1、注册会计师审计-250 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致2.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：2.00）A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评
2、价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影向3.下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则B.不是所有的审计工作底稿均要经过项目组内部一级复核C.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿D.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核4.
3、下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核C.项目组内部复核人员的复核属于一级复核，该复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：2.00）A.有责任实施必要的审计程序
4、以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施6.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据7.甲企
5、业 2016 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是_。（分数：2.00）A.作为 2015 年财务报表日后事项的调整事项B.作为 2015 年财务报表日后事项的非调整事项C.作为 2016 年财务报表日后事项的调整事项D.作为 2016 年当期正常事项，作销售退回处理8.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实
6、施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核9.注册会计师于 2016 年 4 月 1 日完成了对 ABC 公司 2015 年度的财务报表审计，并出具了审计报告，ABC公司的财务报表于 4 月 15 日公布。在 2016 年 4 月 10 日，注册会计师获知 ABC 公司在 2016 年 3 月 20 日7 号仓库发生火灾，其中 50%的产品存货已经被毁，ABC 公司共
7、有 10 个同类型的产品存货仓库。对此事项，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.不采取任何措施，因为注册会计师在审计报告日后没有责任实施审计程序或进行专门询问B.建议 ABC 公司按照非持续经营假设重新编制财务报表C.建议 ABC 公司将该事项在财务报表附注中予以披露D.重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段10.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主
8、动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询11.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是_。（分数：2.00）A.如果注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据12.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是
9、注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据13.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年 4 月 28 日，该公司在财务报表日后发生以下事项，其中属于调整事项的是_。（分数：2.00）A.接到某债务人 1 月 26 日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.次年 2 月 5 日外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物于次年 2 月 5 日被退回D.次年 1 月 31 日发行债券筹资14.下列对审计报告作用的理解中，不恰当
10、的是_。（分数：2.00）A.由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此这种意见具有鉴证作用B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用C.审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的D.通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况15.下列有关其他信息的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述C.如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，在审计
11、报告日后则无须再关注D.董事和高级管理人员的姓名属于其他信息16.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是_。（分数：2.00）A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，郜不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明17.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是_。（分数：2.00）A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段
12、或其他事项段的无保留意见的审计报告二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)18.在出具报告前对审计工作底稿进行独立的项目质量控制复核的意义包括_。（分数：2.00）A.对审计工作结果实施最后质量控制B.及时发现和解决问题，争取审计工作的主动C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准D.消除妨碍注册会计师判断的偏见19.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常采取的措施有_。（分数：2.00）A.可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当B.如果认为风险评估结果不适当，注
13、册会计师需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.可能重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估20.在下列有关工作底稿复核的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.项目组内部复核分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次，其中项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核B.项目组内部复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成，一般由项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作C.项目组内部复核要求在出具报告前完成，而独立的项目质量控制复核
14、可在出具报告后进行D.项目质量控制复核不仅可以消除妨碍注册会计师做出正确判断的偏见，而且可以解除或减轻项目组审计的责任21.针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.检查财务报表日后发生企业合并的情况B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况22.在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有_。（分数：2.00）A.如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行评价需要导致确定较低的金额，则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性，以获取充
15、分适当的审计证据B.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响C.即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报D.对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵销的，则该错报对财务报表整体不产生重大影响23.在财务报表报出后，如果知悉 M 公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有_。（分数：2.00）A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的
16、人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核。然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.要求 M 公司在其注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在选项 A 的前提下，在新的审计报告中增加强凋事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应设法防止财务报表使用者信赖该审计报告24.下列发生在财务报表日后至审计报告日之间的各种情况中，被审计单位不应修改报告年
17、度财务报表的有_。（分数：2.00）A.报告年度销售的商品因质量问题被退回B.非货币性交易C.开发新产品D.购买原材料25.下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，注册会计师应当考虑项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论B.项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任D.只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告，
18、审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间26.注册会计师负责对 B 公司 2015 年度财务报表进行审计，在 B 公司 2015 年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对 2015 年度财务报表采取适当措施的有_。（分数：2.00）A.B 公司 2015 年度财务报表可能存在重大错报B.B 公司 2015 年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决C.B 公司 2015 年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.B 公司在 2015 年度财务报表公布后，出售了占其 2015 年度合并净利润 30%的一家子公司27.注册会计师负责对乙公司 2015 年度财务
19、报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为 2016 年 3月 15 日，财务报表报出日为 2016 年 3 月 20 日。如果针对 2016 年 3 月 20 日后发现的事实，乙公司管理层修改了 2015 年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有_。（分数：2.00）A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的 2015 年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司 2016 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改 2015年度财务报表的原因28.以下关于对期后事项责任的表述中，正确的有_。（
20、分数：2.00）A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施29.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.重新评价获取审计证据的总体可靠性B.对财务报表
21、出具无法表示意见的审计报告C.重新评价被审计单位管理层的诚信情况D.对财务报表出具保留意见的审计报告30.下列书面声明中，如果管理层不提供或存在其他情况，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有_。（分数：2.00）A.针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任B.针对提供的信息和交易的完整性，管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中C.按照审计业务约定条款，管理层已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员D.注册会计师对管理层的
22、诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠三、简答题(总题数：2，分数：40.00)乙注册会计师负责审计 B 公司 2013 年度财务报表，审计报告日为 2014 年 3 月 15 日，财务报表公布日为3 月 20 日。B 公司在财务报表日后有如下事项： (1)B 公司生产车间于 2013 年 12 月 25 日完工一批产品，价值 500 万元，2014 年 1 月 5 日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火，全部产品毁坏，已无商品价值。 (2)B 公司内部审计人员于 3 月 21 日发现 2013 年度已审计财务报表存在 1000 万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 要
23、求：（分数：22.50）(1).期后事项按是否影响财务报表金额，可以划分为几个类型?（分数：4.50）_(2).期后事项按时段，可以划分为几个时段?每一时段注册会计师的审计责任分别是什么?针对第二时段期后事项，如果需要修改财务报表但是管理层拒绝修改时，注册会计师如何处理?（分数：4.50）_(3).假定乙注册会计师在 2014 年 3 月 11 日获知 B 公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请 B 公司如何处理?（分数：4.50）_(4).假定乙注册会计师在 2014 年 3 月 25 日获知 B 公司财务报表中存在的重大错报，并且 B 公司的管理层已经修改了该财务报表，注册会
24、计师应当采取的措施有哪些?（分数：4.50）_(5).假定乙注册会计师在 2014 年 3 月 25 日获知 B 公司已审计财务报表中存在着 1000 万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些?（分数：4.50）_注册会计师 A 和 B 负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计报告日为 2015 年 3 月 15 日，财务报表公布日为 3 月 20 日，甲公司 2014 年度未审财务报表的利润为 100 万元。不考虑对所得税费用的影响。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项： (1)2014 年 12 月 20 日，甲公司销售一批商品给 B 公司
25、取得收入 1000 万元(不含税)，货款未收，其成本为 800 万元(增值税税率为 17%)。2015 年 1 月 12 日，B 公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了 B 公司的退货要求，于 1 月 20 日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。甲公司对该销售退回，冲减了 2015 年 1 月份的销售收入，并进行了其他相关处理。 (2)2014 年 9 月 20 日甲公司被 H 公司起诉违约，12 月 20 日法院宣判甲公司败诉，赔偿 200 万元，甲公司正在上诉，并在 2014 年度财务报表中确认 100 万元预计负债。2015 年 3 月 16 日法院终审判决，要求
26、甲公司赔偿 H 公司 200 万元，双方均不再上诉。甲公司在 2015 年 3 月 16 日作会计处理为：借记“营业外支出 100 万元”，贷记“其他应付款 100 万元”。 (3)2013 年 10 月 23 日甲公司被 E 公司起诉违约，11 月 20 日法院宣判甲公司败诉，赔偿 200 万元，甲公司继续上诉，仅在 2013 年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2014 年 4 月甲公司对外发布了其 2013 年度的财务报表，2014 年 5 月 3 日法院终审判决，要求甲公司赔偿 E 公司 200 万元，甲公司 2014 年 5 月的会计处理为借记“营业外支出 200 万元”，贷记“银行存
27、款 200 万元”。 (4)2014 年 10 月 20 日甲公司被 A 公司起诉违约，要求赔偿 200 万元，截至 2014 年 12 月 31 日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为 40%，因此，甲公司仅在 2014 年度财务报表中对此予以充分披露。2015 年 5 月 21 日法院终审判决，要求甲公司赔偿 A 公司 200 万元，甲公司没有调整 2014 年的财务报表。 (5)持有的交易性金融资产公允价值在 2014 年 12 月 31 日下降了 120 万元，甲公司认为没有形成实际的损益，故未进行任何处理。 要求：（分数：17.52）(1).针对事项(1)(5)，注册会
28、计师是否认可甲公司的会计处理?如果不认可，请简述理由并指出调整分录。（分数：4.38）_(2).针对事项(2)，注册会计师于 2015 年 3 月 18 日追加审计程序后，建议甲公司调整，甲公司拒绝接受注册会计师建议，审计报告已提交给甲公司董事会，注册会计师应如何处理?（分数：4.38）_(3).针对事项(3)，如果前任注册会计师对甲公司 2013 年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，注册会计师 A 和 B 在实施适当审计程序后确认 2013 年财务报表存在重大错报，这时，注册会计师 A 和 B 应当如何处理?（分数：4.38）_(4).针对事项(5)，如果甲公司管理层拒绝按照注册会计师
29、的建议进行调整，注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。（分数：4.38）_注册会计师审计-250 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致解析：解析 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。2.在评价未更正错报
30、的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：2.00）A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影向解析：解析 未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值，选项 A 说法错误。3.下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.项目组内部复核
31、应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则B.不是所有的审计工作底稿均要经过项目组内部一级复核 C.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿D.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核解析：解析 所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核，选项 B 不正确。4.下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派
32、经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核C.项目组内部复核人员的复核属于一级复核，该复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责 D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告解析：解析 项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：2.00）A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在
33、审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施 解析：解析 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。6.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日 D.注册会计师不应以管
34、理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据解析：解析 书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。7.甲企业 2016 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是_。（分数：2.00）A.作为 2015 年财务报表日后事项的调整事项B.作为 2015 年财务报表日后事项的非调整事项C.作为 2016 年财务报表日后事项的调整事项D.作为 2016 年当期正常事项，作销售退回处理 解析：解析
35、该项销售业务，发生于 2016 年，退货于 2016 年，所以属于 2016 年当期事项，不符合2015 年财务报表日后事项定义。8.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告 D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核解析：解析 独立的项目质量控制复核不是每个项
36、目都需要实施的，主要是针对上市实体、高风险或涉及公众利益实体的审计项目实施质量控制复核。9.注册会计师于 2016 年 4 月 1 日完成了对 ABC 公司 2015 年度的财务报表审计，并出具了审计报告，ABC公司的财务报表于 4 月 15 日公布。在 2016 年 4 月 10 日，注册会计师获知 ABC 公司在 2016 年 3 月 20 日7 号仓库发生火灾，其中 50%的产品存货已经被毁，ABC 公司共有 10 个同类型的产品存货仓库。对此事项，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.不采取任何措施，因为注册会计师在审计报告日后没有责任实施审计程序或进行专门询问B.建议 ABC 公司
37、按照非持续经营假设重新编制财务报表C.建议 ABC 公司将该事项在财务报表附注中予以披露 D.重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段解析：解析 由于 ABC 公司共有 10 个这样的产品仓库，其中之一发生火灾并导致一半的存货毁损，并不影响其持续经营能力，也不属于重大不确定事项，因此无需在意见段之后增加强调事项段，也不应按照非持续经营假设重新编制财务报表。由于该火灾是发生在期后事项期间，属于期后非调整事项，因此注册会计师应当建议 ABC 公司在财务报表附注中予以披露。10.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.因为这个阶段已经不属于注册
38、会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项 D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询解析：解析 财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，属于第一时段，注册会计师负有主动识别的义务，所以选项 AB 不正确；选项 D 的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。11.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是_。（分数：2.00）A.如果注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，
39、可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据解析：解析 尽管书面声明可以提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。12.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.财务报表及其认定属于书面声明 B.支持性账簿和相关记录不属于
40、书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据解析：解析 书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。13.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年 4 月 28 日，该公司在财务报表日后发生以下事项，其中属于调整事项的是_。（分数：2.00）A.接到某债务人 1 月 26 日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.次年 2 月 5 日外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物于次年 2 月
41、 5 日被退回 D.次年 1 月 31 日发行债券筹资解析：解析 选项 A 属于自然灾害造成损失的日后非调整事项；选项 B 属于外汇汇率变动产生的日后非调整事项；选项 C 属于调整事项中的销售退回，应该调整报告年度的收入、成本和税费；选项 D 属于非调整事项中的股票和债券发行。14.下列对审计报告作用的理解中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此这种意见具有鉴证作用B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用C.审计报告可以对审计工作质量是否符合
42、准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的 D.通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况解析：解析 审计风险只能降低不能完全消除，降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。15.下列有关其他信息的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述C.如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，在审计报告日后则无须再关注 D.董事和高级管理人员的姓名属于其他信息解析：解析 如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识
43、别重大不一致。16.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是_。（分数：2.00）A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，郜不在审计报告中提及 C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明解析：解析 对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。17.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审
44、计报告中，不属于非标准审计报告的是_。（分数：2.00）A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告 解析：解析 非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。选项 D，属于标准审计报告。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)18.在出具报告前对审计工作底稿进行独立的项目质量控制复核的意义包括_。（分数：2.00）A.对审计工作结果实施
45、最后质量控制 B.及时发现和解决问题，争取审计工作的主动C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 D.消除妨碍注册会计师判断的偏见 解析：解析 项目经理的现场复核的意义是及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。19.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常采取的措施有_。（分数：2.00）A.可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当 B.如果认为风险评估结果不适当，注册会计师需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险 C.考虑对审计证
46、据总体可靠性和审计意见的影响 D.可能重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估 解析：解析 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施上述审计程序以设法解决这些问题。20.在下列有关工作底稿复核的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.项目组内部复核分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次，其中项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核 B.项目组内部复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成，一般由项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作 C.项目组内部复核要求在出具报告前完成，而独立的项目质量控制复核，可在出具报告后进行D.项目质量控制复核不仅可以消除妨碍注册会计师做出正确判断的偏见，而且可以解除或减轻项目组审计的责任解析：解析 选项 C，独立的项目质量控制复
