1、注册会计师审计-207 及答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：20.00)1.投资活动的凭证和会计记录不包括( )。A承销或包销协议 B经纪人通知书C企业的章程及有关部门协议 D投资协议（分数：1.00）A.B.C.D.A会计师事务所对一小型的 W公司 2006财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。（分数：3.00）(1).下列选项中不正确的是( )。A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规
2、交易和判断事项有关D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果 w公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。A主要采取实质性程序B拒绝接受委托或解除业务约定C根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D在审计业务约定书中载明注册会计师和业士各自的责任（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B仅实
3、施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.丑注册会计师是 L公司 2011年度财务报表审
4、计的项目负责人，在审计过程中，助理人员提出了以下问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念不可以从下列( )方面进行理解。A如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，
5、因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响（分数：2.00）A.B.C.D.(2).前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括( )。A在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托B在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据C了解被审计单位管理层的专业胜任能力D前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会
6、计师提出的沟通要求予以必要的配合（分数：2.00）A.B.C.D.B注册会计师负责对乙公司 208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).当可接受的检查风险降低时，B 注册会计师可能采取的措施是( )。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在实施进一步审计程序后，如果 B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。A抽样风险 B非抽
7、样风险 C检查风险 D重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在控制检查风险时，B 注册会计师应当采取的有效措施是( )。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A重大错报风险是因错误使用审计程度产生的B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在审计风险模型中，“重大错
8、报风险”是指( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师是 P公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审
9、计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( )。A决定接受的检查风险水平为高水平B决定接受的检查风险水平为低水平C评估的重大错报风险水平为高水平D评估的重大错报风险水平为低水平（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是( )。A相关内部控制的有效性B出具审计报告的时间要求C分支机构的分部区域D助理人员的知识和经验（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师在审计计划阶段，运用( )以便找出存在潜在错报风险的领域。A分析程序B控制测试程序C实质性测试程序D重新执行程序（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在会计报
10、表审计中，分析程序在( )阶段可由审计人员自行决定是否使用A审计计划 B控制测试C实质性测试 D审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其( )。A发现异常变动情况B对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C确定对审计计划的影响D确定抽样审计应有的样本（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是( )。审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段A 是 是 是B 是 否 是C 否 否 是D 否 是 否（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：4，分数：14.00)ABC
11、会计师事务所辛注册会计师对 H公司 2010年的人力资源与工薪循环进行审计，审计过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).人力资源与工薪循环的内部控制主要包括( )。（分数：1.00）A.适当的职责分离B.适当的授权C.适当的凭证和记录D.资产和记录的实物控制(2).人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括( )。（分数：1.00）A.批准招聘B.记录工作时间或产量C.计算生产车间在产品数量D.支付工薪净额(3).H公司的下列处理恰当的有( )。（分数：1.00）A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务
12、成本B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建工程或无形资产C.假定 H公司为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事会决议为依据，是否相应计入“利润分配一提取的职工奖励及福利基金”科目D.其他职工薪酬，是否计入当期损益(4).工薪交易和余额的重大错报风险产生的原因有( )。（分数：1.00）A.在工薪单上虚构员工B.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准C.为员工并未工作的工时支付工薪D.在进行工薪处理过程中出错(5).应付职工薪酬的实质性程序通常包括( )。（分数：1.00）A.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正
13、确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符B.比较本期与上期工薪费用总额，要求 H公司解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议C.检查工薪、奖金、津贴和补贴D.通过询问和观察程序，确定有权雇用和解雇员工的人员不具有其他工薪方面的职能3.下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是( )。（分数：1.00）A.企业人力资源严重短缺B.企业存在大量未作处理的不良资产C.企业的主导产品不符合国家的产业政策D.企业严重违反有关法律、法规或政策A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断
14、分数：3.00）(1).在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性(2).A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( )。（分数：1.00）A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性(3).下列各项中，影响 A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )。（分数：1.00）A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力A注册会计师负责
15、审计甲公司 2010年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。（分数：1.00）A.隐瞒可能影响财务报表金额的事实B.为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误C.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果D.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(2).为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。以下哪(些)项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现?( )（分数：1.00）A.不依赖以往审计中形成的对管理层
16、治理层具有诚信的经验判断B.测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性C.就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议D.就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证(3).下列关于特别风险的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序(4).下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师有责任按照
17、审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，一定表明注册会计师有过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任(5).在下列情形中，可能表明管理层存在有机会进行舞弊的有( )。（分数：1.00）A.会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁B.治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督C.非财务主
18、管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出D.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务三、判断题(总题数：2，分数：7.00)在对 N公司 2006年度财务报表进行审计时，B 注册会计师负责销售与收款项目的审计在审计过程中，B 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).A注册会计师计划测试 N公司 2006年度主营业务收入的完整性，从主营业务收入明细账中抽取 2007年 1月 1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).销售给 A公司硬件计 936万元(含税，增值税税率为 17%)。
19、相关合同约定：签订合同后支付 100万元，出具安装验收报告后支付 200万元，试运行一个月并终验合格后支付 636 万元，交货日期为 2006年 11月 20日。实际执行情况是：N 公司于 2006年 11月 15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2006年 12月 25日，发票日期为 2006年 12月 25日。截至 2006年 12月 31日，N 公司已经收取货款 300万元，确认 2006年度该项销售收入 800 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).销售给 A公司产品计 1 170万元(含税，增值税税率为 17%)。假定公允价值是 1 000万元，相关合同约定
20、签订合同后支付 200万元，剩余的在以后分四期收取，N 公司于 2006年 12月 15日发货，发票日期为 2006年 12月 25日。截止 2006年 12月 31日，N 公司已经收取货款 200万元，确认 2006年度该项销售收入 200万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(4).N公司于 2006年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 N公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，N 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，N 公司于 2006年确认了相应主营业务收入。 ( )（
21、分数：1.00）A.正确B.错误审计助理人员小王正在审计 XYZ股份有限公司 2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。（分数：3.00）(1).针对 XYZ公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题，小王向 XYZ公司提出了内部控制设计与执行的许多建议，其中特别是对授权环节提出了可行性建议，小王认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求：(1)只要发生赊销，就一定要进行信用审批，并且信用审批不能由销售部门决定。(2)销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批。(3)对于超过信用政策规定范围的特殊销售业务应当进行集体
22、决策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).助理人员小王通过了解 XYZ公司销售与收款业务循环，发现 XYZ公司设有销售部门和收款部门，无发货部门，XYZ 公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。助理人员小王认为 XYZ公司内部控制存在缺陷，该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入，因此他将销售业务作为重点审计领域。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).助理人员小王在查阅应收票据明细账时追查到 XYZ公司应收票据是由 A会计负责保管，同时也是，由A会计签字后持应收票据到银行贴现，小王认为应收票据的管理存在严重缺陷，这种缺陷很容易导致应收票据贴现款被挪用。(
23、 )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：2.00)4.XYZ会计师事务所接受委托对 N股份有限公司(N 股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤)2006 年度的财务报表进行审计，根据审计计划的要求：由审计小组中的 L注册会计师负责对 N公司的存货进行监盘，在观察 N公司的盘点过程后，L 注册会计师正在考虑与检查相关的问题。请指出，L 注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：(1)对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘?(2)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不问的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?(3)对于将要检查测试的存货项目：L 注册会计师是否应
24、当与 N公司进行沟通?如未能观察列 N公司对重要存货的盘点，L 注册会计师应实施何种程序?(4)对于通过实施检查程序发现的差异，L 注册会计师应实施何种审计程序?(5)存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠?（分数：1.00）_5.ABC会计师事务所主任会计师丙根据会计师事务所业务质量控制准则的规定为本所制定业务质量控制要求，由于事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?_6.ABC有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经
25、批准的公司章程，ABC 有限责任公司注册资本为人民币 5 000万元，于 2007年 6月 30日前一次缴足，其中，甲公司应出资 3 000万元，具体包括：货币资金 500万元，厂房 1 500万元，土地使用权 1 000万元；乙公司应出资 2 000万元，具体包括：货币资金 800万元，机器设备 1 200万元。2007年 5月 25日，甲公司以货币出资 500万元，厂房账面价值 1 500万元，经评估价值为 1 600万元，土地使用权账面价值 400万元，评估价值为 1 050万元。厂房和土地使用权的评估价值得到投资双方的确认。2007年 5月 27口，乙公司以美元 97万元出资，机器设备
26、经商检部门检查鉴定价值为 146 万元美元(当日汇率为 1美元兑换 8.3元人民币)。假设：(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。(2)ABC有限责任公司于 2007年 7月 5日委托 XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师 X、Y 于 7月 10日完成了外勤工作。要求：(1)请说明注册会计师 X、Y 在对甲公司所出厂房应主要实施的审验程序。(须列出不少三项审验程序)(2)编制注册资本实收情况明细表；(3)代注册会计师 X、Y 草拟一份验资报告。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：10.00)7.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对
27、ABC股份有限责任公司(上市公司)1997 年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司 1997年 12月 31日的相关会计记录资料如下 (计量单位：万元)：要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。(1) 上述项目中适用函证程序的有哪些?(2) 接受函证的对象有哪些?项 目 名 称 金 额银行存款 5000短期投资 600应收票据 12000应收账款(净额) 75000其他应收款 24000存贷 84000固定资产(净值) 97800在建工程 26300应付账款 34570银行借款(抵押借款部分) 56800实收股本(内部职工及社会公众股) 18000资本公积 48750
28、主营业务收入净额 675000主营业务利润 67898利息支出 5464(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?(本题 13分)（分数：1.00）_甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X 注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在 5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到 11个，销售服务人员数量比上年末
29、增加 50%。(2)对于 A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自 2010年起向医院提供 1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上 B类产品竞争激烈，甲公司在 2010年初将 B类产品的价格平均下调 10%。(4)甲公司从 2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的 3%到 6%的比例，在年度终了后 12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年 12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚
30、报销售费用的行为。甲公司已经对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于 2010年 11月 30日对备件进行盘点，其余存货在 2010年 12月 31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)未审数 已审数项目 2010年 2009年A类产品 B类产品 A类产品 B类产品主营业务收入 6800 6300 4500 6000减：销售返利 0 300 0 280营业收入 6800 6000 4500 5720营业成本
31、3500 4300 2700 3700销售费用员工薪酬 1300 800办公室租金 390 350利润总额 2000 1200应收账款 4900 3500坏账准备 (100) (80)存货发出商品 410 400备件 290 330其他应付款返利 420 280租金 120 90资料三：X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的 5%，即 60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将 2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的 10%，即 200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针
32、对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在 2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得 5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的 6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算 2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。(3)检查 2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估 2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从 A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和
33、设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在 2010年 11月 30日和 2010年 12月 31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：（分数：9.00）(1).针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。（分
34、数：3.00）_(2).逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。（分数：3.00）_(3).针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。（分数：3.00）_注册会计师审计-207 答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：20.00)1.投资活动的凭证和会计记录不包括( )。A承销或包销协议 B经纪人通知书C企业的章程及有关部门协议 D投资协议（分数：1.00）A. B.
35、C.D.解析：解析 投资活动的凭证和会计记录包括股票和债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关部门协议、投资协议等。A会计师事务所对一小型的 W公司 2006财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。（分数：3.00）(1).下列选项中不正确的是( )。A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(2).如果 w公司会
36、计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。A主要采取实质性程序B拒绝接受委托或解除业务约定C根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D在审计业务约定书中载明注册会计师和业士各自的责任（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(3).下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C注册会计师可以
37、通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在应收账款的审计目标中，首先是存在性，其次是完整性、所有权、估价或分摊及表达与披露等，但并不包括所谓回收期，事实上，回收期在实际收到款项之前是难以准确料定
38、的，即在审计时，尚未收回的款项究竟何时能收回，对注册会计师而言应当是未来事项。丑注册会计师是 L公司 2011年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，助理人员提出了以下问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念不可以从下列( )方面进行理解。A如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C判断某事项对财务报表使用
39、者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；(3)判断某事项对财务报
40、表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。(2).前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括( )。A在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托B在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要
41、的审计证据C了解被审计单位管理层的专业胜任能力D前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目标是：(1)在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托；(2)在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据；(3)前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。B注册会计师负责对乙公司 208年度财务报表进行审计。
42、在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).当可接受的检查风险降低时，B 注册会计师可能采取的措施是( )。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险 x，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据检查风险来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险调低，则说明
43、重大错报风险的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险太低，需要修正原先评估的重大错报风险，同时修正原先确定的检查风险，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项 A，可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，所以缩小范围不能降低检查风险；选项 C，根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高；选项 D，固有风险是实际存在的，只能评估不能降低。(2).在实施进一步审计程序后，如果 B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。A抽样风险 B非抽样风险 C检查风险 D重大错报风险（
44、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。选项 A、B，本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样；选项D，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。(3).在控制检查风险时，B 注册会计师应当采取的有效措施是( )。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：如有可能，通过扩大控制测试范围或实
45、施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。选项 D为第二种方法。(4).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A重大错报风险是因错误使用审计程度产生的B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；选项 B，是固有风险；选项 D，根据审计风险模型，审计风险重大错报风险检查风险，注册会
46、计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(x)，在既定的审计风险水平下，检查风险(y)为：检查风险审计风险/重大错报风险，即 yk/x，可见检查风险(y)飞由重大错报风险(x)确定的。(5).在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。A注册会计师是 P公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，
47、A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( )。A决定接受的检查风险水平为高水平B决定接受的检查风险水平为低水平C评估的重大错报风险水平为高水平D评估的重大错报风险水平为低水平（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据认定层次重大错报风险的评估结果所确定的可接受的检查风险。注册会计师决定接受的检查风险水平为高水平，则以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行。(2).注册会计师
