1、注册会计师审计-73 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：44.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量(2).在确定审计
2、证据的相关性时，下列表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据(3).在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审
3、计证据比推论得出的审计证据更可靠1.注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定A 注册会计师负责对甲公司 207 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在获取的下
4、列审计证据中，可靠性最强的通常是_。（分数：1.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书(2).下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性(3).在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分数
5、1.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录(4).下列与审计证据相关的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础2.X 公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计
6、证据中最相关的是_。（分数：1.00）A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠4.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册
7、会计师需要实施进一步调查5.在下列各类审计证据中，证明力最强的是_。（分数：1.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单6.在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是_。（分数：1.00）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单7.下列关于审计证据的其他信息的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的
8、信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可8.下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高9.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的
9、是_。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据10.为证实 X 公司 201 年度新增固定资产的存在认定，在注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是_。（分数：2.00）A.固定资产的卖方发票B.固定资产的实物检查记录C.固定资产的账簿记录D.固定资产的折旧计提情况11.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是_。（分数：2.00）A.注册
10、会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察12.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是_。（分数：2.00）A.高水平B.低水平C.特别风险D.无法应对风险13.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。（分数：2.00）A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位债务人
11、的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿14.在不考虑审计证据相关性的情况下，下列审计证据的可靠性由强到弱排列正确的是_。（分数：2.00）A.律师声明书、购货发票、销货发票、管理层声明书B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根C.发货凭证、销售发票、销售单、应收账款函证回函D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表15.下列有关函证的说法中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师
12、也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体16.下列与管理层声明相关的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师就应当对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾。注册会计师应当调查这种情况C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留或否定意见的审计报告D.注册会计师不应以管
13、理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据17.以下项目中，通常情况下必须实施函证的是_。（分数：2.00）A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款18.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评价估的重大错报风险之间的关系是_。（分数：2.00）A.同向B.相反C.比例D.不存在关系19.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是_。（分数：2.00）A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位补提坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D.审查应收账款明细账20.按 X 公司有关付款业务的内部控制，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职
14、人员对付款凭证进行复核，出纳员方能办理付款业务。为验证复核的效果，注册会计师最好实施下列_控制测试程序。（分数：2.00）A.检查B.观察C.询问D.重新执行21.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是_。（分数：2.00）A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证22.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.免责条款可能不
15、会影响回函信息的可靠性B.限制条款可能不会影响回函信息的可靠性C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性二、多项选择题(总题数：28，分数：56.00)23.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中属于被审计单位内部证据的有_。（分数：2.00）A.被审计单位管理层声明书B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书2
16、4.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的有_。（分数：2.00）A.随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量25.注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有_。（分数：2.00）A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很有可能无效C.金额较小D.账龄较短26.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑_。（分数：2.00）A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性C.审计证据
17、的来源D.审计证据的可靠性27.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多28.以下对函证内容的表述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易大，交易频繁但余额较小的银行账户29.注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑_因素。（分数：2.00）A.预期被询证者
18、回复询证函的能力或意愿B.函证程序针对的认定C.评估的认定层次重大错报风险D.预期被询证者的客观性30.为证实 X 公司营业收入明细账中记载的以预收账款为对方科目的销售业务是否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有相关性的两项有_。（分数：2.00）A.发货凭证B.销售合同C.销售发票D.收款凭证31.以下有关函证方式的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询函证，其结果又可能导致被询证者需要做出
19、更多的努力而导致回函率降低C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误32.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量C.审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量33.通过以下审计程序获取的审计证据中，与固定资产的计价和分摊认定相关的有_。（
20、分数：2.00）A.检查固定资产减值准备的计提是否适当B.检查固定资产累计折旧的计提是否正确C.检查固定资产抵押情况的披露是否清晰D.检查固定资产的预计使用年限是否合理34.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计证据目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有_。（分数：2.00）A.重要性水平B.总体规模C.特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易35.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解，不正确的有_。（分数：2.00）A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认
21、存货的期初余额C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式36.对存货的下列_认定来说，注册会计师现场观察存货的盘点并实施检查和抽盘，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊37.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括_。（分数：2.00）A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从财务报表日前审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货
22、单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定38.下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程B.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息C.注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序D.询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据39.为测试 X 公
23、司银行存款的存在认定，A 注册会计师采用下列方式获取的审计证据中不满足相关性的有_。（分数：2.00）A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单40.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列措施中恰当的有_。（分数：2.00）A.直接向与涂改信息相关的第三方询证B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪C.考虑内部控制的有效性D.考虑账户或交易的性质41.注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有_。（分数：2.00）A.重大
24、错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证42.以下有关审计证据可靠性的比较结论中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计证据的相关性与可靠性成同向变动B.应收账款函证回函比顾客对账单回函可靠C.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的可靠性D.相互印证的审计证据比相互矛盾的审计证据可靠43.下列项目中，注册会计师应当作为特定项目函证的有_。（分数：2.00）A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联方交易D.金额大且账龄长的项目44.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有_。（分数：2
25、00）A.询证函需经被审计单位盖章B.询证函应由注册会计师直接发出C.确定限制条款对函证信息的影响D.对询证函上的各项资料进行充分核对45.在注册会计师通过比较具体审计证据所形成的有关可靠性的下列结论中，正确的有_。（分数：2.00）A.购货发票比销售发票可靠B.函证回函比卖方对账单可靠C.银行存款对账单比银行存款日记账可靠D.验收单比发货凭证可靠46.以下对审计证据的描述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会
26、计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可47.与函证程序相关的舞弊风险迹象有_。（分数：2.00）A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从电子信箱发送的回函48.在注册会计师所获取的以下各项审计证据中，可靠性相对较高的两项有_。（分数：2.00）A.应收账款函证回函B.银行存款函证回函C.X 公司的购货发票D.X 公司的销售发票49.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因数有_。（分数：2.00
27、A.样本规模大小B.重大错报风险评估水平C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量50.设计询证函需要考虑的因素包括_。（分数：2.00）A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.选择被询证者的适当性注册会计师审计-73 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：44.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是_。（分数：1
28、00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 解析：解析 本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。(2).在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并
29、不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据解析：解析 本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B 太绝对了。(3).在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论
30、得出的审计证据更可靠解析：解析 本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。1.注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定 C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定解析：A 注册会计师
31、负责对甲公司 207 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。（分数：1.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书解析：解析 选项 A、B、D 是属于来自企业内部的证据，而选项 C 是来源于外部的证据。(2).下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B
32、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 解析：解析 选项 A，一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B，实地观察主要是与存在相关；选项C，主要是与存在和完整性相关。(3).在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分数：1.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析 存在性是从账到证。(4).下列与审计证据相关的表述中，正确的是_。（分
33、数：1.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 解析：解析 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。2.X 公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是_。（分数
34、1.00）A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单 解析：3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠 B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠解析：解析 以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项 B 不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项 C 不正确；通常情况下，单独使用分
35、析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以通常情况下，实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项 D 不正确。4.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报 C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查解析：5.在下列各类审计证据中，证明力最强的是_。（分数：1.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供
36、的经第三方确认的应收账款对账单解析：解析 应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项 A、C 都是内部证据，证明力不及选项 B；选项 D 经由被审计单位之手，证明力不及选项 B。6.在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是_。（分数：1.00）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单 C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单解析：7.下列关于审计证据的其他信息的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有
37、的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可解析：解析 附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项 C 的说法不正确。8.下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠 C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证
38、实后其可靠性大大提高解析：9.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是_。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据解析：解析 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。10.为证实 X 公司 201 年度新增固定资产的存在认定，在注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最
39、强的是_。（分数：2.00）A.固定资产的卖方发票B.固定资产的实物检查记录 C.固定资产的账簿记录D.固定资产的折旧计提情况解析：11.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是_。（分数：2.00）A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察解析：解析 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控
40、制组成部分的程序或控制。12.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是_。（分数：2.00）A.高水平B.低水平 C.特别风险D.无法应对风险解析：13.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。（分数：2.00）A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿 解析：解析 选项 A、B 属于内部证据，可靠性较差；选项 C，电子邮件的回函很容易伪造。可靠性也不高；选项 D，是注册会计师的工作底稿，相比较而言其可靠性最强。14.在不考虑审计证据相关性的情况下，下列审
41、计证据的可靠性由强到弱排列正确的是_。（分数：2.00）A.律师声明书、购货发票、销货发票、管理层声明书 B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根C.发货凭证、销售发票、销售单、应收账款函证回函D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表解析：15.下列有关函证的说法中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实 C.一般情况下，注册会计师以资产负债表
42、日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体解析：解析 如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。16.下列与管理层声明相关的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师就应当对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾。注册会计师应当调查这种情况C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留或否定意见的审计报告
43、 D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据解析：17.以下项目中，通常情况下必须实施函证的是_。（分数：2.00）A.长期投资B.应收票据C.银行存款 D.应付账款解析：解析 注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。18.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评价估的重大错报风险之间的关系是_。（分数：2.00）A.同向 B.相反C.比例D.不存在关系解析：解析 注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计数据越多，因此选项 A 正确。19.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函
44、注册会计师应当执行的审计程序是_。（分数：2.00）A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位补提坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D.审查应收账款明细账解析：解析 对应收账款经再次函证仍来回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。20.按 X 公司有关付款业务的内部控制，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核，出纳员方能办理付款业务。为验证复核的效果，注册会计师最好实施下列_控制测试程序。（分数：2.00）A.检查B.观察C.询问D.重新执行 解析：21.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是_。（分数：2.
45、00）A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证 解析：解析 因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项 D 的论述是不恰当的。22.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.免责条款可能不会
46、影响回函信息的可靠性B.限制条款可能不会影响回函信息的可靠性C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性 解析：解析 选项 D 所述限制条款影响回函中所包含信息的完整性，使得注册会计师对回函信息产生怀疑，从而影响回函的可靠性。二、多项选择题(总题数：28，分数：56.00)23.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中属于被审计单位内部证据的有_。（分数：2.00）A.被审计单位
47、管理层声明书 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书解析：解析 选项 C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项 D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。24.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的有_。（分数：2.00）A.随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量 C.随着确定的重要性水平的
48、提高而增加了审计证据的数量 D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量解析：25.注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有_。（分数：2.00）A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很有可能无效 C.金额较小D.账龄较短解析：26.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑_。（分数：2.00）A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的来源 D.审计证据的可靠性 解析：解析 审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。27.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有_。（分数：2.00
