客户的独立董事B项目组成员乙的侄子将自己的住房出租给审计客户C项目组成员丙持有审计客户 100 股股票D项目组成员丁的妹
40、妹担任审计客户的会计部经理（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，会计师事务所不能承接该业务，选项 B、C 还可以处置该经济利益。(2).下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平的是( )。A或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的B非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关C审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁D或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务
41、所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低威胁。ABC 会计师事务所的乙注册会计师作为项目负责人负责对 B 公司(上市公司)208 年度财务报表进行审计，为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据业务质量控制准则的规定，代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在业务执行过程中，项目负责人乙与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法不正确的是( )。AABC 会计师
42、事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧B对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行C在意见分歧解决之后，乙项目负责人才能出具报告D如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后处理和解决意见分歧，但是只有意见分歧问题得到解决时，项目负责人才能出具报告。(2).由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此，ABC 会计师事务所应当要求( )负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。A项目负责人 B项目合伙人C主任会计师 D具体执行业务的注册会计师（分数
43、1.00）A. B.C.D.解析：解析 项目负责人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。项目负责人对业务及其执行负责，所以同时也是事务所授权对业务执行实施指导、监督和复核的人。(3).以下是 ABC 会计师事务所在对 B 公司财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是( )。A由于乙项目负责人对该业务最为熟悉，因此要求乙对质量控制制度承担最终责任B要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序C由于 B 公司为上市公司，涉及公众利益的范围大
44、因此如果与 B 公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目负责人D确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所主任会计师，而不是项目负责人。二、多项选择题(总题数：6，分数：13.00)3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。（分数：1.00）A.明确被审计单位应协助的工作 B.商定审计收费 C.明确审计业务的目的、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力 解析：解析 应做的工作包括五项，选项列示了除“了解被审计单位的基本情况”之外的所有四项。A 注册
45、会计师为甲公司 2010 年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证( )。（分数：1.00）A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定 B.会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定 C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目负责人的责任D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告 解析：解析 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：
46、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。对于选项 C，项目质量控制复核并不能减轻项目负责人的责任，而且也与质量控制制度的基本目的无关。(2).受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为( )。（分数：1.00）A.使其能够保持应有的独立性B.使其能够实施质量控制政策和程序 C.使其能够识别和了解质量控制问题 D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任解析：解析 要求承担质量控制制度运作责任的
47、人员具有足够、适当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。(3).会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序包括( )。（分数：1.00）A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员 C.进行独立的内部质量复核 D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议 解析：解析 会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。4.甲注册会计师对 B 公司 1999 年度会计报表审计时发现， B 公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B 公司在会计报表附注中披露( )。（分数：1.00）A.非货币性交易的类型 B.非货币性交易涉及的金额 C.非货币性交易的计价基础及实现的损益 D.非货币性交易和货币性交易的划分标准解析：解析 所选三项均属明文规定。关于 D，因为非货币性交易和货币性交易的
