1、注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(一)及答案解析(总分：162.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：54，分数：60.00)1.下列不属于销售交易的内部控制的是( )。A按月寄出对账单B适当的职责分离C凭证的预先编号D企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于营业收入的审计目标说法不正确的是( )。A确定所有应当记录的营业收入是否均已记录B已发生的销售交易均已登记入账C确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关D确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于应收账款的相关
2、说法不正确的是( )。A应收账款的实质性程序包括取得或编制应收账款明细表B企业的应收账款是在销售交易或提供劳务过程中产生的。因此，应收账款的审计应结合坏账风险来进行C应收账款指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权D应收账款余额一般包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。A追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证B追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单C复算销售发票上的数据D将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账
3、及应收账款明细账中的分录进行核对（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册会计师在确定应收账款函证对象时应当函证的项目有( )。A应收纳入审计范围内的公司的款项B执行其他审计程序可以确认的应收账款C函证很可能无效的应收款项D交易频繁但期末余额较小的应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是( )。A实施实质性程序B审查资产负债表日后的收款情况C重新测试相关的内部控制D抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了
4、检查( )。A是否存在过多的销货折扣B主营业务收入的会计记录归属期是否正确C销货退回是否已经核准D年底应收账款的真实性（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师审计出口销售时，下列有关实质性程序说法正确的有( )。A抽取本期一定数量的发运凭证，审查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致B复核审计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符C应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证D结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函
5、注册会计师应实施的审计程序为( )。A审查所审期间应收账款的回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例（分数：1.00）A.B.C.D.10.注册会计师在了解被审计单位销售业务后认为下列( )事项进行了适当的职责分离。A编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票B负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表C应收票据的取得、贴现的保管由某一会计人员专门负责D在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判（分数：1.00）A.B.C.D.11.有关注册会计师对甲公司应收账款出具
6、询证函的控制措施中做法不正确的是( )。A回函要求直接寄回会计师事务所B选择大额或账龄较长的项目为函证对象C注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用D寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册会计师在确定应收账款的函证时间时，做法不正确的是( )。A项目小组进驻审计现场后，立即进行函证B为减少回函差异，在执行其他审计程序后进行函证C注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证（分数：1.00）A.B
7、C.D.13.注册会计师对甲公司进行应收账款的函证时，下列选择的函证对象不正确的是( )。A与债务人发生纠纷的项目B重大关联方项目C小额或账龄较短的项目D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册会计师审计应收账款的目的不包括( )。A确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确B确定应收账款的回收日期C确定应收账款记录的完整性D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师对应收账款进行( )的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。A实质性程序
8、 B函证 C询问 D内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师对甲公司应收账款进行函证时，下列影响函证数量和范围的事项不包括( )。A被审计单位内部控制的强弱 B应收账款在全部资产中的重要性C以前期间的函证结果 D公司产品的市场前景（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。A计价和分摊 B分类 C存在 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对于下列存
9、货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。A计价和分摊 B权利和义务 C存在 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。A发生 B完整性 C截止 D分类（分数：1.00）A.B.C.D.E注册会计师负责审计上市公司 A公司 2011年度财务报表。在审计银行存款时，E 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).E注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是( )。A检查银行存单B核
10、对银行存款日记账与收付款凭证C抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对D检查付款的授权批准手续是否符合规定（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果 E注册会计师发现 A公司某银行账户在 12月 31日的银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款是否存在错报，其最有效的审计程序是( )。A检查银行存款账户是否属于 A公司 B函证银行存款账户C对银行存款进行截止测试 D检查该银行账户的银行存款余额调节表（分数：1.00）A.B.C.D.(3).E注册会计师发现 A公司某银行账户的银行对账单余额为 857000元，在审计
11、A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：A 公司已收、银行尚未入账的某企业设计费 260000元；A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费 150000元；银行已收、A 公司尚未入账的某单位退回的押金 55000元；银行已代扣、A 公司尚未入账的通讯费 16000元。假定不考虑审计重要性水平，E 注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是( )元。A1006000 B1117000 C967000 D951000（分数：1.00）A.B.C.D.B注册会计师负责对乙公司 202年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的
12、专业判断。（分数：3.00）(1).B注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是( )。A函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函B检查银行存单C取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D抽取并检查银行存款付款凭证（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于银行存款内部控制的特点表述不正确的是( )。A银行存款收支与记账的岗位分离B按季度编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C银行存款收支要有合理、合法的凭据D全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续（分数：1.00）A.B.C.D.(3).乙公司某银行账户的银行对账单余额为 1588000元，在检查该账户银
13、行存款余额调节表时，B 注册会计师注意到以下事项：乙公司已收、银行尚未入账的某公司货款 840000元；乙公司已付、银行尚未入账的预付某电台的广告费 280000元；银行已收、乙公司尚未入账的某公司偿还的借款 89000元；银行已代扣、乙公司尚未入账的供暖费 10000元。假定不考虑其他因素，B 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。A2227 000 B1868000 C2148 000 D1957000（分数：1.00）A.B.C.D.17.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制
14、与商品的( )认定有关。A完整性 B存在 C准确性 D发生（分数：1.00）A.B.C.D.18.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的( )认定有关。A完整性 B存在 C准确性 D发生（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点的是( )。A编制订购单 B付款 C请购单 D确认与记录负债（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点的是( )。A编制订购单 B付
15、款 C请购单 D确认与记录负债（分数：1.00）A.B.C.D.21.注册会计师在采购与付款循环的审计中，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这检查与采购交易的( )认定有关。A存在 B发生 C客观性 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D.22.注册会计师在采购与付款循环的审计中，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这检查与采购交易的( )认定有关。A存在 B发生 C客观性 D完整性（分数：1.00）A.B.C.D.23.在采购与付款循环中，( )是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。A验收单 B付款凭单
16、C订购单 D入库凭证（分数：1.00）A.B.C.D.24.在采购与付款循环中，( )是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。A验收单 B付款凭单 C订购单 D入库凭证（分数：1.00）A.B.C.D.25.注册会计师负责对甲公司 2012年度财务报表进行审计。下列审计程序中，乙注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证C观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较D询问被审计单位的管理层和生产部门（分数：1.00）A.
17、B.C.D.26.注册会计师负责对甲公司 2012年度财务报表进行审计。下列审计程序中，乙注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证C观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较D询问被审计单位的管理层和生产部门（分数：1.00）A.B.C.D.27.对固定资产进行内部控制，下列相关说法不正确的是( )。A固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序B固定资产归属销售与收款循环C预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分D对固定资产的取得、
18、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责（分数：1.00）A.B.C.D.28.对固定资产进行内部控制，下列相关说法不正确的是( )。A固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序B固定资产归属销售与收款循环C预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分D对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲注册会计师负责对乙单位 2012年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，以下审计程序中最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。A向供应商函证零余额的应付账款
19、B检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证（分数：1.00）A.B.C.D.30.甲注册会计师负责对乙单位 2012年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，以下审计程序中最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。A向供应商函证零余额的应付账款B检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证（分数：1.00）A.B.C.D.31.B注册会计师负责对乙公司 2011
20、年度财务报表进行审计。在验证应付账款余额不存在漏报时，下列 B注册会计师获取的审计证据中证明力最强的是( )。A客户订购单 B客户提供的月末对账单C乙公司编制的连续编号的验收报告 D乙公司编制的连续编号的订货单（分数：1.00）A.B.C.D.32.甲注册会计师在审计乙公司 2011年度财务报表时发现下列事项，其中很可能表明乙公司截止到 2011年 12月 31日固定资产折旧计提不足的是( )。A提取折旧的固定资产账面价值庞大 B固定资产保险额大于其账面价值C经常发生大额的固定资产清理损失 D累计折旧与固定资产原值比率较大（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列属于采购与付款交易主要重大错
21、报风险的是( )。A经营风险B低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况C交易记录的完整性D管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲注册会计师在审计乙公司 2012年度财务报表时发现，该公司于 2010年 12月 31日购入一项固定资产，其原价为 300万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0.6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。A72 B48 C71.4 D120（分数：1.00）A.B.C.D.35.甲注册会计师在审计乙公司 2012年度财务报表时发现，某台设备账面原值为 4000
22、00元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 4年后提前报废，报废时发生清理费用 3000元，取得残值收入 8000元。则该设备报废对乙公司当期税前利润的影响额为减少( )元。A32800 B51840 C80000 D46840（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列关于存货的相关说法错误的有( )。A建筑业的存货主要有采购的原材料、易耗品和配件等、生成的半成品和产成品B存货代表了不同企业的类型和交易或生产流程C贸易业的存货主要有从厂商、批发商和其他零售商采购的商品D存货的计价和相关销售成本都会对利润表和财务状况产生重大的影响（分数：1.
23、00）A.B.C.D.37.( )是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。A材料费用分配表 B成本计算单C工薪费用分配表 D存货明细账（分数：1.00）A.B.C.D.38.控制是否适当直接关乎其预防、发现和纠正错报的能力，( )的控制经常在交易初期和记录过程中实施。A检查性 B预防性 C纠正式 D监督性（分数：1.00）A.B.C.D.39.下列( )不属于注册会计师成本会计制度的控制测试。A间接人工成本控制测试B直接材料成本控制测试C制造费用控制测试D生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列关于存货监盘的说法不正确的
24、是( )。A实施存货监盘可以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据B存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定C存货监盘包括观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况D实施存货监盘可以取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任（分数：1.00）A.B.C.D.41.下列关于存货审计的相关说法不正确的是( )。A存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目B存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中相对简单容易的部分C存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响D实施存货项目审计的注册会计师应具
25、备较高的专业素质和相关业务知识，分配较多的审计工时，运用多种有针对性的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.42.存货监盘计划的主要内容不包括( )。A存货监盘的要点及关注事项 B存货监盘的目标、范围及时间安排C检查存货的具体方法 D参加存货监盘人员的分工（分数：1.00）A.B.C.D.43.下列针对存货监盘的处理方式不正确的有( )。A由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，应当实施替代审计程序B因存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，应当实施替代审计程序C第三方保管或控制的存货可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况D第三方保管或控制的存货如对第三方的诚信和
26、客观性产生疑虑，应当以其他审计程序作为函证的替代程序，或作为追加的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.44.甲注册会计师负责对乙公司 2012年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。甲注册会计师在实施存货监盘程序时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，下列( )最可能导致这种情况的发生。A乙公司向客户提供销售折扣 B供应商向乙公司提供购货折扣C客户已将购买的存货退给乙公司 D乙公司已将购买的存货退给供应商（分数：1.00）A.B.C.D.45.下列在对存货实施抽盘程序中，注册会计师选择的做法正确的是( )。A如果存货实物与盘点记录存在
27、差异，要求被审计单位更正盘点记录B尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围C事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率D从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性（分数：1.00）A.B.C.D.46.A注册会计师在对甲公司存货减值准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是( )。A材料 E在资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B材料 F在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C材料 G在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备D材料 H在资产负债表日已
28、发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备（分数：1.00）A.B.C.D.47.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是( )。A编制购货订单 B编制请购订单C检验购入货物的数量、质量 D控制存货水平以免出现积压（分数：1.00）A.B.C.D.48.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是( )。A仓储部门 B会计部门 C销售部门 D验收部门（分数：1.00）A.B.C.D.49.注册会计师了解到甲公司 2011年 12月 31日采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2011 年 12月 31日，
29、A、B、C 三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本 10万元，可变现净值 7万元；B 存货成本 12万元，可变现净值 15.5万元；C 存货成本 19万元，可变现净值 16万元。A、B、C 三种存货已计提的跌价准备分别为 1.5万元、2 万元、2 万元。假定甲公司只有这三种存货，则注册会计师应当确认甲公司 2011年 12月 31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。A0.5 B-4 C4 D5.5（分数：1.00）A.B.C.D.50.注册会计师如果发现无法在存货盘点现场实施监盘，不应采取的替代程序为( )。A向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B委托被审计单位的内部审计
30、人员协助C实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘D检查与第三方持有的存货相关的文件记录（分数：1.00）A.B.C.D.51.下列有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A在存货盘点过程中关注存货的移动情况B在存货盘点结束前，再次观察盘点现场C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：46，分数：51.00)52.典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有( )。（分数：1.00）A.商品价目表B.发运凭证C.折扣与折让明细账D.库存现金日记账和银行存款日记
31、账53.下列关于销售与收款循环所涉及的主要业务活动的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票B.对客户信用的调查是整个销售与收款循环的起点C.对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货54.注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。（分数：1.00）A.低估应收账款坏账准备的压力B.管理层凌驾于控制之上的风险C.舞弊和盗窃的风险D.款项无法收回的风险55.下列关于销售交易细节测试的要
32、求正确的有( )。（分数：1.00）A.登记入账的销售交易是真实的B.登记入账的销售交易分类恰当C.登记入账的销售交易均经正确计价D.销售交易的记录及时56.主营业务收入的实质性程序一般包括( )。（分数：1.00）A.实施销售的截止测试B.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额C.确定可接受的差异额D.检查销售折扣与折让57.审计实务中，注册会计师可以考虑选择( )审计路径实施主营业务收入的截止测试。（分数：1.00）A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点C.以发运凭证为起点D.以签订销售协议为起点58.注册会计师应重视折扣与折让的审计。销售折扣与折让的实质性程序主要包括
33、 )。（分数：1.00）A.检查折扣与折让的会计处理是否正确B.销售折扣与折让是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况C.获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符D.取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实59.下列关于应收账款的实质性程序中，取得或编制应收账款明细表的相关审计建议中说法正确的有( )。（分数：1.00）A.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性B.分析有贷方余额的项目，查明原因，必要
34、时，建议做重分类调整C.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确D.结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额、调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项60.下列审计单位销售交易的内部控制方法正确的有( )。（分数：1.00）A.按季度寄出对账单B.充分的凭证和记录C.主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账61.注册会计师对应收账款可以采用的函证方式包括( )。（分数：1.00）A.主动函证B.积极函证C.消极函证D.强制性函证62.注册会计师在审计中应该关注
35、的与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括( )。（分数：1.00）A.记账日期B.发票开具日期C.销售截止测试开始日期D.发货日期(服务业指提供劳务的日期)63.注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为B.附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入C.以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理D.出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额64.
36、以下注册会计师对关联方及其交易实施的相关审计程序中正确的有( )。（分数：1.00）A.检查收款凭证等货款结算单据B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料C.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析D.向关联方或有密切关系的主要客户函询，以确认交易的真实性、合理性65.下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有( )。（分数：1.00）A.向债务人函证应收账款B.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理C.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性D.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、
37、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有( )。（分数：1.00）A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行(2).在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有( )。（分数：1.00）A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程
38、序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制(3).在确定控制测试的范围时，A 注册会计师正确的做法有( )。（分数：1.00）A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围甲注册会计师负责对 B单位 2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，甲注册会计师遇到下列事项，
39、请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).甲注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是( )。（分数：1.00）A.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表B.抽取并检查银行存款付款凭证C.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函D.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致(2).如果 B单位在某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序不包括( )。（分数：1.00）A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查该银行账户的银行存款余额调节表D.检查银行存款日记账中记录的资
40、产负债表日前后的收付情况(3).银行存款内部控制的特点包括( )。（分数：1.00）A.加强对银行存款收支业务的内部审计B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.银行存款收支要有合理、合法的凭据(4).下列关于银行存款的审计目标的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏B.确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制C.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列
41、报66.下列关于典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括( )。（分数：1.00）A.购买协议B.付款凭单C.转账凭证D.库存现金日记账和银行存款日记账67.甲单位以支票进行结算，下列相关控制做法正确的有( )。（分数：1.00）A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性D.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票68.下列与采购交易测试相关的有( )。（分数：1.00）A.验收商品B.编制付款凭单C.确认与记录债务D.记录现金69.下列关于采购交易内部控制
42、的说法正确的包括( )。（分数：1.00）A.所记录的采购都确已收到商品或接受劳务B.所记录的采购交易估价正确C.与销售和收款交易不同，采购与付款交易不需要适当的职责分离D.采购与付款交易授权批准制度的执行情况70.甲企业进行在建工程的内部控制，通常包括( )等。（分数：1.00）A.竣工决算控制B.价款支付控制C.岗位分工与授权批准D.概预算控制71.影响采购与付款交易和余额的重大错报风险包括( )。（分数：1.00）A.通过与第三方串通，把私人费用计入企业费用支出，或有意无意地重复付款B.把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化C.舞弊和盗窃的固有风险D.通过多计
43、准备或少计负债和准备，把损益控制在被审计单位管理层希望的程度72.注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表时发现固定资产的( )项目应通过“固定资产清理”科目核算。（分数：1.00）A.报废的固定资产B.出售的固定资产C.盘亏的固定资产D.损毁的固定资产73.某企业在进行付款交易的截止测试，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间B.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付D.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后
44、的支票支付未被当作本期的交易予以记录74.注册会计师在对被审计单位的固定资产实施控制测试时，下列相关说法正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师应抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已办理商业保险B.注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险C.注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求，是否适应被审计单位的行业特点和经营规模D.注册会计师应当认识到，一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡，将为分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助75.针对采购与付款交易的主要重大错报风险实施实质性审计程序的目标在于获取关于( )
45、多项认定的审计证据。（分数：1.00）A.计价和分摊B.截止、存在C.发生、完整性D.权利和义务76.当出现下列( )情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。（分数：1.00）A.实质性分析程序显示出来预期的趋势B.重大错报风险评估为低C.需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析77.下列属于采购交易的截止测试的有( )。（分数：1.00）A.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间C.确定被审计单位期末用于识别未记
46、录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据D.确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告，以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码78.应付账款的审计目标一般包括( )。（分数：1.00）A.确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务B.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录C.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在D.确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报79.注册会计师在应付账款的实质性程序中，下列情形适合实施函证应付账
47、款程序的有( )。（分数：1.00）A.甲客户应付账款明细账户金额较大B.乙客户应付账款的控制风险较高C.被审计单位有长期挂账的应付账款D.丁客户应付账款在资产负债表日金额不大，甚至为零，但其为被审计单位重要供应商的债权人80.固定资产是指同时具有( )特征的有形资产。（分数：1.00）A.非抵押物B.使用寿命超过两个会计年度C.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的D.使用寿命超过一个会计年度81.下列关于固定资产审计的相关说法正确的是( )。（分数：1.00）A.固定资产减值准备科目余额反映企业对固定资产计提的减值准备数额B.累计折旧科目余额反映企业所有固定资产的原价C.固定资产项目
48、余额由固定资产科目余额扣除累计折旧科目余额和固定资产减值准备科目余额构成D.固定资产科目余额反映企业固定资产的累计折旧数额82.注册会计师对甲公司实施累计折旧的实质性程序通常包括( )。（分数：1.00）A.复核本期折旧费用的计提和分配B.获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符C.确定累计折旧的披露是否恰当D.检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确83.注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形，其中应当计提折旧的有( )。（分数：1.00）A.经营租出的固定资产B.当月减少的机器设备C.闲置的固定资产D.已提足折旧
49、仍继续使用的固定资产84.下列( )属于生产与存货循环所涉及的凭证和记录。（分数：1.00）A.材料费用分配表B.产量和工时记录C.生产指令D.工薪汇总表及工薪费用分配表85.以制造业为例，生产与存货循环所涉及的主要业务活动包括( )。（分数：1.00）A.生产产品B.核算产品成本C.计划和安排生产D.产品销售86.下列在生产与存货循环所涉及的主要业务活动的相关做法正确的是( )。（分数：1.00）A.产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收B.产成品的发出须由独立的物流部门进行C.为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起D.仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料87.生产与存货循环的内部控制主要包括( )。（分数：1.00）A.生产流
