1、注册会计师审计-253 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是B.在执行任何业务时，注册会计师都必须保持独立性C.客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断D.在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密2.根据职业道德保密基本原则的要求，下列行为中，会员不应做是_。（分数：1.
2、00）A.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益B.根据法律法规的要求，为法律斥讼、仲裁准备文件或提供证据C.在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查3.下列可能因自身利益导致不利影响的情形是_。（分数：1.00）A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切的商业关系D.项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响4.注册会计师应当采取适当措施，识别可能
3、产生利益冲突的情形，下列有关注册会计师对利益冲突的处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务B.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知所有客户，并在征得他们同意的情况下执行业务C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务D.如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应出具非无保留意见的审计报告5.下列有关职业道德规范的
4、表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息B.如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱)，注册会计师可以提供保管资产服务，但需要与其个人或会计师事务所的资产分开C.注册会计师应当拒绝接受超出业务活动中正常往来的款待D.注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物6.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为 2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。
5、为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人 C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷7.下列对关键审计合伙人界定的说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.负责对长期资产是否有重大减值作出结论的审计合伙人为关键审计合伙人B.向负责对重大税项的不确定性作出结论的审计合伙人提出相关建议的审计合伙人为关键审计合伙人C.实施项目质量控制复核的负责人为关键审计合伙人D.项目合伙人为关键审计合伙人8.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是_。（分数：1.0
6、0）A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构9.下列关于关键审计合伙人的说法，不正确的是_。（分数：1.00）A.负责对长期资产是否有重大减值作出结论的审计合伙人为关键审计合伙人B.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过 5年C.负责审计重要子公司的项目合伙人也可能是关键审计合伙人D.关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员，但是可以向项目组提供咨询服务10.ABC会计师事务所接受 D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定
7、期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是_。（分数：1.00）A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产11.下列事项中，与审计客户 A公司形成间接经济利益的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲持有 A公司 2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了 A公司，中介公司代为管理并收取 5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼
8、出租给了 A公司D.注册会计师持有 A公司价值 1000元的股票12.ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供贷款，下列有关说法中正确的是_。（分数：1.00）A.只要按照正常的程序、条款和条件取得，则不会对独立性产生不利影响B.如果金额重大，可以通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C.因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D.可以承接审计业务并由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作13.ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所拟接受委
9、托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任14.2012年 5月 6日，乙公司董事 C离
10、开乙公司加入了 ABC会计师事务所，在 2013年 1月 10日，ABC 会计师事务所拟承接乙公司 2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是_。（分数：1.00）A.可以将 C纳入鉴证小组，但不安排 C对 2012年 5月 6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将 C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核 C所执行的工作C.可以将 C纳入鉴证小组，但需要 C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排 C作为审计项目组成员15.ABC会计师事务所承接了甲公司 2014年度财务报表审计业务，甲公司生产办公桌倚，ABC 会计师事务所按市场价从甲公司购买了 10套办公桌
11、椅，金额为 1万元，下列有关说法中，恰当的是_。（分数：1.00）A.该交易不会对独立性产生影响B.该交易将会因自身利益对独立性产生不利影响C.会计师事务所应取消该交易D.应安排审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关工作16.M公司是一家上市公司，A 注册会计师曾任 20072011 年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对 2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后 A注册会计师的工作安排恰当的是_。（分数：1.00）A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对 M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排 A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目
12、组成员C.由于 A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对 M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对 M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排 A注册会计师负责 N公司的审计工作，N 公司与 M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了 M公司和 N公司的同意17.下列各项中，违反职业道德守则的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务D.
13、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行18.ABC会计师事务所于 2014年 12月 25日首次接受甲公司委托为其执行审计业务，并委派 A注册会计师担任关键审计合伙人，经审计后，甲公司在 2015年 5月 25日成功首次公开发行证券，则 A注册会计师最多可以再为甲公司服务_。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.4年19.注册会计师于 2012年 9月 25日承接了 A公司 2012年的财务报表审计工作，审计工作于 2012年 10月 8日开始，于 2013年 3月 21日完成。A 公司管理层于 2013年 3月 21日签署了财务报表。在 2013年2月 15日，会计师事务
14、所与 A公司签署了 2013年财务报表审计业务约定书，在 2013年 6月 2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则注册会计师应当保持独立性的期间为_。（分数：1.00）A.2012年 1月 1日至 2013年 3月 21日B.2012年 9月 25日至 2013年 3月 21日C.2012年 1月 1日至 2013年 6月 2日D.2012年 10月 8日至 2013年 6月 2日20.下列会计师事务所为甲上市公司提供的非鉴证服务中，不会对独立性产生影响的是_。（分数：1.00）A.为甲公司解决账户调节问题，且不承担管理层职责B.由审计项目组成员将客户批准的分录过入试算平衡表C.基于编制会计
15、分录的目的，为甲公司计算当期所得税D.向甲公司提供诉讼支持服务二、多项选择题(总题数：26，分数：52.00)21.会计师事务所在确定收费时应当考虑的主要因素包括_。（分数：2.00）A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.各级别专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任22.应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除或将其降低至可接受的水平，下面列示的各项防范措施中，正确的有_。（分数：2.00）A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明不利影响C.在与客户沟通中说明
16、注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本23.根据职业道德基本原则对会员良好的职业行为的要求，会员的下列行为有损注册会计师良好职业行为的有_。（分数：2.00）A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.无根据的与其他注册会计师的工作进行比较C.会员客观、真实、得体的向社会公众推介自己和工作D.贬低其他会计师事务所注册会计师的工作24.在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取的防范措施有_。（分数：2.00）A.对客户进行了解B.了解相关监管要求和报告要求C.利用专家的工作D.就执行业务的
17、时间安排与客户达成一致25.ABC会计师事务所在确定审计业务的收费时，下列各项中允许的情形有_。（分数：2.00）A.审计费用根据从事该业务可能耗用的时间、所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定B.审计费用根据注册会计师提供的关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C.经法院裁定，以清算确认的资产总额的 8%作为破产清算审计业务的收费D.审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定26.下列防范措施属于具体业务层面的有_。（分数：2.00）A.向客户治理层讨论有关的职业道德问题B.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组C.轮换鉴证业务项目组高级员工D.向
18、审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询27.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有_。（分数：2.00）A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息28.中国注册会计师协会非执业会员甲，在 A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售业务时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有_。（分数：2.00）A.对该笔销售进行调查B.与 A公司会计主管等进行沟通C.向相关
19、职业团体或法律顾问获取专业建议D.向 A公司辞职29.在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有_。（分数：2.00）A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求30.鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工
20、可能采取的措施有_。（分数：2.00）A.退出项目组B.与会计师事务所高级管理人员讨论该事项C.与客户管理层讨论该事项D.要求亲属处理该股票31.下列有关职业道德规范的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B.会计师事务所应当每年至少 2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的
21、其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动32.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能_。（分数：2.00）A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托33.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务D.如果
22、注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响34.甲公司为上市公司，A 注册会计师作为签字注册会计师首次参与审计了其 2009年度财务报表，后因特殊原因没有参与甲公司 2010年度财务报表审计业务，自 2011年开始至 2013年，A 注册会计师作为项目合伙人又连续参与了 3期。下列有关说法中正确的有_。（分数：2.00）A.A注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与 2014年财务报表审计业务B.A注册会计师不可以作为项目合伙人参与 2014年财务报表审计业务C.A注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与 2015年财务报表审计业务D.A注册会计师不可
23、以作为项目合伙人参与 2015年财务报表审计业务35.下列各项中，违反独立性要求的有_。（分数：2.00）A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在 2011年将内部审计工作外包给负责该公司审计的 ABC会计师事务所B.为回报 ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值 50万元的某大型商场购物卡C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC 会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务36.下列会计师事务所可以承接
24、该项 2014年财务报表审计业务的有_。（分数：2.00）A.A会计师事务所的前员工(未参与过甲公司审计)，现任甲公司的财务部经理且未保持重要联系B.B会计师事务所的前所长于 2014年 3月辞职后加入了 K公司，后 K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬C.丙上市公司 2013年的财务报表审计由 C会计师事务所审计，C 事务所高级合伙人于 2014年 4月辞职离开 C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系D.D会计师事务所拟委派到丁公司进行审计的某项目组成员兼任丁公司的总经理37.下列影响独立性的因素中，属于外
25、在压力对独立性产生不利影响的有_。（分数：2.00）A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当地缩小工作范围38.ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司 2013年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有_。（分数：2.00）A.鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的 100股普通股，每股市值 1元B.ABC会计师事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是丙公司的法律顾问C.鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事D.鉴证小组成员丁的大
26、学校友(非同班同学，而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长39.下列各项中，将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事B.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益C.审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益D.会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户(银行)开立交易账户40.下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同B.乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将
27、因自我评价对独立性产生不利影响C.审计客户 B集团是 A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将 B集团与 A公司一并考虑D.丁会计师事务所为审计客户 C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平41.ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其 2014年度财务报表，在审计的过程中，甲公司拟招聘一名董事，下列各项服务中，会计师事务所可以提供的有_。（分数：2.00）A.对候选人进行面试B.审查申请者的专业资格C.对可能录用的候选人的证明文件进行核查D.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见42.下列实体可认定为公众利
28、益实体的有_。（分数：2.00）A.上市公司B.保险公司C.银行D.电信公司43.会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不违反保密原则的有_。（分数：2.00）A.对其预期的客户的信息进行披露B.向有关监管机构报告发现的违法行为C.在终止客户关系两年之后披露相关信息D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息44.下列关于连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的审计费用为分子，以向所有客户收取的审计费用为分母B.如果比重超过 15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披
29、露这一事实C.如果比例明显超过 15%，会计师事务所应当拒绝继续接受委托D.如果比重超过 15%，会计师事务所可以选择发表审计意见前复核或发表审计后复核的方式，以将不利影响降低至可接受的水平45.下列有关网络事务所的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本。应被视为网络B.如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，则应被视为网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络D.如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个
30、实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体不视为网络46.ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其 2014年度财务报表，下列各项服务中，会计师事务所不能提供的有_。（分数：2.00）A.提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务B.提供税务筹划咨询服务，该类服务得到了税务机关的明确认可C.提供会计调整分录的建议D.评估服务，且评估结果单独或累积起来对甲公司财务报表具有重大影响三、简答题(总题数：5，分数：24.00)47.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司 2015年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与
31、职业道德有关的事项： (1)由于甲公司报表报出时间要求紧张，为保证在既定的时间完善相关数据，甲公司从 ABC会计师事务所借调了一名不属于审计项目组成员的员工，为甲公司编制了与营业外收入相关的财务数据。 (2)由于甲公司针对 2015年度财务报表，降低了将近 1/4的审计费用，导致 ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对甲公司下属外地的重要销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了无法表示意见的审计报告。 (3)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助甲公司解决相关账户调整问题。 (4)在审计项目组
32、人驻甲公司审计期间，甲公司安排企业管理部员工每日为审计项目组成员订餐。 (5)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 要求：针对上述(1)至(5)事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（分数：4.00）_48.ABC会计师事务所拟承接以下客户 2015年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： (1)A公司 2015年度的财务报表由 XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因 XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A 公司拟另行委托 ABC会计师事务所审计其 2015年的财务报表并出具
33、审计报告。A 公司只同意 ABC会计师事务所与承接 2014报表审计的 K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘 2015年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与 B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托 ABC会计师事务所审计其 2015年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求 ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织，2015 年初 ABC会计师
34、事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其 2015年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接 F公司 2015年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在 F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：4.00）_49.A公司的 2015年度财务报表正在由 X会计师事务所进行审计，2016 年 3月 12日，A 公司准备要求 X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给 Y会计师事务所。考虑到 A公司财
35、务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德的遵守和对同行负责的目的，X 会计师事务所将该事项告知了 Y会计师事务所的注册会计师。Y 会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了 A公司 2015年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y 会计师事务所的注册会计师发现，A 公司销售给 B公司的 F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于 A公司是国内独家生产该半成品的企业，B 公司也无法从市场上获取市场价格。而 B公司 2015年的财务报表正是由 Y会计师事务所审计的，Y 会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售 F半成品给其他客户的平均价格计算，B 公司每年将增加的利润为 3000万元，
36、而 B公司 2015年未审计财务报表的利润 7000万元。考虑到事情重大，Y 会计师事务所委派审计 B公司的注册会计师项目经理协助 A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。 要求：请指出 X和 Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题? （分数：4.00）_50.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014年度财务报表，并委派 A注册会计师为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司 2014年 1月 1日为
37、审计项目合伙人 A注册会计师的父亲开设的乙公司提供贷款担保，贷款额度为 300万元，期限为一年。 (2)为争取到甲公司的业务，ABC 会计师事务所与甲公司商定按八折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户丙公司存在直接竞争关系。为替双方审计客户保密，ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和丙公司。 (4)ABC会计师事务所合伙人 C不属于审计项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份 5000股。 要求：针对上述(1)至(4)项，分别指出 A
38、BC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：4.00）_X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏 IT系统知识，决定与 Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。 YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于 2012年 7月成功在纽交所上市。YH 公司委托 X会计师事务所审计其 2013年财务报表，X 会计师事务所于 2014年 3月 21日完成审计工作，并于 3月 26日提交审计报告，财务报表于 4月 1日报出。假定存在
39、以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为 100万元，YH 公司于 2014年 1月 20日支付 50万元，剩余 50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X 会计师事务所为主要编写人员，而且 x会计师事务所的高级经理都是 YH公司的网络培训授课老师。 (3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了 YH公司 20082012 年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对 YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其 2013年度财务报表。 (4)YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在 2013年将内部审
40、计工作外包给 X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为 YH公司制定内部审计政策和内部审计活动的战略方针。 (5)为回报 X会计师事务所的辛勤工作，YH 公司赠送该事务所价值 50万元的网络学习卡。 要求：（分数：8.00）(1).X会计师事务所和 Y会计师事务所是否构成一个网络?并简要说明理由。（分数：4.00）_(2).针对(1)(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。（分数：4.00）_注册会计师审计-253 答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的
41、是_。（分数：1.00）A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是B.在执行任何业务时，注册会计师都必须保持独立性 C.客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断D.在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密解析：解析 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但对于非鉴证业务，对独立性没有强制性要求。2.根据职业道德保密基本原则的要求，下列行为中，会员不应做是_。（分数：1.00）A.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 B.根据法律法规
42、的要求，为法律斥讼、仲裁准备文件或提供证据C.在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查解析：解析 选项 BCD是会员可以披露涉密信息的情况。3.下列可能因自身利益导致不利影响的情形是_。（分数：1.00）A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切的商业关系 D.项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响解析：解析 选项 A，是因自我评价导致不利影响的情形
43、；选项 B，是因过度推介或自我评价导致不利影响的情形；选项 D，是因密切关系导致不利影响的情形。4.注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形，下列有关注册会计师对利益冲突的处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务B.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知所有客户，并在征得他们同意的情况下执行业务C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务D.如果利益冲突对职业道德基本原则
44、产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应出具非无保留意见的审计报告 解析：解析 选项 D，此时注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定，而不是出具非无保留意见的审计报告。5.下列有关职业道德规范的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息B.如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱)，注册会计师可以提供保管资产服务，但需要与其个人或会计师事务所的资产分开 C.注册会计师应当拒绝接受超出业务活动中正
45、常往来的款待D.注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物解析：解析 选项 B不正确，如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱)，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。6.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为 2500元 B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人 C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托
46、，代表被审计单位处理税务纠纷解析：解析 选项 B，将因自身利益、自我评价和密切关系影响独立性；选项 C，将因自身利益、密切关系和外在压力影响独立性；选项 D，将因过度推介影响独立性。7.下列对关键审计合伙人界定的说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.负责对长期资产是否有重大减值作出结论的审计合伙人为关键审计合伙人B.向负责对重大税项的不确定性作出结论的审计合伙人提出相关建议的审计合伙人为关键审计合伙人 C.实施项目质量控制复核的负责人为关键审计合伙人D.项目合伙人为关键审计合伙人解析：解析 如果仅向负责作出关键决策或判断的个人提出相关建议，提出建议的人本身不会因此而成为关键审计合伙人。参考
47、中国注册会计师职业道德守则问题解答第七点。8.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是_。（分数：1.00）A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息 D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构解析：解析 注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。9.下列关于关键审计合伙人的说法，不正确的是_。（分数：1.00）A.负责对长期资产是否有重大减值作出结论的审计合伙人为关键审计合伙人B.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过 5年C.负责审计重要子公司的项目合伙人也可能是关键审计合伙人D.关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员，
