1、注册会计师审计-75 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样
2、风险越小，样本规模越大2.以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元被选取的机会相等C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.所有抽样单元都有被选取的机会3.以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.选用统计抽样更能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据4.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动
3、关系的有_。（分数：2.50）A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差5.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有_。（分数：2.50）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.PPS 抽样适合细节测试高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试6.下面有关样本规模提法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就
4、越大D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大7.以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C.扩大样本规模可以降低非抽样风险D.所有抽样单元包括 PPS 抽样中的抽样单元都有被选取的机会8.以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.样本规模几乎不受总体规模的影响B.样本规模与总体变异性成正比C.样本规模与误拒风险和误受风险都有关D.预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大9.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法
5、的提法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论10.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动B.抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录C.抽样单元可能是每个货币单元D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报
6、金额11.如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的_方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。（分数：2.50）A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差异估计抽样D.差额估计抽样12.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有_。（分数：2.50）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。因此不涉及注册会计师的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大13.注册会计师所定义的抽样总体，应具备下列_特征。（分数：2.50）A.适当性B.层次性C.完整性
7、D.一致性14.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括_。（分数：2.50）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险15.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述中正确的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报16.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括_。（分数：2.50）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.扩大实质性程序范围D.调高计划审计时评估的
8、重大错报风险水平，调低可接受的调查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平17.在实施传统变量抽样时，假定总体规模为 800，样本规模为 50，样本中发现的 25 个错报额的合计数为200 元，样本错报额的标准差为 10，误拒风险系数为 1.28，则_。（分数：2.50）A.样本平均错报为 8B.抽样风险允许限度为 627.07C.总体错报上限为 3827.07D.用差额法得到的错报点估计为 320018.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有_。（分数：2.50）A.只要进行抽样，就会存在抽样风险B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C.非抽样风险
9、是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试19.在影响样本规模的下列因素中，如果_，需要的样本规模就越大。（分数：2.50）A.确定的可容忍误差越小B.预期总体误差越小C.要求的可信赖程度越高D.划分的次级总体越多20.下列对“误差”的描述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差就是指错报21.审计抽样应当具备的三个基本特征有_。（分数：2.50）A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.
10、所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序22.预计总体误差是指注册会计师根据_而估计总体中可能存在的误差。（分数：2.50）A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险23.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有_。（分数：2.50）A.预计总体错报B.可容忍错报C.总体变异性D.可接受的误受风险24.统计抽样应同时具备的两个条件是_。（分数：2.50）A.随意选取样本项目B.随机选取样本项目C.运用职业判断D.运用概率论评价样本结果25.
11、注册会计师在利用系统选样方法从 2000 张单据中选取 40 张构成样本时，如果确定的随机起点为 25，则_。（分数：2.50）A.选样间隔为 50B.第二次选取的单据为第 75 张单据C.可能重复选取同一张单据D.单据应有编号26.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过_选择具体样本。（分数：2.50）A.根据内部控制的有效性预计总体错报B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时，无需分层，直接在总体内进行随机抽样D.分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样27.在控制测试中运用统计抽样时，注册会计师应
12、按下列_规则形成总体结论。（分数：2.50）A.如估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体B.如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体C.如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，接受被测试总体D.如估计的总体偏差率上限远远低于可容忍错报，接受被测试的总体28.如果注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍的偏差率为 8%，确定的预期总体偏差率为 2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法中正确的有_。（分数：2.50）A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为 77(2)B.可以接受总体C.总体不能被接受D.估计的总体偏差率上限为 7.7，可
13、以接受总体29.注册会计师在界定属性抽样的总体时，应当考虑总体的_。（分数：2.50）A.适当性B.完整性C.同质性D.可靠性30.注册会计师在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则_。（分数：2.50）A.不能接受总体B.样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平31.控制测试的样本规模受下列因素的影响。具体来说，_需要测试的样本越多。（分数：2.50）A.控制运行的期间越长B.控制的自动化程度越高C.所
14、测试的控制程序越复杂D.可接受的信赖过度风险越高32.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有_。（分数：2.50）A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因33.如果将控制测试的总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。注册会计师在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，应当考虑下列_因素。（分数：2.50）A.期中实施控制测试的结果B.期中进行测试的特定控制C.期中以后控制发生的变化D.剩余期间的长短34.PPS 抽样的
15、优点体现在_。（分数：2.50）A.PPS 抽样可以发现极少量的大额错报B.在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑35.在控制测试件，使用非统计抽样时，为确定样本规模，注册会计师应当考虑_。（分数：2.50）A.总体规模B.预计总体偏差率C.职业判断D.可容忍偏差率36.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括_。（分数：2.50）A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分
16、析程序的检查风险D.可接受的误受风险水平37.如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有_。（分数：2.50）A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法38.在决定是否分层时，注册会计师按账面金额从大到小的顺序对总体项目进行排列后，将总体分为金额相等的两部分。当两部分中包含的项目数之比为_时，注册会计师一般会进行分层。（分数：2.50）A.1:1B.1:1.1C.1:3D.1:439.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有_。（分数：2.50）A.可接受的误受风险B.可容忍错报C
17、预计总体偏差率D.总体变异性40.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法包括_。（分数：2.50）A.差额法B.比率法C.差异法D.均值法注册会计师审计-75 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大 C.在既定的可容忍偏差
18、率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大 D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 解析：解析 该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。2.以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.所有抽样单元被选取的机会相等C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 D.所有抽样单元都有被选取的机会 解析：3
19、以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.选用统计抽样更能够准确计量抽样风险 C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会 D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据 解析：4.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有_。（分数：2.50）A.可接受的抽样风险 B.可信赖程度C.可容忍误差 D.预期总体误差解析：解析 影响样本规模的因素包括可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差、总体变异性及总体规模。其中可接受的抽样风险、可容忍误差与样本规模存在反向变
20、动关系，故选项 AC 符合题目要求；在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大；在细节测试中，总体变异性与样本规模存在同向变动关系，控制测试中不用考虑总体变异性对样本规模的影响；总体规模对样本规模的影响很小。5.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有_。（分数：2.50）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序 B.PPS 抽样适合细节测试高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层 D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试解析：6.下面有关样本规模提法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越
21、低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多 C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大 D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大 解析：解析 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低。样本规模就越小。7.以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.扩大样本规模可以降低非抽样风险D.所有抽样单元包括 PPS 抽样中的抽样单元都
22、有被选取的机会 解析：解析 降低非抽样风险的方法与审计抽样没有关系，选项 C 不是审计抽样的特征。8.以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.样本规模几乎不受总体规模的影响B.样本规模与总体变异性成正比C.样本规模与误拒风险和误受风险都有关 D.预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大 解析：9.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法 B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检
23、查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报 D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论 解析：解析 如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。10.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动B.抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录 C.抽样单元可能是每个货币单元 D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额解析：11.如果样本项目的审定金额和账面金
24、额之间没有差异，传统变量抽样中的_方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。（分数：2.50）A.比率估计抽样 B.均值估计抽样C.差异估计抽样D.差额估计抽样 解析：12.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有_。（分数：2.50）A.审计抽样适用于所有审计程序 B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。因此不涉及注册会计师的专业判断 D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大解析：解析 选项 A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运
25、行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。选项 C，不管是统计抽样和非统计抽样，在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。13.注册会计师所定义的抽样总体，应具备下列_特征。（分数：2.50）A.适当性 B.层次性C.完整性 D.一致性解析：解析 按规定，抽样总体应满足适当性和完整性。14.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括_。（分数：2.50）A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险 解析：15.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述中正确的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中，
26、误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报 解析：解析 教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项 A、D 表述正确。16.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括_。（分数：2.50）A.增加样本量 B.执行替代审计程序C.扩大实质性程序范围 D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的调查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平 解析：17.在实施传统变量抽样时，假定总体规模为 800，样本规模为 50，样本中发现的
27、 25 个错报额的合计数为200 元，样本错报额的标准差为 10，误拒风险系数为 1.28，则_。（分数：2.50）A.样本平均错报为 8B.抽样风险允许限度为 627.07 C.总体错报上限为 3827.07 D.用差额法得到的错报点估计为 3200 解析：解析 选项 A，样本平均错报为 200+50=4(元)；选项 B，根据公式计算的抽样允许限度CSR=627.07；选项 C，总体错报额的上限=错报额的点估计值+抽样允许限度=3200+627.07=3827.07(元)；选项 D，错报额的点估计值=样本平均错报总体规模=4800=3200。18.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有_。（分数
28、2.50）A.只要进行抽样，就会存在抽样风险 B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法 C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试 解析：解析 非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。19.在影响样本规模的下列因素中，如果_，需要的样本规模就越大。（分数：2.50）A.确定的可容忍误差越小 B.预期总体误差越小C.要求的可信赖程度越高 D.划分的次级总体越多解析：20.下列对“误差”的描述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.在控制测试中
29、误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差就是指错报 解析：21.审计抽样应当具备的三个基本特征有_。（分数：2.50）A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会 C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 解析：解析 审计抽样的三个基本特征，教材上就规定了选项 B、C、D 这三条，这三条中没 A 选项。22.预计总体误差是指注册会计师根据_而估计总体中可能存在的误差。（分数：2.50）A.以前对被审计单位
30、的经验 B.样本规模C.实施风险评估程序的结果 D.抽样风险解析：解析 样本规模是根据预计总体误差确定的，抽样风险是对抽样的质量要求，两者都不影响预计总体误差。23.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有_。（分数：2.50）A.预计总体错报 B.可容忍错报C.总体变异性 D.可接受的误受风险解析：解析 选项 B 和 D 与样本规模反向变动，选项 A 和 C 与样本规模同向变动。24.统计抽样应同时具备的两个条件是_。（分数：2.50）A.随意选取样本项目B.随机选取样本项目 C.运用职业判断D.运用概率论评价样本结果 解析：解析 统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法
31、1)随机选择样本项目；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。25.注册会计师在利用系统选样方法从 2000 张单据中选取 40 张构成样本时，如果确定的随机起点为 25，则_。（分数：2.50）A.选样间隔为 50 B.第二次选取的单据为第 75 张单据 C.可能重复选取同一张单据D.单据应有编号解析：解析 选样间隔=2000/40=50；第一次选取的单据为第 25+50=75 张单据；在本题的情况下，不可能重复选取同一张单据；选样是按单据的排列顺序进行的，单据上可以没有编号。26.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过_选择具体样本。（分数：2.50）A.根据内部
32、控制的有效性预计总体错报 B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层 C.各账户余额间差异不大时，无需分层，直接在总体内进行随机抽样 D.分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 解析：解析 在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征值相差不大时，分层就不必要了。27.在控制测试中运用统计抽样时，注册会计师应按下列_规则形成总体结论。（分数：2.50）A.如估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体 B.如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体
33、 C.如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，接受被测试总体D.如估计的总体偏差率上限远远低于可容忍错报，接受被测试的总体 解析：解析 在选项 C 中情形下，注册会计师应谨慎对待，结合其他程序的结果考虑是否接受总体。28.如果注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍的偏差率为 8%，确定的预期总体偏差率为 2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法中正确的有_。（分数：2.50）A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为 77(2) B.可以接受总体C.总体不能被接受 D.估计的总体偏差率上限为 7.7，可以接受总体解析：解析 发现两例偏差时，无论是按公式计算，还是查表，得
34、到的总体偏差率上限估计值均为6.3/77=8.2%，超过了可容忍的偏差率，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。29.注册会计师在界定属性抽样的总体时，应当考虑总体的_。（分数：2.50）A.适当性 B.完整性 C.同质性 D.可靠性解析：30.注册会计师在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则_。（分数：2.50）A.不能接受总体 B.样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平 C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 解析：解析 此知识点
35、在教材中有详细介绍，需要考生对“评价样本结果”这个知识点进行详细理解和记忆。31.控制测试的样本规模受下列因素的影响。具体来说，_需要测试的样本越多。（分数：2.50）A.控制运行的期间越长 B.控制的自动化程度越高C.所测试的控制程序越复杂 D.可接受的信赖过度风险越高解析：32.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有_。（分数：2.50）A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度 B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险 C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因解析：解析 选项 D 属于定性分析，适宜采用非统
36、计抽样，其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。33.如果将控制测试的总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。注册会计师在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，应当考虑下列_因素。（分数：2.50）A.期中实施控制测试的结果 B.期中进行测试的特定控制 C.期中以后控制发生的变化 D.剩余期间的长短 解析：解析 按规定，四个选项均为应当考虑的因素。34.PPS 抽样的优点体现在_。（分数：2.50）A.PPS 抽样可以发现极少量的大额错报 B.在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本 D.
37、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑解析：解析 选项 B、D 描述的均是 PPS 抽样的缺点。35.在控制测试件，使用非统计抽样时，为确定样本规模，注册会计师应当考虑_。（分数：2.50）A.总体规模 B.预计总体偏差率 C.职业判断 D.可容忍偏差率 解析：解析 注册会计师难以确定选项 A、B、D 中因素对样本规模的量化影响，但注册会计师必须按规定考虑这些因素。36.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括_。（分数：2.50）A.注册会计师愿意接受的审计风险水平 B.评估的重大错报风险水平 C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险 D.可
38、接受的误受风险水平解析：解析 因为题干明确了“在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素”，所以答案排除了选项D。37.如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有_。（分数：2.50）A.比率估计抽样B.均值估计抽样 C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法 解析：解析 如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和 PPS 抽样(概率比例规模抽样法)。38.在
39、决定是否分层时，注册会计师按账面金额从大到小的顺序对总体项目进行排列后，将总体分为金额相等的两部分。当两部分中包含的项目数之比为_时，注册会计师一般会进行分层。（分数：2.50）A.1:1B.1:1.1C.1:3 D.1:4 解析：解析 在金额相等的情况下，两层所含的项目数差别越大，说明金额变异性越大，越需要分层。39.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有_。（分数：2.50）A.可接受的误受风险 B.可容忍错报 C.预计总体偏差率D.总体变异性解析：解析 可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模呈反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模呈反向变动；预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模呈同向变动：总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模呈同向变动。40.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法包括_。（分数：2.50）A.差额法B.比率法 C.差异法 D.均值法解析：解析 选项 A、D 是传统变量抽样中使用的方法。
