1、注册会计师审计-中国注册会计师职业道德守则及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：13.00)1.以下情形中属于自我评价导致不利影响的是( )。A鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C会计师事务所推介审计客户的股份D审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是( )。A无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C客观原则要求会员不应因偏见、利
2、益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传（分数：1.00）A.B.C.D.3.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是( )。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少部分审计程序D拒绝接受委托（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列描述中，违反保密原则的是( )。A事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计
3、师提供工作底稿D向有关监管机构报告发现的违法行为（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是( )。A会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益（分数：1.00）A.B.C.D.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。请根据中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列情况中，项目组成员
4、甲注册会计师应该被调离的是( )。A甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是( )。A被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还D注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠（分数：1.00）A.B.C.D.(3).审计项目组成
5、员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有并控制价值 100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施的是( )。A由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大C将甲注册会计师调离审计项目组D由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各情况中，不影响 ABC 会计师事务所独立性的是( )。AABC 会计师事务所的办公用房系向客户租用的BABC 会计师事务所接受委托对甲公司审计其 2011 年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审
6、计CABC 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事DABC 会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是( )。A注册会计师的父亲拥有客户的股票B注册会计师拥有客户的股票C注册会计师的侄子间接拥有客户 500 股股票D注册会计师的姐姐是客户的财务经理（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师于 2011 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2011 年的财务报表审计工作，审计工作于 2011 年 10 月8 日开始，于 2012 年 3 月 21 日完成
7、了审计工作。A 公司管理层于 2012 年 3 月 21 日签署了财务报表。在2012 年 2 月 15 日，会计师事务所与 A 公司签署了 2012 年财务报表审计业务约定书，在 2012 年 6 月 2 日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。A2011 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 21 日B2011 年 9 月 25 日至 2012 年 3 月 21 日C2011 年 1 月 1 日至 2012 年 6 月 2 日D2011 年 10 月 8 日至 2012 年 6 月 2 日（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，不
8、正确的是( )。A如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生过度推介的不利影响C会计师事务所的审计客户丙企业集团是 A 股份有限公司(上市公司)的控股母公司，事务所在评价独立性时，应将丙企业集团与 A 股份有限公司一并考虑D注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响（分数：1.00）A.B.C.D.10.XYZ 会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的公司是( )。AA 公司由于人手紧张，从 XYZ 会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发
9、放B前任高级合伙人离职十个月后加入 B 上市公司，担任 CFOCXYZ 会计师事务所员工王某兼任 C 公司文员，主要负责编制会议记录DD 公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但 D 公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)11.下列各项描述中，对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。（分数：1.00）A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被 A 公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人C.项目组成员张某是审计客户出纳人员的大学普通校友D.由于对某企
10、业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取 10%进行审计12.下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有( )。（分数：1.00）A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务13.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的不利影响，应采取的措施有( )。（分数：1
11、00）A.征得客户同意，与前任注册会计师进行沟通B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C.在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本14.XYZ 股份有限公司(简称-XYZ 公司)系上市的汽车制造企业，企业完全实行 ERP 管理。ABC 会计师事务所的合伙人 A 在确定对 XYZ 公司 2011 年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目合伙人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的有( )。（分数：1.00）A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉 ERP 系统B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对 XYZ 公司的审计C.丙注册会计
12、师曾经审计过多家实行 ERP 管理的企业D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富15.下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有( )。（分数：1.00）A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告C.丙注册会计师一年前曾经是客户的财务经理D.丁注册会计师担任客户的独立董事16.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有( )。（分数：1.00）A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行
13、为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票17.戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表。B 会计师事务所审计了戊公司 2010 年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与 B 会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在与 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意B.如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C.如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事务所提供与 2010 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果 B 会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托18.A
14、BC 股份有限公司委托 A 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表，A 会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC 股份有限公司委托 B 会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B 会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有( )。（分数：1.00）A.征得 ABC 股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通B.如果 ABC 股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托C.在与 ABC 股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件19.下列会
15、计师事务所中，应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的有( )。（分数：1.00）A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是 A 会计师事务所的主要出资人之一B.乙会计师事务所与 A 会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与 A 会计师事务所联合接受 B 公司的委托，为 B 公司设计内部控制D.基于合作，丁会计师事务所使用 A 会计师事务所的名称和标识20.与甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有( )。（分数：1.00）A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲
16、公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东21.下列情形中，违反注册会计师职业道德守则的有( )。（分数：1.00）A.事务所的主任会计师 E 系甲公司(上市公司)的独立董事B.事务所的注册会计师 F 为乙公司(非上市公司)代编 2011 年度财务报表的同时，负责对其 2011 年度财务报表进行审计C.事务所的注册会计师 F 为乙公司(非上市公司)代编 2011 年度财务报表，注册会计师 G 负责对该公司2011 年度财务报表进行审计D.事务所承接了丙公司(上市公
17、司)2011 年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司 2012 年度预测性财务信息的审核业务22.项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户 10000 股股票，价值 100000 元，项目合伙人乙注册会计师为消除该不利影响或将其降至可接受水平采取的防范措施中适当的有( )。（分数：1.00）A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作C.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师己执行的工作D.将甲注册会计师调离审计项目组23.注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有( )。（分数：1.00）A.4 年前曾在被审计单位担
18、任统计员B.持有被审计单位发行的公司债券C.为被审计单位设计内部控制制度D.其配偶在被审计单位担任董事24.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有( )。（分数：1.00）A.E 助理目前持有 D 商业银行少量股票，价值 2000 元B.F 助理的妹妹在 D 商业银行某分行担任会计主管C.G 助理按照正常的商业条件开立存款账户D.H 助理的大学校友(不经常联系)在 D 商业银行担任会计25.以下说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能
19、因自我评价和过度推介产生不利影响C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇用决策D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员26.如果 A 公司于 2011 年 12 月 20 日委托 XYZ 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表，XYZ 会计师事务所在评价是否会对独立性产生不利影响时应当考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的经济利益B.以前向 A 公司提供的各类服务C.XYZ 会计师事务所的专业胜任能力D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系27.审
20、计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑( )。（分数：1.00）A.该审计项目的收费B.乙注册会计师与其他近亲属的关系C.其他近亲属在客户中的职位D.乙注册会计师在审计项目组中的角色28.下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户发生诉讼或可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响B.接受审计客户礼品或招待可能因自身利益和密切关系产生不利影响C.会计师事务所不得以降低执业质量为代价降低收费D.会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响三、简答题(总题数：3，分数
21、15.00)29.A 公司的 2011 年财务报表正在由 X 会计师事务所进行审计，2012 年 3 月 12 日，A 公司准备要求 X 会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给 Y 会计师事务所。考虑到 A 公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X 会计师事务所将该事项告知了 Y 会计师事务所的注册会计师。Y 会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对 A 公司的业务进行了解，直接承接了 A 公司 2011年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y 会计师事务所的注册会计师发现，A 公司销售给 B 公司的 F 半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于 A
22、 公司是国内独家生产该半成品的企业，B 公司也无法从市场上获取市场价格。而B 公司 2011 年的财务报表正是由 Y 会计师事务所审计，Y 会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F 半成品给其他客户的平均价格计算，B 公司每年将增加的利润为 3000 万元，而 B 公司 2011 年未审计财务报表的利润 7000 万元。考虑到事情重大，Y 会计师事务所委派审计 B 公司的注册会计师协助 A 公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。要求 (1)请指出 X 和 Y 会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些
23、问题?(2)如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y 会计师事务所应如何应对?（分数：5.00）_30.ABC 会计师事务所负责审计 X 公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项：(1)审计项目组成员 B 于 2011 年 12 月 10 日从 X 公司辞去会计主管的职务并加入 ABC 会计师事务所开始工作。(2)2011 年 X 公司与 Y 公司产生经济纠纷，鉴于 ABC 会计师事务所职员素质较高，专业能力较强，故聘请ABC 会计师事务所为该诉讼案件进行辩护，ABC 会计师事务所将该任务交给了正在
24、审计 X 公司的鉴证业务小组。(3)ABC 会计师事务所过去三年全年 52%的收入都来自于对 X 公司的财务报表审计业务，其余 48%的收入来自于其余十八家中小公司。(4)审计项目组成员 C 的表妹任 X 公司出纳。(5)ABC 会计师事务所与 X 公司签订协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费用，如果出具保留意见的审计报告，则支付 50%的审计费用。要求 针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。（分数：5.00）_31.X 会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏 IT 系统知识，（分
25、数：5.00）_注册会计师审计-中国注册会计师职业道德守则答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：13.00)1.以下情形中属于自我评价导致不利影响的是( )。A鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C会计师事务所推介审计客户的股份D审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 和 D 属于密切关系导致不利影响的情形；选项 C 属于过度推介导致不利影响的情形。2.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是( )。A无论是执
26、业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。3.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是( )。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少部分审计程序D拒绝接受委托（分数：1.00）A.
27、B.C.D. 解析：解析 依据职业道德守则的要求，对于会计师事务所无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。4.下列描述中，违反保密原则的是( )。A事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D向有关监管机构报告发现的违法行为（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。5.根据中国注册会计师职业道德守则，下列说法中正确的是( )。A会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B注册会计师可以对其
28、能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项 B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项 C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。请根据中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是( )。A甲
29、注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 A 属于自身利益导致的不利影响；选项 B 属于过度推介导致的不利影响；选项 C 不构成密切关系，不产生不利影响；选项 D 属于外在压力导致的不利影响。(2).在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是( )。A被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C被审计单位已连续两年积
30、欠审计费用，至今尚未偿还D注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。(3).审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有并控制价值 100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施的是( )。A由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大C将甲注册会计师调离审计项目组D由项目组以
31、外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 属于针对或有收费的防范措施。6.下列各情况中，不影响 ABC 会计师事务所独立性的是( )。AABC 会计师事务所的办公用房系向客户租用的BABC 会计师事务所接受委托对甲公司审计其 2011 年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计CABC 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事DABC 会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，虽然经验丰富
32、但是并不表明其熟悉汽车行业和 ERP 系统，更未曾参与过对 XYZ 公司的审计，所以丁注册会计师不具备专业胜任能力。7.下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是( )。A注册会计师的父亲拥有客户的股票B注册会计师拥有客户的股票C注册会计师的侄子间接拥有客户 500 股股票D注册会计师的姐姐是客户的财务经理（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 A 属于密切关系导致不利影响的情形。8.注册会计师于 2011 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2011 年的财务报表审计工作，审计工作于 2011 年 10 月8 日开始，于 2012 年 3 月 21 日完
33、成了审计工作。A 公司管理层于 2012 年 3 月 21 日签署了财务报表。在2012 年 2 月 15 日，会计师事务所与 A 公司签署了 2012 年财务报表审计业务约定书，在 2012 年 6 月 2 日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。A2011 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 21 日B2011 年 9 月 25 日至 2012 年 3 月 21 日C2011 年 1 月 1 日至 2012 年 6 月 2 日D2011 年 10 月 8 日至 2012 年 6 月 2 日（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 与客户发生意见分歧时，应当与
34、客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。9.下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，不正确的是( )。A如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生过度推介的不利影响C会计师事务所的审计客户丙企业集团是 A 股份有限公司(上市公司)的控股母公司，事务所在评价独立性时，应将丙企业集团与 A 股份有限公司一并考虑D注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 接受委托前的沟通中，不能请求前任注册会计师提供审计工作底稿，
35、接受委托后可以提请前任注册会计师提供审计工作底稿。10.XYZ 会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的公司是( )。AA 公司由于人手紧张，从 XYZ 会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B前任高级合伙人离职十个月后加入 B 上市公司，担任 CFOCXYZ 会计师事务所员工王某兼任 C 公司文员，主要负责编制会议记录DD 公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但 D 公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)11.下列各项描述中，对职业道德基本
36、原则产生不利影响的有( )。（分数：1.00）A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被 A 公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人 C.项目组成员张某是审计客户出纳人员的大学普通校友D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取 10%进行审计 解析：解析 选项 A 属于自身利益导致的不利影响；选项 B 属于过度推介导致的不利影响；选项 C 不构成密切关系，不产生不利影响；选项 D 属于外在压力导致的不利影响。12.下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有( )。（分数：1.00）A.如果客户涉足
37、非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响 B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈 C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务 解析：解析 如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。13.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的不利影响，应采取的措施有( )。（分数：1.00）A.征得客户同意，
38、与前任注册会计师进行沟通 B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C.在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 解析：解析 选项 B 属于针对或有收费的防范措施。14.XYZ 股份有限公司(简称-XYZ 公司)系上市的汽车制造企业，企业完全实行 ERP 管理。ABC 会计师事务所的合伙人 A 在确定对 XYZ 公司 2011 年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目合伙人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的有( )。（分数：1.00）A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉 ERP 系统 B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对
39、XYZ 公司的审计 C.丙注册会计师曾经审计过多家实行 ERP 管理的企业 D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富解析：解析 丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，虽然经验丰富，但是并不表明其熟悉汽车行业和 ERP 系统，更未曾参与过对 XYZ 公司的审计，所以丁注册会计师不具备专业胜任能力。15.下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有( )。（分数：1.00）A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告 C.丙注册会计师
40、一年前曾经是客户的财务经理 D.丁注册会计师担任客户的独立董事 解析：解析 选项 A 属于密切关系导致不利影响的情形。16.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有( )。（分数：1.00）A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 解析：解析 与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。17.戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2011 年度的财务报表。B 会计师事务所审计了戊公司 2010 年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与 B
41、 会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在与 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意 B.如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事务所提供与 2010 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果 B 会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 解析：解析 接受委托前的沟通中，不能请求前任注册会计师提供审计工作底稿，接受委托后可以提请前任注册会计师提供审计工作底稿。18.ABC 股份有限公司委托 A 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表，A
42、会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC 股份有限公司委托 B 会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B 会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有( )。（分数：1.00）A.征得 ABC 股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通 B.如果 ABC 股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托 C.在与 ABC 股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件 解析：19.下列会计师事务所中，应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的有( )
43、分数：1.00）A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是 A 会计师事务所的主要出资人之一 B.乙会计师事务所与 A 会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与 A 会计师事务所联合接受 B 公司的委托，为 B 公司设计内部控制D.基于合作，丁会计师事务所使用 A 会计师事务所的名称和标识 解析：解析 不应被视为网络的情况：(1)分担的成本不重要；(2)分担的成本仅仅限于制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本； (3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。选项 BC 分别属于上述情况中的(2)和(3)情况。20.与甲股份有限公
44、司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有( )。（分数：1.00）A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票 B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票 C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东 解析：解析 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。
45、如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项 C 不影响独立性。21.下列情形中，违反注册会计师职业道德守则的有( )。（分数：1.00）A.事务所的主任会计师 E 系甲公司(上市公司)的独立董事 B.事务所的注册会计师 F 为乙公司(非上市公司)代编 2011 年度财务报表的同时，负责对其 2011 年度财务报表进行审计 C.事务所的注册会计师 F 为乙公司(非上市公司)代编 2011 年度财务报表，注册会计师 G 负责对该公司2011 年度财务报表进行审计D.事务所承接了丙公司(上市公司)2011 年度财务报表
46、审计业务的同时，又承接了丙公司 2012 年度预测性财务信息的审核业务解析：解析 选项 B 中，尽管注册会计师 F 提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，就会产生自我评价对独立性的不利影响。22.项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户 10000 股股票，价值 100000 元，项目合伙人乙注册会计师为消除该不利影响或将其降至可接受水平采取的防范措施中适当的有( )。（分数：1.00）A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益 B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作C.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师己执行的工作 D.将甲注册会计师调离审计项目组 解析
47、解析 选项 B，应当由项目组以外的人员来复核甲注册会计师的工作。23.注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有( )。（分数：1.00）A.4 年前曾在被审计单位担任统计员B.持有被审计单位发行的公司债券 C.为被审计单位设计内部控制制度 D.其配偶在被审计单位担任董事 解析：解析 选项 B，注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在直接经济利益；选项C，为被审计单位设计内部控制制度属于担任了不相容职务；选项 D，注册会计师与被审计单位的一名独立董事是主要近亲属，影响注册会计师的独立性。24.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有( )。
48、分数：1.00）A.E 助理目前持有 D 商业银行少量股票，价值 2000 元 B.F 助理的妹妹在 D 商业银行某分行担任会计主管 C.G 助理按照正常的商业条件开立存款账户D.H 助理的大学校友(不经常联系)在 D 商业银行担任会计解析：解析 选项 A，E 助理与 D 商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B，F 助理的妹妹在 D 商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项 C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项 D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以不会影响其独立性。25.以下说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务 B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过
