1、注册会计师审计-255 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.以下有关审计的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量C.审计不能增强预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不能改善财务报表的内涵2.以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务B.审计业务提供合理保证，审阅业务不提供任何保证C.审计业务在可接受的审计风险下发表意见，审阅业务在可接受审阅风险下发表意见D.审计业
2、务以积极的方式发表意见，审阅业务以消极的方式发表意见3.下列各项中，属于审计要素的是_。（分数：2.00）A.审计证据B.审计工作底稿C.财务状况D.审计结论4.在财务报表审计中，_是对注册会计师责任的最准确概括。（分数：2.00）A.作为独立第三方，提高财务报表的可信度B.按审计准则的规定，对财务报表发表审计意见C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作5.下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.责任方可能是预期使用者B.责任方应对编制财务报表承担完全责任C.责任方通常是指被审计单位管理层与治理层D.责任方可能是唯一的预期使用
3、者6.以下有关审计准则的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.除非准则另有说明，注册会计师不可以在规定的准则生效日之前执行该准则B.恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础C.除非准则另有说明，审计准则可以超越那些规范财务报表审计的法律法规D.注册会计师应将每项审计准则中规定的目标与审计总体目标联系起来理解7.下列各项中，与各类交易和事项相关的认定是_。（分数：2.00）A.发生B.计价和分摊C.权利和义务D.分类和可理解性8.在被审计单位存在的高估本期销售收入的下列各种错报中，性质最严重的是_。（分数：2.00）A.虚构本期销售交易，违反发生认定B.提前到本期确
4、认收入，违反截止认定C.多计本期销售金额，违反准确性认定D.本期误用会计科目，违反分类认定9.注册会计师发现被审计单位 2015年 12月入账的一笔 200万元销售收入直到审计报告日尚未发货，这表明被审计单位 2015年度销售交易违反了_认定。（分数：2.00）A.发生B.分类C.截止D.完整性10.被审计单位将现销的折让比例由 5%提高到 10%，最可能导致营业收入项目_认定的重大错报风险。（分数：2.00）A.截止B.发生C.完整性D.准确性11.注册会计师怀疑被审计单位在收回应收账款后未做账务处理，应当将应收账款的_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在B.发生C.准
5、确性D.计价和分摊12.注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录13.被审计单位存在的下列情况中，违反列报和披露的完整性认定的是_。（分数：2.00）A.没有在财务报表中披露存货被抵押的情况B.存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备C.向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本D.发生销货退回后没有对存货进行账务处理14.下列情况中，表明 2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是_。（分数：2.00）A.2015年度某笔销售交易发
6、生后，没有确认营业收入B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款D.2016年 1月初发生重大火灾后，没有在 2015年度财务报表中披露15.以下有关审计准则的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准B.审计准则涵盖从计划审计工作到出具审计报告的整个过程C.注册会计师可以参照审计准则的要求执行财务报表审计业务D.审计准则是注册会计师执行审计业务的唯一标准，无需遵守法律法规16.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的
7、思维方式B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层17.通常情况下，职业怀疑并不要求注册会计师_。（分数：2.00）A.采取质疑的思维方式B.对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉C.对审计证据进行鉴定D.对可能表明由舞弊导致错报的情况保持警觉18.以下针对注册会计师作出职业判断的要求中，不正确的是_。（分数：2.00）A.职业判断不受法律法规、职业标准的约束B.职业判断需要依据具体事实和情况C.如果决策不被具体事实和情况支持，职业判断并不能作为不恰当决策的理由D.注册会计师是职业判断的主体，职业判断
8、能力是注册会计师胜任能力的核心19.下列各种风险中，不随财务报表项目及其认定的变化而变化的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险20.以下有关检查风险的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响C.可接受的检查风险的水平取决于实质性程序的范围D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见21.如果注册会计师可接受的审计风险为 5%，评估某类交易的重大错报风险为 25%，则该类交易的可接受检查风险为_。（分数：2.00）A.15.2%B.30.9%C.20.0%
9、D.61.8%22.审计的固有限制导致注册会计师_。（分数：2.00）A.不能将检查风险降低为零B.不能实施恰当的审计程序C.不能获取具有说服性的审计证据D.不能获取充分、适当的审计证据二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)23.以下针对审计的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.审计是对财务报表是否存在重大错报提供合理保证的一种方式B.审计通过审计报告，以积极的方式提出意见C.审计可以增强包括管理层在内的预期使用者对财务报表信赖的程度D.审计的基础是注册会计师的独立性和专业性24.针对同一个鉴证客户，下列各项中，审计业务与审阅业务存在区别的有_。（分数：2.00）A.收集证据的
10、程序B.可接受检查风险的高低C.所需证据的数量D.重大错报风险的高低25.在财务报表审计中，下列各项属于管理层责任的有_。（分数：2.00）A.按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现准确反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于错误导致的重大错报C.向注册会计师提供必要的工作条件D.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报26.被审计单位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件有_。（分数：2.00）A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息B.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员C.向
11、注册会计师提供审计所需的其他信息D.允许注册会计师在发表审计意见时不受限制地接触其认为必要的相关人员27.下列各项中，构成鉴证对象条件的有_（分数：2.00）A.不同组织或人员按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量的结果完全一致B.鉴证对象可以识别C.同一组织的不同人员按照既定标准对鉴证对象评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据28.注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标有_。（分数：2.00）A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表
12、整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通29.每项审计准则中的审计目标都足够具体，可以帮助注册会计师_。（分数：2.00）A.理解所需完成的工作B.确定在具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标C.理解在必要时为完成工作使用的恰当手段D.确定审计意见的类型30.对于被审计单位发生的各类交易和事项，注册会计师关注的认定有_。（分数：2.00）A.准确性和计价B.分类C.截止D.完整性31.以下与认定相关的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对于同一类交易、事项，注册会计师应当逐一确认每类认定是否存在重大错报B.注册会
13、计师应根据具体情况将识别和评估的认定层次的重大错报风险落实到具体认定C.对于同一个期末账户余额，注册会计师应当同时关注存在认定与完整性认定D.管理层在对期末账户余额作出认定之前，应当先对相关的交易、事项作出认定32.被审计单位将 2016年度取得的营业收入列报在 2015年度财务报表中。下列相关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.2015年度营业收入被高估B.被审计单位销售交易违反了截止认定C.2015年度营业收入违反了发生认定D.2016年度营业收入违反了完整性认定33.如果 X公司将一笔 120万元的赊销错记为 210万元，则该错误违反的认定有_。（分数：2.00）A.与交易和事项相
14、关的发生认定B.与交易和事项相关的准确性认定C.与期末账户余额相关的存在认定D.与期末账户余额相关的计价和分摊认定34.有关期末账户余额的计价和分摊认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益_。（分数：2.00）A.金额是恰当的B.计价是恰当的C.分摊是恰当的D.分类是恰当的35.被审计单位从某银行取得的三年期借款将于 2016年 3月到期。下列有关这一事项的相关说法中，正确的有_（分数：2.00）A.被审计单位管理层应于 2015年 4月起将该笔借款转入短期借款账户中B.注册会计师应当重点关注该笔借款交易的分类认定C.被审计单位不应在 2015年度财务报表的长期借
15、款项目内列报该笔借款D.注册会计师应关注该笔借款的分类和可理解性认定36.根据注册会计师执行审计工作的基本要求，注册会计师保持独立性能够增强_。（分数：2.00）A.诚信行事的能力B.保持客观和公正的能力C.保持专业胜任能力D.保持职业怀疑的能力37.注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有_。（分数：2.00）A.如怀疑信息的可靠性，作出进一步调查并确定修改或追加审计程序B.如审计时间有限或获取证据的成本太高，考虑实施替代审计程序C.连续审计时，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D.发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查38.职业怀疑要求注册会计师怀疑信息的可靠性
16、或怀疑存在舞弊迹象时，应当_。（分数：2.00）A.作出进一步调查B.确定需要修改或追加的审计程序C.提请管理层凋整D.实施替代审计程序39.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有_。（分数：2.00）A.准确性或意见一致性，包括职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度B.决策一贯性和稳定性，包括同一注册会计师针对同一项目的不同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似C.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作D.可操作性，即注册会计师能否按照固定的工作程序作出恰当的职业判断40.下列有关审计风险模型“审计风险=重大错报风险检查风险”的说法中，正确的有_。（分
17、数：2.00）A.审计风险是针对财务报表整体确定的可接受风险水平B.重大错报风险取决于可接受的审计风险和检查风险C.可接受检查风险取决于审计程序的设计和实施情况D.可接受的检查风险水平与重大错报风险水平反向变动41.下列有关重大错报风险的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.注册会计师必须将评估的重大错报风险落实到具体认定上B.注册会计师必须分别评估固有风险与控制风险，并综合评估重大错报风险C.注册会计师应当从报表层次和各类认定层次考虑重大错报风险D.注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估42.在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为
18、正确的有_。（分数：2.00）A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制43.以下各项中，属于审计过程的主要阶段的有_。（分数：2.00）A.接受业务委托B.计划审计工作C.识别和评估重大错报风险D.应对重大错报风险三、简答题(总题数：3，分数：20.00)44.A注册会计师是 X公司 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A 注册会计师需要确定重要性。相关情况如下： (1)A注册会计师认为 X公司财务报表使用者做出正确经济
19、决策的能力越低，越要从严考虑重要性。 (2)X公司近三年来税前利润逐年下降，A 注册会计师拟以过去三年的平均税前利润作为判断基准。 (3)确定实际执行重要性占财务报表整体重要性水平的比例时，A 注册会计师没有考虑项目组成员预期 X公司存在的值得关注的内部控制缺陷； (4)考虑到某些财务报表使用者可能对某类交易、账户余额或披露敏感，A 注册会计师拟针对每类交易、账户余额和披露确定认定层次的重要性； (5)在评价已发现错报的影响时，A 注册会计师将明显微小错报临界值作为判断评价错报的标准之一：只要错报金额低于明显微小错报临界值，该错报就是不重要的。 (6)在确定审计意见类型时，A 注册会计师拟通过
20、将错报金额与重要性水平进行比较，以确定错报对财务报表的影响是否重大和广泛。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 （分数：5.00）_45.ABC会计师事务所的 A注册会计师是 X公司 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)考虑到以前年度审计时发现的错报较少，评估的重大错报风险较低，A 注册会计师拟适当提高本期财务报表整体的重要性水平； (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A 注册会计师拟优先考虑税收法规的影响，以确保被审计单位免受税务机关的处罚；
21、3)考虑到某些会计估计的固有不确定性较高，A 注册会计师调低了财务报表整体的重要性； (4)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平； (5)为降低审计风险，A 注册会计师要求项目组成员将审计过程中发现的金额达到实际执行重要性的错报认定为重大错报； (6)为保持职业谨慎，在审计完成阶段，A 注册会计师要求 X公司调整金额达到明显微小错报临界值的所有错报。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 （分数：5.00）_甲公司 ABC会计师事务所
22、的 A注册会计师担任 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)制定总体审计策略时，A 注册会计师拟结合甲公司具体情况确定财务报表整体的重要性。 (2)甲公司 2015年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。A 注册会计师拟以税前利润作为重要性的判断基础； (3)由于市场供求关系不稳定，甲公司存货数量很大，其可变现净值存在较高的固有不确定性，A 注册会计师拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平； (4)A注册会计师拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价； (5)由于需要针对多项交易、账户余额或披露
23、确定实际执行的重要性，A 注册会计师拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额或披露，以作为实际执行的重要性； (6)A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。 要求：（分数：10.00）(1).针对情况(1)，指出 A注册会计师在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些方面；（分数：5.00）_(2).假定情况(2)(6)均为独立事项，指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。（分数：5.00）_注册会计师审计-255 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.
24、00)1.以下有关审计的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量C.审计不能增强预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不能改善财务报表的内涵解析：解析 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵(D)，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(C)，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度(B 错)，而不涉及为如何利用信息提供建议(A)。2.以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务B.审计业务提供合理保证，审阅业务不提供任何保证C.审计业务在可接
25、受的审计风险下发表意见，审阅业务在可接受审阅风险下发表意见D.审计业务以积极的方式发表意见，审阅业务以消极的方式发表意见 解析：解析 A：审计业务和审阅业务都属于鉴证业务；B：审阅业务提供有限保证；C：审计在可接受的低审计风险下发表意见。3.下列各项中，属于审计要素的是_。（分数：2.00）A.审计证据 B.审计工作底稿C.财务状况D.审计结论解析：解析 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。4.在财务报表审计中，_是对注册会计师责任的最准确概括。（分数：2.00）A.作为独立第三方，提高财务报表的可信度B.按审计准则的规定，对
26、财务报表发表审计意见 C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作解析：解析 按审计准则规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。5.下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.责任方可能是预期使用者B.责任方应对编制财务报表承担完全责任C.责任方通常是指被审计单位管理层与治理层D.责任方可能是唯一的预期使用者 解析：解析 责任方可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者。6.以下有关审计准则的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.除非准则另有说明，注册会计师不可以在规定的准则生效日之前执行该准则B.恰当执行审计准则的要求
27、预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础C.除非准则另有说明，审计准则可以超越那些规范财务报表审计的法律法规 D.注册会计师应将每项审计准则中规定的目标与审计总体目标联系起来理解解析：解析 C 错：审计准则并不能超越规范财务报表审计的法律法规。7.下列各项中，与各类交易和事项相关的认定是_。（分数：2.00）A.发生 B.计价和分摊C.权利和义务D.分类和可理解性解析：解析 A 与各类交易和事项相关，B、C 均与期末账户余额相关，D 与财务报表的列报和披露相关。8.在被审计单位存在的高估本期销售收入的下列各种错报中，性质最严重的是_。（分数：2.00）A.虚构本期销售交易，违反发生认定 B.
28、提前到本期确认收入，违反截止认定C.多计本期销售金额，违反准确性认定D.本期误用会计科目，违反分类认定解析：解析 虚构是有意的，属于舞弊，性质最严重。其他错报都可能是无意的。9.注册会计师发现被审计单位 2015年 12月入账的一笔 200万元销售收入直到审计报告日尚未发货，这表明被审计单位 2015年度销售交易违反了_认定。（分数：2.00）A.发生 B.分类C.截止D.完整性解析：解析 尚未发货就确认收入违反的是发生认定。销售收入违反截止认定的基本特征是：收入已入账，且能确认正确的期间与错误的期间。 本题中，实际确认收入的期间是 2015年，但无法确认正确的收入确认期间，不满足上述特征，不
29、选 C。10.被审计单位将现销的折让比例由 5%提高到 10%，最可能导致营业收入项目_认定的重大错报风险。（分数：2.00）A.截止B.发生C.完整性D.准确性 解析：解析 折让直接影响营业收入的计量，从而影响营业收入的准确性认定。11.注册会计师怀疑被审计单位在收回应收账款后未做账务处理，应当将应收账款的_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在 B.发生C.准确性D.计价和分摊解析：解析 收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有已不存在的应收账款，违反了应收账款的存在认定。12.注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分数：2.00）
30、A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析 测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序 A、C 均属于逆向测试。其中，程序 C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A 中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。13.被审计单位存在的下列情况中，违反列报和披露的完整性认定的是_。（分数：2.00）A.没有在财务报表中披露存货被抵押的情况 B.存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备C.向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本D.发生销货退回后没有对存货进行账务处理解析：解析 情况 A表明披露
31、不完整，违反了列报与披露的完整性认定；情况 B导致存货期末账户余额违反了计价和分摊认定；情况 C表明存货期末账户余额违反了存在认定，同时导致营业成本违反了交易和事项的完整性认定；情况 D表明存货期末账户余额违反了完整性认定。14.下列情况中，表明 2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是_。（分数：2.00）A.2015年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款D.2016年 1月初发生重大火灾后，没有在 2015年度财务报表中披露 解析：解析 情况 A表明销售交易违反了交易和事
32、项的完整性认定，情况 B违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况 C与 2015年度财务报表无关，情况 D违反了列报和披露的完整性认定。15.以下有关审计准则的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准 B.审计准则涵盖从计划审计工作到出具审计报告的整个过程C.注册会计师可以参照审计准则的要求执行财务报表审计业务D.审计准则是注册会计师执行审计业务的唯一标准，无需遵守法律法规解析：解析 B 错：审计准则涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程；C 错：注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求；D 错：在执行审计工作时，除遵守审计准
33、则外，注册会计师还需要遵守法律法规的规定。16.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层解析：解析 职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项 B不正确。17.通常情况下，职业怀疑并不要求注册会计师_。（分数：2.00）A.采取质疑的思维方式B.对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉C.对审计证据进行鉴定 D.对可能表明由舞弊导致错报
34、的情况保持警觉解析：解析 C 有过之而无不及，正确的表述应为“对审计证据进行审慎评价”。在没有反证的情况下，职业怀疑并不要求对审计证据进行鉴定。18.以下针对注册会计师作出职业判断的要求中，不正确的是_。（分数：2.00）A.职业判断不受法律法规、职业标准的约束 B.职业判断需要依据具体事实和情况C.如果决策不被具体事实和情况支持，职业判断并不能作为不恰当决策的理由D.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心解析：解析 职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出。19.下列各种风险中，不随财务报表项目及其认定的变化而变化的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险
35、B.控制风险C.检查风险D.审计风险 解析：解析 可接受审计风险是针对整个财务报表而言的，是综合性风险；控制风险、重大错报风险、可接受检查风险是针对账户余额、交易而言的，一般会随着账户的变化而变化。20.以下有关检查风险的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响C.可接受的检查风险的水平取决于实质性程序的范围 D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见解析：解析 C：确定可接受的检查风险的水平在前，实施实质性程序在后。正确的说法是：可接受的检查风险的水平，直接影响需要实施的实质性程序的性质、
36、时间安排和范围。21.如果注册会计师可接受的审计风险为 5%，评估某类交易的重大错报风险为 25%，则该类交易的可接受检查风险为_。（分数：2.00）A.15.2%B.30.9%C.20.0% D.61.8%解析：解析 可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险，即 5%25%=20%。22.审计的固有限制导致注册会计师_。（分数：2.00）A.不能将检查风险降低为零 B.不能实施恰当的审计程序C.不能获取具有说服性的审计证据D.不能获取充分、适当的审计证据解析：解析 A 是审计固有限制的直接表现；B：固有限制表现在：即使实施了恰当的审计程序，仍有可能难以发现重大错报，而不是无法实施恰
37、当的审计程序；C：注册会计师获取的大部分审计证据都是说明性的，而非结论性的；D 属于审计范围受限而非审计固有限制。二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)23.以下针对审计的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.审计是对财务报表是否存在重大错报提供合理保证的一种方式B.审计通过审计报告，以积极的方式提出意见 C.审计可以增强包括管理层在内的预期使用者对财务报表信赖的程度D.审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 解析：解析 审计是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证的一种方式；审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。24.针对同一个鉴证客户，下列各项中，审计业
38、务与审阅业务存在区别的有_。（分数：2.00）A.收集证据的程序 B.可接受检查风险的高低 C.所需证据的数量 D.重大错报风险的高低解析：解析 重大错报风险是一种客观存在，它不随鉴证业务类型的不同而不同。25.在财务报表审计中，下列各项属于管理层责任的有_。（分数：2.00）A.按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现准确反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于错误导致的重大错报 C.向注册会计师提供必要的工作条件 D.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报 解析：解析 按规定，A 中“准确反映”应为“公允反映”。26.被审计单
39、位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件有_。（分数：2.00）A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 B.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员 C.向注册会计师提供审计所需的其他信息 D.允许注册会计师在发表审计意见时不受限制地接触其认为必要的相关人员解析：解析 按规定，D 的正确表述为：允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的其他相关人员。27.下列各项中，构成鉴证对象条件的有_（分数：2.00）A.不同组织或人员按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量的结果完全一致B.鉴证对象可以识别 C.同一组织的不同人员按照既定标准对鉴
40、证对象评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据 解析：解析 A、C 的正确表述是，不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。28.注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标有_。（分数：2.00）A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 解析：解析 A 与 C看似相同，实际上存在很大差异：A 明确表达
41、了注册会计师希望经审计的财务报表“不存在”重大错报的期望，C 依稀表明希望存在重大错报。29.每项审计准则中的审计目标都足够具体，可以帮助注册会计师_。（分数：2.00）A.理解所需完成的工作 B.确定在具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标 C.理解在必要时为完成工作使用的恰当手段 D.确定审计意见的类型解析：解析 审计意见类型是审计结论的汇总与综合，并非每项审计准则都与审计意见类型相关。30.对于被审计单位发生的各类交易和事项，注册会计师关注的认定有_。（分数：2.00）A.准确性和计价B.分类 C.截止 D.完整性 解析：解析 “准确性”与“准确性和计价”属于不同类型的认定。虽然都包
42、含“准确性”一词，但前者与交易和事项相关，后者与列报和披露相关。完整性是三类认定都包含的认定。31.以下与认定相关的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对于同一类交易、事项，注册会计师应当逐一确认每类认定是否存在重大错报B.注册会计师应根据具体情况将识别和评估的认定层次的重大错报风险落实到具体认定 C.对于同一个期末账户余额，注册会计师应当同时关注存在认定与完整性认定D.管理层在对期末账户余额作出认定之前，应当先对相关的交易、事项作出认定 解析：解析 B 是风险评估的要求，B 说明 A、C 不正确；D：期末账户余额是交易、事项的延续，建立在交易、事项的基础上。32.被审计单位将 2016
43、年度取得的营业收入列报在 2015年度财务报表中。下列相关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.2015年度营业收入被高估 B.被审计单位销售交易违反了截止认定 C.2015年度营业收入违反了发生认定D.2016年度营业收入违反了完整性认定解析：解析 销售交易确实发生并已入账，错误仅在于入账期间不正确，故仅违反了截止认定并导致2015年度营业收入的高估，但不违反发生、完整性认定。33.如果 X公司将一笔 120万元的赊销错记为 210万元，则该错误违反的认定有_。（分数：2.00）A.与交易和事项相关的发生认定B.与交易和事项相关的准确性认定 C.与期末账户余额相关的存在认定D.与期末账户
44、余额相关的计价和分摊认定 解析：解析 交易是实际发生的，X 公司没有虚构交易，不违反发生、存在认定。但所述错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。34.有关期末账户余额的计价和分摊认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益_。（分数：2.00）A.金额是恰当的 B.计价是恰当的 C.分摊是恰当的 D.分类是恰当的解析：解析 计价和分摊认定是针对金额的定量认定。分类属于定性认定，与金额无关。35.被审计单位从某银行取得的三年期借款将于 2016年 3月到期。下列有关这一事项的相关说法中，正确的有_（分数：2.00）A.被审计
45、单位管理层应于 2015年 4月起将该笔借款转入短期借款账户中B.注册会计师应当重点关注该笔借款交易的分类认定C.被审计单位不应在 2015年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款 D.注册会计师应关注该笔借款的分类和可理解性认定 解析：解析 对于一年内到期的长期借款，被审计单位无须进行账务处理，但应按规定在财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中列报。这是财务报表列报和披露认定的要求。36.根据注册会计师执行审计工作的基本要求，注册会计师保持独立性能够增强_。（分数：2.00）A.诚信行事的能力 B.保持客观和公正的能力 C.保持专业胜任能力D.保持职业怀疑的能力 解析：解析 独立性是对注
46、册会计师心态方丽的要求。A、B、D 均与之有关，C 中专业胜任能力属于业务能力，与独立性无关。37.注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有_。（分数：2.00）A.如怀疑信息的可靠性，作出进一步调查并确定修改或追加审计程序 B.如审计时间有限或获取证据的成本太高，考虑实施替代审计程序C.连续审计时，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D.发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查 解析：解析 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序的理由(B 不正确)。即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断(C 不正确)。38.职业怀疑要求注册会计师怀疑信息的可靠性或怀疑存在舞弊迹象时，应当_。（分数：2.00）A.作出进一步调查 B.确定需要修改或追加的审计程序 C.提请管理层凋整D.实施替代审计程序解析：解析 当怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，选项 A、B 都是应当的。C、D 都是可能的，但都不是“应当”的。39.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有_。（分数：2.00）A.准确性或意见一致性，包括职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度 B.决策一贯性和稳定性，包括同一注册会计师针对同一项目的不同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似 C.可辩护
