1、注册会计师审计-43 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据都是结论性的D.审计的最终产品是审计报告2.下列对于审计业务与审阅业务的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.审阅业务提供的保证程度高于审计业务B.审计业务获取的审计证据的数量低于审阅业务C.经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠D.审阅业务以积极方式提出结论3.在审
2、计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)中，“重大错报风险”是指_。（分数：1.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险4.审计业务涉及的三方关系人是指_。（分数：1.00）A.注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者B.注册会计师、被审计单位治理层、被审计单位C.注册会计师、委托人、预期使用者D.注册会计师、委托人、责任方5.下列有关执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
3、风险获取绝对保证B.对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通6.下列各项认定中，与交易事项和财务报表列报都相关的是_。（分数：1.00）A.完整性B.权利和义务C.发生D.截止7.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，甲公司 2013 年 12 月 30 日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元，售价 1000 万元，并将该部分商品的售价列入 2013 年度的营业收入，则对于 2013 年度财务报表来说，主要违
4、反的交易和事项的目标是_。（分数：1.00）A.存在B.准确性C.发生D.完整性8.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的固定资产认定是_。（分数：1.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止9.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其作出的明确认定是_。（分数：1.00）A.所有应当记录的存货均已记录B.记录的存货都由被审计单位拥有C.记录的存货是存在的D.存货的计量方法已进行披露10.注册会计师的常年审计客户 A 公司为果品批发企业，2013 年度由于梨的产量远大于需求量，导致 A 公司收购的梨大量积压，A 公司 2013 年度存货跌价准备计
5、提金额为零，则违反的与存货项目相关的认定是_。（分数：1.00）A.存在B.准确性C.计价和分摊D.完整性11.下列属于与各类交易和事项相关的“分类”认定的是_。（分数：1.00）A.记录的交易或事项均已发生B.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备C.交易和事项已记录于恰当的账户D.交易和事项已记录于正确的会计期间12.ABC 会计师事务所接受甲公司的委托对其 2013 年度财务报表进行审计，A 注册会计师作为该业务的项目合伙人。甲公司 2013 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为 1000 万元，分 5 年，每年 12 月 31 日等额收取 20
6、0 万元；甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入，则违反的营业收入认定是_。（分数：1.00）A.发生B.完整性C.截止D.准确性13.下列有关审计风险的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，检查风险就可以降低为零C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系D.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零14.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.(可
7、接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表存审计前存在重大错报的可能性，审计风险模型中的重大错报风险指的是评估的认定层次的重大错报风险15.注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是_。（分数：1.00）A.限制审计报告用途B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核16.下列关于初步业务活动的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况是初步业务活动的内容B.就审计范围与被
8、审计单位管理层沟通属于初步业务活动的内容C.就审计业务约定条款达成一致意见属于初步业务活动的内容D.评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域不是初步业务活动的内容17.下列对于明显微小的错报的理解中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报B.注册会计师不需要累积明显微小的错报C.通常情况下，将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的 3%到 5%D.注册会计师需要在制定审计划时预先设定明显微小错报的临界值18.下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位B.审计业务约定书
9、中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务C.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件19.下列不属于制定总体审计策略时需要考虑的事项是_。（分数：1.00）A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B.预期审计工作涵盖范围C.与管理层会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响20.下列各种关系的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.客观存在
10、的审计风险越高，重要性水平越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大21.下列情形中，不属于注册会计师可能需要修改重要性的合理原因的是_。（分数：1.00）A.被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分B.注册会计师获取到新的导致需要修改重要性的信息C.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.被审计单位管理层的要求22.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.对于共同基金公司，一般以总资产的 0.5%确定为重要性水平B
11、.重要性水平一经确定，不得更改C.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报D.注册会计师在制定具体审计计划时，应当初步确定财务报表整体的重要性23.下列有关注册会计师运用整体重要性水平目的的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.识别和评估重大错报风险24.下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.对于审计风险较高的审
12、计项目，需要确定较低的实际执行的重要性C.注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外D.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断25.下列关于审计计划的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心B.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前C.计划审计工作贯穿于完成审计工作之前的审计业务，在完成审计工作阶段不涉及审计计划的更新或修改D.注册会计师应当制定计划确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围26.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是_。（分数：1.
13、00）A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平27.在制定东方公司 2013 年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向。下列捕述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是_。（分数：1.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响B.预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期C.识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化D.考虑为重大错报风险可能
14、较高的审计领域分配适当的工作时间二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)28.下列有关三方关系的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.注册会计师可以识别使用审计报告的所有组织和人员C.来自于同一企业的管理层和预期使用者是三方关系中的同一方D.委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托29.下列有关合理保证与有限保证的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少B.合理保证的检查风险较低，有限保证的检查风险较高C.合理保证下财务报表的可信性较高，有限保证下
15、财务报表的可信性较低D.合理保证要求注册会计师将审计风险降至可接受的水平30.下列关于审计风险的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.财务报表层次重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B.固有风险是考虑相关的内部控制之前的风险，控制风险是考虑内部控制之后的风险C.注册会计师应当单独对固有风险和控制风险进行评估D.检查风险取决于被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性31.审计的固有限制可能源于_。（分数：2.00）A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D.注册会计师的专业胜任能力32.注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有_。
16、（分数：2.00）A.由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项日的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除B.由于高级管理人员的串通舞弊导致的限制，使注册会计师实的审计程序很可能是无效的C.由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零D.审计固有限制并不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报33.下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有_。（分数：2.00）A.存在相互矛盾的审计证据B.表明可能存在舞弊C.关联方之间的异常交易D.对管理层的诚信存在疑虑34.下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有_。（分数：2.00）A.注册会计师与被审计单位建立
17、或保持长期审计业务关系B.注册会计师对管理层产生了不恰当的信任C.审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力D.注册会计师就疑难问题进行咨询35.下列关于合理运用职业判断的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用是评价职业判断的一个方面B.注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况C.如果有关决策不被该业务的具体事项和情况所支持或缺乏充分、适当的审计证据，职业判断不能成为作出决策的理由D.注册会计师并不需要在整个审计过程中运用职业判断36.甲公司存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有_。（分数：2.00）
18、A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示B.虚构了 230 万元的整笔销售业务C.将应付乙公司的 500 万元货款在账簿中记录为 300 万元D.将 300 万元的应付票据业务在应付票据明细账中反映，但未在总账中记录37.注册会计师在审查甲公司 2013 年度财务报表的营业收入项目时，采用了从总账、明细账追查到销售发票、发运凭证等的方法，追查结果表明，甲公司将 2014 年年初实现的 200 万元销售提前到 2013 年 12 月入账。这种错误表明甲公司管理层违背的对 2013 年度报表的认定有_。（分数：2.00）A.发生B.分类C.截止D.完整性38.注册会计师应当根
19、据被审计单位的具体情况以及报表项目的性质等确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表下列项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定的有_。（分数：2.00）A.固定资产B.营业收入C.应收账款D.应付账款39.为了确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当做的有_。（分数：2.00）A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见C.确定与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域40.天都会计师事务所承接 ABC 公司 2013 年度财务报表审计业务，甲注册会计师担任项目合伙人，
20、甲注册会计师的下列观点中不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师签订审计业务约定书后，开展初步业务活动B.开展初步审计业务时需要与客户就审计业务约定条款达成一致意见C.开展初步业务活动以确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密41.下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对于连续审计，注册会计师不需要对审计业务约定条款作出修改B.注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书C.环境变化对审计服务的需求产生影响可能导致被审计单位要求变更业务D.对原来要求的审计业务的性质存在误解可能导致被审计单位要
21、求变更业务42.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平B.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序C.因未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在必要时修改总体审计策略和具体审计计划D.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核43.注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项有_。（分数：2.00）A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.预期利用在以前期间审计
22、工作中获取的审计证据的程度C.会计准则及会计制度的变化D.信息技术对审计程序的影响44.下列有关审计重要性的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断45.确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础包括_。（分数：2.00）A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业外收入46.下列关于基准选取的做法中，合理的
23、有_。（分数：2.00）A.对于近年来经营状况大幅度波动的企业，以经常性业务的税前利润为基准B.对于为基金持有人创造投资价值的企业，以净资产为基准C.对于尚未开始经营的新设企业，以总资产为基准D.作为国际企业集团设立在中国的研发中心的企业，以成本与营业费用总额为基准47.下列描述中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形有_。（分数：2.00）A.确定是否与前任注册会计师沟通B.确定审计程序的性质、时间安排和范围C.执行审计程序D.评价审计结果48.下列关于重要性的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保
24、证审计质量C.重要性有数量和性质两个方面的特征D.注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性49.注册会计师负责对 H 公司 2013 度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准D.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性三、简答题
25、(总题数：4，分数：28.00)50.诚达会计师事务所接受委托，承接大华公司 2013 年度财务报表审计业务。A 注册会计师在审计工作底稿中记录如下情形： (1)采用收取手续费方式销售库存商品 A，在 12 月 20 日发出货物时确认主营业务收入，同时结转主营业务成本； (2)大华公司总部办公楼未计提累计折旧； (3)银行存款日记账与银行对账单金额不符，经查实均为时间差造成的未达账项目，均不重要，已编写银行存款余额凋节表； (4)大华公司资产负债表存货项目未包括在产品。 要求：单独考虑上述事项，指出是否可能表明存在重大错报风险。如存在重大错报风险。与哪些项目的哪个认定相关。将答案填列在下表中。
26、 事项 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 相关财务报表项目及认定 (1) (2) (3) (4) （分数：7.00）_51.甲会计师事务所接受委托，承接 A 公司 2013 年度财务报表审计业务。乙和丙注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报和披露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示的注册会计师判断的可能存在重大错报的问题，请代乙和丙注册会计师列示出这些问题与何种项目的何种认定相关以及应实施的最常用的实质性程序(至少列示两个实质性程序)。 可能存在重大错报的问题 项目/认定 最常用的实质性程序 可能有虚构的主营业务收入 可能有漏记的应付账款 可能有已经处置的设备未做会计记录 （分数
27、：7.00）_52.甲会计师事务所承接了 ABC 公司 2013 年度财务报表审计业务，在审计过程中做出如下论断： (1)注册会计师需要制定的计划仅限于总体审计策略和具体审计计划。 (2)注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿：总体审计策略；具体审计计划。 (3)在制定总体审计策略时，注册会计师与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围。 (4)在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性。 (5)在总体审计策略中确定审计范围，所以进一步审计程序的范围是在总体审计策略中考虑的事项。 要求：逐一判断以上各个论断是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。 （分数：7.00）_53.A 注
28、册会计师负责对常年审计客户 B 公司 2013 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解 2013 年度 B 公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对 B 公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平作出修正。拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 (4)因 B 公司于 2013 年 8 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (5)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程
29、序。 (6)2013 年度 B 公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：针对上述(1)至(6)事项，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 （分数：7.00）_注册会计师审计-43 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.注册会计师据以得
30、出的结论和形成审计意见的大多数审计证据都是结论性的 D.审计的最终产品是审计报告解析：解析 由于审计存在固有限制，注册会计师所依据的审计证据大多数都是说服性的而非结论性的。因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。2.下列对于审计业务与审阅业务的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.审阅业务提供的保证程度高于审计业务B.审计业务获取的审计证据的数量低于审阅业务C.经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠 D.审阅业务以积极方式提出结论解析：解析 选项 A，审计业务提供的保证程度高于审阅业务；选项 B，审计业务获取的审计证据数量高于审阅业务；选项 D，审计业务以积极方式提出结论。3.
31、在审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)中，“重大错报风险”是指_。（分数：1.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险解析：解析 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。4.审计业务涉及的三方关系人是指_。（分数：1.00）A.注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者 B.注册会计师、被审计单位治理层、被审计单位C.注册会计师、委托人、预期使用者D.注册会计师、委托人、责任方解析：5.下列有关执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标的说法中，
32、正确的是_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证B.对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 解析：解析 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取合理保证，因此选项AC 不正确；对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，因此选项B 不正确。6.下列各项认定中，与交易事项和财务报表列报都相关的是_。（分数：1.00）A.完整性 B.权利和义务
33、C.发生D.截止解析：解析 无论是交易事项的记录还是列报披露的记录，都要求记录完整，所以完整性是与两者都相关的认定。7.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，甲公司 2013 年 12 月 30 日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元，售价 1000 万元，并将该部分商品的售价列入 2013 年度的营业收入，则对于 2013 年度财务报表来说，主要违反的交易和事项的目标是_。（分数：1.00）A.存在B.准确性C.发生 D.完整性解析：解析 收取手续费方式的销售商品在收到代销清单时确认收入，2013 年 12 月 31 日未收到代销清单，不应将其列为 2013
34、 年度收入，违反的是发生认定。8.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的固定资产认定是_。（分数：1.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊 D.截止解析：解析 固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。9.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其作出的明确认定是_。（分数：1.00）A.所有应当记录的存货均已记录B.记录的存货都由被审计单位拥有C.记录的存货是存在的 D.存货的计量方法已进行披露解析：解析 明示性认定就是在报表上能直接看出来的，比如在报表上列有存货项目及金额，那么一眼就能看出
35、存货是存在的，存货以恰当的金额包括在财务报表中；暗示性认定是不能直接看出来的，但能推理出来，比如在报表上列示的存货及金额，也就是暗示记录的存货都由被审计单位拥有，所有应当记录的存货都均已经记录。存货的计量方法并不能通过列报存货及其金额作出明示，需要在报表附注中列示说明。10.注册会计师的常年审计客户 A 公司为果品批发企业，2013 年度由于梨的产量远大于需求量，导致 A 公司收购的梨大量积压，A 公司 2013 年度存货跌价准备计提金额为零，则违反的与存货项目相关的认定是_。（分数：1.00）A.存在B.准确性C.计价和分摊 D.完整性解析：解析 存货跌价准备作为存货项目的备抵科目，属于存货
36、金额错误，违反计价和分摊认定。11.下列属于与各类交易和事项相关的“分类”认定的是_。（分数：1.00）A.记录的交易或事项均已发生B.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备C.交易和事项已记录于恰当的账户 D.交易和事项已记录于正确的会计期间解析：解析 选项 A 属于与各类交易和事项相关的“发生”认定；选项 B 属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；选项 D 属于与各类交易和事项相关的“截止”认定。12.ABC 会计师事务所接受甲公司的委托对其 2013 年度财务报表进行审计，A 注册会计师作为该业务的项目合伙人。甲公司 2013 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品
37、一批，合同约定销售价格为 1000 万元，分 5 年，每年 12 月 31 日等额收取 200 万元；甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入，则违反的营业收入认定是_。（分数：1.00）A.发生B.完整性C.截止D.准确性 解析：解析 当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值，所以甲公司按 1000 万元确认收入，属于记录金额不正确，违反准确性认定。13.下列有关审计风险的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，检查风险就可以降低为零C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平
38、与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系D.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零 解析：解析 重大错报风险是客观存在的，无法通过实施审计程序将其降低，选项 A 不正确；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项B 不正确；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项 C 不正确。14.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和
39、执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 D.重大错报风险是财务报表存审计前存在重大错报的可能性，审计风险模型中的重大错报风险指的是评估的认定层次的重大错报风险解析：解析 选项 C 描述的是控制风险而不是审计风险。15.注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是_。（分数：1.00）A.限制审计报告用途 B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核解析：解析 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。16.下列关于初步业务活动的说法中，不正确的是_。（分数
40、：1.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况是初步业务活动的内容B.就审计范围与被审计单位管理层沟通属于初步业务活动的内容 C.就审计业务约定条款达成一致意见属于初步业务活动的内容D.评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域不是初步业务活动的内容解析：解析 就审计范围与被审计单位管理层沟通属于制定审计计划时的工作，而不是初步业务活动的内容。17.下列对于明显微小的错报的理解中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报 B.注册会计师不需要累积明显微小的错报C.通常情况下，将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的 3%到 5%D.注册会计师需要在制
41、定审计划时预先设定明显微小错报的临界值解析：解析 选项 A，注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。18.下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位B.审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务C.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试 D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件解析：解析 注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。1
42、9.下列不属于制定总体审计策略时需要考虑的事项是_。（分数：1.00）A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.预期审计工作涵盖范围C.与管理层会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响解析：解析 选项 A 属于具体审计计划包括的内容。20.下列各种关系的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.客观存在的审计风险越高，重要性水平越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大解析：解析 重要性水平与客观存在的审计风险、审计证据成反向变动关系；样本量与抽样风
43、险成反向变动关系；可容忍误差与样本量成反向变动关系。21.下列情形中，不属于注册会计师可能需要修改重要性的合理原因的是_。（分数：1.00）A.被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分B.注册会计师获取到新的导致需要修改重要性的信息C.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.被审计单位管理层的要求 解析：解析 选项 A 属于审计过程中情况发生重大变化；选项 B 属于获取新信息；选项 C 属于通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。以上三种都属于可能需要修改财务报表整体重要性的原因。注册会计师不能因为管理层的
44、要求而人为修改重要性水平。22.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.对于共同基金公司，一般以总资产的 0.5%确定为重要性水平B.重要性水平一经确定，不得更改C.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报 D.注册会计师在制定具体审计计划时，应当初步确定财务报表整体的重要性解析：解析 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。选项 A，对于共同基金公司，一般以净资产为基准确定重要性水平；选项 B，重
45、要性水平可能会随着审计工作的执行进行适当的调整；选项 D，注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。23.下列有关注册会计师运用整体重要性水平目的的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值 C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.识别和评估重大错报风险解析：解析 使用整体重要性水平的目的包括：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。24.下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是_。（分数：1.0
46、0）A.实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性C.注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外 D.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断解析：解析 注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如，对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。25.下列关于
47、审计计划的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心B.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前C.计划审计工作贯穿于完成审计工作之前的审计业务，在完成审计工作阶段不涉及审计计划的更新或修改 D.注册会计师应当制定计划确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围解析：解析 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。26.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是_。（分数：1.00）A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 解析：解析 评估结果
