1、注册会计师审计-完成审计工作也出具审计报告(二)及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：2，分数：20.00)1. 注册会计师可根据该律师的职业水准和声誉情况来确定U /U。 A.律师的职业道德 B.律师声明书的可靠性 C.律师事务所审计的合理性 D.律师的专业素质ABCDB注册会计师应根据该律师的职业水准和声誉情况来确定律师声明书的可靠性。如果注册会计师对代理被审计单位重大法律事务的律师并不熟悉，则应查询诸如该律师的职业背景、声誉及其在法律界的地位等情况，并考虑从律师协会获取信息。（分数：12.00）(1).注册会计师可根据该
2、律师的职业水准和声誉情况来确定U /U。 A.律师的职业道德 B.律师声明书的可靠性 C.律师事务所审计的合理性 D.律师的专业素质（分数：1.00）A.B.C.D.(2).负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的是U /U。 A.注册会计师 B.管理层 C.治理层 D.管理层和治理层（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师审计工作的重心应当紧紧围绕被审计单位的U /U。 A.会计账簿 B.财务报表 C.审计报表 D.评估报告（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件是( )
3、 A.财务报告 B.审计报告 C.书面声明 D.意见报告（分数：1.00）A.B.C.D.(5).如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠时，注册会计师应当对财务报表发表U /U。 A.保留意见 B.无保留意见 C.非保留意见 D.无法表示意见（分数：1.00）A.B.C.D.(6).标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的( )的审计报告。 A.保留意见 B.无保留意见 C.非保留意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(7).就审计准则而言，下列选项中，属于其他信息可能包括的内容是U /U。 A.被审计单
4、位网站含有的信息 B.新闻稿或发送备忘页 C.计划的资本性支出 D.分析师报告中包含的信息（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师应当发表否定意见的情形是U /U。 A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 B.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 D.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务
5、报表的影响重大且具有广泛性（分数：1.00）A.B.C.D.(9).如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑U /U。 A.被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露 B.被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整 C.被审计单位是否已做出正确的调整，及调整的程度如何 D.被审计单位是否在财务报表中予以披露（分数：1.00）A.B.C.D.(10).在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有U /U。 A.完整性 B.准确性 C.合理性 D.恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.(11).在财务报表披露
6、的恰当性或充分性方面，财务报表可能存在重大错报的情形不包括U /U。 A.财务报表的披露没有按照适用的财务报告编制基础列报 B.财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项 C.财务报表没有包括适用的财务报告编制基础要求的所有披露 D.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映（分数：1.00）A.B.C.D.(12).强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的U /U。 A.合理性 B.重要性 C.有效性 D.确定性（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在审计期后事项时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.0
7、0）(1).在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是U /U。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是U /U。 A是否发生新的担保 B是否发生重要人事变动 C是否签订或计划签订合并或清算协议 D是否计划发行新的债券（分数：1.00）A.B.C.D.(3).关于 A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是U /U。 A.有责任实施必
8、要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别 B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施 D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师应当将U /U附于审计报告之后。 A.已审计的财务报表 B.财务报表 C.书面声明 D.财务报告（分数：1.00）A.B.C.D.(5).当识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正对应数据，管理层拒绝更正时，注册会计师应当根据重大错报的
9、程度，对本期财务报表出具恰当的U /U的审计报告。 A.非保留意见 B.非无保留意见 C.无法保留意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(6).财务报表审计的目标是( )。 A.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表实现公允反映发表审计意见 B.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制 C.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并发表审计意见 D.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.(7
10、).对于适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息，如果由于其性质和列报方式导致不能使其清楚地与已审计财务报表予以区分，从而构成财务报表必要的组成部分，这些补充信息应当涵盖在U /U中。 A.审计意见 B.财务报告 C.管理层对财务报表的责任 D.引言（分数：1.00）A.B.C.D.(8).管理层对持续经营能力的合理评估期间应是U /U。 A.自财务报表日起的上一个会计期间 B.自财务报表日起的下一个会计期间 C.自财务报表日起的后两个会计期间 D.自财务报表日起的前两个会计期间（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从(总题数：18，分数：18.00)1.
11、下列关于持续经营假设的表述中，正确的有U /U。 A.持续经营假设是会计确认和计量的四项基本假定之一，对财务报表的编制和审计关系重大 B.是否以持续经营假设为基础编制财务报表，对会计确认、计量和列报将产生很大影响 C.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 D.对于固定资产，企业在持续经营假设基础上，以历史成本计价，并在预计使用年限内对该项资产计提折旧，可将资产的成本分摊到同一期间的费用中去（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，属于注册会计师对或有事项进行审计所要达到
12、的审计目标的是U /U。 A.确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定 B.确定或有事项是否真实、可靠 C.确定或有事项是否存在和完整 D.确定或有事项的列报或披露是否恰当（分数：1.00）A.B.C.D.3.常见的或有事项主要有U /U。 A债务担保 B产品质量保证 C未决诉讼或仲裁 D亏损合同（分数：1.00）A.B.C.D.4.对审计工作底稿进行独立复核的意义有U /U。 A.有利于检查审计证据的充分性和完整性 B.对审计工作结果实施最后质量控制 C.消除妨碍注册会计师判断的偏见 D.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准（分数：1.00）A.B.C.D.5.非无保留意见的审
13、计报告包括U /U。 A.表示意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.6.在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当U /U。 A.如果不需要修改，询问治理层在财务报表中如何处理该事项 B.确定财务报表是否需要修改 C.与管理层和治理层讨论该事项 D.如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项（分数：1.00）A.B.C.D.7.在选择的会计政策的恰当性方面，当出现U /U情形时，财务报表可能存在重大错报。 A.管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要
14、求一贯运用所选择的会计政策 B.财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项 C.不当运用所选择的会计政策 D.选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致（分数：1.00）A.B.C.D.8.被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要有U /U。 A.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商 B.关键管理人员离职且无人替代 C.管理层计划清算被审计单位或终止经营 D.出现非常成功的竞争者（分数：1.00）A.B.C.D.9.对审计差异的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制U /U得以完成的。 A审计差异调整表 B试算平
15、衡表 C审计评估表 D审计工作报表（分数：1.00）A.B.C.D.10.注册会计师对比较信息的审计目标在于U /U。 A.获取合理的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行编制 B.获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报 C.按照注册会计师的报告责任出具审计报告 D.按照注册会计师的责任与义务出具审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审
16、计测试结果，进行的审计工作有U /U。 A.评价独立性和客观性 B.关注或有事项和期后事项对财务报表的影响 C.评价审计中的重大发现 D.考虑被审计单位持续经营假设的合理性（分数：1.00）A.B.C.D.12.理解其他信息的含义，主要应把握U /U。 A.其他信息包括财务信息和非财务信息 B.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的 C.其他信息是相对于已审计财务报表而言的 D.其他信息包含在已审计财务报表中（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册会计师签发的审计报告的作用有U /U。 A.证明 B.鉴证 C.评估 D.保护（分数：1.00）A.B.C.D.14.表明管理层可能缺乏中立
17、性的情形有U /U。 A.管理层对注册会计师在审计期间遇到的问题进行反复更正 B.管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正 C.管理层在作出会计估计时可能存在偏向 D.管理层对作出的会计估计理由不充分（分数：1.00）A.B.C.D.15.项目合伙人应当考虑项目组成员是否遵守职业道德规范，在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕，并就审计业务的独立性是否得到遵守形成结论。具体做法有U /U。 A.评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性产生不利影响 B.记录与独立性有关的结论，以及事务所内部支持这一结论的相关讨论情况
18、C.从会计师事务所或网络事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性产生不利影响的情形 D.采取适当的防范措施以消除对独立性产生的不利影响，或将其降至可接受的水平（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列属于本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形的有U /U。 A.上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正 C.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相
19、关会计制度的要求恰当重述 D.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正（分数：1.00）A.B.C.D.17.已审计财务报表中的文件中的其他信息可能包括的内容有U /U。 A.财务比率 B.分析师报告中包含的信息 C.管理层或治理层的经营报告 D.员工情况数据（分数：1.00）A.B.C.D.18.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有的特征有U /U。 A.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告 B.注册会计师应当以书面形式出具审计报告 C.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作 D.注册会计师通过对财务报表发表意见履
20、行业务约定书约定的责任（分数：1.00）A.B.C.D.三、简答题(要求计算的，应列出计算过程(总题数：1，分数：6.00)19.ABC会计师事务所承接 D公司 2011年财务报表审计工作。于 2012年 3月 15日完成审计工作，审计报告日是 2012年 3月 15日，审计报告于 2012年 3月 20日提交。被审计单位于 2012年 3月 22日对外公布财务报表。注册会计师在期后事项期间分别发生如下事项： (1)2012 年 3月 14日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 2000万元，公司在上年末已确认预计负债 1500万元，被审计单位最终未接受注册会计师要求的按规定对此事进行恰
21、当会计处理的建议。 (2)2012 年 4月 8日因遭受火灾，存货发生毁损 100万元。 (3)2012 年 3月 21日已确认为 2011年营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终未修改财务报表。 (4)2012 年 4月 2日被审计单位为从银行借入 5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 要求： 根据上述资料，判断上述事项是否归属于期后事项，如果归属，注册会计师应采取什么措施?（分数：6.00）_四、综合题(总题数：1，分数：15.00)A和 B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权，
22、2008 年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 2008年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下。(金额单位：万元) 记账凭证日期 记账凭证编号 记账凭证金额 发票日期 出库单日期2008年 1月 5日 转字 10 12 2008年 1月 8日 2008年 1月 8日2008年 2月 20日 转字 30 -1202008年 2月 20日
23、 不适用2008年 2月 28日 转字 45 72008年 2月 27日2008年 2月 27日2008年 3月 20日 转字 40 82008年 3月 19日2008年 3月 19日略2008年 11月 3日 转字 4 102008年 11月 2日2008年 11月 2日2008年 11月 15日 转字 28 2002008年 11月 14日2008年 11月 14日2008年 12月 10日 转字 40 2502008年 12月 10日2008年 12月 10日略审计说明：(1)根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。(2
24、)已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。(3)11月转字 28号和 12月转字 50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。(4)2月转字 30号记账凭证反映，甲公司在 2007年度销售并确认收入的一笔交易，于 2008年 2月发生销货退回。甲公司未按规定调整 2007年度财务报表，前任注册会计师于2008年 3月对甲公司 2007年度财务报表出具了标准审计报告。资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 2008年 12月要求甲公司在 2009年 9月 30日前停止生产和销售该类产品。A 和 B注册会计师复核了管理层
25、对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：（分数：15.00）(1).针对资料一，如果 A和 B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。（分数：3.00）_(2).针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷相应位置给出的固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出 A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性
26、程序和审计路径起点。将答案直接填入答题卷相应的表格内。（分数：3.00）_(3).针对资料三中的审计说明第(4)项，假定不考虑其他条件，如果拟对 2008年度财务报表出具标准审计报告，按照中国注册会计师审计准则第 1511号比较数据的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。（分数：3.00）_(4).假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷相应位置。审计报告甲公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、审计意见会计师事务所中国注册会计师：A 中国注册会计师：B(盖章) (盖章)(签名并盖章) (签名并盖章)中国市
27、二九年月日（分数：3.00）_(5).针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出 B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。（分数：3.00）_注册会计师审计-完成审计工作也出具审计报告(二)答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：2，分数：20.00)1. 注册会计师可根据该律师的职业水准和声誉情况来确定U /U。 A.律师的职业道德 B.律师声明书的可靠性 C.律师事务所审计的合理性 D.律师的专业素质ABCDB注册会计师应根据该律师的职业水准和声誉情况来确定律师声明书的可靠性。如果注册会计师对代理被
28、审计单位重大法律事务的律师并不熟悉，则应查询诸如该律师的职业背景、声誉及其在法律界的地位等情况，并考虑从律师协会获取信息。（分数：12.00）(1).注册会计师可根据该律师的职业水准和声誉情况来确定U /U。 A.律师的职业道德 B.律师声明书的可靠性 C.律师事务所审计的合理性 D.律师的专业素质（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册会计师应根据该律师的职业水准和声誉情况来确定律师声明书的可靠性。如果注册会计师对代理被审计单位重大法律事务的律师并不熟悉，则应查询诸如该律师的职业背景、声誉及其在法律界的地位等情况，并考虑从律师协会获取信息。(2).负责按照适用的财务报告编制基础编制财务
29、报表并使其实现公允反映的是U /U。 A.注册会计师 B.管理层 C.治理层 D.管理层和治理层（分数：1.00）A.B. C.D.解析：书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。在此单独提及管理层时，应当理解为管理层和治理层(如适用)。管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映。(3).注册会计师审计工作的重心应当紧紧围绕被审计单位的U /U。 A.会计账簿 B.财务报表 C.审计报表 D.评估报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：审计的目标决定了注册会计师实施
30、审计的责任在于对其发表的审计意见负责。因此，注册会计师审计工作的重心应当紧紧围绕被审计单位的财务报表。(4).注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件是( )。 A.财务报告 B.审计报告 C.书面声明 D.意见报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。(5).如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠时，注册会计师应当对财务报表发表U /U。 A.保留意见 B.无保留意见 C.非保留意见 D.无法表示意见（分数：
31、1.00）A.B.C.D. 解析：如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；管理层不提供审计准则要求的书面声明。(6).标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的( )的审计报告。 A.保留意见 B.无保留意见 C.非保留意见 D.非无保留意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。其中，无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实
32、现公允反映时发表的审计意见。(7).就审计准则而言，下列选项中，属于其他信息可能包括的内容是U /U。 A.被审计单位网站含有的信息 B.新闻稿或发送备忘页 C.计划的资本性支出 D.分析师报告中包含的信息（分数：1.00）A.B.C. D.解析：就审计准则而言，其他信息不包括下列内容：新闻稿或发送备忘页(如发送含有已审计财务报表和审计报告文件的附函)；分析师报告中包含的信息；被审计单位网站含有的信息。(8).注册会计师应当发表否定意见的情形是U /U。 A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 B.在获
33、取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 D.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见，故 D项符合题意。(9).如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑U /U。 A.被审计单位是否在财务报表附注中予以充分
34、披露 B.被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整 C.被审计单位是否已做出正确的调整，及调整的程度如何 D.被审计单位是否在财务报表中予以披露（分数：1.00）A.B. C.D.解析：如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。(10).在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有U /U。 A.完整性 B.准确性 C.合理性 D.恰当性（分数：1.00）A.B.C.
35、D.解析：(11).在财务报表披露的恰当性或充分性方面，财务报表可能存在重大错报的情形不包括U /U。 A.财务报表的披露没有按照适用的财务报告编制基础列报 B.财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项 C.财务报表没有包括适用的财务报告编制基础要求的所有披露 D.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在财务报表披露的恰当性或充分性方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报：财务报表没有包括适用的财务报告编制基础要求的所有披露；财务报表的披露没有按照适用的财务报告编制基础列报；财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映。(12).强调事项段的
36、过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的U /U。 A.合理性 B.重要性 C.有效性 D.确定性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性。此外，与财务报表中的列报或披露相比，在强调事项段中包括过多的信息，可能隐含着这些事项未被恰当列报或披露。因此，强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在审计期后事项时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是U /U。 A.调查期后发
37、生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：BC 项均属于期后发生的正常的业务。D 项属于期后调整事项。(2).在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是U /U。 A是否发生新的担保 B是否发生重要人事变动 C是否签订或计划签订合并或清算协议 D是否计划发行新的债券（分数：1.00）A.B. C.D.解析：询问管理层和治理层(如适用)，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。注册会计师可以询问根据初步或尚无定论的数据作
38、出会计处理的项目的现状，以及是否已发生新的承诺、借款或担保，是否计划出售或购置资产等。(3).关于 A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是U /U。 A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别 B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施 D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要
39、修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施，故 D项错误。(4).注册会计师应当将U /U附于审计报告之后。 A.已审计的财务报表 B.财务报表 C.书面声明 D.财务报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。(5).当识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正对应数据，管理层拒绝更正时，注册会计师应当根据重大错
40、报的程度，对本期财务报表出具恰当的U /U的审计报告。 A.非保留意见 B.非无保留意见 C.无法保留意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：当识别出对应数据存在重大错报时，注册会计师应当要求管理层更正对应数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度，对本期财务报表出具恰当的非无保留意见的审计报告：如果比较数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的规定，虽影响重大，但不至于发表否定意见，应当发表保留意见；如果比较数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当发表否定意见。(6).财务报表审计的目
41、标是( )。 A.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表实现公允反映发表审计意见 B.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制 C.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并发表审计意见 D.注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。因此，在实施审计工作的基础上，注册会计师需
42、要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。(7).对于适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息，如果由于其性质和列报方式导致不能使其清楚地与已审计财务报表予以区分，从而构成财务报表必要的组成部分，这些补充信息应当涵盖在U /U中。 A.审计意见 B.财务报告 C.管理层对财务报表的责任 D.引言（分数：1.00）A. B.C.D.解析：对于适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息，如果由于其性质和列报方式导致不能使其清楚地与已审计财务报表予以区分，从而构成财务报表必要的组成部分，这些补充信息应当涵盖在审计意见中，故 A项正确。(8).管理层对持续经营能力的合理评估期间应是U /U。 A
43、自财务报表日起的上一个会计期间 B.自财务报表日起的下一个会计期间 C.自财务报表日起的后两个会计期间 D.自财务报表日起的前两个会计期间（分数：1.00）A.B. C.D.解析：管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从(总题数：18，分数：18.00)1.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有U /U。 A.持续经营假设是会计确认和计量的四项基本假定之一，对财务报表的编制和审计关系重大 B
44、是否以持续经营假设为基础编制财务报表，对会计确认、计量和列报将产生很大影响 C.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 D.对于固定资产，企业在持续经营假设基础上，以历史成本计价，并在预计使用年限内对该项资产计提折旧，可将资产的成本分摊到同一期间的费用中去（分数：1.00）A. B. C. D.解析：对于固定资产，企业在持续经营假设基础上，以历史成本计价，并在预计使用年限内对该项资产计提折旧。通过此方式，可将资产的成本分摊到不同期间的费用中去，据以核算各个期间的损益。如果这一假设不再成立，该项资产应以清算价格计价。故 D项说法错误。2.下列选项中，属于注册会计师对或有事项进行审计所要达到的审计目标的是U /U。 A.确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定 B.确定或有事项是否真实、可靠 C.确定或有事项是否存在和完整 D.确定或有事项的列报或披露是否恰当（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：3.常见的或有事项主要有U /U。 A债务担保 B产品质量保证 C未决诉讼或仲裁 D亏损合同（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：或有事项，是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不
