1、注册会计师审计-审计沟通及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是_。（分数：1.00）A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通2.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。（分数：1.00）A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、
2、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性3.以下关于前后任注册会计师的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的注册会计师是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已接受委托并签订业务约定书的注册会计师是后任注册会计师C.对已审计财务报表进行重新审计，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师是前任注册会计师D.接受委托前，所有参与投标的注册会计师都是后任注册会计师4.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以_方式对其询问作出充分答复。（分数：
3、1.00）A.口头B.书面C.口头或书面D.电子文档5.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中，正确的是_。（分数：1.00）A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托6.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前
4、任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托7.下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.无需在审计报告中特别提及比较数据B.无需对期初余额实施适当的审计程序C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序
5、的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排8.注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括_。（分数：1.00）A.投资评估与决策B.风险管理C.对经营活动及遵守法律法规情况的评价D.监督内部控制并检查财务信息和经营信息9.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是_。（分数：1.00）A.专家工作结果或结论的合理性和相关性B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性C.专
6、家工作结果或结论与其他审计证据的一致性D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性10.注册会计师在与被审计单位冶理层进行沟通时，以下不适宜沟通的事项是_。（分数：1.00）A.治理层在财务报告过程中的监督责任B.应对由于舞弊或错误导致的特别风险的进一步审计程序C.被审计单位及其环境D.重要性的概念11.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于
7、审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通12.ABC 会计师事务所在接受 X 公司 2011 年度财务报表审计业务委托之前，决定与前任会计师事务所进行沟通。以下有关这次沟通的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.所述沟通是必要的审计程序B.沟通必须征得 X 公司的同意C.如果 X 公司不同意沟通，ABC 会计师事务所一般应当拒绝接受委托D.这个阶段最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿13.ABC 会计师事务所正在考虑承接 W 公司 2011 年度财务报表的审计业务。假定单独存在以下情况，在签订审计业务约定书之前，以下所列示的会计师事务所的注册会计师中，不属
8、于 ABC 会计师事务所的前任注册会计师的是_。（分数：1.00）A.ABC 会计师事务所对 W 公司 2010 年度财务报表审计业务实施了审计，原项目合伙人由于人员轮换的需要不能继续对 2011 年度财务报表实施审计B.V 会计师事务所在执行 W 公司 2011 年度财务报表审计业务过程中，因不能保持独立性而解除业务约定C.U 会计师事务所对 W 公司 2011 年度财务报表出具审计报告后，W 公司主要股东因不满意而要求更换事务所重新实施审计D.Z 会计师事务所审计了 W 公司 2010 年度财务报表后决定不再续约14.下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当实施必要的审计程序，获
9、取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表15.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意B.在查阅前任注册会计师审计底稿时，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意C.为取得更多的接触注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿的使用方
10、面做出较高程度的限制性D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当自取得其确认函16.下列不属于为实现内部审计目标实施的活动的是_。（分数：1.00）A.对经营活动的评价B.对注册会计师审计意见的评价C.对遵守法律法规情况的评价D.对财务信息和经营信息的检查17.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑内部审计人员_。（分数：1.00）A.专业胜任能力B.在执行审计工作时是否可能保持应有的职业关注C.是否与注册会计师进行了有效的双向沟通D.已执行或拟执行的特定工作的性质和范围18.在确定内部审计人员的工作是否可能足
11、以实现审计目的时，不需要注册会计师进行评价的是_。（分数：1.00）A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员的独立性C.内部审计人员在执行工作时是否保持了应有的职业关注D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通19.以下关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.专家一定指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻C.专家的个人特征和组织管理特征都可能影响注册会计师对利用专家工作的评价D.专家指的是事务所外部的专家，内部的员工不属于专家20.A 注册会计师在审计中拟利
12、用专家的工作，下列情况中，可能表明需要实施与一般情况不同的审计程序的是_。（分数：1.00）A.专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项无关B.注册会计师以前利用过某个专家的工作，了解其胜任能力和专业素质C.专家实施的程序是就某一事项提供建议D.专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束21.下列关于注册会计师在与专家达成一致意见的相关观点，表述正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师有必要就相关事项达成一致意见，同时根据需要形成书面协议B.注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围一经确定，就不能更改C.外部专家不需要遵守保密条款D.相关的技术标准或行业要求，属于专业的知识范围，注册会
13、计师无需同专家讨论22.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，则注册会计师应该采取的措施是_。（分数：1.00）A.直接对财务报表出具保留意见B.直接对财务报表出具无法表示意见C.根据具体情况，实施追加的审计程序D.与被审计单位的治理层进一步讨论23.下列关于注册会计师评价专家工作是否恰当的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，要考虑专家的工作结果或结论的相关性和合理性B.如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法(包括模型，如适用)，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家使用的假设和方法C.对于专家使用的高度专业化的原始
14、数据，即使专家已经测试，注册会计师为了谨慎起见，也要亲自测试D.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应该就专家拟执行的进一步工作的时间，与专家达成一致意见二、多项选择题(总题数：28，分数：56.00)24.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，通常包括的内容有_。（分数：2.00）A.具体审计计划B.重要性概念的运用C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险25.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施_。（分数：2.00）A.根据审计范围受到的限制发表非无保留意见B.就采取不同措施的后
15、果征询法律意见C.与第三方(监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定26.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有_。（分数：2.00）A.在接受委托后，如果已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，则后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的工作底稿B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C.如果期初余额利用了
16、前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任D.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录27.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的职业谨慎C.内部审计人员的薪酬D.内部审计人员的专业胜任能力28.在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价_。（分数：2.00）A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行B.内部审计人员的工作是
17、否得到适当的监督、复核和记录C.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致D.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决29.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.相关领域的重大错报风险B.对被审计单位内部审计工作的总体评估C.对拟利用的内部审计工作的评价D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作30.下列各项中正确的是_。（分数：2.00）A.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据B.管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一
18、领域具有专长的个人或组织，其工作结果被管理层利用以协助管理层编制财务报表C.专家的专长是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验D.专家可以是被审计单位员工31.注册会计师在执行下列_工作时可能需要利用专家的工作。（分数：2.00）A.风险评估B.设计和实施控制测试C.设计和实施实质性程序D.评价已获取的审计证据的充分性和适当性32.在承接以下业务时，注册会计师通常需要考虑利用专家的工作的有_。（分数：2.00）A.甲公司为一珠宝行业，在对其珠宝、金银资产价值进行评估时B.乙公司为一煤矿集团公司，在对地下矿藏的储量、成分、等级的测定时C.丙公司为一服务行业，在对员工的社会保险金和退休金的计
19、算时D.丁公司为一制造行业，在对厂房和设备剩余使用年限的确定时33.注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列_内容。（分数：2.00）A.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试B.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论C.将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家D.将注册会计师对专家工作形成的结论不告知专家34.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就下列_事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。（分数：2.00）A.专家工作的性质、范围和目标B.注册会计师和专家各自的角色与责任C.注册会计师和专家沟通的性质D.注册会计师和专家沟通的
20、时间安排和范围35.在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项与冶理层进行沟通，以下说法中属于沟通目的的有_。（分数：2.00）A.就审计和时间范围以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解B.就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息36.以下属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的事项的有_。（分数：2.00）A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C
21、审计中发现的重大问题D.治理层的独立性37.以下属于注册会计师可以与被审计单位治理层沟通的事项有_。（分数：2.00）A.财务报表层次重要性水平B.对与审计相关的内部控制采取的方案C.注册会计师在审计过程中需要与内部审计部门的协调与配合D.被审计单位的目标和战略38.注册会计师在审计过程中可以就遇到的以下_重大困难与被审计单位治理层沟通。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.因为天气原因未能对被审计单位存放在外地的存货实施现场监盘C.管理层只同意注册会计师函证部分往来客户D.未能收到函证客户的回函39.甲会计师事务所接受委托为戊公司(非上市公司)进行财务报表审计，项
22、目组在针对独立性问题与治理层进行沟通时，应当包括的事项有_。（分数：2.00）A.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B.会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的部分提供审计、非审计服务的收费总额C.对独立性的不利影响D.法律法规和职业规范规定的相关防范措施40.对于执行 2011 年财务报表审计业务的 B 会计师事务所的注册会计师来说，前任注册会计师是指_。（分数：2.00）A.接受委托执行 2010 年财务报表审计业务 A 会计师事务所的注册会计师B.接受委托执行 2010 年财务报表审
23、计业务 B 会计师事务所的注册会计师C.之前接受 2011 年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 A 会计师事务所的注册会计师D.之前接受 2011 年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 B 会计师事务所的注册会计师41.接受委托前，后任注册会计师针对前任注册会计师关于沟通的回应，以下做法正确的有_。（分数：2.00）A.如果得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断这一情况对自己接受业务委托的影响B.如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通C.如果未得到答复，后任注册会计师通常应拒绝接受委托D.如果未得到答复
24、且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托42.下列关于后任注册会计师主动与前任注册会计师沟通的事项描述中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.后任应当主动与前任沟通B.后任是否能与前任进行沟通由后任确定C.在后任与前任的沟通过程中，只需后任对沟通过程中获知的信息保密D.在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了发现前任是否独立于被审计单位，当然也要关注前任审计过的财务报表是否存在重大错报
25、43.甲公司拟聘请 X 会计师事务所审计其 2012 年度财务报表，Y 会计师事务所审计了甲公司 2011 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与 Y 事务所沟通相关的事项中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果 Y 事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B.如果甲公司允许与 Y 事务所沟通，应提请 Y 事务所提供工作底稿C.在与 Y 事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D.如果甲公司不允许与 Y 事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托44.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计
26、师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括_。（分数：2.00）A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的45.内部审计可能包括评估被审计单位为实现_方面的目标而建立的治理过程。（分数：2.00）A.道德和价值观B.业绩管理和经管责任C.向被审计单位适当部门传达风险和控制信息D.治理层、注册会计师、内部审计人员和管理层之
27、间沟通的有效性46.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大水项独立做出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作，下列事项中应该由注册会计师负责执行的有_。（分数：2.00）A.重大错报风险的评估和重要性水平的确定B.评估财务报表重大错报风险采用的程序C.样本规模的确定D.会计政策和会计估计的评估47.下列_属于注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计工作的前提。（分数：2.00）A.内部审计人员是否能够保持应有的独立性B.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的C.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响D.内部审计人员在被审计单位中的地位和影响4
28、8.以下关于注册会计师利用被审计单位人员的特定工作的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.内部审计所有的工作都与注册会计师相关，都可以被注册会计师利用B.注册会计师评价内部审计特定工作时应考虑内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录C.注册会计师对内部审计人员的特定工作进行评价，评价的结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步的审计程序D.观察内部审计人员正在实施的程序是注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序之一49.下列_工作，属于注册会计师利用专家工作的范围。（分数：2.00）A.土地及建筑物的评估B.对异常或复杂的纳税问题进行分析C.对递延所得税进行相关的会
29、计处理D.对合同、法律和法规进行解释50.在分清注册会计师和专家各自角色和责任的时候，注册会计师和专家需要就下列_达成一致意见。（分数：2.00）A.各自的工作底稿的使用和保管B.对原始数据实施细节测试的责任划分C.同意注册会计师与被审计单位讨论专家的工作结果或结论，但不包括同意将专家的工作结果作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础D.告知专家注册会计师对专家工作形成的结论51.注册会计师在评价专家工作是否足以实现审计目的时实施的特定程序可能包括_。（分数：2.00）A.复核专家的工作底稿和报告B.检查权威渠道的统计报告C.执行详细的分析程序D.与管理层讨论专家的报告三、简答题(总题
30、数：2，分数：21.00)52.简述注册会计师在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时应采取的措施。 （分数：11.00）_A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下。(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A 注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取
31、任何行动。 (3)甲公司 2010 年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求（分数：10.00）(1).针对上述第(1)和(2)项，分别指出 A 注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。（分数：5.00）_(2).针对上述第(3)项，指出 A 注册会计师应在其他事项段中说明的内容。（分数：5.00）_注册会计师审计-审计沟通答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是_。
32、分数：1.00）A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通 D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通解析：解析 选项 A 错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项 B 错误，注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体(与董事会或股东会或股东大会)进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项 D 的说法太绝对
33、了。2.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。（分数：1.00）A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性 解析：解析 沟通的事项可能包括：注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；在审计中对重要性概念的运用。以及审计中发现的重大问题、审计工作中的困难、注册会计师的独立性，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性。3.以下关于前后任注册会计师的说法中，错
34、误的是_。（分数：1.00）A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的注册会计师是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已接受委托并签订业务约定书的注册会计师是后任注册会计师C.对已审计财务报表进行重新审计，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师是前任注册会计师D.接受委托前，所有参与投标的注册会计师都是后任注册会计师 解析：解析 后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师，D 选项错误。4.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以_方式对其询问作出充分答复。（分数：1.00）A.口头B.书面 C
35、口头或书面D.电子文档解析：解析 后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。5.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中，正确的是_。（分数：1.00）A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因 D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务
36、委托解析：解析 前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项 A 不正确；具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项 B 不正确；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项 D 不正确。6.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会
37、计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因 C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托解析：解析 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托，了解更换会计师事务所的真实原因也是为了确定是否接受委托。7.下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中，不恰当的是
38、分数：1.00）A.无需在审计报告中特别提及比较数据B.无需对期初余额实施适当的审计程序 C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排解析：解析 注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。8.注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括_。（分数：1.00）A.投资评估与决
39、策 B.风险管理C.对经营活动及遵守法律法规情况的评价D.监督内部控制并检查财务信息和经营信息解析：解析 投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责，不属于内部审计的活动。9.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是_。（分数：1.00）A.专家工作结果或结论的合理性和相关性B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性 C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性解析：解析 选项 B 正确。注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他
40、审计证据的一致性；如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。10.注册会计师在与被审计单位冶理层进行沟通时，以下不适宜沟通的事项是_。（分数：1.00）A.治理层在财务报告过程中的监督责任B.应对由于舞弊或错误导致的特别风险的进一步审计程序 C.被审计单位及其环境D.重要性的概念解析：解析 注册会计师不适宜与被审计单位治理层沟通具体审计程序，否则将损害审计的有效性，所以选项 B 属于不适宜沟通的事项。11.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中，不正确的是_。（分数：
41、1.00）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通解析：解析 按规定，在 C 中情况下，应尽快与管理层或治理层沟通。12.ABC 会计师事务所在接受 X 公司 2011 年度财务报表审计业务委托之前，决定与前任会计师事务所进行沟通。以下有关这次沟通的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.所述沟通是必要的审计程序B.沟通必须征得 X 公司的同意C.如果 X 公司不同意沟通
42、ABC 会计师事务所一般应当拒绝接受委托D.这个阶段最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿 解析：解析 选项 D 属于接受委托后的措施。13.ABC 会计师事务所正在考虑承接 W 公司 2011 年度财务报表的审计业务。假定单独存在以下情况，在签订审计业务约定书之前，以下所列示的会计师事务所的注册会计师中，不属于 ABC 会计师事务所的前任注册会计师的是_。（分数：1.00）A.ABC 会计师事务所对 W 公司 2010 年度财务报表审计业务实施了审计，原项目合伙人由于人员轮换的需要不能继续对 2011 年度财务报表实施审计 B.V 会计师事务所在执行 W 公司 2011 年度财务报
43、表审计业务过程中，因不能保持独立性而解除业务约定C.U 会计师事务所对 W 公司 2011 年度财务报表出具审计报告后，W 公司主要股东因不满意而要求更换事务所重新实施审计D.Z 会计师事务所审计了 W 公司 2010 年度财务报表后决定不再续约解析：解析 前任注册会计师必须是被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。14.下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议 D.如果前任注册会计师对上期财务
44、报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表解析：解析 选项 C 正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项 A 错误，往册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见；选项 B 错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项 D 错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。15.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。（分数：1.
45、00）A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意 B.在查阅前任注册会计师审计底稿时，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意C.为取得更多的接触注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿的使用方面做出较高程度的限制性D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当自取得其确认函解析：解析 在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的上作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项 A 错误。16.下列不属于为实现内部审计目标实
46、施的活动的是_。（分数：1.00）A.对经营活动的评价B.对注册会计师审计意见的评价 C.对遵守法律法规情况的评价D.对财务信息和经营信息的检查解析：解析 不同被审计单位的内部审计的目标差异很大，取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求。内部审计可能包括下列一项或多项活动：对内部控制的监督；对财务信息和经营信息的检查；对经营活动的评价；对遵守法律法规情况的评价；风险管理；治理。不包括选项 B 的内容。17.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑内部审计人员_。（分数：1.00）A.专业胜任能力B.在执行审计工作时是否可
47、能保持应有的职业关注C.是否与注册会计师进行了有效的双向沟通D.已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 解析：解析 选项 ABC 属于在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑的内容。18.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，不需要注册会计师进行评价的是_。（分数：1.00）A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员的独立性 C.内部审计人员在执行工作时是否保持了应有的职业关注D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通解析：解析 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师需要进行评价内部审计人员的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否保持了应有的职业关注、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，选项 B，内部审计人员属于被审计单位，不能要求其保持独立性。19.以下关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.专家一定指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻C.专家的个人特征和组织管理特征都可能影
