1、注册会计师审计-252 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，下列有关说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.遵守相关职业道德要求不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定B.所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，不包括外聘专家D.当其他事务所参与执行部分业务时，事务所可以考虑向其他事务所获取有关独立性的
2、书面确认函2.下列属于会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的是_。（分数：2.00）A.解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性C.提供适当的团队工作和培训D.考虑项目组各成员的胜任能力和素质3.下列因素中阻碍会计师事务所建立高层基调的是_。（分数：2.00）A.审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应B.确保执行良好的业务和财务管理的政策C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正D.提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作4.下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是_。（分数：2.00
3、）A.定期沟通B.更新质量控制手册C.过度惩戒D.对高质量的工作进行奖励5.甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是_。（分数：2.00）A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施6.下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所的主任会计师对质
4、量控制制度承担最终责任B.对上市公司财务报表审计，应定期(至少 5 年)轮换一次项目合伙人C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)7.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行
5、复核8.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员在复核期间不以其他方式参与该业务B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告9.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求B.会计师事务所质量控制制度合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规
6、的规定C.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任D.会计师事务所质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务10.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 2 年B.在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务11.下列是会计师事务所在对 A 公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序
7、，其中说法不正确的是_。（分数：2.00）A.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序B.由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任C.由于 A 公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与 A 公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人D.确定项目组内复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作12.关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响B.当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目
8、质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响C.在执行审计过程中，为保证项目质量控制复核人员的客观性，项目合伙人不可以向项目质量控制复核人员咨询D.针对公众利益实体，关键审计合伙人在任期结束后的两年内，不得成为项目质量控制复核人员二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)13.下列有关其他事项段放置位置的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.如果审计报告中同时存在强调事项段和其他事项段，则其他事项段应位于强调事项段之前B.其他事项段的位置取决于拟沟通信息的性质C.当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的与其他报告责任相关的事项时，该段落可以置于“按照相关
9、法律法规的要求报告的事项”之后D.当其他事项段与注册会计师的责任或使用者理解审计报告相关时，可以单独作为一部分14.注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形包括_。（分数：2.00）A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形15.下列属于审计范围受到限制的有_。（分数：2.00）A.被审计单位存货的性质导致注册会计师无法实施存货监盘B.管理层不允许注册会计师观察存货盘点C.管理层不允许注册会计师对特定账户余额实施函证D.被审计单位存货存
10、放的位置特殊导致注册会计师无法实施存货监盘16.往册会计师接受委托对 A 上市公司 20111 年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013 年继续接受委托对 2012 年度财务报表实施审计，2012 年在出具的报告前，发现 2011 年报表中有重大错报，注册会计师建议修改 2011 年度报表，A 公司修改了 2011 年的报表，并对 2012 年期初数据进行了修改，该事项对 2012 年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有_。（分数：2.00）A.对 2011 年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告B.在 2012 年的审计报告中提及 2011 年该
11、错报的影响C.对 2012 年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告D.对 2012 年的财务报表出具标准无保留意见报告17.如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，注册会计师的下列做法中恰当的有_。（分数：2.00）A.如果导致保留意见的事项仍未解决，且对本期数据的影响重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并同时提及本期数据和对应数据B.如果导致保留意见的事项仍未解决，但对本期数据的影响不重大，注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见C.如果导致保留意见的事项已解决，且在本期进行了恰当的处理，注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见，并增加其他事项段提及之前发表的非无保
12、留意见D.如果导致保留意见的事项已解决，且未在本期进行恰当的处理，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见18.下列关于强调事项段的说法正确的有_。（分数：2.00）A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计
13、师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见19.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有_。（分数：2.00）A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出B.如果不修改的财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明C.修改审计报告D.在下次审计时考虑对审计报告的影响20.管理层对财务报表
14、的责任包括_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C.使财务报表实现公允反映D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见21.下列有关对应数据的提法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.对应数据是本期财务报表的组成部分B.注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序以确定对应数据的恰当性C.如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决，且对本期财务报表仍然重要，注册会计师应出具非无保留意见D.如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，但对本期财务报表仍然重
15、要，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告22.审计准则中所指的其他信息包括_。（分数：2.00）A.员工情况数据B.管理层或治理层的经营报告C.分析师报告中包含的信息D.被审计单位网站含有的信息23.在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括_。（分数：2.00）A.制定集团审计策略时作出的重大判断B.对持续经营的评估是否适当C.关于重要性的重大判断D.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决24.会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有_。（分数：2.00）A.会计师事
16、务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所是否需要专家的帮助C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务25.会计师事务所能够接受或保持客户关系和具体业务应满足的条件包括_。（分数：2.00）A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.之前不存在与客户的冲突或冲突已经解决26.ABC 会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派 A 注册会计师担任项目合伙人，A 的妻子是甲公司后勤部的部长，由于 A 注册会计师已经连续三
17、年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核。据此请判断下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.如果 A 注册会计师作为项目合伙人已经超过五年，在任期结束后的两年内，也不得为甲上市公司审计业务实施质量控制复核B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响C.ABC 会计师事务所的决策是正确的D.A 注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人27.在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列关于意见分歧的处理说法中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一
18、意见分歧B.对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录C.在意见分歧解决之后，项目合伙人才能出具报告D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响28.下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有_。（分数：2.00）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源29.会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有_。（分数：2.00）A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个
19、业务过程中的必要参与予以适当提醒C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化30.以下有关业务工作底稿的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.鉴证业务的工作底稿应当自归档之日起至少保存 10 年B.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所C.针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案D.会计师事务所要安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密31.在最终出具审计报告之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时
20、形成的结论做出客观评价，以下有关说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非所有业务必须要执行B.在选择人员时，应当选择直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核C.项目质量控制复核人员应当在出具审计报告前开始进行质量控制复核，复核完毕后才能出具审计报告D.为了保持项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不应该代替项目组进行决策32.下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项
21、已完成的业务对其工作底稿进行检查C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分33.挑选和委派项目合伙人是鉴证业务质量控制的重要方面。下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对每项鉴证业务，委派两名项目合伙人B.项目合伙人应具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要素质和权限C.会计师事务所应清楚地界定项目合伙人的职责，但无需告知项目合伙人其职责D.将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员34.下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确
22、的有_。（分数：2.00）A.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作B.选取单项业务进行检查只是监控过程的组成部分，会计师事务所还可以采取其他适当形式和方法实施监控C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控35.关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有_。（分数：2.00）A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形三、简答题(总题数：2，分数：30.0
23、0)36.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司丙公司 2015 年度账务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计丙公司的多年经验，认为丙公司 2015 年度财务报表不存在重大错报风险，直接实施了进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。会计师事务所委派了未参与丙公司审计业务的 B 注册会计师负责项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求：针对上述情形
24、，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：15.00）_37.ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： (1)对非上市公司的财务报表审计，均不执行项目质量控制复核。 (2)会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用，对于连续审计的客户应尽量安排同一了解该业务的人员作为该项目的项目合伙人。 (3)项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议事项应进行适当咨询，解决意见分歧。如果在审计报告日前意见分歧仍未解决，则由会计师事务所所长做出结论。 (4)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核，对涉及公众
25、利益的范围较大或风险较高的非上市实体的特定业务，也应实施项目质量控制复核。 (5)为了保证项目质量控制复核人员的适当性，由项目合伙人挑选复核人员。 (6)会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 事项 是否符合 不符合事项描述 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分数：15.00）_注册会计师审计-252 答案解析(总分：100.00，做题时
26、间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，下列有关说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.遵守相关职业道德要求不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定B.所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，不包括外聘专家D.当其他事务所参与执行部分业务时，事务所可以考虑向其他事务所获取有关独立性的书面确认函解析：解析 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的
27、鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，所以选项 C 不正确。2.下列属于会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的是_。（分数：2.00）A.解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性 C.提供适当的团队工作和培训D.考虑项目组各成员的胜任能力和素质解析：解析 选项 ACD 均为审计项目合伙人指导、监督与复核的具体要求，而非总体要求。3.下列因素中阻碍会计师事务所建立高层基调的是_。（分数：2.00）A.审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应 B.确保执行良好的业务和财务管理的政策C.识别出缺
28、陷时立即采取措施予以纠正D.提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作解析：解析 选项 BCD 均为建立健康的高层基调的方式，而不是阻碍会计师事务所建立高层基调的因素。4.下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是_。（分数：2.00）A.定期沟通B.更新质量控制手册C.过度惩戒 D.对高质量的工作进行奖励解析：解析 缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险，但是过度惩戒也是不可取的，会影响员工的积极性和忠诚度。5.甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道
29、德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是_。（分数：2.00）A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 解析：解析 选项 ABC 在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目合伙人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所相关人员商讨。6.下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任B.对上市公司财务报表审计，应定期(至少 5 年)轮换
30、一次项目合伙人 C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)解析：解析 选项 B，对上市公司财务报表审计，应定期(至多 5 年)轮换一次项目合伙人，不是至少 5年。7.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核 D.除公众利益实体的财务报表审计外
31、，其他实体的审计业务均不需要进行复核解析：解析 选项 A，要对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核，不包括审阅业务；选项 B，公众利益实体的范围比上市实体要大，除上市实体之外的其他公众利益实体的审计业务，需要按照事务所的标准判断是否实施项目质量控制复核；选项 D，除公众利益实体之外其他实体的审计业务需要按照标准判断是否实施项目质量控制复核。8.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员在复核期间不以其他方式参与该业务B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C
32、.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任 D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告解析：解析 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。9.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求 B.会计师事务所质量控制制度合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定C.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任D.会计师事务所质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务解析：解析 会计师事务所质量控制制度是对财务报表审计业务、审
33、阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的质量控制制度提出的要求，不仅仅是审计业务。10.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是_。（分数：2.00）A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 2 年B.在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组 D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务解析：解析 选项 A，周期最长不得超过 3 年；选项 B，至少选取一项进行检查；选项 D，参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。11.下列是会计师事
34、务所在对 A 公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是_。（分数：2.00）A.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序B.由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任 C.由于 A 公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与 A 公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人D.确定项目组内复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作解析：解析 对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师，而不是具体项目合伙人。12
35、.关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响B.当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响C.在执行审计过程中，为保证项目质量控制复核人员的客观性，项目合伙人不可以向项目质量控制复核人员咨询 D.针对公众利益实体，关键审计合伙人在任期结束后的两年内，不得成为项目质量控制复核人员解析：解析 在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询，这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责。二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)13.下列有关其他事
36、项段放置位置的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.如果审计报告中同时存在强调事项段和其他事项段，则其他事项段应位于强调事项段之前B.其他事项段的位置取决于拟沟通信息的性质 C.当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的与其他报告责任相关的事项时，该段落可以置于“按照相关法律法规的要求报告的事项”之后D.当其他事项段与注册会计师的责任或使用者理解审计报告相关时，可以单独作为一部分 解析：解析 选项 A，如果审计报告中同时存在强调事项段和其他事项段，则其他事项段应位于强调事项段之后；选项 C，当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的其他报告责任相关的事项时，该段落可以置
37、于“按照相关法律法规的要求报告的事项”的部分内。14.注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形包括_。（分数：2.00）A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性 B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则 C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难 D.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形解析：解析 选项 D 是需要增加其他事项段的情形。15.下列属于审计范围受到限制的有_。（分数：2.00）A.被审计单位存货的性质导致注册会计师无法实施存货监盘 B.管理层不允许注册会计师观察存货盘点 C.管理层不允许注册会计师对特定账户余额实施函证 D.被审计单位存货存
38、放的位置特殊导致注册会计师无法实施存货监盘 解析：16.往册会计师接受委托对 A 上市公司 20111 年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013 年继续接受委托对 2012 年度财务报表实施审计，2012 年在出具的报告前，发现 2011 年报表中有重大错报，注册会计师建议修改 2011 年度报表，A 公司修改了 2011 年的报表，并对 2012 年期初数据进行了修改，该事项对 2012 年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有_。（分数：2.00）A.对 2011 年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告 B.在 2012 年的审计报告中提及 20
39、11 年该错报的影响C.对 2012 年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告D.对 2012 年的财务报表出具标准无保留意见报告 解析：解析 财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。17.如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，注册会计师的下列做法中恰当的有_。（分数：2.00）A.如果导致保留意见的事项仍未解决，且对本期数据的影响重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并同时提及本期数据和对应数据 B.如果导致保留意见的事项仍未解
40、决，但对本期数据的影响不重大，注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见C.如果导致保留意见的事项已解决，且在本期进行了恰当的处理，注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见，并增加其他事项段提及之前发表的非无保留意见D.如果导致保留意见的事项已解决，且未在本期进行恰当的处理，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见 解析：解析 选项 B，如果未解决的事项对本期数据的影响不重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并说明未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响；选项 C，如果导致保留意见的事项已解决，且在本期进行了恰当的处理，注册会计师针对本期发表的审计意见无需提及之前发表
41、的非无保留意见。18.下列关于强调事项段的说法正确的有_。（分数：2.00）A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容
42、仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见 解析：19.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有_。（分数：2.00）A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 B.如果不修改的财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明 C.修改审计报告D.在下次审计时考虑对审计报告的影响解析：解析 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注
43、册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。20.管理层对财务报表的责任包括_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 C.使财务报表实现公允反映 D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见解析：解析 选项 D 属于注册会计师的责任。21.
44、下列有关对应数据的提法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.对应数据是本期财务报表的组成部分 B.注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序以确定对应数据的恰当性C.如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决，且对本期财务报表仍然重要，注册会计师应出具非无保留意见 D.如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，但对本期财务报表仍然重要，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告 解析：解析 注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类，但审计程序并不仅限于询问和分
45、析程序。22.审计准则中所指的其他信息包括_。（分数：2.00）A.员工情况数据 B.管理层或治理层的经营报告 C.分析师报告中包含的信息D.被审计单位网站含有的信息解析：解析 就审计准则而言，其他信息不包括下列内容：(1)新闻稿或发送备忘页(如发送含有已审计财务报表和审计报告文件的附函)；(2)分析师报告中包含的信息；(3)被审计单位网站含有的信息。23.在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括_。（分数：2.00）A.制定集团审计策略时作出的重大判断 B.对持续经营的评估是否适当 C.关于重要性的重大判断 D.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决 解析
46、：24.会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.会计师事务所是否需要专家的帮助C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员 D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务 解析：解析 在承接业务之前无需考虑是否需要专家的帮助，这是具体业务展开时根据具体情况才需要考虑的。25.会计师事务所能够接受或保持客户关系和具体业务应满足的条件包括_。（分数：2.00）A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源 B.能
47、够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.之前不存在与客户的冲突或冲突已经解决解析：解析 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下。才能接受或保持客户关系和具体业务：能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。26.ABC 会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派 A 注册会计师担任项目合伙人，A 的妻子是甲公司后勤部的部长，由于 A 注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行
48、项目质量控制复核。据此请判断下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.如果 A 注册会计师作为项目合伙人已经超过五年，在任期结束后的两年内，也不得为甲上市公司审计业务实施质量控制复核 B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响 C.ABC 会计师事务所的决策是正确的D.A 注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人 解析：解析 选项 C。对上市公司财务报表审计必须要实施项目质量控制复核。27.在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列关于意见分歧的处理说法中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意
