1、注册会计师审计-审计抽样、信息技术对审计的影响、审计工作底稿-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险2.信息技术改变了内部控制的形式和内涵等，但完善内部控制的目标并没有改变，下列有关信息技术对内部控
2、制的影响的理解中，不恰当的有_。（分数：1.00）A.促进企业遵守法律法规B.提高企业会计信息的可靠性C.增加了注册会计师的审计工作量D.提高了企业管理层决策制定的效果和业务流程的效率3.在被审计单位采用高度集成化信息技术系统的情况下，尽管信息技术的审计范围与注册会计师对信息技术的依赖程度直接相关，但无论注册会计师的依赖程度如何，其都必须执行的程序是_。（分数：1.00）A.了解、验证系统一般控制B.验证系统应用控制C.验证手工控制D.了解与评估系统环境4.以下有关计算机辅助审计技术的叙述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.实现现有手工执行的审计测试自动化B.相对于用手工方式实施同样的测试
3、，即使是第一年使用计算机辅助审计技术，也会节省大量的审计工作量C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析D.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响5.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿6.下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间
4、对审计工作底稿作出事务性变动的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据7.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工
5、作8.注册会计师对被审计单位 2011 年财务报表进行审计，于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿与 2012 年 5 月 20 日归档。有关审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年B.自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年C.自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年D.自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年9.在细节测试中，误受风险与样本数量之间的关系为_。（分数：1.00）A.同向关系B.不变关系C.比例变动关系D.反向关系10.在控制测试中，注册会计
6、师在确定样本规模时对于下列因素中不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.可容忍偏差率B.总体变异性C.可接受的信赖过度风险D.预计总体偏差率11.注册会计师对 2000 个，账面金额为 600000 元的存货项目进行审计，其从中选取了 400 个，账面金额为 100000 元的样本项目进行检查，确定其审定金额为 101000 元。如果注册会计师采用差额估计抽样，则推断的总体错报金额为_元。（分数：1.00）A.6000B.7000C.5000D.900012.以下对于概率比例规模抽样(PPS 抽样)的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.与低估账户相比，高估账户被抽取的可能性更高B.要求总
7、体的错报率低于 20%C.总体中任一项目的错报能够超过该项目的账面金额D.每个账户被选中的机会相同13.在对企业财务报告进行审计时，如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息，并将其作为审计工作的依据，则需要考虑的因素有_。（分数：1.00）A.信息系统是属于商业软件还是自行研发软件B.相关信息和报告的质量C.内部控制是否有效D.自动控制和手段控制的构成比例14.以下有关信息技术应用控制的理解中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.编辑检查能够实现应用控制的准确性目标B.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标C.信息技术应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制D.对每个系统的访问都要求单独考
8、虑15.计算机辅助审计计算最广泛应用范围为_。（分数：1.00）A.舞弊检查B.检查文件记录C.分析程序D.细节测试16.以下有关自动控制给企业带来的好处的理解中，不恰当的有_。（分数：1.00）A.自动控制能够提高管理层对企业业务获得及相关政策的监督水平B.自动信息系统以及数据库等可以更加有效地实现职责分离C.自动控制能够有效处理大量交易和数据D.自动控制比较容易被绕过17.以下有关计算机辅助审计对审计工作的影响的表述中，不恰当的有_。（分数：1.00）A.计算机辅助审计技术不适合于测试控制的有效性B.计算机辅助审计技术可以用于辅助审计抽样C.计算机辅助审计技术能够适用于大量的审阅交易数量D
9、.计算机辅助审计技术可以提高审计的效率和效果18.下列有关归整或保存审计工作底稿的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档19.会计师事务所于 2014 年 2 月 15 日对甲公司 2013 年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书
10、原件作为审计档案应当_。（分数：1.00）A.至少保存至 2015 年 2 月 15 日B.至少保存至 2023 年 2 月 15 日C.至少保存至 2024 年 2 月 15 日D.长期保存20.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是_。（分数：1.00）A.公司章程B.企业营业执照C.审计调整分录汇总表D.关联方资料21.在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，注册会计师不正确的做法是_。（分数：1.00）A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见，所以予以删除相关的审计证据C.删除或废弃被取代的审计工作底稿D.对审计档案
11、归整工作的完成核对表签字认可22.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，例如将原审计工作底稿中列明的存货余额为 300 万元，现改为 200 万元，其正确的做法是_。（分数：1.00）A.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改B.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改二、多项选择题(总题数：22，分数：22.00)23.下列审计程序中，可以采用审计抽样的有_。（分数：1.00）A.应收账款函证B.实质性分析程序C.存货计价测试D.风险评估程序
12、24.下列有关抽样风险说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率D.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率25.下列情形中，注册会计师认为适合采用信息技术控制的有_。（分数：1.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则26.信息技术环境下，对于自动控制，需要考虑信息技术一般控制审计与信息技术应用控制审计两方面，其中信息技术的一般性控制主要包括_。（分数：1.00）A.输入控制B.程序开发C.处理控制D.程序和
13、数据访问27.A 注册会计师负责审计公司 2008 年财务报表，其中，编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有_。（分数：1.00）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程28.A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表，在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：1.00）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审
14、计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度29.A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表，在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有_。（分数：1.00）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项30.A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表，在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有_。（分数：1.00）A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60 天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，是审计工作的组
15、成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果 A 注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年31.以下有关抽样风险是否可以量化的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.使用传统变量抽样时抽样风险可以量化B.使用 PPS 抽样时抽样风险可以量化C.使用统计抽样时抽样风险可以量化D.使用非统计抽样时抽样风险可以量化32.以下有关审计抽样的说法中，恰当的是_。（分数：1.00）A.当控制的运行留下轨迹时，可以使用审计抽样进行控制测试B.使用传统变量抽
16、样时都需要对总体进行分层C.总体规模小于 2500，则不能使用 PPS 抽样D.PPS 抽样适合于高估资产项目的细节测试33.在抽样风险中会导致注册会计师发表不恰当的审计意见，进而降低审计的有效性的有_。（分数：1.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险34.当审计抽样在控制测试中使用时，下列影响样本规模的因素与样本规模反向变动的有_。（分数：1.00）A.可容忍偏差B.控制运行期间的长短C.控制程序的复杂程度D.可接受的信赖过度风险35.在对信息技术应用控制进行审计时，注册会计师需要考虑的因素有_。（分数：1.00）A.访问限制B.完整性C.准确性D.授权36.信息技
17、术对审计过程的影响有_。（分数：1.00）A.对注册会计师的影响B.对审计线索的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容和审计技术手段的影响37.在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的因素有_。（分数：1.00）A.系统生成的交易数量B.业务流程复杂性C.信息系统复杂性D.信息技术环境与复杂度38.在考虑系统生成的交易数量、信息以及复杂计算的数量时，注册会计师应考虑的因素有_。（分数：1.00）A.企业是否存在大量交易，以至于用户无法识别并更正数据处理错误B.企业是否采用了特殊系统，如电子商务系统C.信息系统是商业软件还是自行研发D.系统生成的数据是否通过网络传输39.下列有关计算机辅助审计技术
18、的应用领域的表述中合适的有_。（分数：1.00）A.控制的有效性测试B.实质性程序中分析程序C.细节测试D.授权控制的检查40.下列关于审计工作底稿的归档期限的说法正确的是_。（分数：1.00）A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的 60
19、 天内完成工作底稿的归档41.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有_。（分数：1.00）A.审计调整分录汇总表B.总体审计策略C.公司章程D.企业营业执照42.下列有关审计程序的识别特征的说法中正确的有_。（分数：1.00）A.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对询问程序，将询问时间作为识别特征43.以下一般应作为审计工作底稿保存的文件有_。（分数：1.00）A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.对被审计
20、单位文件记录的复印件D.财务报表草表44.在编制的审计工作底稿时，注册会计师应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些内容?_（分数：1.00）A.审计过程中遇到的重大事项与得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断B.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏C.实施审计程序的结果和获取的审计证据D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围三、简答题(总题数：9，分数：56.00)A 注册会计师对 B 公司 2013 年财务报表执行市计。B 公司 2013 年 12 月 31 日应收账款项目由 2000 个明细项目组成，账面价值为 600 万元，注册
21、会计师确定的应收账款项目的重要性为 10 万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。(说明：附保证系数表) 保证系数表 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 评估的重大错报风险 最高 高 中 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0 高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 要求：（分数：6.00）(1).用公式法估算样本规模。（分数：3.00）_(2).假定 A 注册会计师抽取样本的账面价值为 62 万元，
22、对样本测试的结果是高估 1.28 万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。（分数：3.00）_存货账面金额为 4800 万元，假定在 176 个存货余额样本，注册会计师共发现了 2 笔错报。其中，第 1 笔账面金额为 20 万元业务被高估了 6 万元，第 2 笔账面金额为 10 万元的业务被高估了 4 万元。已知当发现的错报项目数分别为 0、1 和 2 时，与误受风险 10%相应的风险系数分别为 2.31、3.89 和 5.33。 要求：（分数：6.00）(1).计算基本错报界限。（分数：3.00）_(2).计算总体错报的上限。（分数：3.00）_45.乙会计师事务所在 2014
23、 年 2 月 1 日承接了甲公司 2013 年度财务报表审计业务，A 注册会计师负责该项业务，于 2014 年 3 月 1 日完成审计工作，2014 年 3 月 3 日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，2014 年 3 月 20 日，A 注册会计师在整理工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，其重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。2014年 5 月 2 日，工作底稿归档完毕。2014 年 5 月 5 日，B 注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函
24、传真件整理到了工作底稿中，B 注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。乙会计师事务所决定自 2014 年 3 月 3 日起保存该审计工作底稿10 年。 要求：指出 ABC 会计师事务所在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。 （分数：7.00）_46.A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注朋会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下。 (1)为测试 2008 年度信用审核控制是否有效运行，将 2008 年 1 月 1 日至 11 月 30 日期
25、间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试 2008 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1 张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 2008年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注
26、：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8)。 要求：针对上述第(1)(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （分数：7.00）_A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表，甲公司本年度银行存款账户数一直为 60 个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H 针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性，相关事项如下。 (1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 2008 年 12 月 31 日余额的标准差，作为确定样本规模
27、的一个因素。 (2)在确定总体规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以替代。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I 代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出了数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 45。测试样本后，发现 1 例偏差。当信赖过
28、度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：（分数：6.00）(1).计算确定样本规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：2.00）_(2).针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.00）_(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.00）_47.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2
29、011 年 12 月 31 日存货账面余额合计为 150000000 元。A 注册会计师确定的总体规模为 3000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 12000000 元，样本审定金额合计为 8000000 元。 要求：代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断总体错报金额。 （分数：6.00）_注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含 400 笔明细账户，账面总金额为2000000 元。注册会计师确定的可接受误受风险为 5%
30、。其他相关事项如下。 (1)在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS 抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为 1 个样本项目。 (3)假设注册会计师选出 150 个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为 100 元的明细账户中由 50 元的高估错报；另一个是在账面金额为 2000 元的明细账户中由 600 元的高估错报
31、。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为 5%的情况下，泊松分布的 MF x 分别为：MF 0 =3.00，MF 1 =4.75，MF 2 =6.30。 要求：（分数：6.00）(1).简要说明注册会计师利用 PPS 抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。（分数：2.00）_(2).针对上述(1)至(2)项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（分数：2.00）_(3).在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。（分数：2.00）_48.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。与审计
32、工作底稿相关的部分事项如下： (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A 注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A 注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A 注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A 注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为 2012 年 4 月 18 日。A 注册会计师于 2012 年 4 月 2
33、0 日将审计报告提交给甲公司管理层，并于 2012 年 6 月 19 日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A 注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (6)A 注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：6.00）_ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。2009 年 2 月 15 日，A 注册会计师完成
34、审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009 年 5 月 20 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。（分数：6.00）(1).A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：2.00）_(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：2.00）_(3).ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实
35、施哪些控制程序。（分数：2.00）_注册会计师审计-审计抽样、信息技术对审计的影响、审计工作底稿-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险 解析：解析 本题考查的是统计抽样和非统计抽样的相关内容。注册会
36、计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。所以 D 选项错误。2.信息技术改变了内部控制的形式和内涵等，但完善内部控制的目标并没有改变，下列有关信息技术对内部控制的影响的理解中，不恰当的有_。（分数：1.00）A.促进企业遵守法律法规B.提高企业会计信息的可靠性C.增加了注册会计师的审计工作量 D.提高了企业管理层决策制定的效果和业务流程的效率解析：解析 随着信息技术的发展，内部控制的形式和内涵以及具体的控制活动的性质发生了改变，但完善内部控制的目标仍为：提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率、提高会计信息的可靠性、促进企业遵守法律法规。A、B、D
37、 选项都正确，而 C 选项中内部控制是否严格与注册会计师的工作量没有直接的关系，因此本题选择 C。3.在被审计单位采用高度集成化信息技术系统的情况下，尽管信息技术的审计范围与注册会计师对信息技术的依赖程度直接相关，但无论注册会计师的依赖程度如何，其都必须执行的程序是_。（分数：1.00）A.了解、验证系统一般控制B.验证系统应用控制C.验证手工控制D.了解与评估系统环境 解析：解析 本题考查的是信息技术审计范围的确定。在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。4.以下有关计算机辅助审计技术的叙述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.实现现有手工执行的审
38、计测试自动化B.相对于用手工方式实施同样的测试，即使是第一年使用计算机辅助审计技术，也会节省大量的审计工作量C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析 D.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响解析：解析 本题考查计算机辅助审计技术的相关内容。选项 C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析，因此本题选 C。5.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师与
39、甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析 审计工作底稿通常不包括的内容：已被取代的审计工作底稿的草稿或者财务报表的草稿；反映不全面或者初步思考的记录；存在印刷错误或者其他错误而作废的文本；重复的文件记录等，因此本题选择 D。6.下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交
40、叉索引C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 解析：解析 在审计工作底稿归档期间，注册会计师可以对审计工作底稿作出变动，主要包括：删除或者废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理以及交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表进行签字认可；以及记录在审计报告日前获取的，并与项目组有关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据。因此本题选择 D。7.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报
41、告日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作解析：解析 对于审计工作底稿归档的期限应满足以下要求：审计工作底稿的归档期限为审计报表日后(或者审计业务中止后)的 60 天以内；当对于同一财务信息执行不同的委托业务，并出具两个或者多个不同的报告时，应将其视为不同业务，在规定的归档期限内分别完成不同业务工作底稿的归档。因此本题选择 A。8.注册会计师对被审计单位 2011 年财务报表进行审计，于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿与 2012 年 5 月
42、20 日归档。有关审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年B.自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年C.自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年 D.自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年解析：解析 审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少 10 年，因此本题选择 C。9.在细节测试中，误受风险与样本数量之间的关系为_。（分数：1.00）A.同向关系B.不变关系C.比例变动关系D.反向关系 解析：解析 本题主要考查细节测试中影响样本规模的因素与样本规模之间的关系的相关内容。误受风险
43、越大，实施的程序越少，其与样本规模是反向关系。因此，本题选择 D。10.在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时对于下列因素中不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.可容忍偏差率B.总体变异性 C.可接受的信赖过度风险D.预计总体偏差率解析：解析 本题主要考查控制测试中影响样本规模的因素的相关内容。控制测试中影响样本规模的因素包括：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模、控制运行期间的长短、控制程序的复杂程度、所测试控制的类型。因此，A、C、D 选项正确，而 B 选项错误，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时不需要考虑总体变异性。因此，本题选择 B。11.注册会计师对 2000 个，账面金额为 600000 元的存货项目进行审计，其从中选取了 400 个，账面金额为 100000 元的样本项目进行检查，确定其审定金额为 101000 元。如果注册会计师采用差额估计抽样，则推断的总体错报金额为_元。（分数：1.00）A.6000B.7000C.5000 D.9000解析：解析 本题主要考查传统变量估计的相关内容。差额估计抽样的计算过程分为以下两个步骤：计算平均错报。平均错报=(样本审定金额-样本账面金额)样本量=(101000-100000)400=2.5(元)；推断的总体错报。推断的总体错报=
