1、注册会计师审计-195 及答案解析(总分：121.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：26.00)L 注册会计师是 M 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，抽样审查了下表所列的情况，需解答助理人员提出的相关审计抽样及抽样风险的问题，请代为做出专业判断。审查内容 样本及其内容 可容忍误差 推断误差 总体实际误差未批准的赊销 销货发票副本 300 张 3% 2.5% 10%虚构应收账款 向 250 户顾客发函 10000 12000 元 12000 元虚列现金支出 500 笔支出凭证 1% 2.5% 0.5%漏计应付账款 材料验收单 100 张 5000 元
2、 8600 元 3000 元（分数：4.00）(1).上表所列的四种情况中，( )直接影响实质性测试的效率，但并不影响实质性测试的效果。A虚构应收账款 B未批准的赊销C漏计应付账款 D虚列现金支出（分数：1.00）A.B.C.D.(2).L 注册会计师希望从 2000 张编号为 0001 至 2000 的支票中抽取 100 张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。A2015 B0015 C2005 D1995（分数：1.00）A.B.C.D.(3).L 注册会计师在审查 M 公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由 400 笔业务构成的应付账款
3、总体中抽取了 100 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1000 元的误差，据此推断总体中的错误金额为 1000100400=4000(元)。你认为，所采用的抽样方法属于( )。A属性抽样 B单位平均估计抽样C比率估计抽样 D差额估计抽样（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。A可信赖程度要求越高，需选取的样本量越小B划分的级次总体越多，需选取的样本量越大C可容忍误差越小，需选取的样本量越大D预期误差越小，需选取的样本量越大（分数：1.00）A.B.C.D.1.A 注册会
4、计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师对被审计单位会计报表进行审计并发表审计意见，审计意见中的“合法性”是指( )。A被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则的规定B被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C被审计单位会计报表是否在所有重大方面符合企业会计准则及相关会计制度的规定D被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定（分数：1.00）A.B.C.D
5、2.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。A聘请相关专家B改派其他注册会计师C终止该项审计业务约定D出具拒绝表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所指派注册会计师丁负责 D 公司 2009 年度财务报表审计工作， 2010 年 1 月 14 日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册会计师对投资业务实施实质性程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，
6、经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师( )。A应当增加样本量或执行替代审计程序 B应考虑增加样本量或修改审计程序C建议管理层调整财务报表 D发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师安排助理人员计算 D 公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。A验证交易性金融资产估价的正确性 B分析投资是否存在异常波动的情况C分析投资的安全性 D判断被审计单位盈利能力的稳定性（分数：1.00）A.B.C.D.(3).助理人员在审计 D 公司报表时，发现 D 公司 2008 年度报表中有关对 X 公司的投资业务存在错报(已由EFG 会计师事务所审计)。注册会计
7、师认为最适宜的措施是( )。A提请 D 公司召开临时股东大会予以说明B通报给 D 公司，但不建议告知 EFG 会计师事务所C要求 D 公司对 2008 年度财务报表修正并立即对外发布D考虑该事项对 2009 年度财务报表的影响（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列证据中与注册会计师的总体合理性目标无关的是( )。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).甲公司将 2005 年度的主营业务收
8、入列入 2006 年度的会计报表，则其 2005 年度会计报表存在错误的认定是( )。A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。A资产、负债和所有者权益是存在的B交易和事项已记录于正确的会计期间C被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务D财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚（分数：1.00）A.B.C.D.(3).确定 X 股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有( )。A注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称
9、与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释B被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产C注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200 万元D注册会计师发现被审计单位漏列应付账款 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师具体审计目标中“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。A存在或发生B权利和义务C估价或分摊D表达与披露（分数：1.00）A.B.C.D.(5).( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。A真实性 B完整性C估价 D披露（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过测试( )
10、实现完整性目标。A已记录的存货均存在B现有存货均盘点并计入存货总额C存货未作抵押D存货明细账与总账核对相符（分数：1.00）A.B.C.D.(7).被审计单位某年度主营业务收入金额如下，注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。12 34 56 78 910 1112440311 420473 400392 190543 420369 730256A78 月的真实性B34 月的完整性C1112 月的真实性D1112 月的完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(8).针对被审计单位应收账款，注册会计师应侧重检查其( )。A存在或发生 B完整性C估价 D披露（分数：1.00）A
11、B.C.D.(9).下列各项业务处理中，被审计单位( )违反了权利和义务认定。A未将作为抵押物的房屋披露B将未发生的销售登记入账C将发生的费用漏记D未计提存货跌价准备（分数：1.00）A.B.C.D.(10).被审计单位存在或发生认定和完整性认定分别主要与( )有关。A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和低估C会计报表要素的缩小错误和夸大错误D会计报表要素的错误、舞弊和违法行为（分数：1.00）A.B.C.D.(11).被审计单位“权利或义务”认定只与( )的组成要素有关。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D全部会计报表（分数：1.00）A.B.C.D.(12).注册会计师在审查
12、销售业务时，发现被审计单位某笔销售收入记录 50 万元，通过检查销货记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入 900 万元，那么管理当局的( )认定存在问题。A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露（分数：1.00）A.B.C.D.(13).注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 117 万元，贷：主营业务收入 100 万元，贷：应交税金 17 万元”，通过函证 A 公司、检查销货记录证实，A 公司实际欠款 50 万元。那么，管理当局的( )认定存在问题。A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露（分数：1.00）A.B.C.D.(14)
13、有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。A对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)（分数：1.00）A.B.C.D.(15).下列 X 股份有限公司管理当局认定中，与损益表组成要素无关的是( )。A存在或发生认定B权利和义务认定C估价或分摊认定D表达与披露认定（分数：1.00）A.B.C.D.(16).注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位
14、购进商品在账上没有反映。那么，管理当局的( )认定存在问题。A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)N 会计师事务所的注册会计师 P 是 F 公司 2006 年度会计报表审计的外勤负责人，在审计过程中，正在考虑营业收入、存货、短期借款相关的审计策略或审计程序。请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).F 公司所属行业近年来波动异常，营业收入常常呈现出意外的大起大落。为了从总体上把握 F 公司2006 年度营业收入的合理性，注册会计师 P 决定对 F 公司的营业收入实施分析程序。在以下山分析程序获取的审
15、计证据中，可靠的有( )。（分数：1.00）A.将 F 公司 2006 年度营业收入与 2005 年比较B.将 F 公司 2006 年度营业收入与近三年行业平均比较C.将 F 公司 2006 年度营业收入与同行业其他同规模企业比较D.将 F 公司 2006 年毛利率与 2005 年度毛利率比较(2).为了证实 F 公司存货的真实性，注册会计师 P 正在分析其在控制测试和实质性程序中所获取的相关审计证据。假定 F 公司的存货内部控制健全且有效，则以下证据中对 F 公司存货的真实性具有直接证明力的审计证据有( )。（分数：1.00）A.询问获知的 F 公司有关存货内部控制的设计与执行情况B.获取的
16、 F 公司盘点人员登记的存货种类、数量和品质状况C.编制的有关 F 公司存货盘点的观察与抽查记录D.复印的 F 公司替客户代管 C 原材料的询证函复函4.在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。（分数：1.00）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见注册会计师在对丙上市公司审计过程中发现丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑，有下列事项，请代为作出正确的选择。（分数：3.00）(1).注册会计师在审计过程中应当关注丙公司的股
17、东是否占用丙公司的资金。下列情况均属于违规行为( )。（分数：1.00）A.丙公司将大额的资金委托给其控股股东甲公司进行投资活动B.代控股股东甲公司偿还年底到期的银行借款C.委托某工商银行将闲置的资金贷款给控股股东甲公司D.从控股股东购买生产用材料，开具一张大额的商业承兑汇票(2).注册会计师在审计过程中发现了丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。丙公司管理当局已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理当局采取的改善措施是否可行，正确的有( )。（分数：1.00）A.与管理当局分析、讨论最近的中期会计报表B.审阅
18、债券、借款协议等的履行情况C.如果管理当局对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理当局将评价期间延伸至 12 个月D.向丙公司的律师询问有关诉讼、索赔的情况(3).如果大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑，丙公司拒绝报露，但认为丙公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。可能发表的审计意见有( )。（分数：1.00）A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见注册会计师在对 w 公司审计过程中要执行了解程序，请代注册会计师 s 对下列问题作出专业判断。（分数
19、3.00）(1).在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是( )。（分数：1.00）A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制(2).注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的主要方法有( )。（分数：1.00）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察D.检查(3).注册会计师为了获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有 ( )。（分数：1.00）A.询问被审计单位人员
20、B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程5.甲注册会计师对 B 公司 1999 年度会计报表审计时发现， B 公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B 公司在会计报表附注中披露( )。（分数：1.00）A.非货币性交易的类型B.非货币性交易涉及的金额C.非货币性交易的计价基础及实现的损益D.非货币性交易和货币性交易的划分标准三、判断题(总题数：5，分数：7.00)6.ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，
21、但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。( )（分数：1.00）A.正确B.错误7.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。( )（分数：1.00）A.正确B.错误8.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误9.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。( )（分数：1.00）A.正确
22、B.错误A 会计师事务所的新红注册会计师正在进行 x 公司的验资业务，请代相关的助理人员作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).该公司为上市公司，2006 年年初的资本公积科目的贷方余额为 120 万元，2006 年 5 月 31 日，该公司接受丙公司现金捐赠 100 万元，该公司适用的所得税税率是 33%，2006 年应交所得税是 330 万元。2006年 12 月 31 日该公司有一项可供出售金融资产的公允价值是 200 万元，账面价值是 180 万元。假定不考虑其他因素，2006 年 12 月 31 日资本公积的贷方余额是 227 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(
23、2).X 公司的股东以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，注册会计师应当验证其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).中方的 X 公司拟与外方的 S 公司合资设立中外合资经营企业，该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币为人民币。X 公司以评估确认的土地使用权作价 1 000 万元出资，S 公司以货币资金美元 500万元出资。美元对人民币的合同汇率为 1：8.23，出资当日的汇率为 1：8.24，注册会计师审验了中方的出资情况，验证确认中外双方的出资总额为人民币 5 120 万元，实收资本为 5 115 万元。 (
24、)（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：3.00)10.乙注册会计师在对 P 公司 1999 年度会计报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：取得 1999 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；取得开户银行 2000 年 1 月 31 日的银行对账单。请问：(1)乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)乙注册会计师索取开户银行 2000 年 1 月
25、31 日的银行对账单，能证实 1999 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?（分数：1.00）_11.注册会计师在审计公司 2003 年度会计报表(X 公司为上市公司)时发现该公司存在以下事项：(1)公司生产过程中有大量的边角料、余料及废品被出售，但公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计，该项收入约占年利润总额的 5%7%。(2)公司原生产传统 Y 产品，由于 Y 产品的生产违反了现行的环境保护规定，2003 年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到 Y 产品大约占 X 公司总产值 60%以上。要求：请分别针对以上两种情况，说明每一种情况的性质及注册会计师
26、应采取何种措施。（分数：1.00）_12.通过对被审计单位固定资产采用分析程序，审计人员分析常用的比率和趋势发现可能存在的错误有哪些?分析程序 可能发生的 错误将本期计提的折旧额除以固定资产总成本，所得比率同上期相比将累计折旧额除以固定资产总成本，所得比率同上期相比比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建厂程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：75.00)北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司 2011 年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核
27、工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。审计中确定乙公司 2011 年度财务报表层次的重要性水平为 600 万元，审计工作完成日是 2012 年 2 月 27 日，审计报告于 3 月 1 日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：(1) 2011 年 4 月 1 日，乙公司经批准按面值发行 20000 万元三年期、票面月利率 4、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金 60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。(2)乙公司于 2009 年 4 月为丙子公司向银行贷款 500 万元提供担保，
28、贷款利率 7.5%，两年期。2011 年 10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2012 年 2 月 5 日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2 月 15日执行完毕。乙公司在 2011 年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。(3) 2011 年 1 月 1 日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的 45%降至 15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自 2007 年至 2010 年原按权益法核算已计入投资收益中的属于 30%的部
29、分，共计 2800 万元，相应调整为 2011 年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。(4)乙公司于 2011 年 12 月 20 日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入 1600 万元(不含增值税额)，销售成本为 1200 万元。乙公司按规定在 2011 年 12 月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题，于 2012 年 2 月 28 日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就 2012 年 2 月 28 日至 3 月 1 日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。(5) 201
30、1 年度，乙公司以 1600 万元的售价(不含增值税额)将 100000 千克的 a 产品(增值税税率为 17%)销售给控股股东 M 公司，已确认为 2011 年度的营业收入，并相应结转了 a 产品成本 1250 万元，货款尚未结算。a 产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为 132 元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总
31、部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和 A 共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售 2000 批产品，入账成本为 5900000 元，审计人员抽取其中的 200 批产品作为样本，其账面总价值为 600000 元，审查时发现在200 批产品中有 52 批产品成本不实，样本的审定价值为 582000 元。
32、分数：75.00）(1).针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司 2011 年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。（分数：15.00）_(2).针对资料二，请指出李民在监盘过程中的不当之处。（分数：15.00）_(3).针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数，请你代为完成计算过程。（分数：15.00）_(4).针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接
33、受的，且报表不存在其他重大错报，最终评估报表的重要性水平为 100 万元，注册会计师应该怎样处理？（分数：15.00）_(5).如果只考虑资料一中的第(4)、(5)事项，乙公司同意注册会计师提出的对第(4)事项和第(5)事项进行审计调整，注册会计师应出具何种意见的审计报告，请完成审计报告说明段(如果有)、意见段以及事务所和注册会计师签章和报告日期部分。（分数：15.00）_注册会计师审计-195 答案解析(总分：121.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：26.00)L 注册会计师是 M 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，抽样审查了下表所列的情况，需解
34、答助理人员提出的相关审计抽样及抽样风险的问题，请代为做出专业判断。审查内容 样本及其内容 可容忍误差 推断误差 总体实际误差未批准的赊销 销货发票副本 300 张 3% 2.5% 10%虚构应收账款 向 250 户顾客发函 10000 12000 元 12000 元虚列现金支出 500 笔支出凭证 1% 2.5% 0.5%漏计应付账款 材料验收单 100 张 5000 元 8600 元 3000 元（分数：4.00）(1).上表所列的四种情况中，( )直接影响实质性测试的效率，但并不影响实质性测试的效果。A虚构应收账款 B未批准的赊销C漏计应付账款 D虚列现金支出（分数：1.00）A.B.C.
35、 D.解析：解析 审计抽样风险中，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，不影响审计效果，而信赖过度风险和误受风险则影响审计效果。未批准的赊销抽样属于属性抽样，推断的总体误差小于可容忍误差，说明注册会计师拟信赖抽样结果，但实际误差要大于可容忍误差，注册会计师不应信赖抽样结果，因此这属于信赖过度风险，影响审计效果；虚构应收账款抽样属于变量抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，而总体实际误差大于可容忍误差，注册会计师不应接受抽样结果，因此此时的抽样结果符合实际，不属于误拒风险和误受风险的情况；虚列现金支出抽样属于属性抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，
36、而总体实际误差小于可容忍误差，注册会计师应当信赖抽样结果，因此这属于信赖不足风险，影响审计效率，但不影响审计结果；漏记应付账款抽样属于变量抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，增加样本量或执行替代程序，而总体实际误差小于可容忍误差，注册会计师应当接受抽样结果，因此这属于误拒风险，影响审计效率，但不影响审计结果。另外，注意此题要求选择的是“直接影响实质性测试的效率”，也就是应当选择变量抽样程序(4)即选项C。(2).L 注册会计师希望从 2000 张编号为 0001 至 2000 的支票中抽取 100 张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的
37、第四个样本号为( )。A2015 B0015 C2005 D1995（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 间距N/n2000/10020，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为 0015。注意，所选取的样本不应超过总体规模。(3).L 注册会计师在审查 M 公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由 400 笔业务构成的应付账款总体中抽取了 100 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1000 元的误差，据此推断总体中的错误金额为 1000100400=4000(元)。你认为，所采用的抽样方法属于( )。A属性抽样 B单位平均估计抽样
38、C比率估计抽样 D差额估计抽样（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于差额估计抽样是根据样本的差错额推断总体的差错额，然后再去推断总体的金额。(4).在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。A可信赖程度要求越高，需选取的样本量越小B划分的级次总体越多，需选取的样本量越大C可容忍误差越小，需选取的样本量越大D预期误差越小，需选取的样本量越大（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大；划分的级次总体越多，需选取的样本量越少；可容忍误差越小，需选取的样本量越大；预期误差越小，需选
39、取的样本量越小。1.A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师对被审计单位会计报表进行审计并发表审计意见，审计意见中的“合法性”是指( )。A被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则的规定B被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C被审计单位会计报表是否在所有重大方面符合企业会计准则及相关会计制度的规定D被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定（
40、分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计意见中的“合法性”是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。2.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。A聘请相关专家B改派其他注册会计师C终止该项审计业务约定D出具拒绝表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。ABC 会计师事务所指派注册会计师丁负责 D 公司 2009 年度财务报表审计工作， 2010 年 1 月 14 日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计
41、的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册会计师对投资业务实施实质性程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师( )。A应当增加样本量或执行替代审计程序 B应考虑增加样本量或修改审计程序C建议管理层调整财务报表 D发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A. B.C.D.解析：(2).注册会计师安排助理人员计算 D 公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。A验证交易性金融资产估价的正确性 B分析投资是否存在异常波动的情况C分析投资的安全性 D判
42、断被审计单位盈利能力的稳定性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 计算投资收益占利润总额的比例，可以判断被审计单位盈利能力的稳定性，计算投资所占比例与计价的正确性无关，分析异常波动一般是用各期数据进行比较。(3).助理人员在审计 D 公司报表时，发现 D 公司 2008 年度报表中有关对 X 公司的投资业务存在错报(已由EFG 会计师事务所审计)。注册会计师认为最适宜的措施是( )。A提请 D 公司召开临时股东大会予以说明B通报给 D 公司，但不建议告知 EFG 会计师事务所C要求 D 公司对 2008 年度财务报表修正并立即对外发布D考虑该事项对 2009 年度财务报表的影响（分数
43、1.00）A.B.C.D. 解析：3.下列证据中与注册会计师的总体合理性目标无关的是( )。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 实物证据能证明实物资产本身是否存在，但无法证明会计报表整体或某一会计报表项目是否合理。ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).甲公司将 2005 年度的主营业务收入列入 2006 年度的会计报表，则其 2005 年度会计报表存在错误的认定是( )。A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生
44、 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 将 2005 年度的主营业务收入列入 2006 年度的会计报表，则 2005 年度会计报表的“完整性”存在问题。(2).注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。A资产、负债和所有者权益是存在的B交易和事项已记录于正确的会计期间C被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务D财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A、C 属于注册会计师对期末账户余额运用的认定；D 属于注册会计师对列报与披露运用的认定。(3).确定 X 股份有限公司管理当局
45、下列事项属完整性认定的有( )。A注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释B被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产C注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200 万元D注册会计师发现被审计单位漏列应付账款 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A 属于“存在和发生”认定；B 属于“权利和义务”认定；C 属于“存在和发生”认定；D属于“完整性”认定。(4).注册会计师具体审计目标中“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。A存在或发生B权利和义务C估价或分摊D表达与披露（分
46、数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 具体审计目标的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于表达与披露的认定推论得出的。(5).( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。A真实性 B完整性C估价 D披露（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 管理当局的认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价与分摊、表达与披露，一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露及分类。完整性既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。(6).在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过测试( )实现完整性目标。A已记录的存货均存在B现有存货均盘点并计入存货总额C存货未作抵押D存货明细账与总账核对相符（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 涉及真实性，C 涉及所有权，D 涉及机械准确性，只有 B 涉及完整性。(7).被审计单位某年度主营业务收入金额如下，注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。12 34 56 78 910 1112440311 420473 400392 190543 420369 730256A78 月的真实性B34 月的完整性C1112 月的真实性D
