1、注册会计师审计-66 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：42，分数：42.00)1.注册会计师在执行对甲公司 2011 年度财务报表的审计时，关于注册会计师的审计总体目标，表述恰当的有_。（分数：1.00）A.为了实现注册会计师的总体目标，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当使用相关审计准则规定的目标B.由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证C.在使用规定的目标时，注册会计师应当认真考虑各项审计准则之间的相互关系D.如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的
2、情况下解除业务约定2.如果 X 公司没有对正在使用的生产设备计提折旧，可能导致_认定产生重大错报。（分数：1.00）A.固定资产的计价和分摊B.存货的计价和分摊C.营业成本的准确性D.资产减值损失的准确性3.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有_。（分数：1.00）A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告4.财务报表审计的局限性决定了_。（分数：1.00）A.
3、财务报表审计只能为财务报表使用者提供合理保证，不能提供绝对保证B.注册会计师所获得的大多数审计证据是说服性而非结论性的C.审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力提供的保证D.财务报表使用者可以根据审计意见对被审计单位未来经营效果作出判断5.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断执行审计工作前提的事项包括_。（分数：1.00）A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层和治理层向注册会计师绝对
4、保证财务报表不存在舞弊D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件6.X 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。如果注册会计师发现 X 公司账龄分析表中的若干笔应收账款确定的账龄存在错误，则应将以下_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：1.00）A.应收账款的权利和义务B.应收账款的计价和分摊C.资产减值损失的完整性D.资产减值损失的准确性7.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有_。（分数：1.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重
5、大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报8.如果 X 公司 20年 12 月末银行存款余额调节表中的_未达账项最终没有到账，注册会计师应当认为银行存款的存在认定存在重大错报。（分数：1.00）A.X 公司已增加，银行没有增加B.X 公司已减少，银行没有减少C.银行已增加，X 公司没有增加D.银行已减少，X 公司没有减少9.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的
6、有_。（分数：1.00）A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任10.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，对于作出下列_决策尤为必要。（分数：1.00）A.评价已获取的审计证据是否充分、适当B.是否
7、假定收入确认存在舞弊C.确定审计程序的性质、时间安排和范围D.确定重要性和评估审计风险11.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括_。（分数：1.00）A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势B.财务数据存在舞弊嫌疑C.作为数据证据的文件记录存在明显修改D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答12.在注册会计师拟实施的以下审计程序中，有助于其证实 X 公司固定资产存在认定的有_。（分数：1.00）A.从固定资产实物追查到固定资产明细分类账B.对于增加的融资租赁固定资产，检查相关租
8、赁合同C.检查本期报废的固定资产是否已作账务处理D.从固定资产明细分类账追查到固定资产实物13.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述中恰当的有_。（分数：1.00）A.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊D.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要14.职业怀疑有助于降低注册会计师在执行过程中可能遇到的_风险。（分数：1.00）A.忽略了异常的情况B.
9、在确认证据收集程序的性质、时间安排和范围时使用不了不恰当的假设C.业务范围的限制D.对证据进行了不恰当的评价15.以下有关审计准则的各种说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.除非准则另有说明，注册会计师可以在规定的准则生效日之前执行该准则B.恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础C.除非准则另有说明，审计准则可以超越规范财务报表审计的法律法规D.应将每项审计准则中规定的目标与审计准则的总体目标联系起来进行理解16.以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况B.如果在审计过程中识别
10、出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告C.注册会计师不应当将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序17.注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括_。（分数：1.00）A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别18.按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定，A 注册会计师应当在整个审计过程中_。
11、分数：1.00）A.保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性B.不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响C.除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品D.如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查19.X 公司 201 年年末甲产品库存量约为年产量的 10%，虽然 X 公司披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X 公司的做法违背了_认定。（分数：1.00）A.存货的计价和分摊B.营业成本的准确性C.列报的分类和可理解性D.列报的准确性和计价20.在计划和实
12、施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。以下事项中注册会计师应当充分运用职业判断的有_。（分数：1.00）A.确定重要性水平或修改重要性水平B.评估审计风险C.评价已获取审计证据是否已获取充分、适当D.根据已获取的审计证据得出的结论21.在 X 公司存在的下列错报中，可能导致高估营业收入的有_。（分数：1.00）A.虚构销售交易，违反发生认定B.提前确认收入，违反截止认定C.多计销售金额，违反准确性认定D.误用会计科目，违反分类认定22.注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下_项目的存在认定应作为其重点审计领域。（分数：1.
13、00）A.固定资产B.应付账款C.应收账款D.营业收入23.检查上市公司应收账款在财务报表上的列报与披露时，注册会计师应检查的内容包括_。（分数：1.00）A.应收账款是否以减去坏账准备以后的净值列示于财务报表B.在财务报表上列示应收账款是否含有贷方余额的应收账款C.应收账款的贴现、抵押、质押、出售等情况是否予以披露D.财务报表附注资料是否披露了期初、期末余额的账龄分析24.注册会计师通过控制测试发现的下列销售业务相关的内部控制缺陷中，_可能导致销售交易的准确性认定的控制风险。（分数：1.00）A.赊销业务未经信用管理部门批准B.出现多张编号相同的发运凭证C.销售发票的单价与商品价目表不一致D
14、销售发票上没有复核人员的签字25.注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下_项目的完整性认定作为重点审计领域。（分数：1.00）A.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款26.注册会计师财务报表的审计业务过程中，对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为_。（分数：1.00）A.记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关B.所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录C.与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录D.购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间27.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目
15、标有_。（分数：1.00）A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整C.确认年末存货是否抵押D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响28.注册会计师发现 X 公司 201 年 12 月入账的一笔发生额为 200 万元销售业务直到 202 年初才满足确认收入的条件，这表明 X 公司 201 年度财务报表违背了_认定。（分数：1.00）A.发生B.分类C.截止D.完整性29.注册会计师为证实被审计单位已发生的销货业务是否已登记入账时，常用的控制测试程序有_。（分数：1.00）A.检查发运
16、凭证是否连续编号B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票是否经过授权编号D.观察是否按期寄出对账单30.X 公司将以往由顾客承担 50%运费的惯例改为向顾客提供免费运输后，其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例反而比上年有所下降，这可能意味着 X 公司_认定存在重大错报。（分数：1.00）A.营业收入的完整性B.营业收入的发生C.销售费用的完整性D.销售费用的发生31.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有_。（分数：1.00）A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止32.如果注册会计师怀疑 X 公司存在确认并记录销售后不结转成本的现象，应将_认定的重大错报风险评估为高水
17、平。（分数：1.00）A.营业成本的完整性B.存货的存在C.营业成本的准确性D.存货的完整性33.注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有_。（分数：1.00）A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定C.结合银行借款等检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响34.下列各项中，属于审计要素的有_。（分数：1.00）A.鉴证对象B.委托人C.审计证据D.审计
18、报告35.下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有_。（分数：1.00）A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑B.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D.由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代程序来获取审计证据36.下列有关财务报表审阅的说法中，恰当的有_。（分数：1.00）A.审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型B.审阅意见均为无保留意见C.在审阅报告中对财务报表以消极方式提出结论D.提供的保证程度为有限保证37.下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有_。（分数：1.00）A.存在相
19、互矛盾的审计证据B.表明可能存在舞弊C.关联方之间的异常交易D.对管理层的诚信存在疑虑38.在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有_。（分数：1.00）A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性39.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告
20、并与管理层和治理层沟通40.下列各种做法中，能够降低检查风险的有_。（分数：1.00）A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核41.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：1.00）A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制42.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中恰当的有_。（分数：1.00
21、A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系险B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序D.在审计风险确定的情况下，财务报表重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系二、简答题(总题数：6，分数：60.00)43.XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任项目合伙人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相
22、应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 财务报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 财务报表认定：(1)完整性；(2)存在；(3
23、)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊。审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表附注；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库：(11)测试直接人工费用的合理性。 （分数：10.00）_44.下表共列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序。将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目名称
24、 审计目标 审计程序 应收账款 (1)在资产负债表日，应收账款记录完整。 (2)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权。(3)资产负债表日应收账款正确。 (4)财务报表中，应收账款分类反映恰当。 A.分析应收账款同销售额的关系，并同前期比较。 B.实施销售截止测试，确定销售金额和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。 C.按计提坏账准备的范围、测算已提坏账准备是否充分，并提请调整差异。 D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。 E.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。 F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已记入正确的
25、账户。 G.分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系。 固定资产 (5)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。 (6)在资产负债表日，所有在册固定资产均存在。 (7)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B.复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固足资产契约和保险单据。 E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查主要的机器设备。 审计目标 (
26、1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 审计程序 （分数：10.00）_45.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定。 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 (1) (2) 权利和义务 (1) (2) 完整性 (1) (2) 计价和分摊 (1) (2) 要求： 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，针对每一审计目标简要设计两项审计程序。 （分数：10.00）_46.在对 X 公司 201 年度财务报表实施审计的过程中，A 注册会计师需要评估计划实施的进一步审计程序对评估的重大错报风
27、险是否有效。 资料一：根据风险评估结果确定的重大错风险高的部分认定。 重大错报风险高的审计领域 财务报表项目或交易、类别 重大错报风险高的认定 (1) 长期股权投资 分类和可理解性 (2) 应付账款 完整性 (3) 营业收入 发生 (4) 货币资金 存在 (5) 应付职工薪酬 计价和分摊 (6) 存货 权利和义务 资料二：注册会计师分别针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。 (1)获取并检查投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间。 (2)抽取 201 年 12 月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单。 (3)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录。 (4)检查已签
28、发的支票存根，确认支票是否由授权的职员签发。 (5)将员工薪酬表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。 (6)将 201 年年末产成品账面单位成本与 202 年初单位产品可变现净值比较。 要求： 请指出资料一中每一项进一步审计程序对相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效，请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜证实的认定，将答案直接填入下表中。 针对性审计程序序号 审计程序是否有效(是/否) 认为无效的审计程序适宜证实的认定 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分数：10.00）_47.A 注册会计师负责对 X 公司 201 年度财务报表
29、实施审计。在审计的计划阶段，A 注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。 序号 拟实施的进一步审计程序 (1) 从应收账款明细表中选取应收余额较大的客户实施函证。 (2) 检查应付职工薪酬是否包含了所有尚未支付的职工工薪。 (3) 检查借方余额的应付账款是否已计入财务报表的预付款项项目中。 (4) 应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符。 (5) 获取营业收入明细表，复核、加计正确并与明细账余额合计数以及总账余额核对。 (6) 资产负债表上列示的短期借款在资产负债表日是否已偿还。 要求： 请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易
30、发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案直接填入下表相应的空格中。 序号 相关的财务报表项目 相关的认定 (1) 应收账款 (2) 应付职工薪酬 (3) 应付账款 (4) 应收票据 (5) 营业收入 (6) 短期借款 （分数：10.00）_48.A 注册会计师在编制 X 上市公司 201 年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序： (1)计算 X 公司 201 年度营业收入相对于 200 年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理。 (2)从 202 年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。
31、3)选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。(4)在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否连续。 (5)根据对 X 公司年末存货盘点的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定 X 公司采用的计量方法能否得到正确的结果。 要求： 请指出上述每一项进一步审计程序所属的类型(风险评估程序、控制测试、实质性程序)及其具体名称(如检查、观察等)，并指出每项程序最适宜用以证实的财务报表项目(限一项，如果有)以及认定(限一项，如果有)，将答案直接填入下表相应的空格中。 程序 程序类型 程序名称 审计程序最适宜证实的项目
32、与认定 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：10.00）_注册会计师审计-66 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：42，分数：42.00)1.注册会计师在执行对甲公司 2011 年度财务报表的审计时，关于注册会计师的审计总体目标，表述恰当的有_。（分数：1.00）A.为了实现注册会计师的总体目标，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当使用相关审计准则规定的目标 B.由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证 C.在使用规定的目标时，注册会计师应当认真考虑各项审计准则之间的相互关系 D.如果不能实现总体目标，注
33、册会计师应当按照审计准则的规定出具保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定解析：解析 如果不能实现相关审计准则规定的目标，注册会计师应当评价这是否使其不能实现总体目标。如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。不能实现相关审计准则规定的目标构成了重大事项，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定予以记录。2.如果 X 公司没有对正在使用的生产设备计提折旧，可能导致_认定产生重大错报。（分数：1.00）A.固定资产的计价和分摊 B.存货的计价和分摊 C.营业成本的准确性 D.资产减值损失的准确
34、性解析：3.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有_。（分数：1.00）A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等 D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告 解析：4.财务报表审计的局限性决定了_。（分数：1.00）A.财务报表审计只能为财务报表使用者提供合理保证，不能提供绝对保证 B.注册会计师所获得的大多数审计证据是说服性而非结论性的C.审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力提供的保证 D.
35、财务报表使用者可以根据审计意见对被审计单位未来经营效果作出判断解析：5.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断执行审计工作前提的事项包括_。（分数：1.00）A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件 解析：解析 注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构
36、成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方面：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错误；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项 C 不恰当，即使管理层和治理层是否向注册会计师保证财务报表不存在舞弊并不能减轻注册会计师的审计责任，因此不能以此作为执行审计工作的前提。6.X 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。如果注册会计师发现 X 公司账龄分析表中的若干笔应收账款确定的账龄存在错误，则应将以下_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：1.00）A.应收账款的权利和
37、义务B.应收账款的计价和分摊 C.资产减值损失的完整性D.资产减值损失的准确性 解析：解析 计提坏账准备属于应收账款计价和分摊的主要内容(选项 B 符合)；账龄不正确导致计提的坏账准备不正确，即包含在资产减值损失项目中的一笔坏账准备金额不正确(选项 D 符合)。7.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有_。（分数：1.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见 C.按照审计准则的规定，根据审计结果对
38、财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报解析：解析 A 和 D 选项均为管理层与治理层的责任，并不是注册会计师进行审计的目标。8.如果 X 公司 20年 12 月末银行存款余额调节表中的_未达账项最终没有到账，注册会计师应当认为银行存款的存在认定存在重大错报。（分数：1.00）A.X 公司已增加，银行没有增加 B.X 公司已减少，银行没有减少C.银行已增加，X 公司没有增加D.银行已减少，X 公司没有减少 解析：解析 选项 A，银行最终未增加，证明了 X 公司增加的银行存款并不存在，从而违背了存在认定
39、选项 D，银行减少后，该笔银行存款已不存在，X 公司不作减少说明其银行存款日记账上记载了不存在的银行存款，违背了存在认定。另外，选项 B、C 均违背了完整性认定。9.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有_。（分数：1.00）A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任 C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承
40、担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任解析：解析 选项 A 不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项 B 不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。10.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，对于作出下列_决策尤为必要。（分数：1.00）A.评价已获取的审计证据是否充分、适当 B.是否假定收入确认存在舞弊C.确定审计程序的性质、时
41、间安排和范围 D.确定重要性和评估审计风险 解析：11.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括_。（分数：1.00）A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势 B.财务数据存在舞弊嫌疑 C.作为数据证据的文件记录存在明显修改 D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答 解析：12.在注册会计师拟实施的以下审计程序中，有助于其证实 X 公司固定资产存在认定的有_。（分数：1.00）A.从固定资产实物追查到固定资产明细分类账B.对于增加的融资租赁固定资产，检查相关租赁合同 C.检查本期报
42、废的固定资产是否已作账务处理 D.从固定资产明细分类账追查到固定资产实物 解析：解析 选项 A 是针对完整性认定的程序。13.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述中恰当的有_。（分数：1.00）A.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断 B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制 C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊 D.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要 解析：解析 审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理
43、的时间内以合理的成本完成审计的需要以及影响审计固有限制的其他事项。14.职业怀疑有助于降低注册会计师在执行过程中可能遇到的_风险。（分数：1.00）A.忽略了异常的情况 B.在确认证据收集程序的性质、时间安排和范围时使用不了不恰当的假设 C.业务范围的限制D.对证据进行了不恰当的评价 解析：解析 选项 C 中业务范围的限制不能通过职业怀疑避免。15.以下有关审计准则的各种说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.除非准则另有说明，注册会计师可以在规定的准则生效日之前执行该准则 B.恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础 C.除非准则另有说明，审计准则可以超越规范财务报
44、表审计的法律法规D.应将每项审计准则中规定的目标与审计准则的总体目标联系起来进行理解 解析：16.以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 B.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告C.注册会计师不应当将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序 解析：17.注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括_。（分数：1.00）
45、A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分 B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务 C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别 解析：18.按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定，A 注册会计师应当在整个审计过程中_。（分数：1.00）A.保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 B.不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响 C.除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品 D.如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查 解析：解析 按照
46、注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响。除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。但如果在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款已发生变动但未告知注册会计师，注册会计师应当作出进一步调查。如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查。19.X 公司 201 年年末甲产品库存量约为年产量的 10%，虽然 X 公司披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X 公司的做法违背了_认定。（分数：1.00）A.存货的计价和分摊 B.营业成本的准确性 C.列报的分类和可理解性D.列报的准确性和计价 解析：解析 生产设备的折旧属于存货成本的组成部分，X 公司的做法导致存货成本错误(选 A)，同时导致了营业成本不准确(选 B)；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允(选 D)；由于 X 公司已经披露了甲产品的成本核算方法，上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失，不选 C。20.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当
