1、注册会计师审计-256 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列各项中，属于初步业务活动目的的是_。（分数：2.00）A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序B.确保不存在因管理层诚信问题而可能影响保持业务的意愿的事项C.针对保持具体审计业务实施相应的质量控制程序D.针对项目组做出的重大判断实施项目质量控制复核2.下列内容中，应当在审计业务约定书中列明的是_。（分数：2.00）A.适用的财务报告编制基础B.对注册会计师责任可能存在的限制C.审计项目组的构成D.内部控制的固有限制3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册
2、会计师，下列情形中，会计师事务所最可能不需要单独向组成部分致送审计业务约定书的是_。（分数：2.00）A.集团公司与组成部分财务报表审计业务的委托人不同B.事务所需要对组成部分财务报表出具审计报告C.集团公司占组成部分的所有权份额较低D.组成部分管理层相对于集团公司的独立程度较低4.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是_。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对上期财务报表作出重述D.被审计单位高级管理人员近期发生变动5.下列有关总体审计策略中各组成部分的说
3、法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计范围取决于对被审计单位及其环境的了解B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质需要与管理层的协商C.审计方向取决于重要性及重大错报风险的评估D.审计资源取决于被审计单位能提供的审计条件6.在制定总体审计策略时，为确定审计的方向，注册会计师需要考虑的是_。（分数：2.00）A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.重大错报风险较高的审计领域C.针对复杂的问题需要利用的相关专家的工作D.拟实施审计的经营分部的性质7.下列各项中，属于具体审计计划核心的是_。（分数：2.00）A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.确定具体审计程序的性质、时间和范围C.确
4、定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定其他审计程序的性质、时间和范围8.注册会计师在具体审计计划中拟定的其他审计程序，最可能不包括针对_的审计程序。（分数：2.00）A.销售交易B.持续经营假设C.舞弊D.关联方9.以下对重要性概念的理解中，正确的是_。（分数：2.00）A.错报是否重要，取决于是否影响财务报表使用者的经济决策B.错报是否重要，取决于其金额是否足够大C.财务报表整体的重要性水平不受被审计单位及其环境的影响D.错报是否重要，取决于其性质是否足够严重10.下列有关重要性水平与各种风险要素之间关系的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.可接受的审计风险水平越低，重要性水平就越
5、低B.评估的控制风险越高，确定的重要性水平就越低C.评估的重大错报风险越高，重要性水平就越低D.重要性水平越低，评估的重大错报风险就越低11.注册会计师以下有关重要性的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当将营业收入作为判断重要性的标准B.金额低于重要性水平的单项错报可能是重要的错报C.账面金额低于重要性水平的账户通常属于不重要的账户D.金额低于重要性水平的单项错报不需要与其它错报汇总12.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。（分数：2.00）A.被审计单位的存货B.被审计单位的应
6、收账款C.被审计单位的所有者权益D.被审计单位管理层和治理层的薪酬13.甲公司属于新兴行业，近期目标侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。注册会计师最好将_作为确定财务报表整体重要性的基准。（分数：2.00）A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润14.下列有关认定层次重要性水平的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.某些认定层次计划的重要性水平可以等于财务报表整体的重要性水平B.当注册会计师认为必要时还可能确定认定层次实际执行的重要性水平C.确定认定层次的重要性水平并非每次财务报表审计必须的D.各认定层次重要性水平的合计数可能高于财务报表整体的重要性水平15.下列各项中，直接受
7、实际执行的重要性影响的是_。（分数：2.00）A.可接受检查风险B.小额错报是否需要累积C.评估的控制风险D.小额错报的累积是否重要16.在_情况下，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。（分数：2.00）A.连续审计项目，以前年度审计调整较少B.项目总体风险为低到中等C.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效D.面临较大市场竞争压力或业绩压力17.以下与实际执行的重要性相关的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师可以依据实际执行的重要性判断单项错报是否重大B.确定实际执行的重要性时，需要考虑错报的性质是否严重C.实际执行的再要性，应当低于财务报表整体的重要性
8、D.注册会计师应当运用职业判断决定是否需要确定实际执行的重要性18.下列各项中，注册会计师可能将其确定为零的是_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.认定层次的重要性D.明显微小错报临界值19.确定明显微小错报临界值时，注册会计师不必考虑的是_。（分数：2.00）A.以前年度审计中识别出的已更正错报的数量B.被审计单位的财务指标是否勉强达到投资者的期望C.以前年度审计中识别出的未更正错报的金额D.错报是否影响预期使用者基于财务报表的经济决策20.以下有关错报的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.错报可以分为事实错报、判断错报和推断错报B.管理层与注册会计师
9、对会计估计值的判断差异属于判断错报C.通过样本错报估计出的总体错报属于推断错报D.通过分析程序推断的管理层无法解释的差异不属于推断错报二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)21.以下有关初步业务活动的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.开展初步业务活动是专门针对接受新的审计业务的要求B.注册会计师在计划审计工作前，应当开展初步业务活动C.初步业务活动必须在签订审计业务约定书之前完成D.开展初步业务活动的最终目的是签订审计业务约定书22.下列各项中，属于初步业务活动内容的有_。（分数：2.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.确定具备执行业务所需的独立性和能力C.确保与被审
10、计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.就审计业务约定条款达成一致意见23.如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容有_。（分数：2.00）A.对利用专家工作的安排B.对审计涉及的内部审计人员工作的安排C.对重要领域实施的审计程序的安排D.管理层确认将提供书面声明24.被审计单位提出的变更业务的下列原因中，注册会计师通常认为合理的有_。（分数：2.00）A.因审计范围受到限制而无法实施审计程序B.环境变化对审计服务的需求产生影响C.评估的被审计单位的重大错报风险普遍处于高水平D.对原来要求的审计业务的性质存在误解25.项目合伙人编制的审计计划，应当包含的内容有_。（分数：2
11、.00）A.对项目组成员进行的指导、监督、复核的内容B.拟实施审计程序的性质、时间安排、范围C.拟实施项目质量控制复核的性质、时间安排和范围D.与被审计单位治理层整体直接沟通的时间26.注册会计师确定总体审计策略时，应当确定的主要事项有_。（分数：2.00）A.审计程序的范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源的合理分配27.制定总体审计策略时，项目合伙人为计划报告目标、时间安排和所需沟通的性质时，需要考虑的事项有_。（分数：2.00）A.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的时间安排B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.与管理层和治理层讨论审计工作的性质、时
12、间安排和范围D.项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排28.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为两个层次，包括_。（分数：2.00）A.进一步审计程序的总体方案B.拟实施的具体审计程序C.控制测试D.实质性程序29.在制定具体审计计划时，可供注册会计师选择的进一步审计程序的总体方案包括_。（分数：2.00）A.实质性方案B.控制性方案C.综合性方案D.分析性方案30.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值31.以下有关重要性的说
13、法中，正确的有_。（分数：2.00）A.重要性受被审计单位具体环境的影响B.确定重要性要考虑财务报表使用者对财务信息的共同需求C.确定重要性要考虑被审计单位对财务信息的需求D.注册会计师的职业判断对确定重要性尤为必要32.在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目C.以前审计中发现的错报D.被审计单位的融资方式33.对处于微利或微亏状态的被审计单位，在_情况下，适宜采用过去 35年经常性业务的平均税前利润作为基准。（分数：2.00）A.微利或微亏是由宏观经济环境的波
14、动所导致B.微利或微亏是由企业自身经营的周期性所导致C.微利或微亏是由市场需求的持续萎缩所导致D.微利或微亏是企业处于筹备设立阶段所导致34.为确定财务报表整体的重要性水平，注册会计师在选定基准后，还需要确定适当的百分比。以下与确定百分比相关的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.基准的会额越大，相应的百分比通常越小B.财务报表使用者对基准越敏感，确定的百分比通常越小C.确定基准后，与之相应的百分比随之确定D.确定基准后，还需考虑其他因素对百分比的影响35.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。（分数：2.00）A.被审计单位情况发生重大变化B.注册
15、会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性36.注册会计师之所以针对某类交易、账户余额或披露的特定认定专门确定重要性，其原因有_。（分数：2.00）A.特定认定存在的错报的金额可能超过财务报表整体的重要性水平B.特定认定的错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策C.财务报表使用者依据财务报表进行决策时可能重视某类认定D.特定认定的错报可能影响财务报表使用者依据该认定作出的经济决策37.当已发现错报的累计金额满足下列_特征时，注册会计师需要考虑连同其他未更正和未发现错报的汇总数是
16、否可能超过财务报表整休的重要性。（分数：2.00）A.高于财务报表整体的重要性B.达到实际执行的重要性C.低于财务报表整体的重要性D.低于实际执行的重要性38.在财务报表审计中，注册会计师可能需要针对_确定实际执行的重要性。（分数：2.00）A.财务报表整体B.特定交易类别、事项C.明显微小错报临界值D.特定账户余额39.在下列_情形下，注册会计师更可能以财务报表整体重要性的接近 75%作为财务报表整体的实际执行的重要性。（分数：2.00）A.需要出具特殊目的报告的审计B.以前年度审计调整较少的经常性审计C.审计项目的总体风险处于较低的水平D.对常年审计客户的经常性审计40.在确定明显微小错报
17、的临界值时，注册会计师可能需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.本年度审计中管理层已更正的错报的金额B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位对与注册会计师沟通错报的期望D.财务指标是否勉强达到监管机构的要求41.下列有关错报累积的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.单项错报金额达到明显微小错报临界值的错报需要累积B.错报金额达到或超过认定层次重要性水平的错报需要累积C.错报金额累积达到实际执行重要性的需要考虑是否重要D.错报金额累积达到财务报表整体重要性水平时应建议调整42.注册会计师为评价审计过程中累积的错报的影响，通常将错报区分为_。（分数：2.00）A.事实错报B.判断错报C.
18、推断错报D.明显微小错报三、简答题(总题数：3，分数：16.00)43.A注册会计师是 X公司 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A 注册会计师需要确定重要性。相关情况如下： (1)A注册会计师认为 X公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低，越要从严考虑重要性。 (2)X公司近三年来税前利润逐年下降，A 注册会计师拟以过去三年的平均税前利润作为判断基准。 (3)确定实际执行重要性占财务报表整体重要性水平的比例时，A 注册会计师没有考虑项目组成员预期 X公司存在的值得关注的内部控制缺陷； (4)考虑到某些财务报表使用者可能对某类交易、账户余额或披露敏感，A 注册会计师
19、拟针对每类交易、账户余额和披露确定认定层次的重要性； (5)在评价已发现错报的影响时，A 注册会计师将明显微小错报临界值作为判断评价错报的标准之一：只要错报金额低于明显微小错报临界值，该错报就是不重要的。 (6)在确定审计意见类型时，A 注册会计师拟通过将错报金额与重要性水平进行比较，以确定错报对财务报表的影响是否重大和广泛。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 （分数：5.00）_44.ABC会计师事务所的 A注册会计师是 X公司 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。
20、具体情况如下： (1)考虑到以前年度审计时发现的错报较少，评估的重大错报风险较低，A 注册会计师拟适当提高本期财务报表整体的重要性水平； (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A 注册会计师拟优先考虑税收法规的影响，以确保被审计单位免受税务机关的处罚； (3)考虑到某些会计估计的固有不确定性较高，A 注册会计师调低了财务报表整体的重要性； (4)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平； (5)为降低审计风险，A 注册会计师要求项目组成员将审计过程中发现的金额达到实际执行重要性的错报认定为重大错报； (
21、6)为保持职业谨慎，在审计完成阶段，A 注册会计师要求 X公司调整金额达到明显微小错报临界值的所有错报。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 （分数：5.00）_甲公司 ABC会计师事务所的 A注册会计师担任 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)制定总体审计策略时，A 注册会计师拟结合甲公司具体情况确定财务报表整体的重要性。 (2)甲公司 2015年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。A 注册会计师拟以税前利润作为重要性的判断基础； (3)由于市场供求关系不稳定，甲公司存
22、货数量很大，其可变现净值存在较高的固有不确定性，A 注册会计师拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平； (4)A注册会计师拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价； (5)由于需要针对多项交易、账户余额或披露确定实际执行的重要性，A 注册会计师拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额或披露，以作为实际执行的重要性； (6)A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。 要求：（分数：6.00）(1).，指出 A注册会计师在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些方面；（分数：3.00）_(
23、2).(6)均为独立事项，指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。（分数：3.00）_注册会计师审计-256 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列各项中，属于初步业务活动目的的是_。（分数：2.00）A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序B.确保不存在因管理层诚信问题而可能影响保持业务的意愿的事项 C.针对保持具体审计业务实施相应的质量控制程序D.针对项目组做出的重大判断实施项目质量控制复核解析：解析 A、C 广泛而不具体，均属于“内容”而非“目的”；B 很明确，“少而精”，属于“目的”；D 属于项
24、目质量控制复核，并非每项审计业务都需要实施，不属于“目的”。2.下列内容中，应当在审计业务约定书中列明的是_。（分数：2.00）A.适用的财务报告编制基础 B.对注册会计师责任可能存在的限制C.审计项目组的构成D.内部控制的固有限制解析：解析 A 中内容属于“应当”列明的。如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明 B、C、D。3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，下列情形中，会计师事务所最可能不需要单独向组成部分致送审计业务约定书的是_。（分数：2.00）A.集团公司与组成部分财务报表审计业务的委托人不同B.事务所需要对组成部分财务报表出具审计报告C.集团公司占组
25、成部分的所有权份额较低D.组成部分管理层相对于集团公司的独立程度较低 解析：解析 A 表明集团财务报表审计与组成部分财务报表审计业务的审计客户不同，B 表明组成部分财务报表审计业务是一项完整的业务，C 表明组成部分与集团公司相对独立。这些因素说明有必要分别签约；D表明集团公司对组成部分的驾驭能力很高，在很大程度上代表了组成部分，最可能不需要单独签约。4.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是_。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对上期财务报表作出重述D.被
26、审计单位高级管理人员近期发生变动 解析：解析 按规定，对于连续审计，如果出现下列情况，应考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)高级管理人员或所有权结构近期发生变动； (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (5)法律法规的规定发生变化； (6)管理层编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (7)其他报告要求发生变化。5.下列有关总体审计策略中各组成部分的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计范围取决于对被审计单位及其环境的了解
27、B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质需要与管理层的协商C.审计方向取决于重要性及重大错报风险的评估D.审计资源取决于被审计单位能提供的审计条件 解析：解析 A、B、C 反映了总体审计策略各部分内容的特征，有助于考生区分各部分内容。审计资源主要与会计师事务所专业人员的能力、数量以及能用于审计业务的时间相关。6.在制定总体审计策略时，为确定审计的方向，注册会计师需要考虑的是_。（分数：2.00）A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.重大错报风险较高的审计领域 C.针对复杂的问题需要利用的相关专家的工作D.拟实施审计的经营分部的性质解析：解析 在总体审计策略中，A、C 属于“审计资源”；B
28、 属于“审计方向”。通常，“审计方向”与重大错报风险密切相关；D 属于“审计范围”。7.下列各项中，属于具体审计计划核心的是_。（分数：2.00）A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.确定具体审计程序的性质、时间和范围 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定其他审计程序的性质、时间和范围解析：解析 确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。8.注册会计师在具体审计计划中拟定的其他审计程序，最可能不包括针对_的审计程序。（分数：2.00）A.销售交易 B.持续经营假设C.舞弊D.关联方解析：解析 其他审计程序是
29、指风险评估程序和拟实施的进一步审计程序之外的审计程序。注册会计师通常针对销售交易实施进一步审计程序。9.以下对重要性概念的理解中，正确的是_。（分数：2.00）A.错报是否重要，取决于是否影响财务报表使用者的经济决策 B.错报是否重要，取决于其金额是否足够大C.财务报表整体的重要性水平不受被审计单位及其环境的影响D.错报是否重要，取决于其性质是否足够严重解析：解析 B、D 错：判断错报是否重要，不仅要考虑错报金额，而且要考虑错报的性质，并非只取决于金额或性质；C 错：对重要性的判断是根据具体环境作出的，受到环境的影响。10.下列有关重要性水平与各种风险要素之间关系的说法中，正确的是_。（分数：
30、2.00）A.可接受的审计风险水平越低，重要性水平就越低 B.评估的控制风险越高，确定的重要性水平就越低C.评估的重大错报风险越高，重要性水平就越低D.重要性水平越低，评估的重大错报风险就越低解析：解析 B、C：确定重要性在先，风险评估在后，说风险评估影响重要性的确定，逻辑不通；D：重要性水平越低，评估的重大错报风险就越高。11.注册会计师以下有关重要性的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当将营业收入作为判断重要性的标准B.金额低于重要性水平的单项错报可能是重要的错报 C.账面金额低于重要性水平的账户通常属于不重要的账户D.金额低于重要性水平的单项错报不需要与其它错报汇总解
31、析：解析 A 错：将营业收入作为重要性的判断基准是可能的，但不是必须的；B 正确：确定金额低于重要性水平的单项错报是否重要时。应当考虑与其它错报汇总后是否重要；C 错：对于低估错报，C 中账户也可能是重要账户；D 错：只要错报金额达到明显微小错报临界值，就应当纳入汇总范围。12.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。（分数：2.00）A.被审计单位的存货B.被审计单位的应收账款C.被审计单位的所有者权益D.被审计单位管理层和治理层的薪酬 解析：解析 某些因素可能表明一个或多个特定类别的交易、账户余额或
32、披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期(选项 D)；(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。13.甲公司属于新兴行业，近期目标侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。注册会计师最好将_作为确定财务报表整体重要性的基准。（分数：2.00）A.资产总额B.净资产C.营业收入 D.净利润解析：解析 甲
33、公司财务报表使用者最重视的是甲公司的市场份额、知名度和影响力。营业收入最能体现企业的市场份额、知名度和影响力，是最适当的基准。14.下列有关认定层次重要性水平的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.某些认定层次计划的重要性水平可以等于财务报表整体的重要性水平 B.当注册会计师认为必要时还可能确定认定层次实际执行的重要性水平C.确定认定层次的重要性水平并非每次财务报表审计必须的D.各认定层次重要性水平的合计数可能高于财务报表整体的重要性水平解析：解析 每个认定层次的重要性水平都应低于财务报表整体的重要性水平。15.下列各项中，直接受实际执行的重要性影响的是_。（分数：2.00）A.可接受检查
34、风险B.小额错报是否需要累积C.评估的控制风险D.小额错报的累积是否重要 解析：解析 A 错：可接受检查风险是根据可接受审计风险和评估的重大错报风险确定的；B 错：小金额错报是否需要累积取决于明显微小错报临界值；C 错：控制风险与错报金额并无直接关系；D 中问题正是确定实际执行重要性的目的。16.在_情况下，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。（分数：2.00）A.连续审计项目，以前年度审计调整较少B.项目总体风险为低到中等C.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效D.面临较大市场竞争压力或业绩压力 解析：解析 较低百分比意味着较低的实际执行重要性水平和更加谨慎的执业态度
35、。A、B、C 表明企业“富有正能量”，可以“优待”，D 意味着更高的重大错报风险，应当谨慎对待。17.以下与实际执行的重要性相关的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师可以依据实际执行的重要性判断单项错报是否重大B.确定实际执行的重要性时，需要考虑错报的性质是否严重C.实际执行的再要性，应当低于财务报表整体的重要性 D.注册会计师应当运用职业判断决定是否需要确定实际执行的重要性解析：解析 A、B 错：实际执行的重要性旨在将未更正和未发现错报的汇总数(既不是单项错报、也不是错报性质)超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平；D 错：注册会计师在审计过程中应当确定实际执行的重
36、要性。18.下列各项中，注册会计师可能将其确定为零的是_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.认定层次的重要性D.明显微小错报临界值 解析：解析 由于审计的同有局限性，注册会计师不可能发现所有的错报，从而不能将重要性水平确定为零。但是，注册会计师在必要时(例如，应治理层的要求)对所有已发现的错报进行累积是简便易行的(将明显微小错报临界值设为 0)。19.确定明显微小错报临界值时，注册会计师不必考虑的是_。（分数：2.00）A.以前年度审计中识别出的已更正错报的数量B.被审计单位的财务指标是否勉强达到投资者的期望C.以前年度审计中识别出的未更正错报的金额D.错报是否
37、影响预期使用者基于财务报表的经济决策 解析：解析 D 是重要性所要划定的界限。明显微小错报临界值远远低于重要性。20.以下有关错报的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.错报可以分为事实错报、判断错报和推断错报B.管理层与注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报C.通过样本错报估计出的总体错报属于推断错报 D.通过分析程序推断的管理层无法解释的差异不属于推断错报解析：解析 C：通过样本错报估计出的总体的错报减去样本错报后的差额属于推断错报；D：按规定，通过分析程序推断出的管理层无法解释的差异不属于错报。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)21.以下有关初步业务活动的说法中
38、，正确的是_。（分数：2.00）A.开展初步业务活动是专门针对接受新的审计业务的要求B.注册会计师在计划审计工作前，应当开展初步业务活动 C.初步业务活动必须在签订审计业务约定书之前完成D.开展初步业务活动的最终目的是签订审计业务约定书 解析：解析 注册会计师在本期(A 错、B 正确)审计业务的工作前，需要开展初步业务活动；初步业务活动贯穿于审计工作的全过程(C 错)。在连续审计中，可能需要修改审计业务约定书，但最终的目的还是为了签订审计业务约定书(D 正确)。22.下列各项中，属于初步业务活动内容的有_。（分数：2.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.确定具备执行业务所需的独立性和
39、能力C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.就审计业务约定条款达成一致意见 解析：解析 通常，内容与目的的关系是：内容很广泛，目的很明确(少而精)。例如，A 的范围远远大于 B，D 的范围远远大于 C。23.如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容有_。（分数：2.00）A.对利用专家工作的安排 B.对审计涉及的内部审计人员工作的安排 C.对重要领域实施的审计程序的安排D.管理层确认将提供书面声明 解析：解析 审计程序的安排需要依据风险评估的结论，在签约时无法确定；即使可以预期，向管理层告知审计程序的相关信息可能损害审计的有效性。24.被审计单位提出的变更业务
40、的下列原因中，注册会计师通常认为合理的有_。（分数：2.00）A.因审计范围受到限制而无法实施审计程序B.环境变化对审计服务的需求产生影响 C.评估的被审计单位的重大错报风险普遍处于高水平D.对原来要求的审计业务的性质存在误解 解析：解析 如有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。A 表明信息不完整，C 表明存在较多的错误信息。25.项目合伙人编制的审计计划，应当包含的内容有_。（分数：2.00）A.对项目组成员进行的指导、监督、复核的内容 B.拟实施审计程序的性质、时间安排、范围 C.拟实施项目质量控制复核的性质、时间安排和范围D.与
41、被审计单位治理层整体直接沟通的时间 解析：解析 C：项目质量控制复核应由项目组以外的人员实施，不属于审计计划的内容。26.注册会计师确定总体审计策略时，应当确定的主要事项有_。（分数：2.00）A.审计程序的范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源的合理分配 解析：解析 总体审计策略要确定的是审计范围，而非审计程序的范围。审计程序的性质、时间安排和范围均属于具体审计计划的内容。27.制定总体审计策略时，项目合伙人为计划报告目标、时间安排和所需沟通的性质时，需要考虑的事项有_。（分数：2.00）A.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的时间安排 B.由组成部分注册会
42、计师审计组成部分的范围C.与管理层和治理层讨论审计工作的性质、时间安排和范围 D.项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排 解析：解析 总体审计策略中的“报告目标、时间安排和所需沟通的性质”的特征是“沟通”和“时间”。A、C、D 都带有明显的“沟通”特征；B 属于总体审计策略中的审计范围。28.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为两个层次，包括_。（分数：2.00）A.进一步审计程序的总体方案 B.拟实施的具体审计程序 C.控制测试D.实质性程序解析：解析 进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。其中，具体审计程序则是针对进一步审计程序的总体方案的延伸和
43、细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。29.在制定具体审计计划时，可供注册会计师选择的进一步审计程序的总体方案包括_。（分数：2.00）A.实质性方案 B.控制性方案C.综合性方案 D.分析性方案解析：解析 进一步审计程序总体方案的内涵是决定在多大程度上依赖内部控制。如较少依赖内部控制，就属于实质性方案。30.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值 解析：解析 以上均属于注册会计师在运用重要性概念时应考虑
44、的因素。31.以下有关重要性的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.重要性受被审计单位具体环境的影响 B.确定重要性要考虑财务报表使用者对财务信息的共同需求 C.确定重要性要考虑被审计单位对财务信息的需求D.注册会计师的职业判断对确定重要性尤为必要 解析：解析 C 错：被审计单位只是预期使用者之一。确定重要性不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。32.在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目 C.以前审计中发现的错报D.被审计单位的融资方式 解析：解
45、析 确定财务报表整体的重要性时，需要考虑财务报表使用者基于财务信息的决策是否受到影响，与以前期间发现的错报无关。33.对处于微利或微亏状态的被审计单位，在_情况下，适宜采用过去 35年经常性业务的平均税前利润作为基准。（分数：2.00）A.微利或微亏是由宏观经济环境的波动所导致 B.微利或微亏是由企业自身经营的周期性所导致 C.微利或微亏是由市场需求的持续萎缩所导致D.微利或微亏是企业处于筹备设立阶段所导致解析：解析 在 A、B 两种状态下，企业利润处于周期性起伏的状态，平均能体现其“常态”，具有代表性。情况 C只有“伏”没有“起”，平均没有代表性；情况 D没有“过去 35年”，何来平均。34
46、.为确定财务报表整体的重要性水平，注册会计师在选定基准后，还需要确定适当的百分比。以下与确定百分比相关的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.基准的会额越大，相应的百分比通常越小 B.财务报表使用者对基准越敏感，确定的百分比通常越小 C.确定基准后，与之相应的百分比随之确定D.确定基准后，还需考虑其他因素对百分比的影响 解析：解析 百分比与基准之间存在一定的联系，但并非完全由基准确定，还需运用职业判断考虑其他因素。35.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。（分数：2.00）A.被审计单位情况发生重大变化 B.注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一
47、步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性解析：解析 如果审计过程中被审计单位情况发生重大变化，或者注册会计师获取了新信息，或者注册会计师通过实施进一步审计程序对被审计单位及其经营的了解发生了变化，在这些情况下，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。故选项 ABC正确。36.注册会计师之所以针对某类交易、账户余额或披露的特定认定专门确定重要性，其原因有_。（分数：2.00）A.特定认定存在的错报的金额可能超过财务报表整体的重要性水平B.特定认定的错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策 C.财务报
