1、注册会计师审计-完成审计工作也出具审计报告(三)及答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：3，分数：23.00)A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。（分数：12.00）(1).在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是U /U。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C.如果存在超出评估期间但可能
2、对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定潜在的影响 D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A注册会计师实施审计程序获取的信息（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在下列事项中，最可能引起 A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是U /U。 A.难以获得开发必要新产品所需资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在下列审计程序中，最有助于 A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况是( )。 A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B.向甲公司的律师函证
3、确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。 A.建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场的价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.(5).审计准则规定，财务报表中列报的比较信息的性质取决于U /U。 A.拟测试控制的性质 B.适用的财务报
4、告编制基础的要求 C.适用的财务报告编制基础和适用的法律法规 D.注册会计师的判断（分数：1.00）A.B.C.D.(6).注册会计师可以对财务报表进行审计，前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表U /U。 A.保留意见 B.非保留意见 C.无保留意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(7).如果有关财务报表符合另一财务报告编制基础的程度的披露具有误导性，注册会计师应当发表U /U。 A.保留意见 B.非保留意见 C.无法表示意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(8).在审计意见中提及
5、的适用的财务报告编制基础不是U /U，注册会计师应当在审计意见段中指明国际财务报告准则或国际公共部门会计准则，或者财务报告准则所属的国家或地区。 A.国际公共部门会计准则 B.企业会计准则 C.其他国家或地区的财务报告准则 D.国际财务报告准则（分数：1.00）A.B.C.D.(9).在非无保留意见中，U /U被视为注册会计师在不能发表无保留意见情况下最不严厉的审计意见。 A.无法表示意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(10).项目质量控制复核也称( )。 A.审计复核 B.独立复核 C.集团复核 D.财务报表复核（分数：1.00）A.B.C.D
6、11).下列关于编制试算平衡表的表述错误的是U /U。 A.试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列 B.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列 C.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的钩稽关系 D.试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列（分数：1.00）A.B.C.D.(12).在某些情况下，财务报表可能声明按照两个财务报告编制基础编制。在这种情况下，下列关于两个财务报告编制基础的表述中正确的是U /U。 A.都是适用的财务报告编制基础
7、 B.分别适用的财务报告编制基础和企业会计准则编制基础 C.都适用的企业会计准则编制基础 D.分别适用的财务报告编制基础和审计报告编制基础（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是U /U。 A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列有关书面声明的日期和涵盖期间的
8、说法中，A 注册会计师认为错误的是U /U。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告一致（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关书面声明作用的说法中，A 注册会计师应认为正确的是U /U。 A.如果 A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的
9、审计证据可减少 A注册会计师应当获取的其他审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是U /U。 A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：1.00）A.B.C.D.(5).如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册
10、会计师认为错误的是( )。 A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(6).审计报告的其他事项段放置的位置取决于U /U。 A.法律法规 B.拟测试控制的性质 C.拟沟通信息的性质 D.注册会计师的判断（分数：1.00）A.B.C.D.C注册会计师负责对 W公司 2010年度财务报表进行审计。C 注册会计师出具审计报告的日期为 2011年 2月 5日，财务报表报出日为 2011年 2月 15日。在审计过程中，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确
11、的专业判断。（分数：5.00）(1).C注册会计师了解到 W公司下列关于 2010年资产负债表日后事项，其中属于调整事项的是U /U。 A.2011年 2月 1日 W公司发行股票 B.2011年 2月 3日 W公司于 2010年确认的一笔大额销售被退回 C.2011年 2月 4日 W公司持有的作为交易性金融资产核算的股票股价大幅下跌 D.2011年 2月 2日 W公司发生重大仲裁（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对于截至 2011年 2月 5日前发生的期后事项，C 注册会计师的下列做法正确的有U /U。 A.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序 B.设计专门的审计程序识
12、别期后事项 C.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期，从而表明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改 D.不专门设计审计程序识别这些期后事项（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果针对 2011年 2月 15日后发现的事实，W 公司管理层修改了 2010年度财务报表，C 注册会计师应当采取的措施不包括U /U。 A.实施必要的审计程序 B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况 C.在针对 W公司 2011年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改 2011年度财务报表的原因 D.针对修
13、改后的 W公司 2010年度财务报表出具新的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(4).C注册会计师应提请 W公司对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有U /U。 A.财务报表日后发生企业合并 B.财务报表日后 W公司发生火灾导致甲产品仓库烧毁，发生重大损失 C.财务报表日后不久 W公司的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值 D.财务报表日后 W公司合并了一家子公司（分数：1.00）A.B.C.D.(5).下列选项中，不属于财务信息的是U /U。 A.计划的资本性支出 B.财务比率 C.员工情况数据 D.财务数据摘要（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(
14、每小题均有多个正确答案，请从(总题数：18，分数：18.00)1.下列选项中，属于审计报告应当包括的要素有U /U。 A.导读部分 B.注册会计师的责任段 C.报告日期 D.引言段（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类，基于此目的，注册会计师应当评价U /U。 A.比较信息是否与本期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述 B.在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露 C.比较信息是否与
15、上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述 D.在比较信息中反映的会计政策是否与上期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露（分数：1.00）A.B.C.D.3.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，这些事项或情况的未来结果具有固有不确定性。下列选项中，与管理层的判断相关的因素有U /U。 A.对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础 B.某一事项出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加 C.某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层
16、作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将明显降低 D.被审计单位的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及被审计单位受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断（分数：1.00）A.B.C.D.4.需要在审计报告中增加其他事项段的情况有U /U。 A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形 B.与使用者理解审计工作相关的情形 C.限制审计报告分发和使用的情形 D.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价的内容有U /U。 A.管理层作出的会计估计是否合理 B.财务报表是否充
17、分披露了选择和运用的重要会计政策 C.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况 D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性（分数：1.00）A.B.C.D.6.审计准则的内容包括U /U。 A.审计证据 B.特殊领域审计 C.审计效果评估 D.风险评估与应对（分数：1.00）A.B.C.D.7.当被审计单位变更会计政策时，注册会计师检查的内容通常有U /U。 A.会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准 B.会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较信息进行了适当的调整 C.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定 D.会计
18、政策变更，包括会计政策变更的性质、内容和原因，比较信息中受影响的项目名称和调整金额，无法进行追溯调整的事实和原因，是否已充分披露（分数：1.00）A.B.C.D.8.审计报告的引言段包括的内容有U /U。 A.指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间 B.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称 C.说明财务报表已经审计 D.提及财务报表附注（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列属于财务报表日后调整事项的有U /U。 A.财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错 B.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要
19、调整该项资产原先确认的减值金额 D.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化（分数：1.00）A.B.C.D.10.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取的必要措施有U /U。 A.延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 B.根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序 C.在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告 D.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括U /U。 A.管理层的未来应对计划 B.评价管理层作出评估时遵
20、循的程序 C.管理层的计划在当前情况下是否可行 D.管理层评估依据的设定（分数：1.00）A.B.C.D.12.当财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错误时，注册会计师的处理方法有U /U。 A.在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质 B.在导致非保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露 C.与治理层讨论未披露信息的情况 D.如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止（分数：1.00）A.B.C.D.13.评价管理层未来应对计划可能包括向管理层询问该计划。管理层的应对计划可能包括管理层U /U。
21、 A.出卖股权 B.对外借款 C.变卖资产 D.削减或延缓开支（分数：1.00）A.B.C.D.14.会计政策是被审计单位在U /U中采用的原则、基础和会计处理方法。 A.评估 B.会计确认 C.计量 D.报告（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师在审计中常见的不一致事项主要分为U /U。 A.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致 B.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致 C.其他信息中对各项目的编制与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致 D.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致（分数：1.00）A.B.C.D.16.根
22、据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形有U /U。 A.虽然与不披露相关，但产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 B.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 C.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 D.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见的情形有U /U。 A.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论 B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意
23、见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 C.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论 D.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中，属于注册会计师的责任段应当说明的内容有U /U。 A.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称 B.指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间 C.注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据（分数：1.00）A.B.C.
24、D.三、简答题(要求计算的，应列出计算过程(总题数：1，分数：6.00)19.U会计师事务所的 A、B 注册会计师 2012年 1月 25日接受委托，对 F股份有限公司与 Q银行重庆分行，在 2011年 12月 31日签订的贷款合同的遵守情况进行审计并出具审计报告，注册会计师于 2012年 3月15日完成审计工作，3 月 20日出具了下列审计报告：审阅报告F股份有限公司：我们审计了 F股份有限公司(以下简称 F公司)2011 年 12月 31日与 Q银行重庆分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情况。我们按照中国注册会计师审阅准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我
25、们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 F公司遵循该贷款合同所涉及的财务与会计规定的情况获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取 F公司是否遵循了有关财务与会计规定的审计证据。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。我们认为，截止 2011年 12月 31日，没有证据表明 F公司在所有重大方面未遵循 2011年 12月 31日与 Q银行重庆分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计的规定。U会计师事务所 中国注册会计师：A(盖章)(盖章) 中国注册会计师：B(盖章)中国市 2012 年 3月 20日要求：指出上述报告中的不当之处，并说明修改建议。（分数：6.0
26、0）_注册会计师审计-完成审计工作也出具审计报告(三)答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：3，分数：23.00)A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。（分数：12.00）(1).在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是U /U。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C.如果存在超出评估期间但
27、可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定潜在的影响 D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A注册会计师实施审计程序获取的信息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：A 项不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的 12个月；B 项不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估；C 项不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项
28、或情况的潜在重大影响做出说明。(2).在下列事项中，最可能引起 A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是U /U。 A.难以获得开发必要新产品所需资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易（分数：1.00）A. B.C.D.解析：被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以 A项为正确答案。(3).在下列审计程序中，最有助于 A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况是( )。 A.检查重
29、要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在（分数：1.00）A.B. C.D.解析：如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以 B项正确。(4).在管理层提出的下列应对计划中
30、最有可能缓解 A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。 A.建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场的价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：注册会计师对持续经营能力存在疑虑时应当询问管理层的应对计划是否包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以 C正确。(5).审计准则规定，财务报表中列报的比较信息的性质取决于U /U。 A.拟测试控制的性质 B.适用的财务报告编制基础的要求 C.适用的财务报告编制基础和适用的法律法规 D.注册会计师的判断（分数：1.0
31、0）A.B. C.D.解析：审计准则规定，财务报表中列报的比较信息的性质取决于适用的财务报告编制基础的要求。比较信息包括对应数据和比较财务报表，相应地，注册会计师履行比较信息的报告责任有两种不同的方法。(6).注册会计师可以对财务报表进行审计，前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表U /U。 A.保留意见 B.非保留意见 C.无保留意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：注册会计师可以对财务报表进行审计，前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露，注册
32、会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。(7).如果有关财务报表符合另一财务报告编制基础的程度的披露具有误导性，注册会计师应当发表U /U。 A.保留意见 B.非保留意见 C.无法表示意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：如果有关财务报表符合另一财务报告编制基础的程度的披露具有误导性，注册会计师应当发表非无保留意见；如果不具有误导性，但是注册会计师认为该披露对财务报表使用者理解财务报表至关重要，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注。(8).在审计意见中提
33、及的适用的财务报告编制基础不是U /U，注册会计师应当在审计意见段中指明国际财务报告准则或国际公共部门会计准则，或者财务报告准则所属的国家或地区。 A.国际公共部门会计准则 B.企业会计准则 C.其他国家或地区的财务报告准则 D.国际财务报告准则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：如果在审计意见中提及的适用的财务报告编制基础不是企业会计准则，而是国际财务报告准则、国际公共部门会计准则或者其他国家或地区的财务报告准则，注册会计师应当在审计意见段中指明国际财务报告准则或国际公共部门会计准则，或者财务报告准则所属的国家或地区。(9).在非无保留意见中，U /U被视为注册会计师在不能发表无保留意
34、见情况下最不严厉的审计意见。 A.无法表示意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在非无保留意见中，注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，只有当认为财务报表就整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报时，才能发表保留意见。如果注册会计师认为错报对财务报表产生的影响极为严重且具有广泛性，则应发表否定意见。因此，保留意见被视为注册会计师在不能发表无保留意见情况下最不严厉的审计意见。(10).项目质量控制复核也称( )。 A.审计复核 B.独立复核 C.集团复核 D.财务报表复核（分数：1.00）A.B. C.D.解析：项目质量控制复核
35、是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。项目质量控制复核也称独立复核。(11).下列关于编制试算平衡表的表述错误的是U /U。 A.试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列 B.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列 C.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的钩稽关系 D.试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据
36、经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列，故 D项错误。(12).在某些情况下，财务报表可能声明按照两个财务报告编制基础编制。在这种情况下，下列关于两个财务报告编制基础的表述中正确的是U /U。 A.都是适用的财务报告编制基础 B.分别适用的财务报告编制基础和企业会计准则编制基础 C.都适用的企业会计准则编制基础 D.分别适用的财务报告编制基础和审计报告编制基础（分数：1.00）A. B.C.D.解析：在某些情况下，财务报表可能声明按照两个财务报告编制基础(如某一国家或地区的财务报告编制基础和国际财务报告准则)编制。这可能是因为管理层被要求或自愿选择同时按照两个编制基础的规定编制财务报表，
37、在这种情况下，两个财务报告编制基础都是适用的财务报告编制基础。A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是U /U。 A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能
38、使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。而且，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。(2).下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是U /U。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告一致（分数：1.00）A. B.C.D.解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的
39、所有财务报表和期间。(3).下列有关书面声明作用的说法中，A 注册会计师应认为正确的是U /U。 A.如果 A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少 A注册会计师应当获取的其他审计证据（分数：1.00）A.B.C. D.解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体
40、认定获取的其他审计证据的性质和范围。(4).在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是U /U。 A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：1.00）A.B. C.D.解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，故 B项正确。(5).如果甲公司管理层拒
41、绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。(6).审计报告的其他事项段放置的位置取决于U /U。 A.法律法规 B.拟测试控制的性质 C.拟沟通信
42、息的性质 D.注册会计师的判断（分数：1.00）A.B.C. D.解析：其他事项段的内容明确反映了未被要求在财务报表中列报或披露的其他事项。其他事项段不包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息。其他事项段也不包括要求管理层提供的信息。其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质。C注册会计师负责对 W公司 2010年度财务报表进行审计。C 注册会计师出具审计报告的日期为 2011年 2月 5日，财务报表报出日为 2011年 2月 15日。在审计过程中，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).C注册会计师了解到 W公司下列关于 2010年资产负债表
43、日后事项，其中属于调整事项的是U /U。 A.2011年 2月 1日 W公司发行股票 B.2011年 2月 3日 W公司于 2010年确认的一笔大额销售被退回 C.2011年 2月 4日 W公司持有的作为交易性金融资产核算的股票股价大幅下跌 D.2011年 2月 2日 W公司发生重大仲裁（分数：1.00）A.B. C.D.解析：B 项是注册会计师需要提请 W公司对其 2010年 12月 31日报表的数据进行调整的事项。(2).对于截至 2011年 2月 5日前发生的期后事项，C 注册会计师的下列做法正确的有U /U。 A.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序 B.设计专门的审计
44、程序识别期后事项 C.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期，从而表明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改 D.不专门设计审计程序识别这些期后事项（分数：1.00）A.B. C.D.解析：财务报表日至审计报告日之问发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整还是披露。C 注册会计师针对 W公司截至审计报告日为止的第一时段的期后事项的审计责任问题，故 B项正确。(3).如果针对 2011年 2月 15日后发
45、现的事实，W 公司管理层修改了 2010年度财务报表，C 注册会计师应当采取的措施不包括U /U。 A.实施必要的审计程序 B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况 C.在针对 W公司 2011年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改 2011年度财务报表的原因 D.针对修改后的 W公司 2010年度财务报表出具新的审计报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解
46、这一情况；延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。(4).C注册会计师应提请 W公司对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有U /U。 A.财务报表日后发生企业合并 B.财务报表日后 W公司发生火灾导致甲产品仓库烧毁，发生重大损失 C.财务报表日后不久 W公司的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值 D.财务报表日后 W公司合并了一家子公司（分数：1.00）A.B.C. D.解析：A、B、D 项都是发生在财务报表日后，只需要提请被审计单位予以披露。(5).下列选项中，不属于财务信息的是U /U。 A.计划的资本性支出 B.财务比率 C.员工情况数据 D.财务数据摘要（分数：1.00）A.B.C. D.解析：财务数据摘要、计划的资本性支出、财务比率和择要列示的季度数据等通常属于财务信息；管理层或治理层的经营报告中的部分内容属于财务信息，部分内容则
