1、注册会计师审计-审计概述及答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：47，分数：47.00)1.关于财务报表审计，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D.审计涉及为财务报表预期使用者的所有相关信息提供建议2.关于审计业务及其关系，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的B.责任方和预期使用者两者就是
2、同一方C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论D.是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一3.下列关于审计业务的三方关系的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务的三方关系包括财务报表预期使用者、责任方、注册会计师B.责任方和预期使用者来自同一方C.责任方也可能是财务报表的预期使用者D.无法识别使用审计报告的所有组织和人员时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者4.下列关于审计证据的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B.审计证据既包括支持
3、和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据5.下列各项中注册会计师在测定风险时，不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.控制环境对相关风险的抵消效果B.潜在错报的重大程度C.风险的性质D.错报发生的可能性6.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因索，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是_。（分数：1.00）A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表
4、项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报表编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断7.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以
5、及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据8.下列各项不属于初步业务活动的是_。（分数：1.00）A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿9.在制定总体审计策略时，注册会计师应当做的工作是_。（分数：1.00）A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论审计范围、时间安排D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼10.在制定具体审计计划时
6、注册会计师应当考虑包括的内容是_。（分数：1.00）A.计划与管理层和治理层沟通的日期B.计划向高风险领域分派的项目组成员C.计划召开项目组会议的时间D.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围11.在确定对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是_。（分数：1.00）A.重大错报风险B.独立性要求C.审计时间预算D.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序12.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是_。（分数：1.00）A.低于明显微小错报临界值的错报不需要累积B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断C.判断一项错报对财务报
7、表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的13.在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是_。（分数：1.00）A.确定重大不确定事项发生的可能性B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围14.下列有关审计程序的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.在对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期差异重大的变动或关系进行调查时，注册会计会选择使用分析程序B.观察提供的审计证据仅
8、仅限于观察发生的时间点C.检查固定资产可以为固定资产的权利和义务提供全部审计证据D.当获取询问的答复时，注册会计师应当通过其他程序来获取证据给予佐证15.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序16.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正
9、确的是_。（分数：1.00）A.如果被审计单位在收入确定方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，则注册会计师可不买施应收账款函证程序B.对小型公司的财务报表进行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.当有充分证据表明应收账款函证程序可能无效时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.对公司财务报表进行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序17.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.发表恰当的审计意见B.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计C.选择适用的会计准则和相关会计制度D.选择和运用恰当的会计政策18.关于注册会计师对财务报表审计的
10、责任，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的为其发表审计意见提供了基础B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证D.对其签署的审计报告负责19.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性20.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性21.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”
11、认定错误的是_。（分数：1.00）A.将营业收入 10000元计入营业外收入 10000元B.将销售费用 1200元计入管理费用 1200元C.将营业成本 30500元计入营业外支出 30500元D.将应付账款 7000元计为 700元22.如果注册会计师证实被审计单位(上市公司)连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是_。（分数：1.00）A.营业收入B.营业成本C.长期借款D.应付账款23.关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货的完整性不相关的是_。（分数：1.00）A.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记
12、录B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况C.从存货记录中选取项目追查至存货实物D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场24.注册会计师对资产类报表项目的存在认定获取审计证据时，细节测试方向是_。（分数：1.00）A.从会计记录到支持性证据B.从尚未记录的项目到财务报表C.从支持性证据到会计记录D.从财务报表到尚未记录的项目25.关于检查风险，以下说法中，不能认同的是_。（分数：1.00）A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执
13、行审计程序，以控制检查风险D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系26.下列实质性程序中，能够直接获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是_。（分数：1.00）A.实地检查固定资产B.获取已提折旧但仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录C.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确D.结合“固定资产清理”会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确27.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.财务报表层次重大错报风险
14、可以界定某类具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关28.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而言的。（分数：1.00）A.审计计划层次B.重要性C.财务报表层次D.认定层次29.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括_。（分数：1.00）A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解30.下列各项中，_不属于审计业务约定书的基本内容。（分数：1.00）A.注册会计师的责
15、任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容31.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项32.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括_。（分数：1.00）A.审计的范
16、围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序33.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定_时，需要考虑重要性方面的问题。（分数：1.00）A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源34.下列关于注册会计师制订具体审计计划的说法，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚地说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心35.注册会计师在确定对项目组成员指导
17、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是_。（分数：1.00）A.项目组成员的独立性B.审计收费的高低C.出具审计报告的时间预算D.项目组成员的专业素质和胜任能力36.下列关于重要性的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响D.在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响37.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准
18、以下关于基准的选择，不合理的是_。（分数：1.00）A.税前利润B.净资产C.营业外收入D.毛利38.在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是_。（分数：1.00）A.需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响B.如果是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的 75%C.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的 50%D.实际执行的重要性可以大于计划的重要性39.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是 200万元，经审查错报金额是 20万元(高估)，而甲公司的应收账款账面总额是 1000万元，由此，A 注册会计
19、师应该确定的推断错报金额是_万元。（分数：1.00）A.80B.100C.120D.6040.注册会计师应该为审计工作制订具体审计计划，关于具体审计计划的说法中锚误的是_。（分数：1.00）A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序进一步可以分为总体审计方案和具体审计程序C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作41.下列有关审计证据充分性的理解中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计证据的数量受其质量的影响，审计证据的质量越高，则注册会计师需要的审计证据的数量越少B.审计证据
20、充分性是对审计证据数量的衡量，而审计证据适当性是对审计证据质量的衡量C.当审计证据质量存在缺陷时，注册会计师可以通过获取更多的审计证据来尽量弥补审计证据质量的缺陷D.注册会计师评估的重大错报风险越高，其需要获取的审计证据的数量越多42.注册会计师在对上市公司财务报表执行审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最高的是_。（分数：1.00）A.销售发票B.订购合同C.银行存款询证函的回函D.采购发票43.下列为了获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.注册会计师从被审计单位的存货实物中选取项目追查至存货监盘记录，以确定存货的存在B.重新计算被审计单位编制的银行
21、存款余额调节表，以确定其银行存款余额的正确性C.通过观察被审计单位的固定资产，以确定固定资产的所有权D.从被审计单位的销售发票中选取样本，追查其对应的发货单，以确定销售的完整性44.下列通常不用作实质性程序的审计程序有_。（分数：1.00）A.重新执行B.检查C.重新计算D.分析程序45.以下事项中有关分析程序的目的，表述不恰当的是_。（分数：1.00）A.在审计结束或临近结束时，注册会计师能够运用分析程序对财务报表进行总体复核B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降低至可接受的水平时，则可以采用实质性分析程序C.分析程序用作风险评估程序能够用来了解被审计单位及其环境，并识别财务报表
22、重大错报分析D.在实施控制测试时，分析程序可以获取评价控制运行有效性的审计证据46.下列有关审计证据的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接收与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据47.下列有关审计证据定义的叙述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师结合使用会计记录中包含的信息和其他信息，才能使审计风险降低至可接受的低水平，并为发表审计意见提供
23、合理的基础B.注册会计师仅根据会计记录所包含的信息不能有效地得出结论，其还应获取其他信息C.当被审计单位的会计记录是电子数据，注册会计师则应对生成该信息所依赖的内部控制给予高度的重视D.注册会计师对被审计单位的财务报表发表审计意见的基础仅仅是会计记录中所含有的信息。注册会计师审计-审计概述答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：47，分数：47.00)1.关于财务报表审计，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业
24、性D.审计涉及为财务报表预期使用者的所有相关信息提供建议 解析：解析 本题考查的是审计的含义。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，提高财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险。由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。2.关于审计业务及其关系，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的B.责任方和预期使用者两者就是同一方 C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结
25、论D.是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一解析：解析 本题考查的是审计业务三方关系人之间的关系。“责任方”和“预期使用者”可能是同方，也可能不是同一方。在某些情形，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不表明两者就是同一方。由于财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的。因为审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层(责任方)也会成为预期使用者之一，但责任方并不是唯一的预期使用者。3.下列关于审计业务的三方关系的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务的三
26、方关系包括财务报表预期使用者、责任方、注册会计师B.责任方和预期使用者来自同一方 C.责任方也可能是财务报表的预期使用者D.无法识别使用审计报告的所有组织和人员时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者解析：解析 预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。注册会计师也许无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。这时，注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业
27、务。4.下列关于审计证据的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据 D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据解析：解析 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的必要信息，审计证据具备充分性和适当性的特性。注册会计师的大部分工作就是充分获取和评价可靠性的审计证据。在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。5.下列各项中注册会计师在测定风险时，不需要考
28、虑的是_。（分数：1.00）A.控制环境对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程度C.风险的性质D.错报发生的可能性解析：解析 注册会计师在测定风险时，应当考虑重大错报的可能性、错报的重大程度、风险的性质以及风险的可控程度等。因此，选项 B、C、D 都是要考虑的内容，故选择 A选项。6.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因索，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是_。（分数：1.00）A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消
29、除 C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报表编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断解析：解析 选项 B不相关。注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度，注册会计师需要特别考虑在适用的财务报表编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计实务是否良好，而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。7.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当将识
30、别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据解析：解析 本题考查的是评价和应对重大错报风险的相关知识。当对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。8.下列各项不属于初步业务活动的是_。（分数：1.0
31、0）A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 解析：解析 本题考查的是初步业务活动的相关内容。根据上面讲解可以知道选项 ABC均属于初步业务活动的内容，选项 D不属于。9.在制定总体审计策略时，注册会计师应当做的工作是_。（分数：1.00）A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论审计范围、时间安排 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼解析：解析 选项 C正确。注册会计师制定总体审计策略的目的是
32、为了确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。10.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是_。（分数：1.00）A.计划与管理层和治理层沟通的日期B.计划向高风险领域分派的项目组成员C.计划召开项目组会议的时间D.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 解析：解析 选项 D正确。注册会计师需要制定的具体审计计划内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。11.在确定对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是_。（分数：1.00）A.重大错报风险 B.独立性要求C.审计时间预算D.针对客户关系和具体审计
33、业务实施的相应质量控制程序解析：解析 选项 A正确。如果注册会计师评估的重大错报风险增加，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。12.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是_。（分数：1.00）A.低于明显微小错报临界值的错报不需要累积B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响 D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的解析：解析 选项 C错误。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错
34、报对个别财务报表使用者可能产生的影响，而应当考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求。13.在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是_。（分数：1.00）A.确定重大不确定事项发生的可能性 B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围解析：解析 注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的：决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。故选项 A不属于实现的目的。14.下列有关审计程序的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A
35、在对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期差异重大的变动或关系进行调查时，注册会计会选择使用分析程序B.观察提供的审计证据仅仅限于观察发生的时间点C.检查固定资产可以为固定资产的权利和义务提供全部审计证据 D.当获取询问的答复时，注册会计师应当通过其他程序来获取证据给予佐证解析：解析 理解并准确记忆各审计程序适用的情况以及其特点，分析程序适用于分析不同财务数据(或者是财务与非财务数据)之间的内在关系，以及必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期差异重大的变动或关系进行调查。观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时间点，以及被观察人员的行为可能受到影响，进而导致了其提供的审计证据受限制。而
36、询问获取的审计证据具有提供尚未获取的信息或佐证证据四大特点。然后须准确掌握各审计程序对应的最相关的认定，检查有形资产可为其存在提供可靠依据，但不一定能为权利和义务认定提供可靠的审计证据。因此 C选项不正确。15.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
37、解析：解析 对于应收账款的函证，除有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者函证可能无效以外，注册会计师均应当对应收账款实施函证程序。16.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果被审计单位在收入确定方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，则注册会计师可不买施应收账款函证程序B.对小型公司的财务报表进行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.当有充分证据表明应收账款函证程序可能无效时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 D.对公司财务报表进行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序解析：解析 根据有关规定，注册会计师应当对应收账款实施
38、函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。而当不实施应该账款函证程序时，注册会计师应当实施替代审计程序，以获耳义充分、适当的审计证据。17.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.发表恰当的审计意见 B.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计C.选择适用的会计准则和相关会计制度D.选择和运用恰当的会计政策解析：解析 选项 A不正确。发表恰当的审计意见属于注册会计师的责任。18.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的为其发表审计意见提供了基
39、础B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证 D.对其签署的审计报告负责解析：解析 选项 C不正确。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应提供合理保证。19.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.分类C.存在 D.完整性解析：解析 选项 C正确。注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明被审计单位财务报表日应收账款期末数是否存在。20.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是_。（分数：1.00）A.计价和分摊 B.发生C.截止D.完
40、整性解析：解析 选项 A正确。根据认定的类别，选项 B、C 仅与“各类交易和事项”相关。选项 D既与“期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。选项 A仅与资产负债表的事项相关。21.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是_。（分数：1.00）A.将营业收入 10000元计入营业外收入 10000元B.将销售费用 1200元计入管理费用 1200元C.将营业成本 30500元计入营业外支出 30500元D.将应付账款 7000元计为 700元 解析：解析 选项 D的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项 A、B、C 的错误属于
41、分类认定的错报。22.如果注册会计师证实被审计单位(上市公司)连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是_。（分数：1.00）A.营业收入 B.营业成本C.长期借款D.应付账款解析：解析 选项 A正确。因为被审计单位(上市公司)已经连续亏损两年，如果第三年当年财务报表显示的结果是继续亏损，则其股票交易将面临“特别处理”。因此，被审计单位管理层希望能够改变亏损的情形，注册会计师需要考虑被审计单位是否有高估资产和收益、低估负债和费用的重要错报领域，故营业收入的高估风险最大。23.关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货
42、的完整性不相关的是_。（分数：1.00）A.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况C.从存货记录中选取项目追查至存货实物 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场解析：解析 选项 C是“逆查”(细节测试方向)，获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性无关。24.注册会计师对资产类报表项目的存在认定获取审计证据时，细节测试方向是_。（分数：1.00）A.从会计记录到支持性证据 B.从尚未记录的项目到财务报表C.从支持性证据到会计记录D.从财务报表到尚未记录的项目解析：解析 注册会计师为了测试“资产类报表项目存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向)。选项
43、A是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆查)，故恰当。选项 D表面是“逆查”，但是从财务报表不能查到未记录的项目，故选项 D不恰当。25.关于检查风险，以下说法中，不能认同的是_。（分数：1.00）A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 解析：解析 检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计
44、风险水平下，检查风险=审计风险重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。26.下列实质性程序中，能够直接获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是_。（分数：1.00）A.实地检查固定资产 B.获取已提折旧但仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录C.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确D.结合“固定资产清理”会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确解析：解析 选项 A“实地检查同有资产”获取的审计证据与直接证明同定资产“存在”认定相关；选项 B、C
45、D 中所实施的实质性程序能获取的审计证据与固定资产的“计价和分摊”认定相关。27.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关解析：解析 选项 C不恰当。财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。28.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而言的。（分数：1.0
46、0）A.审计计划层次B.重要性C.财务报表层次D.认定层次 解析：解析 控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。29.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括_。（分数：1.00）A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险 B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解解析：解析 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：具备执行业务所需的独立性和能力(选项 B)；不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(选项 C)；
47、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(选项 D)。30.下列各项中，_不属于审计业务约定书的基本内容。（分数：1.00）A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容解析：解析 选项 C属于审计业务约定书的特殊考虑，并不属于基本内容。31.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.出具无法表示意见的审计报告 B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义
48、务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项解析：解析 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定(选项 B)；确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项(选项 C和选项 D)。32.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括_。（分数：1.00）A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序 解析：解析 选项 D属于具体审计计划的内容。33.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定_时，需要考虑重要性方面的问题。（分数：1.00）A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向 D.审计资源解析：解析 在确定审计方向时，
