1、注册会计师审计-审计沟通(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.对财务报表产生重大影响的战略决策 B.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：1.00）A.B.C.D.2.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对与审计相关的内部
2、控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：1.00）A.B.C.D.3.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.4.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是_。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算
3、D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（分数：1.00）A.B.C.D.5.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是_。 A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 D.在审计报告中增加其他事项段予以说明（分数：1.00）A.B.C.D.6.在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战
4、略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是_。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问（分数：1.00）A.B.C.D.8.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项
5、中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是_。 A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额（分数：1.00）A.B.C.D.9.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。 A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行
6、沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是_。 A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 B
7、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是_。 A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受
8、委托的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注豫会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是_。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关
9、前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。 A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函 D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证（分数：1.00）A.B.C.D.15.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B.对于审计中遇到的重大困难，应
10、当尽快予以沟通 C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是_。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通 C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通 D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于前后任注册
11、会计师沟通要求的说法中，错误的是_。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前捉是得到被审计单位的同意 C.前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据 D.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是_。 A.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托 B.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序 C.后
12、任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据 D.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托（分数：1.00）A.B.C.D.19.后任注册会计师接受审计委托后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿的下列说法中，正确的是_。 A.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿 B.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿 C.后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿，不需要再次征得被审计单位的同意 D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师审计的被审计单位财务报
13、表审计工作底稿时，应终止业务（分数：1.00）A.B.C.D.20.接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是_。 A.沟通可以采用电话询问 B.委托第三方会计师事务所代为沟通 C.沟通可以举行会淡 D.沟通可以致送审计问卷（分数：1.00）A.B.C.D.21.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函，以便降低_。 A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性 B.在与后任注册会计师进行沟通时发生误
14、解的可能性 C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性 D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实（分数：1.00）A.B.C.D.22.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.当同时审计通用目的和特
15、殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间（分数：1.00）A.B.C.D.23.以下对于后任注册会计师使用前任注册会计师底稿获取信息的责任的说法中，恰当的是_。 A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息 B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息 C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息 D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：48.00)
16、24.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有_。 A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特别风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整（分数：3.00）A.B.C.D.25.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有_。 A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B.注册会计师与财务报表审计相关的责任 C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法（分数：3.00）A.B.C.D.26.下列各项中，可
17、能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有_。 A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 C.被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（分数：3.00）A.B.C.D.27.与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有_。 A.对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通 B.对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通 C.在与被审计单位治理层沟通
18、前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通 D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通（分数：3.00）A.B.C.D.28.与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有_。 A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项 D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序（分数：3.00）A.B.C.D.29.有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有_。 A.具体审计计划 B.财务报表层次的重要性水平 C
19、对与审计相关的内部控制采取的方案 D.如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有_。 A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通 C.就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息（分数：3.00）A.B.C.D.31.关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有_。 A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明 B
20、会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 C.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施 D.对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响（分数：3.00）A.B.C.D.32.关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层沟通时，下列事项中，属于应当沟通的重大困难的有_。 A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估 B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间 D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
21、分数：3.00）A.B.C.D.33.关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，属于应当沟通的计划的审计范围和时间安排的有_。 A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B.拟利用内部审计工作的程度 C.在审计中对重要性概念的运用 D.被审计单位全部内部控制拟采取的方案（分数：3.00）A.B.C.D.34.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有_。 A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复 B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式 C.如果被审计单位
22、仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托 D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围（分数：3.00）A.B.C.D.35.下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有_。 A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师 B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师 C.接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师 D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师（分数：3.00）A.B.C.D.36.后
23、任注册会计师接受审计业务委托，发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报。以下后任注册会计师采取的措施中，正确的有_。 A.提请被审计单位管理层告知前任注册会计师 B.如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师 C.在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责 D.在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定（分数：3.00）A.B.C.D.37.接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确
24、的有_。 A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通 B.后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定 C.在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密 D.后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报（分数：3.00）A.B.C.D.38.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通过程中，通常值得关注和询问的事项包括_。 A.被审计单位变更委托的原因 B.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的舞弊问题与
25、内部控制的重大缺陷 C.前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 D.前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（分数：3.00）A.B.C.D.39.在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出的限制，这些限制事项可能包括_。 A.后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师是否遵循了审计准则的评论 B.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评价 C.不将查阅工作底
26、稿获得的信息运用于审计过程 D.不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的（分数：3.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：29.00)40.ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司 2011 年度财务报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)A注册会计师在接受委托前与 X 注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)X 注册会计师拒绝 A
27、 注册会计师查阅其 2011 年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 (3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X 注册会计师对甲公司 2011 年度财务报表发表了保留意见。甲公司于 2012 年处置了该项投资。A 注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对 2012 年度审计意见无影响。 (4)A 注册会计师发现甲公司 2011 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了 2012 年度财务报表对应数据，在财务报表附注中
28、作了充分披露，并将该事项告知 X 注册会计师。A 注册会计师认为该问题已解决，无需实施其他程序。 要求： 假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：29.00）_注册会计师审计-审计沟通(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.对财务报表产生重大影响的战略决策 B.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.
29、注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 为不宜沟通事项，因为注册会计师就“计划的审计范围和时间安排”作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。2.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对与审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 就“计划的审计范围和时间安排”，注册会计师可能与治理层沟通
30、的事项包括以下三个方面：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项 B)；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项 C)；(3)在审计中对重要性概念的运用(非选项 A)。如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度也属于可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。3.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性（
31、分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能包括重要性的具体金额。经典考题回顾4.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是_。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 属于审计项目组内部的决策，无需与治理层沟通。注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到
32、的重大困难可能包括下列六个方面：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项 A)；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(选项 D)；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制(选项 B)；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。5.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是_。 A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强
33、调事项段予以说明 D.在审计报告中增加其他事项段予以说明（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。本题属于审计准则指南的考点，理解有一定难度。如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。6.在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.
34、解析：解析 在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。故选项 D 为不宜沟通事项。7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是_。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A
35、 不正确，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当，例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项 B 不正确，对于涉及舞弊等事项，可以采用口头或书面形式与治理层沟通。选项 C 正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项 D 不正确，治理层可能希望向第三方(银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。8.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与
36、甲公司治理层沟通的是_。 A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于注册会计师的独立性(选项 c)、值得关注的内部控制缺陷(选项 B)以及审计业务约定的事项(包括选项 D 中的业务收费等)均应当采用书面形式与治理层沟通。选项 A 中的涉及管理层的舞弊嫌疑(非舞弊事实)可以以口头形式与治理层沟通。9.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解
37、决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。 A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东
38、大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。10.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作
39、为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。11.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是_。 A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 D
40、如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。选项 B 正确，选项 C 错误，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。选项 D 错误，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注
41、册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是_。 A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注豫会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师（分数
42、1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。也正因此，前任注册会计师只需对中标的会计师事务所的询问做出答复。13.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是_。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口
43、头的方式。即使是接受委托前的沟通，后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。14.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。 A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函 D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误，前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计
44、师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。15.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通 C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当，注册会计师应尽快与治理层沟通。16.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是_。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.注册会
45、计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通 C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通 D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项 B 错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项 C 错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。17.下列关于前后任注册会计师沟通要求
46、的说法中，错误的是_。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前捉是得到被审计单位的同意 C.前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据 D.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。18.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是_。 A.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托 B.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序 C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据 D.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误，在接受委托前，后任注册会计师在征得被审计单位同意后应当主动与前任注册会计师进行沟通，此时后任注册会计师与前任注册会计师之间沟通目的非常明确，即判断是否接受委托，不是利用前任注册会计师审计工作底稿的结论形成审计证据。19.后任注册会计师接受审计委托后，
