1、注册会计师审计-18 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是_。 A.期末存货发生减值 B.应收账款坏账增加 C.控制环境薄弱 D.毛利率下降（分数：1.00）A.B.C.D.2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用_。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.以控制测试为主的审计方案 D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师所需审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系是_。 A.同向 B.反向 C.比例
2、 D.不存在关系（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于审计证据的相关性，下列表述中，不正确的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.5.在对被审计单位存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至
3、存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师接受委托前，被审计单位已经完成 2013 年度的存货盘点工作，对于 2013 年度存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是_。 A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易 B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘 D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围
4、受到限制（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是_。 A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是_。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日
5、后 60 天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60 天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是_。 A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础 B.集团项目合伙人应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务对无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度 C.集团项目合
6、伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于集团的重要组成部分 D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.10.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括_。 A.确定是否担任集团审计的注册会计师 B.确定是否出具标准审计报告 C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通 D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务
7、报告编制基础编制发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于“专业胜任能力和应有的关注”原则，以下陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B.注册会计师应用专业知识和技能时应当按照审计准则，无需职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下的项目组成员得到应有的培训和督导 D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性（分数：1.00）A.B.C.D.12.关于保密原则，以下陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑 B.在法律法规允许披露
8、的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方投露其所获知的涉密信息 C.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益 D.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密（分数：1.00）A.B.C.D.13.如果注册会计师希望获取审计证据证实被审计单位当年营业收入准确性认定不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是_。 A.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 B.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对 C.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较 D.将销售单上批准销售的
9、数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对（分数：1.00）A.B.C.D.14.如果注册会计师证实被审计单位某项资产是按历史成本入账或按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的_认定相关。 A.存在 B.计价和分摊 C.准确性 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师编制审计工作底稿的其他目的不包括_。 A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查 B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作（分数：1.00）A.B.C.D.16.关于审计工作底稿的存
10、在形式，以下陈述中，恰当的是_。 A.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.仅以纸质形式存在 C.应当以纸质或电子形式存在 D.不能以纸质和电子形式以外的介质形式存在（分数：1.00）A.B.C.D.17.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是_。 A.审计意见的类型 B.评估的认定层次重大错报风险 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点（分数：1.00）A.B.C.D.18.关于控制测试的性质，以下判断中，不恰当的是_。 A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 B.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 C.将
11、询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 D.分析程序可以有效测试控制运行情况（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列用于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间（分数：1
12、00）A.B.C.D.20.X 会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013 年 12 月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y 会计师事务所负责审计 2013 年财务报表。接受委托后，Y 会计师事务所的注册会计师查阅 X 会计师事务所的注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y 会计师事务所的注册会计师使用 X 会计师事务所的注册会计师底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是_。 A.Y 会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 X 会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 B.Y 会计师事务所的注册会计师应当在审计
13、报告中表明其审计意见部分依赖 X 会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 C.Y 会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中提及 X 会计师事务所名称以及已经使用 X 会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 D.Y 会计师事务所的注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责（分数：1.00）A.B.C.D.21.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是公众利益实体的审计客户甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从 2007 年 12 月 1 日首次负责审计甲公司 2007 年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从_年度开始，ABC 会计师事务所应当轮换关键审计合伙人 A。 A.
14、2009 B.2010 C.2011 D.2012（分数：1.00）A.B.C.D.22.如果 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是公众利益实体的审计客户甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从 2007 年 12 月 1 日首次负责审计甲公司 2007 年财务报表。同时 ABC 事务所已经拟定关键审计合伙人 A 的期限届满后由 C 注册会计师负责审计甲公司财务报表。假设注册会计师 C 由于身体出现突发状况不能接替关键审计合伙人 A，在不存在其他因素影响独立性的情况下，从_年度开始，ABC 会计师事务所应当轮换关键审计合伙人 A。 A.2011 B.2012 C.2013 D.2014
15、分数：1.00）A.B.C.D.23.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括_。 A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据（分数：1.00）A.B.C.D.24.以下对审计档案的陈述中，不恰当的是_。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主
16、要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存 10 年（分数：1.00）A.B.C.D.25.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中，恰当的是_。 A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核 B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核 C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核 D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)26.关于某一单项错报是否能够抵销，以下说法中，恰当的有_。 A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
17、 B.对于同一账户余额的内部的错报，抵销可能是适当的 C.对于同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的 D.如果收入存在重大高估，一般应当与其配比的营业成本相抵销（分数：2.00）A.B.C.D.27.关于错报的沟通和更正，以下说法中，恰当的有_。 A.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动 B.法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，注册会计师应当在意见段后增加其他事项段 C.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导
18、致未来期间财务报表出现重大错报的风险 D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑（分数：2.00）A.B.C.D.28.以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括_。 A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用) B.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊 C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件（分数：2.00）A.B.C.D.29.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理
19、层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有_。 A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，则注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任 B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，则由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任 C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，则注册会计师应承担完全责任 D.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，则注册会计师不承担任何责任（分数：2.00）A.B.C.D.30.注册会计师可以从以下_方面了解被审计单位的法律环境和监管环境
20、 A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求 B.受管制行业的法规框架 C.直接的监管活动 D.会计原则和行业特定惯例（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的性质。 A.所有权结构 B.法律和监管环境 C.组织结构 D.经营活动、投资活动、筹资活动（分数：2.00）A.B.C.D.32.假设 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年财务报表。注册会计师于 2014 年 2 月 1 日对库存现金实施监盘，则应通过_调整至资产负债表目的金额。 A.扣减 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 2 月 1 日库存现金减少额 B.加计 2014 年
21、1 月 1 日至 2014 年 2 月 1 日库存现金增加额 C.扣减 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 2 月 1 日库存现金增加额 D.加计 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 2 月 1 日库存现金减少额（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师拟检查库存现金内部控制的建立和执行情况，以下事项属于需要重点关注的有_。 A.是否存在出租、出借银行账户的情况 B.被审计单位库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 C.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 D.出纳员与会计员的职责是否严格分离（分数：2.00）A.B.C.D.34.注册会计师与专家达成一致意
22、见时需要从以下_方面考虑注册会计师和专家各自的角色和责任。 A.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试 B.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论 C.同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础 D.将注册会计师对专家工作形成的结论告知被审计单位（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师在判断是否利用专家的工作时应当从以下_方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。 A.专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性 B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性 C.如果专家
23、的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性 D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：36.00)36.1. A 注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年度财务报表进行审计，在对甲公司营业收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款明细账显示其有 1000 个客户，账面余额为 1000 万元。经过抽取 100 个样本测试其账户账面余额为 150 万元，审定后的余额为 100 万元。要求：请采用差额
24、估计抽样法推断甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款账面的期末审定金额。 (1)样本平均错报=(100-150)100=-0.5(万元)(2)推断的总体错报=-0.51000=-500(万元)(3)推断的总体实际余额=-500+1000=500(万元)。A 注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年度财务报表进行审计，在对甲公司营业收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款明细账显示其有 1000个客户，账面余额为 1000 万元。经过抽取 100 个样本测试其账户账面余额为 150 万元，审定后的余额为100 万
25、元。 要求： 请采用差额估计抽样法推断甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款账面的期末审定金额。（分数：6.00）_A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。A 注册会计师发现甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款由 4000 个项目组成，应收账款账面价值为 1500 万元。假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是50 万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平(假设保证系数为 2.4)。注册会计师决定采用非统计抽样法选取样本对应收账款存在认定进行测试。要求：（分数：30.00）(1).请用公式法计算样本规模。（分数
26、3.75）_(2).假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是 1200000 元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款账面 18000 元，请采用比率法推断应收账款总体错报。（分数：3.75）_(3).不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。（分数：3.75）_(4).假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是 50000 元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。（分数：3.75）_(5).简述注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑的因素。（分数：3.75）_(6).甲房地产上市公司是 A
27、股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 会计师事务所是 ABC会计师事务所的网络事务所。ABC 会计师事务所于 2014 年 1 月 15 日承接审计甲公司 2013 年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公司与 ABC 会计师事务所达成合作协议，如果 ABC 事务所能够降低 10%的审计收费，那么甲公司给该事务所员工的房贷垫付首付的 20%。 (2)ABC 会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票 100 股。 (3)ABC 会计师事务所 B 注册会计师的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。 (4)目前审计项目组成员张先生 2013 年 5 月 1 日前曾经在甲公司信息部工
28、作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。 (5)ABC 会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户推销甲公司新楼盘，按照最后成交金额的 1%收取手续费。 (6)XYZ 会计师事务所的 Y 注册会计师自 2011 年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整。 要求： 针对上述第(1)(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。 事项序号 是否对独立性产生不利影响(是/否) 理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)（分数：3.75）_(7).简述注册会计师获取控制运行有效证据的内容。（分数：3.75）_(8).在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代
29、审计程序?（分数：3.75）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：19.00)A 注册会计师对上市公司甲公司(以下简称甲公司)2012 年度财务报表进行了审计，出具了无保留意见审计报告。A 注册会计师于 2014 年初对甲公司 2013 年度财务报表进行审计时，了解到甲公司 2013 年度的经营形势、管理及组织架构与 2012 年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下： 资料一：甲公司 2013 年度利润表和 2012 年度利润表的部分项目如下(金额单位：人民币万元)： 项 目 2013 年度(未审数) 2012 年度(审定数)一、营业收入 58000 41000减：营业成本
30、 40000 33000营业税金及附加 1000 900销售费用 4000 3200管理费用 (5000) 2000财务费用 1000 900资产减值损失 0 0加：公允价值变动损益 0 0投资收益 5000 2000二、营业利润 22000 3000加：营业外收入 1000 1500减：营业外支出 2000 2000三、利润总额 21000 2500减：所得税费用(税率 25%)5750 675四、净利润 15250 1825资料二：甲公司 2013 年度及 2012 年度销售费用明细如下(金额单位：人民币万元)：项 目 2013 年度(未审数) 2012 年度(审定数)广告费用 1400
31、1200产品质量保证 500 运输费用 1100 1000工资 1000 1000合计 4000 3200资料三：甲公司正在建设施工一个预算投资 1000 万元的仓储中心，A 注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门核准，当地政府部门要求甲公司在 2013 年 12 月前拆除。 要求：（分数：18.99）(1).为确定重点审计领域，A 注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一(结合资料三)进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。（分数：6.33）_(2).对于资料三，结合资料一中的利润表，分析资产减值损失项目是否正常；如果不正常，请分
32、析会涉及资产减值损失报表项目的相关认定错报风险，同时请为 A 注册会计师提出审计建议。（分数：6.33）_(3).在对营业收入实施实质性分析程序时，A 注册会计师拟实施分析程序，请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。（分数：6.33）_注册会计师审计-18 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是_。 A.期末存货发生减值 B.应收账款坏账增加 C.控制环境薄弱 D.毛利率下降（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风
33、险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用_。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.以控制测试为主的审计方案 D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。3.注册会计师所需审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系是_。 A.同向 B.反向 C.比例 D.不存在关系（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确。注册会计师评估的重大错报风险越高，应当实施的审
34、计程序越多，所获取的审计证据数量越多。4.关于审计证据的相关性，下列表述中，不正确的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下三个因素：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据，故选项 A
35、B、C 均正确。而选项 D 讨论的是审计证据的可靠性因素，故不正确。5.在对被审计单位存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不相关。注册会计师在实施存货抽盘程序时，如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，其目的是测试盘点记录是否高估；如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，其目的则是测试存货盘
36、点记录的完整性。选项 A 的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。6.注册会计师接受委托前，被审计单位已经完成 2013 年度的存货盘点工作，对于 2013 年度存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是_。 A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易 B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘 D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果
37、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。选项 A、B、C 的审计程序均正确。选项D 的做法不恰当。注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序。7.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是_。 A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定
38、总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。选项 A 不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征；选项 C 不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；选项 D 不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。8.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是_。 A.如果完
39、成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60 天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内或审计业务中止日后的 60 天内。9.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是_。 A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础 B.
40、集团项目合伙人应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务对无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度 C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于集团的重要组成部分 D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。10.基于集团财务报表审计，注册会计
41、师的目标不包括_。 A.确定是否担任集团审计的注册会计师 B.确定是否出具标准审计报告 C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通 D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、
42、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。11.关于“专业胜任能力和应有的关注”原则，以下陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B.注册会计师应用专业知识和技能时应当按照审计准则，无需职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下的项目组成员得到应有的培训和督导 D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解
43、析 选项 B 不恰当。注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断。12.关于保密原则，以下陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑 B.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方投露其所获知的涉密信息 C.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益 D.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。13.如果注册会计师希望获取审计证据证实被审计单
44、位当年营业收入准确性认定不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是_。 A.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 B.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对 C.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较 D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 营业收入的准确性认定既涉及交易的商品的单价，也涉及交易应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项 C 既不涉及单价，也不涉及数量，所涉及的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。14.如果注册会计师证实
