1、注册会计师审计-完成审计工作及答案解析(总分：33.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是 ( )。（分数：1.00）A.存在大量不良资产且长期未作处理B.主导产品不符合国家产业政策C.关键管理人员离职且无人替代D.重要原材料已严重短缺2.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见B.
2、保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段3.注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是 ( )。（分数：1.00）A.累计经营性亏损数额巨大B.大股东长期占用巨额资金C.存在大量长期未作处理的不良资产D.失去特许权4.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.消除审计风险B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻5.在审计结束或临近结束时
3、注册会计师运用分析程序的目的是( )。（分数：1.00）A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平6.如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具( )审计报告。（分数：1.00）A.否定意见B.保留意见C.无保留意见D.无法表示意见7.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具( )的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见
4、D.保留意见或否定意见8.当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具 ( )的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：7.00)9.下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括( )。（分数：1.00）A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司10.注册会计师主要通过实施
5、以下审计程序来收集或有事项完整性的审计证据( )。（分数：1.00）A.参与被审计单位董事会会议B.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制C.向被审计单位管理层获取书面声明D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证11.以下对期后事项的理解正确的有( )。（分数：1.00）A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实B.通常情况下，注册会计师针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D.如果注册会计师所知悉的期后事项属予调整事
6、项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整12.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。（分数：1.00）A.计划确定的重要审计程序是否实现了审计目标B.审计差异处理是否恰当C.所有的舞弊是否查出并报告治理层D.财务报表总体上是否合理、可信13.针对以下情况，注册会计师出具的审计报告类型正确的有( )。（分数：1.00）A.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告B.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见
7、的审计报告C.如果财务报表未能作出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见D.如果同时存在多项重大不确定性，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告14.在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师可能采取的措施有( )。（分数：1.00）A.与被审计单位管理当局讨论如何处理B.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告C.提请管理层修改财务报表D.修改审计报告15.注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有( )。（分数：1.00）A.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对
8、方损失B.资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值C.资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D.资产负债表日后企业合并三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)16.简述项目质量控制复核的含义和作用。（分数：6.00）_17.期后事项按时段可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?（分数：6.00）_18.财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理?（分数：6.00）_注册会计师审计-完成审计工作答案解析(总分：33.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.
9、00)1.下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是 ( )。（分数：1.00）A.存在大量不良资产且长期未作处理 B.主导产品不符合国家产业政策C.关键管理人员离职且无人替代D.重要原材料已严重短缺解析：解析 B、C、D 三项均属于经营方面的迹象，只有 A 属于财务方面的不合理迹象。2.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意
10、见加强调事项段 解析：解析 当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。3.注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是 ( )。（分数：1.00）A.累计经营性亏损数额巨大B.大股东长期占用巨额资金C.存在大量长期未作处理的不良资产D.失去特许权 解析：解析 选项 A、B、C 属于财务方面存在疑虑的事项或情况，选项 D 属于经营方面存在疑虑的事项或情况。4.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是 ( )。（分数：1.0
11、0）A.消除审计风险 B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻解析：解析 项目质量控制复核是最终保证审计质量，但不可能消除审计风险。5.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。（分数：1.00）A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平解析：解析 选项 B 是分析程序在审计终结阶段的目的。6.如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编
12、制，注册会计师应当出具( )审计报告。（分数：1.00）A.否定意见 B.保留意见C.无保留意见D.无法表示意见解析：解析 持续经营假设不合理时应当出具否定意见的审计报告。7.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具( )的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见解析：解析 审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。8.当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具 (
13、)的审计报告。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段解析：解析 当同时存在多项重大不确定事项时注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：7.00)9.下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括( )。（分数：1.00）A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 解析：解析 选项 C 是调整事项，选项 A、B、D 是非调整事项。10.注册会计师主要通过实
14、施以下审计程序来收集或有事项完整性的审计证据( )。（分数：1.00）A.参与被审计单位董事会会议B.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制 C.向被审计单位管理层获取书面声明 D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 解析：解析 注册会计师很难通过参与被审计单位董事会会议来收集是否漏记或隐瞒或有事项的审计证据，故选项 A 不恰当；注册会计师通常实施的审计程序包括 B、C、D 三个选项等内容。11.以下对期后事项的理解正确的有( )。（分数：1.00）A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 B.通常情况下，注册会计师针对期后事项的专门审计程序，其实
15、施时间越接近审计报告日越好 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D.如果注册会计师所知悉的期后事项属予调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整 解析：解析 选项 C 不正确，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时依据具体情况采取适当措施。12.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。（分数：1.00）A.计划确定的重要审计程序是否实现了审计目标 B.审计差异处理是否恰当 C.所有的舞弊是否查出并报告治理层D.财务报表总体上是否合理、可信 解析：解析
16、会计师事务所的项目组内部复核有项目经理的现场复核和项目合伙人的复核，但对于这两个层次的复核都不可能确保查出财务报表中所有的舞弊，选项 C 不恰当。13.针对以下情况，注册会计师出具的审计报告类型正确的有( )。（分数：1.00）A.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告B.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告 C.如果财务报表未能作出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见 D.如果同时存在多项重大不确定性，注册会计师应
17、当考虑出具无法表示意见的审计报告 解析：解析 选项 A 不正确，持续经营假设不合理时应当出具否定意见的审计报告。14.在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师可能采取的措施有( )。（分数：1.00）A.与被审计单位管理当局讨论如何处理 B.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告 C.提请管理层修改财务报表 D.修改审计报告 解析：解析 注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟
18、采取的措施通知管理层。15.注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有( )。（分数：1.00）A.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失 B.资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值 C.资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D.资产负债表日后企业合并解析：解析 选项 C 和 D 都是发生在资产负债表日后，只需要提请披露。三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)16.简述项目质量控制复核的含义和作用。（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 项目质量控制复核含义
19、 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。 (2) 作用 实施对审计工作结果的最后质量控制； 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准； 消除妨碍注册会计师判断的偏见。17.期后事项按时段可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 期后事项可以划分为三个时段：第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日
20、后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 (2) 主动识别第一时段期后事项 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。 (3) 被动识别第二时段的期后事项 在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，但可从管理层、媒体报道、举报信等途径获悉影响财务报表的期后事项。 (4) 没有义务识别第三时段的期后事项 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。18.财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计
21、师应如何处理?（分数：6.00）_正确答案：()解析：注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。具体地说： (1) 如果管理层修改财务报表时，则注册会计师应当采取的措施： 实施必要的审计程序； 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况； 针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 (2) 如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。 针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。 (3) 临近公布下一期财务报表时，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。
