1、注册会计师审计-258 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：39.00)1.以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点2.以下说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.风险导向审计的目标是对财务报表不存在由舞弊导致的重大错报获取合理保证B.了解被审计单位及其环境时应当询问管理层C.了解被审计
2、单位的内部控制时注册会计师必须实施分析程序D.在了解被审计单位及其环境时需要运用抽样技术3.以下有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.在跨地区审计中，各重要地区项目组的成员均应参加讨论4.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师了解其行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时，可能更关心_。（分数：1.50）A.宏观经济走势和货币政策B.环保法规C.资本充足率D.市场竞争和技术进步情况5.复杂的组织结构可能导致被审计单位某
3、些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，不属于这种特定业务的是_。（分数：1.50）A.财务报表合并B.商誉减值C.长期股权投资D.固定资产租赁6.注册会计师了解被审计单位重要会计政策选择和运用时，可能无须关注_。（分数：1.50）A.存货的计价B.投资的核算C.借款费用的资本化D.营业外收入的确认7.以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险C.较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷D.注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险8.为
4、确定内部控制是否执行，下列内部控制要素中，注册会计师最需要了解的是_。（分数：1.50）A.控制活动B.与财务报告相关的信息系统和沟通C.对控制的监督D.控制环境9.在确定了解内部控制的范围时，以下说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.注册会计师应当了解被审计单位的所有内部控制活动B.注册会计师可能不需要了解与审计相关的所有控制活动C.注册会计师应当了解与审计相关的所有内部控制活动D.注册会计师可能需要了解某些与审计无关的控制活动10.在了解被审计单位内部控制时，A 注册会计师最应当关注的是_。（分数：1.50）A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现
5、并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效11.为控制生产成本，被审计单位管理层于年初制订并实施了一套防止浪费原材料的规章制度。对此，注册会计师通常只关心_。（分数：1.50）A.直接材料成本是否在财务信息中得到恰当反应B.相关内部控制实际上是否能够减少原材料浪费C.本期单位产品直接材料成本是否显著低于上期D.执行相关内部控制的成本是否能低于节省的原材料成本12.注册会计师通过对内部控制的了解，通常难以得出的结论是_。（分数：1.50）A.控制设计合理B.控制设计不合理或缺乏必要的控制C.控制设计合理，且执行有效D.控制设计合理，但没有执行13.以下有关注
6、册会计师了解内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行B.了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行C.如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试D.注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制14.以下有关自动化控制与人工控制的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.对于高度自动化的信息系统，注册会计师无需考虑人工因素B.信息技术可以提高对被审计单位政策和程序执行情况进行监督的能力C.人工控制适用于针对变化的情况对现有的自动化控制进行人工干预D.信息技术有助
7、于提高不兼容职务分离的有效性15.在导致内部控制失效的下列原因中，不属于内部控制固有局限性的是_。（分数：1.50）A.执行人员疏忽大意导致控制失效B.实施控制的成本高于实施控制的效益C.无法预料例外情况导致控制失效D.一项控制单独不能防止错报的发生16.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.控制环境的优劣影响对财务报表层次重大错报风险的评估B.了解控制环境时应考虑治理层对内部控制的态度C.控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报D.控制环境不直接影响实质性程序的时间安排17.注册会计师了解被审计单位的风险评估过程，主要是了解被审计单位管理层对_的评估和应对情况
8、。（分数：1.50）A.经营风险B.行业发展风险C.重大错报风险D.控制风险18.以下有关信息系统的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.信息系统是指与财务报告相关的信息系统B.信息系统是指由自动化程序执行的系统C.企业的业务流程应当与信息系统相适应D.信息技术有效避免了对财务数据的篡改19.为确认被审计单位用以确保管理层的指令得以执行的政策和程序，在下列内部控制要素中，注册会计师最应当了解的是_。（分数：1.50）A.控制环境B.风险评估过程C.对控制的监督D.控制活动20.以下与了解控制活动相关的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该
9、目标相关的每项控制活动B.对整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动C.注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报D.如果多项控制活动能够实现同一目标，应当了解与该目标相关的每项控制活动21.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是_。（分数：1.50）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估22.下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控
10、制的是_。（分数：1.50）A.赊销须经信用管理部门审批B.月末向顾客寄送对账单C.记录应收账款的人员不得记录货币资金D.未经赊销审批不得发出商品23.下列各项内部控制中，属于预防性控制的是_。（分数：1.50）A.定期盘点存货并与存货明细账核对B.将应付账款明细账余额加总与总账余额核对相符C.开具的销售发票须经独立人员复核D.仓储部门只能根据经批准的销售单组织商品出库24.下列重大错报风险中，最可能属于认定层次的风险的是_。（分数：1.50）A.源于薄弱的信息技术一般控制的风险B.与管理层舞弊相关的风险C.与收入确认相关的风险D.与管理层凌驾内部控制之上相关的风险25.被审计单位大规模更新生
11、产设备后，注册会计师最可能据此评估其面临_导致的重大错报风险。（分数：1.50）A.原有设备闲置或减值B.因环境污染而支付罚款C.产品滞销或存货跌价D.收入确认违背发生认定26.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。判断事项通常包括_。（分数：1.50）A.选择的财务报告编制基础B.做出的重大会计估计C.提取的坏账准备D.做出的持续经营假设二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)27.观察和检查是注册会计师必须执行的风险评估程序，该程序包括_。（分数：2.00）A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.检查文件、
12、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备28.在风险评估过程中，项目组成员应当讨论的内容有_。（分数：2.00）A.被审计单位面临的经营风险B.财务报表容易发生错报的领域C.财务报表容易发生错报的方式D.舞弊导致重大错报的可能性29.注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有_。（分数：2.00）A.项目负责人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员30.注册会计师了解被审计单位所处的法律环境及监管环境时，应当了解的内容有_。（分数：2.00）A.直接的监管活动B.受管制行业的法规框架C.相关的环保要求D.客户及供应商的稳定
13、性31.了解被审计单位的性质时，注册会计师应当了解的内容有_。（分数：2.00）A.投资活动B.筹资活动C.财务报告D.会计政策32.在了解被审计单位对主要项目会计政策的选择时，注册会计师应了解与财务报表列报和披露相关的下列_主要内容。（分数：2.00）A.财务报表及其附注的格式、结构安排与内容B.财务报表项目使用的术语C.披露信息的明细程度D.项目在财务报表中的分类与列报信息的来源33.关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.假定自动化信息系统生成的信息是可靠的B.关注管理层是否存在提高业绩的各种倾向C.与业绩奖金或激励性报酬等因素结合考虑D.关注内部
14、财务业绩衡量显示的未预期结果34.内部控制的下列各项要素中，与财务报表层次的重大错报风险直接相关的有_。（分数：2.00）A.控制环境B.风险评估过程C.对控制的监督D.控制活动35.被审计单位制定的与员工切身利益直接相关的规章制度中，可能与审计相关的有_。（分数：2.00）A.员工内部培训计划B.员工晋升基本条件C.员工奖励制度D.员工考勤制度36.注册会计师了解内部控制的目的是确定_。（分数：2.00）A.内部控制设计的合理性B.内部控制是否执行C.内部控制在所审计期间是否一贯执行D.内部控制执行的效果37.注册会计师应当从下列_方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。（分数：2.00）
15、A.未经授权改变主文档的数据B.丢失数据C.未能对例外情况进行追踪、处理D.未经授权访问数据38.管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响D.管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性39.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注
16、册会计师应当考虑的有_。（分数：2.00）A.控制程序B.对控制的监督C.风险评估过程D.控制环境40.合理有效的风险评估过程应当将下列_情况评估为导致经营风险的因素。（分数：2.00）A.更换新的信息系统B.开发新的产品C.招聘新的员工D.签订新的销售合同41.注册会计师应当从以下_两个方面了解作为内部控制要素的信息系统与沟通。（分数：2.00）A.自动化控制的一般控制B.与财务报告相关的信息系统C.与财务报告相关的沟通D.自动化控制的应用控制42.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义
17、、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则43.注册会计师了解被审计单位的控制活动时，应当了解下列_实物控制。（分数：2.00）A.定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对B.对访问计算机程序和数据文件设置授权C.放置票据和账簿等会计资料的文件柜必须加锁D.原材料及产成品出入仓库必须严格登记44.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括_。（分数：2.00）A.被审计单位是否定期对内部控制进行评价B.注册会计师是否向管理层提交管理建议书C.管理层是否采纳内部审计人员有关内部控制的建议D.管理层是否及时纠正控制运行中发生的偏差45.下列与现金收支相关的
18、内部控制中，属于预防性控制的是_。（分数：2.00）A.控制现金坐支，坐支须经开户银行批准B.设置库存现金限额，超限额的现金必须存入银行C.规定支票支付的下限，超过下限的不得支付现金D.所有现金支付业务均须经财务负责人签字批准46.了解交易流程和相关控制时，注册会计师通过执行穿行测试可以获得的证据有_。（分数：2.00）A.确认对重要交易的了解是完整的B.确认控制得到有效执行C.确认所获取的控制信息是准确的D.评估控制设计的合理性47.针对被审计单位新近推出的降价促销和免费运输两项措施，注册会计师可能认为导致 _的重大错报风险。（分数：2.00）A.营业收入的准确性认定B.营业成本的发生认定C
19、.销售费用的完整性认定D.财务报表层次48.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.评价是否构成控制缺陷B.认为内部控制存在重大缺陷C.考虑对风险评估的影响D.就此类事项与治理层沟通三、简答题(总题数：2，分数：16.00)49.A 注册会计师是 X 公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A 注册会计师需要了解 X 公司的内部控制，以识别和评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下： (1)A 注册会计师了解了 X 公司保护原材料安全完整的内部控制后，没有进一步了解 X 公司管理层重点推荐的防止
20、浪费原材料的内部控制。 (2)了解到 X 公司赊销审批环节的内部控制存在重大的设计缺陷后，决定不对该环节实施穿行测试。 (3)为了解 X 公司业务流程层面的检查性控制，A 注册会计师按级别从低到高向若干不同级别的职员进行了询问。 (4)评估采购交易存在由重大非常规交易导致的特别风险后，A 注册会计师决定扩大对日常控制的测试。 (5)为确认内部控制的执行效果，实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。(6)A 注册会计师拟将针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的审计结束日提前到外勤审计工作开始日。 要求：逐一针对上述每种情况，指出 A 注册会计师在了解内部控制、识别
21、和评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否恰当，如不恰当，请简要说明理由，并提出改进建议。 （分数：8.00）_50.A 注册会计师是甲公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下： (1)注册会计师了解甲公司与财务报表编制相关的内部控制的目的是对甲公司内部控制的有效性发表意见；(2)A 注册会计师拟通过向管理层详细询问，获取与赊销审批相关的内部控制设计是否得到执行的充分、适当的审计证据； (3)甲公司多项控制活动都能实现存货安全、完整的控制目标。A 注册会计师拟了解与该目标相关的每项控制活动； (4)甲公司采购交易存在舞弊导致的
22、重大错报风险，但与采购交易相关的内部控制有效性较高，A 注册会计师不认为采购交易存在特别风险； (5)对于存在特别风险的领域，A 注册会计师拟根据对相关风险的特别考虑来决定是否提高该领域的重大错报风险的水平。 (6)甲公司治理层每月末都要听取管理层对内部控制执行、监督与处理情况的工作汇报。A 注册会计师认为甲公司对控制的监督有效； 要求： 针对上述情况(1)-(6)，分别指出 A 注册会计师的做法或决策是否恰当，如不恰当请简要说明理由。 （分数：8.00）_注册会计师审计-258 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：39.00)1.以下有关风险
23、导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线 B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点解析：解析 注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。A 中没有包含风险的评估。在 2016 年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。2.以下说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.风险导向审计的目标是对财务报表不存在由舞弊导致的重大错报获取合理保证B.了解被审计
24、单位及其环境时应当询问管理层 C.了解被审计单位的内部控制时注册会计师必须实施分析程序D.在了解被审计单位及其环境时需要运用抽样技术解析：解析 A 错：风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证；C 错：了解内部控制时通常不实施分析程序；D 错：审计抽样用于控制测试与细节测试，了解被审计单位及其环境时通常不涉及审计抽样。3.以下有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.在跨地区审计中，各重要地区项目组
25、的成员均应参加讨论 解析：解析 在跨地区审计中，参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。4.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师了解其行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时，可能更关心_。（分数：1.50）A.宏观经济走势和货币政策B.环保法规C.资本充足率D.市场竞争和技术进步情况 解析：解析 A 是对金融行业的关心重点，B 对应化工等产生污染的行业，C 对应商业银行。5.复杂的组织结构可能导致被审计单位某些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，不属于这种特定业务的是_。（分数：1.50）A.财务报表合并B.商誉减值C.长期股
26、权投资D.固定资产租赁 解析：解析 A、B、C 均直接涉及到被审计单位的组织结构。固定资产租赁与企业的组织结构不存在必然联系。6.注册会计师了解被审计单位重要会计政策选择和运用时，可能无须关注_。（分数：1.50）A.存货的计价B.投资的核算C.借款费用的资本化D.营业外收入的确认 解析：解析 一般情况下，营业外收、支较少发生，金额不大，不属于审计的重点。7.以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险C.较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
27、 D.注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险解析：解析 C：经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。两者之间不存在必然关系。8.为确定内部控制是否执行，下列内部控制要素中，注册会计师最需要了解的是_。（分数：1.50）A.控制活动B.与财务报告相关的信息系统和沟通C.对控制的监督 D.控制环境解析：解析 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该要素直接涉及到控制的执行。9.在确定了解内部控制的范围时，以下说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.注册会计师应当了解被审计单位的所有内部控制活动B.注册会计师可能不需要了解与审计相
28、关的所有控制活动 C.注册会计师应当了解与审计相关的所有内部控制活动D.注册会计师可能需要了解某些与审计无关的控制活动解析：解析 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动(A、C 错，B 正确)/注册会计师无需了解与审计无关的控制(D 错)10.在了解被审计单位内部控制时，A 注册会计师最应当关注的是_。（分数：1.50）A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效解析：解析 注册会计师只了解与审计相关内部控制，经营效率不属于审计范围，无需考
29、虑 A；无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报(选 B、不选 C)；内部控制通常都会因串通而失效，考虑内部控制“是否”没有因为串通而失效不是必要的。11.为控制生产成本，被审计单位管理层于年初制订并实施了一套防止浪费原材料的规章制度。对此，注册会计师通常只关心_。（分数：1.50）A.直接材料成本是否在财务信息中得到恰当反应 B.相关内部控制实际上是否能够减少原材料浪费C.本期单位产品直接材料成本是否显著低于上期D.执行相关内部控制的成本是否能低于节省的原材料成本解析：解析 在财务报表审
30、计中，注册会计师关心的是财务信息是否存在重大错报，并不关心被审计单位的效益。12.注册会计师通过对内部控制的了解，通常难以得出的结论是_。（分数：1.50）A.控制设计合理B.控制设计不合理或缺乏必要的控制C.控制设计合理，且执行有效 D.控制设计合理，但没有执行解析：解析 C：不经控制测试，不能得出控制执行有效的结论。13.以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行B.了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行C.如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试D.
31、注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制 解析：解析 对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容(说明 A、B 均正确)。 C：控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。D：注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。14.以下有关自动化控制与人工控制的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.对于高度自动化的信息系统，注册会计师无需考虑人工因素 B.信息技术可以提高对被审计单位政策和程序执行情况进行监督的能力C.人工控制适用于针对变化的情况对现有的自动化控制进行人工干
32、预D.信息技术有助于提高不兼容职务分离的有效性解析：解析 A：即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。15.在导致内部控制失效的下列原因中，不属于内部控制固有局限性的是_。（分数：1.50）A.执行人员疏忽大意导致控制失效B.实施控制的成本高于实施控制的效益C.无法预料例外情况导致控制失效D.一项控制单独不能防止错报的发生 解析：解析 内部控制局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(A)；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响
33、内部控制功能的正常发挥；(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施(B)；(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用(C)。16.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.控制环境的优劣影响对财务报表层次重大错报风险的评估B.了解控制环境时应考虑治理层对内部控制的态度C.控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报D.控制环境不直接影响实质性程序的时间安排 解析：解析 按规定，注册会计师考虑是否在期中实施实质性
34、程序时应当考虑控制环境和其他相关的控制。17.注册会计师了解被审计单位的风险评估过程，主要是了解被审计单位管理层对_的评估和应对情况。（分数：1.50）A.经营风险 B.行业发展风险C.重大错报风险D.控制风险解析：解析 管理层的职责是经营管理，包括评估和应对经营风险。18.以下有关信息系统的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.信息系统是指与财务报告相关的信息系统 B.信息系统是指由自动化程序执行的系统C.企业的业务流程应当与信息系统相适应D.信息技术有效避免了对财务数据的篡改解析：解析 B 错：信息系统可能由人工执行，也可能由自动化程序执行；C 错：信息系统应当与业务流程相适应；D 错
35、：在运用信息技术传递数据的情况下，发生的篡改可能不留痕迹。19.为确认被审计单位用以确保管理层的指令得以执行的政策和程序，在下列内部控制要素中，注册会计师最应当了解的是_。（分数：1.50）A.控制环境B.风险评估过程C.对控制的监督D.控制活动 解析：解析 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。20.以下与了解控制活动相关的说法中，不正确的是_。（分数：1.50）A.如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动B.对整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动C.注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动是否能
36、够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报D.如果多项控制活动能够实现同一目标，应当了解与该目标相关的每项控制活动 解析：解析 D：如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动。21.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是_。（分数：1.50）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估解析：解析 持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中。B 属于日常重复的活动，A、C均属于定期监督；D 中所述风险
37、评估并非监督。22.下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是_。（分数：1.50）A.赊销须经信用管理部门审批B.月末向顾客寄送对账单 C.记录应收账款的人员不得记录货币资金D.未经赊销审批不得发出商品解析：解析 A、C、D 都属于产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。B 中对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，即检查性控制。23.下列各项内部控制中，属于预防性控制的是_。（分数：1.50）A.定期盘点存货并与存货明细账核对B.将应付账款明细账余额加总与总账余额核对相符C.开具的销售发票须经独立人员复核D.仓储部门只能根据经批准的销售单组织商品出库 解析：解析 通常，核对(A
38、、B)、复核(C)都属于对已有结果的复查，属于检查性控制；D 为商品出库预设的条件，属于预防性控制。24.下列重大错报风险中，最可能属于认定层次的风险的是_。（分数：1.50）A.源于薄弱的信息技术一般控制的风险B.与管理层舞弊相关的风险C.与收入确认相关的风险 D.与管理层凌驾内部控制之上相关的风险解析：解析 财务报表层次的重大错报风险影响面广，不限于财务报表的具体项目。25.被审计单位大规模更新生产设备后，注册会计师最可能据此评估其面临_导致的重大错报风险。（分数：1.50）A.原有设备闲置或减值 B.因环境污染而支付罚款C.产品滞销或存货跌价D.收入确认违背发生认定解析：解析 更换新设备
39、直接意味着淘汰老设备，被淘汰老设备要么闲置，要么将会或已经低价处理。选项 B、C、D 中情况与大规模更新生产设备之间没有因果关系。26.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。判断事项通常包括_。（分数：1.50）A.选择的财务报告编制基础B.做出的重大会计估计 C.提取的坏账准备D.做出的持续经营假设解析：解析 首先，判断事项之所以导致特别风险，是因其“具有计量的重大不确定性”：A、D 都不是计量方面的问题；其次，能“通常包括”的那个选项，应当是高度概括的一项，C 通常涉及的金额较小且性质不严重，B 是明显的不二选择。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)27.观察和检查是注
40、册会计师必须执行的风险评估程序，该程序包括_。（分数：2.00）A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 解析：解析 A 为分析程序，不是观察与检查程序。28.在风险评估过程中，项目组成员应当讨论的内容有_。（分数：2.00）A.被审计单位面临的经营风险 B.财务报表容易发生错报的领域 C.财务报表容易发生错报的方式 D.舞弊导致重大错报的可能性 解析：解析 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域
41、以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。29.注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有_。（分数：2.00）A.项目负责人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员解析：解析 组织项目组讨论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不能参与项目组内部讨论。30.注册会计师了解被审计单位所处的法律环境及监管环境时，应当了解的内容有_。（分数：2.00）A.直接的监管活动 B.受管制行业的法规框架 C.相关的环保要求 D.客户及供应商的稳定性解析：解析 D 关乎生产与销售，与法律环境及监管环境无关。31.了解被审计单位的性质时，注册会计师应当了解的内容有_
42、。（分数：2.00）A.投资活动 B.筹资活动 C.财务报告 D.会计政策解析：解析 了解被审计单位的性质时，注册会计师应当了解被审计单位的所有权结沟、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告。32.在了解被审计单位对主要项目会计政策的选择时，注册会计师应了解与财务报表列报和披露相关的下列_主要内容。（分数：2.00）A.财务报表及其附注的格式、结构安排与内容 B.财务报表项目使用的术语 C.披露信息的明细程度 D.项目在财务报表中的分类与列报信息的来源 解析：解析 本题是对“列报与披露”的一个小结。33.关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当_。（分数：2.
43、00）A.假定自动化信息系统生成的信息是可靠的B.关注管理层是否存在提高业绩的各种倾向 C.与业绩奖金或激励性报酬等因素结合考虑 D.关注内部财务业绩衡量显示的未预期结果 解析：解析 基于谨慎性，注册会计师不宜假定被审计单位的财务信息是正确的。34.内部控制的下列各项要素中，与财务报表层次的重大错报风险直接相关的有_。（分数：2.00）A.控制环境 B.风险评估过程 C.对控制的监督 D.控制活动解析：解析 控制环境和对控制的监督均体现出治理层、管理层对内部控制的重视程度，风险评估过程体现出管理层的风险意识。这些因素都直接关系到财务报表层次的重大错报风险。控制活动与具体业务流程密切相关。35.
44、被审计单位制定的与员工切身利益直接相关的规章制度中，可能与审计相关的有_。（分数：2.00）A.员工内部培训计划B.员工晋升基本条件 C.员工奖励制度 D.员工考勤制度 解析：解析 内部培训涉及到员工的胜任能力，与财务信息无直接关系；奖励与成本费用直接相关，晋升、考勤与职工薪酬直接相关，而成本费用、职工薪酬都属于审计的范围。36.注册会计师了解内部控制的目的是确定_。（分数：2.00）A.内部控制设计的合理性 B.内部控制是否执行 C.内部控制在所审计期间是否一贯执行D.内部控制执行的效果解析：解析 A、B 属于了解内部控制的内容，C、D 是控制测试所要解决的问题。37.注册会计师应当从下列_
45、方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。（分数：2.00）A.未经授权改变主文档的数据 B.丢失数据 C.未能对例外情况进行追踪、处理D.未经授权访问数据 解析：解析 在信息系统中，对例外情况的追踪、处理属于人工控制的范围。38.管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响 B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响 D.管理层对内部控制的重视
46、，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性 解析：解析 控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。39.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的有_。（分数：2.00）A.控制程序B.对控制的监督 C.风险评估过程 D.控制环境 解析：解析 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程等。40.合理有效的风险评估过程应当将下列_情况评估为导致经营风险的因素。（分数：2
47、.00）A.更换新的信息系统 B.开发新的产品 C.招聘新的员工 D.签订新的销售合同解析：解析 一般情况下，新销售合同的签订通常都有利于企业的经营。41.注册会计师应当从以下_两个方面了解作为内部控制要素的信息系统与沟通。（分数：2.00）A.自动化控制的一般控制B.与财务报告相关的信息系统 C.与财务报告相关的沟通 D.自动化控制的应用控制解析：解析 本题限定为两个选项，要么选 A、D，要么选 B、C。A、D 只涉及到信息系统中自动化控制部分，没有涉及到人工控制的部分，明显不正确。42.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 解析：解析 运用信息技术的先决条件是，所处理的对象有规律、有规则。A 中“重复发生”与 D 中的“一贯”、“规则”表明适用于信息技术，B
