1、注册会计师审计-45 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列有关信息技术的说法中。错误的是_。（分数：2.00）A.自动控制比较不容易被绕过，是信息技术内部控制的优点B.在信息技术环境下，注册会计师需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑C.信息技术环境下，审计线索变为数据存储介质、存储方式以及处理程序等D.当不依赖信息系统时，注册会计师无需对系统环境进行了解和评估2.下列情形中，适合采用信息技术控制的是_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义的错误D.存在难以防范的错
2、误3.下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、输入和输出等四个方面C.程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标D.程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标4.下列各项中，不属于程序变更控制的一般要素的是_。（分数：2.00）A.数据迁移B.程序实施C.职责分离D.记录和培
3、训5.下列各项中，不属于程序开发控制的一般要素的是_。（分数：2.00）A.项目启动、分析和设计B.对程序开发实施过程的控制软件包的选择C.数据迁移D.对变更维护活动的管理6.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。下列各项中，不属于信息技术一般性控制所包括的内容的是_。（分数：2.00）A.程序和数据访问B.程序开发与变更C.编辑检查D.计算机运行7.下列有关审计档案的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿B.审计准则
4、规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存 10 年即可C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加8.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.根据审计准则的规定，会计师事务所应当自财务报表指出日起，对审计工作底稿至少保存 10 年B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内C.反映不全面或初步思考的记录代表了注册会计师审计思路的完善过程，因此也应当作为审计工作底稿一并予以归档D.注册会计师对所有审
5、计工作底稿的归档期限均为资产负债表日后 60 天内9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息D.管理建议书属于审计工作底稿的内容10.下列 ABC 会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是_。（分数：2.00）A.注册会计师于 2014 年 2 月 28 日完成审计工作并出具了对 A 公司 2013 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2014 年 5 月 30 日归档B.注册会计师于 2014
6、年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2013 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2014 年 5 月 10 日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2014 年 3 月 1 日开始实施对 C 公司 2013 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 C 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于 2 月 1 日完成对 D 公司的审计工作，2014 年 2 月 10 日将与 D
7、公司 2013 年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档11.下列各项中，通常不作为审计工作底稿保存的是_。（分数：2.00）A.重复的文件记录B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要12.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是_。（分数：2.00）A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致
8、意见的审计证据13.2013 年 1 月 5 日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托 ABC 会计师事务所同时针对 2012 年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，下列归整审计档案的做法中，ABC 会计师事务所应当采用的是_。（分数：2.00）A.同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案B.分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案C.与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式D.报告相关监管部门，由监管部门确定14.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是_。（分数：2.00）A.被审计单位B.执行
9、审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位15.注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2013 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所 2006 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2014 年 3 月完成，下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.至少保存至 2017 年B.至少保存至 2023 年C.至少保存至 2024 年D.长期保存16.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多B.如果在实施恰当的追查后发现
10、例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多二、多项选择题(总题数：14，分数：42.00)17.下列有关信息系统的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.信息系统可以完全取代人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.自动信息系统可以提高管理层对企业活动及相关政策的监督水平D.自动信息系统会带来数据丢失风险或数据无法访问的风险18.下列有关信息技术对审计过程影响的说
11、法中，正确的有_。（分数：3.00）A.信息技术在企业中的应用会相应改变注册会计师制定的审计目标B.信息技术在企业中的应用不会改变先善的内部控制的目标C.在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容会发生相应的变化D.信息技术在企业中的应用会相应改变财务报告审计目标19.下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有_。（分数：3.00）A.企业业务流程的复杂度B.信息技术环境的规模和复杂度C.所处行业的利润水平D.信息系统的复杂度20.下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.计算机辅助审计不便用于控制测试B.计算机辅助审计可以用于审计抽样C.计算机辅助
12、审计能满足大量的审阅交易数量D.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果21.对业务流程复杂度的评估并不是一个纯粹客观的过程，而需要注册会计师的职业判断。注册会计师在评估企业流程的复杂度时应考虑的因素包括_。（分数：3.00）A.流程需要对信息进行手工处理B.对系统生成的报告的依赖程度C.数据是否通过网络传输D.流程涉及大量操作及决策活动22.注册会计师应该了解相关的电子表格/数据库如何支持关键控制达到相关业务流程的信息处理目标。电子表格控制可能包括的内容有_。（分数：3.00）A.对电子表格的、类似于信息系统一般控制的控制B.内嵌在电子表格中的控制(类似于一个自动应用控制)C.针对电
13、子表格数据输入的人工控制D.针对电子表格数据输出的人工控制23.因为电子表格非常容易被修改，并可能缺少控制活动，因此，电子表格往往面临重大固有风险和错误，例如_。（分数：3.00）A.输入错误：由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果C.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误D.其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当24.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有_。（分数：3.00）A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现审计工
14、作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改C.助理人员 A 完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有名，项目经理安排助理人员补签25.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有_。（分数：3.00）A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据26.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，下列各项中，属于编制审计工作底稿的目的的有_。（分数：3.
15、00）A.有助于项目组计划和执行审计工作B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.使项目组对其工作负责D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查27.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有_。（分数：3.00）A.实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施B.导致出具否定意见的事项C.引起特别风险的事项D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形28.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据
16、和重大审计结论。下列各项中，属于有经验的专业人士应具备的条件的有_。（分数：3.00）A.了解注册会计师的审计过程B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解相关法律法规和审计准则的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题29.下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有_。（分数：3.00）A.测试的具体项目或事项的识别特征B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围D.索引号30.注册会计师编制审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解相关内容。下列各项中，应当使其清楚了解的内容有_。
17、分数：3.00）A.实施审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论D.得出审计结论时作出的重大职业判断三、简答题(总题数：2，分数：26.00)31.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A 注册会计师在总体审计策略中记录了财务报表整体的重要性、实际执行的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，因在审计过程中情况发生重大变化，调整了财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，重新编制总体审计策略，并替代原审计计划工作底稿。 (2)A 注册会
18、计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师将如何处理该不一致的情况记录于审计工作底稿。 (3)A 注册会计师在对订购单进行细节测试时，将订购单所订购的商品的名称、规格、数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)在完成审计业务的复核后，项目质量控制复核人员将下列事项记入审计工作底稿：会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成。(5)在审计报告日后，A 注册会计师获知在审计报告日前已对被审计单位的诉讼事项作出最终判决结果，且判决结果与之前作出的判断有重大差异。A 注册会计师拟对该事项实施追加的审计程序。 要求：
19、1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (2)针对第(5)项，指出 A 注册会计师应当记录的事项。 （分数：13.00）_32.A 注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。 相关项目或事项 对应的识别特征 对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收 单按年进行依次编号 对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对订购 单仅以序号进行依次编号 注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于 50 万 元的明细余额都进行了测试 被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样
20、的方式选取样本 需要询问被审计单位中特定人员 （分数：13.00）_注册会计师审计-45 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列有关信息技术的说法中。错误的是_。（分数：2.00）A.自动控制比较不容易被绕过，是信息技术内部控制的优点B.在信息技术环境下，注册会计师需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑C.信息技术环境下，审计线索变为数据存储介质、存储方式以及处理程序等D.当不依赖信息系统时，注册会计师无需对系统环境进行了解和评估 解析：解析 无论是否依赖信息系统，注册会计师均需要对系统环境进行了解和评估。2.下列情形
21、中，适合采用信息技术控制的是_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义的错误D.存在难以防范的错误解析：解析 自动控制能够有效处理大量、重复发生的交易及数据，所以选项 A 正确。3.下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、输入和输出等四个方面 C.程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实
22、施的，以达到管理层的应用控制目标D.程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标解析：解析 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面，输入和输出属于应用控制的内容。4.下列各项中，不属于程序变更控制的一般要素的是_。（分数：2.00）A.数据迁移 B.程序实施C.职责分离D.记录和培训解析：解析 数据迁移属于程序开发控制的一般要素。5.下列各项中，不属于程序开发控制的一般要素的是_。（分数：2.00）A.项目启动、分析和设计B.对程序开发实施过程的控制软件包的选择C.数据迁移D.对变更维护活动的管理 解析：解析 选项 D 是程
23、序变更包括的要素。6.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。下列各项中，不属于信息技术一般性控制所包括的内容的是_。（分数：2.00）A.程序和数据访问B.程序开发与变更C.编辑检查 D.计算机运行解析：解析 编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。7.下列有关审计档案的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿B.审计准则规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存 10 年即可
24、 C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加解析：解析 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年，这是一个最低要求，而不是必须保存 10 年。8.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.根据审计准则的规定，会计师事务所应当自财务报表指出日起，对审计工作底稿至少保存 10 年B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内 C.反映不全面或初步思考的记录代表了注册会计师审计思路的完善过程，因此
25、也应当作为审计工作底稿一并予以归档D.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为资产负债表日后 60 天内解析：解析 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年，选项 A 错误；选项C，审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录，因为这些不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此无须保留；选项 D，通常，审计工作底稿应当在审计报告日后 60 天内归档，而不是资产负债表日。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后B
26、审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息D.管理建议书属于审计工作底稿的内容 解析：解析 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，而不应集中在审计工作完成后，选项 A 错误；审计工作底稿包括被审计单位的很多信息和记录，但是审计工作底稿的所有权属会计师事务所，不能代替被审计单位的会计记录，选项 B 错误；注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息，选项 C 错误。10.下列 ABC 会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是_。（分数：2.00
27、A.注册会计师于 2014 年 2 月 28 日完成审计工作并出具了对 A 公司 2013 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2014 年 5 月 30 日归档B.注册会计师于 2014 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2013 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2014 年 5 月 10 日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2014 年 3 月 1 日开始实施对 C 公司 2013 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，
28、因发现 C 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于 2 月 1 日完成对 D 公司的审计工作，2014 年 2 月 10 日将与 D 公司 2013 年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档 解析：解析 选项 A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后 60 天内归档，而该选项中的归档期限超过了 60 天，所以不正确；选项 BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的 60 天内，选项 B 超出了归档期限，选项 C 直接作废是不对的。11.下列各项中，通常不作为审计工作底稿保存的是
29、分数：2.00）A.重复的文件记录 B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要解析：解析 重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。12.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是_。（分数：2.00）A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签 C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得
30、一致意见的审计证据解析：解析 选项 B 应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。13.2013 年 1 月 5 日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托 ABC 会计师事务所同时针对 2012 年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，下列归整审计档案的做法中，ABC 会计师事务所应当采用的是_。（分数：2.00）A.同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案B.分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案 C.与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式D.报告相关监管部门，由监管部门确定解析：解析 如果针对客户的同一财务信息执
31、行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。14.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是_。（分数：2.00）A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所 D.会计师事务所和被审计单位解析：解析 根据质量控制准则第 5101 号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。15.注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2013 年
32、度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所 2006 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2014 年 3 月完成，下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.至少保存至 2017 年B.至少保存至 2023 年C.至少保存至 2024 年 D.长期保存解析：解析 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存 10 年。16.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多B.如果在实施恰当的追查后发现例外事
33、项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响 C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多解析：解析 如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，注册会计师可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响；如果该例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。二、多项选择题(总题数：14，分数：42.00)17.下列有关信息系统的说法中，正确的有_。（分数：
34、3.00）A.信息系统可以完全取代人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度 C.自动信息系统可以提高管理层对企业活动及相关政策的监督水平 D.自动信息系统会带来数据丢失风险或数据无法访问的风险 解析：解析 选项 A，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全收代。18.下列有关信息技术对审计过程影响的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.信息技术在企业中的应用会相应改变注册会计师制定的审计目标B.信息技术在企业中的应用不会改变先善的内部控制的目标 C.在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容会发生相应的变化 D.信息技术在企业中的应用会相应改变
35、财务报告审计目标解析：解析 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。19.下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有_。（分数：3.00）A.企业业务流程的复杂度 B.信息技术环境的规模和复杂度 C.所处行业的利润水平D.信息系统的复杂度 解析：解析 除选项 ABD 的内容外，还需要考虑系统生成的交易数量以及信息和复杂计算的数量。20.下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.计算机辅助审计不便用于控制测试B.计算机辅助审计可以用于审计抽样 C.计
36、算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量 D.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果 解析：解析 计算机辅助审计技术也可以用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。21.对业务流程复杂度的评估并不是一个纯粹客观的过程，而需要注册会计师的职业判断。注册会计师在评估企业流程的复杂度时应考虑的因素包括_。（分数：3.00）A.流程需要对信息进行手工处理 B.对系统生成的报告的依赖程度 C.数据是否通过网络传输D.流程涉及大量操作及决策活动 解析：解析 数据是否通过网络传输属于评估信息系统复杂度的因素。22.注册会计师应该了解相关的电子表格/数
37、据库如何支持关键控制达到相关业务流程的信息处理目标。电子表格控制可能包括的内容有_。（分数：3.00）A.对电子表格的、类似于信息系统一般控制的控制 B.内嵌在电子表格中的控制(类似于一个自动应用控制) C.针对电子表格数据输入的人工控制 D.针对电子表格数据输出的人工控制 解析：23.因为电子表格非常容易被修改，并可能缺少控制活动，因此，电子表格往往面临重大固有风险和错误，例如_。（分数：3.00）A.输入错误：由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误 B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果 C.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误 D.其他错误：单元格范围定义不
38、当、单元格参考错误或电子表格链接不当 解析：24.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有_。（分数：3.00）A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换 B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改 C.助理人员 A 完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有名，项目经理安排助理人员补签解析：解析 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项 D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签
39、字。25.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有_。（分数：3.00）A.删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 解析：26.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，下列各项中，属于编制审计工作底稿的目的的有_。（分数：3.00）A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.使项目组对其工作负责 D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对
40、会计师事务所实施执业质量检查 解析：27.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有_。（分数：3.00）A.实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 B.导致出具否定意见的事项 C.引起特别风险的事项 D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 解析：28.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中，属于有经验的专业人士应具备的条件的有_。（分数：3.00）A.了解注册会计师的审计过程 B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了
41、解相关法律法规和审计准则的规定 D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 解析：解析 有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。29.下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有_。（分数：3.00）A.测试的具体项目或事项的识别特征 B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围 D.索引号解析：解析 索引号或者编号是为了汇总及便于交叉索引和复核而注明在审
42、计工作底稿中的，并不是在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时应当记录的内容。30.注册会计师编制审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解相关内容。下列各项中，应当使其清楚了解的内容有_。（分数：3.00）A.实施审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计中遇到的重大事项和得出的结论 D.得出审计结论时作出的重大职业判断 解析：三、简答题(总题数：2，分数：26.00)31.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A 注册会计师在总体审计策略中记录了财务报表整体的重要性、实际执
43、行的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，因在审计过程中情况发生重大变化，调整了财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，重新编制总体审计策略，并替代原审计计划工作底稿。 (2)A 注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师将如何处理该不一致的情况记录于审计工作底稿。 (3)A 注册会计师在对订购单进行细节测试时，将订购单所订购的商品的名称、规格、数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)在完成审计业务的复核后，项目质量控制复核人员将下列事项记入审计工作底稿：会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；项目质量控制复
44、核在审计报告日或审计报告日之前已完成。(5)在审计报告日后，A 注册会计师获知在审计报告日前已对被审计单位的诉讼事项作出最终判决结果，且判决结果与之前作出的判断有重大差异。A 注册会计师拟对该事项实施追加的审计程序。 要求： (1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (2)针对第(5)项，指出 A 注册会计师应当记录的事项。 （分数：13.00）_正确答案：()解析：(1)第(1)项，不恰当。注册会计师应当将对财务报表整体的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平、实际执行的重要性作出的任何修改记录于审计工作底稿。
45、第(2)项，恰当。 第(3)项，不恰当。对订购单进行细节测试时，应将订购单的编号作为识别特征记录于审计工作底稿中。订购的商品的名称、规格、数量不具有唯一性。 第(4)项，不恰当。除此之外，针对已复核的审计业务，项目质量控制复核人员还应当将项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当形成审计工作底稿。 (2)注册会计师应当记录的事项有：修改或增加审计工作底稿具体理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。32.A 注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。 相关项目或事项 对应的
46、识别特征 对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收 单按年进行依次编号 对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对订购 单仅以序号进行依次编号 注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万 元的明细余额都进行了测试 被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样 的方式选取样本 需要询问被审计单位中特定人员 （分数：13.00）_正确答案：()解析：相关项目或事项 对应的识别特征 对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收 将该年度及验收单编号作为识别特征 单按年进行依次编号 对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对购 单仅以序号进行依次编号 将订购单的
47、号码作为识别特征(注意此处与上述第一处的 区别：即上述第一处是按年进行依次编号；而本处是仅 仅是依次进行编号，两个年度之间的编号也是连续的，所以本处可直接以订购单的号码作为识别特征) 注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万 元的明细余额都进行将应收账款明细账余额作为识别特征 了测试 被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样 的方式选取样本 将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征(注 意此处与第一处的区别，由于本项明确说明了是采取系 统选样，所以可以直接根据系统选样的相关信息设计识 别特征) 需要询问被审计单位中特定人将询问的时间、被询问人的姓名员 及职位作为识别特征
