1、注册会计师审计-审计环境(一)及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：4，分数：19.00)1. 注册会计师承办的相关服务不包括U /U。 A.代编财务信息 B.管理咨询 C.税务服务 D.预测性财务信息审核ABCDD注册会计师的相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。D 项属于注册会计师承办的其他鉴证业务。（分数：3.00）(1).注册会计师承办的相关服务不包括U /U。 A.代编财务信息 B.管理咨询 C.税务服务 D.预测性财务信息审核（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下
2、列关于注册会计师的起源和发展说法不正确的是U /U。 A.威尼斯会计协会创立于 1581年 B.从 1844年到 20世纪初是注册会计师审计的形成时期 C.从 20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国 D.注册会计师早期起源于英国（分数：1.00）A.B.C.D.(3).中华人民共和国注册会计师法于U /U起施行，是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。 A.1993年 10月 31日 B.1994年 1月 1日 C.1994年 10月 1日 D.1988年 11月 15日（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A
3、 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是U /U。 A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A 注册会计师认为不能接受的是U /U。 A.甲公司对原来要求的
4、业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A 注册会计师认为错误的是U /U。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人 C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A 注册会计师认为错误的是U /U。 A
5、在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营隋况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定（分数：1.00）A.B.C.D.(5).对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存U /U年。 A.2 B.5 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.(6).从我国情况看，注册会计师审计与内部审计在
6、许多方面存在很大区别，下列相关表述不正确的是U /U。 A.两者独立性不同 B.两者的审计目标不同 C.两者遵循的审计标准不同 D.两者的取证权限不同（分数：1.00）A.B.C.D.(7).如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有U /U的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.D注册会计师在 ABC会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。D 注册会计师遇到
7、下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在 ABC会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是U /U。 A.派往 W珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B.李某是 F有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，李某的姐姐是 F有限责任公司的常年法律顾问 C.所聘请的协助 Q有限责任公司审计小组的专家甲和乙不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任 D.冯某注册会计师是某玉器营销公司审计小组的负责人，其父老冯受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家（分数：1.00）A.B.C.D.(2).W银行是丙公司的最大债权人。按
8、照双方签订的借款协议，丙公司每年年末向 W银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2011 年 1月，由于 W银行怀疑丙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请 ABC会计师事务所对丙公司 2010年 12月 31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据丙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是U /U。 A.鉴证标准包括丙、W 两方签署的借款协议 B.鉴证对象为丙公司 2010年年末的偿债能力 C.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务 D.三方关系分别是 ABC会计师事务所、丙公司管理层、W 银行（分数：1.00）A.B.C.D.
9、3).乙公司按收付实现制基础编制了本公司 2011年度现金流量表，向 Y银行申请贷款，Y 银行委托 ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC 会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是U /U。 A.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境 B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础 C.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求 D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响（分数：1.00）A.B.C.D.(4).会计师事务所应当对业务质量实施监
10、控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是U /U。 A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 B.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组 C.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查 D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 1年（分数：1.00）A.B.C.D.ABC会计师事务所负责审计甲公司 2010年度财务报表，并于 2011年 4月 1日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2011年 6月 1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).利害关系人以 ABC会计师事务所出
11、具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是U /U。 A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(2).人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是U /U。 A.如果利害关系人存在过错，应当减
12、轻 ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任（分数：1.00）A.B.C.D.(3).人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法正确的是U /U。 A.如果 ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果 ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会
13、计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师事务所不必承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.(4).人民法院审理后认为 ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是U /U。 A.如果 ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B.如果 ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.如果 ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 D.如果 ABC会计师事务所与被审计单位恶意串通，应当承
14、担补充赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.(5).下列关于审计中相关风险的说法不正确的是U /U。 A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 C.经营风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性 D.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并
15、纠正的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：2，分数：13.00)1. 注册会计师依法承办的审计业务主要包括U /U。 A.验证企业资本，出具验资报告 B.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 C.审查企业财务报表，出具审计报告 D.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告ABCDABCD题中四项均为注册会计师依法承办的主要审计业务。（分数：11.00）(1).注册会计师依法承办的审计业务主要包括U /U。 A.验证企业资本，出具验资报告 B.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 C.审查企业财务报表，出具审计报告
16、 D.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（分数：1.00）A.B.C.D.(2).审计的定义涉及的重要内容体现在U /U等方面。 A.认定与既定标准的符合程度 B.有关经济活动与事项的认定 C.客观地获取和评价证据 D.将结果传达给有关使用者（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师执业准则取得的成就包括U /U。 A.监管注册会计师执业质量的新基准 B.树立了衡量注册会计师专业素质 C.明确提出审计准则国际趋同的主张，为我国专业标准建设及国际趋同实践提供了有力指导 D.建立起体系完备、内容丰富的中国注册会计师执业准则体系，实现了与国际准则的实质性趋同（分数：1.
17、00）A.B.C.D.(4).注册会计师提供的审计服务可以分为U /U。 A.财务报表审计 B.合规性审计 C.贸易审计 D.经营审计（分数：1.00）A.B.C.D.(5).民事责任归责原则一般分为U /U。 A.连带责任 B.过错责任原则 C.无过错责任原则 D.过失责任原则（分数：1.00）A.B.C.D.(6).我国注册会计师审计与政府审计的区别有U /U。 A.两者的经费或收入来源不同 B.两者的审计目标不同 C.两者的审计标准不同 D.两者的取证权限不同（分数：1.00）A.B.C.D.(7).下列关于中国注册会计师协会的相关说法正确的有U /U。 A.各省、自治区、直辖市注册会计
18、师协会是中国注册会计师协会的地方组织 B.中国注册会计师协会设理事会，为协会常设执行机构 C.中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会 D.全国会员代表大会选举理事若干人组成理事会。每届理事会任期三年，理事连任不超过两届（分数：1.00）A.B.C.D.(8).下列属于注册会计师防止发生执业过错的措施有U /U。 A.保持应有的职业谨慎 B.强化执业质量控制 C.增强执业独立性 D.加强风险审核制度（分数：1.00）A.B.C.D.(9).综观各国会计师事务所的组织形式，会计师事务所主要有U /U组织形式。 A.普通合伙 B.独资 C.有限责任 D.有限责任合伙（分数：1.00）A.B
19、C.D.(10).总体来讲，注册会计师法律责任逐步加重的社会原因可归结为U /U。 A.有关审计保险论的运用 B.消费者利益的保护主义兴起 C.注册会计师对商业领域的参与日渐拓展 D.注册会计师的信用度被逐渐认可（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师承担法律责任的种类包括U /U。 A.民事责任 B.行政责任 C.连带责任 D.刑事责任（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有U /U。 A.中立性 B.完
20、整性 C.相关性 D.客观性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列各项中，影响 A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有U /U。 A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征 B.与鉴证业务相关的资料的可获得性 C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制 D.A注册会计师的专业胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.三、简答题(总题数：4，分数：30.00)1. ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。(2)内部业务
21、检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年对需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。要
22、求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 (1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。(2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。(3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该
23、业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。(4)不符合事务所质量控制准则规定。原纸质记录经电子扫描存入业务档案后，会计师事务所仍应当保留已扫描的原纸质记录。(5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当
24、考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。（分数：12.00）(1).ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查， (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控
25、制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年对需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：6.00）_(2).ABC会计师事务所承接了 S公司 2010年度财务报表审计业务。项目负责人是 Q注
26、册会计师，其弟弟是 S公司财务负责人。在制定审计计划时，Q 注册会计师认为对 S公司非常熟悉，无须再了解 S公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D发现有迹象表明 S公司存在重大舞弊风险。项目组成员 D提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。Q 注册会计师认为 S公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，S 公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。Q 注册会计师坚持自己的主张，对 S公司 2010年财务报表出具了审计报告。 要求： 根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出 ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和
27、业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（分数：6.00）_甲注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 3% 2.5% 8% 2%固有风险 100% 100% 80% 50%控制风险 100% 100% 50% 80%请回答：（分数：6.00）(1).上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?（分数：3.00）_(2).哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?（分数：3.00）_D注册会计师负责对上市公司 S公司 2011年度财务报表进行审计。2011 年，S公司管理层通
28、过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为 S公司 2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在 S公司 2011年度已审计财务报告表公布后，股民 A购入了 S公司股票。随后，S公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民 A向法院起诉 D注册会计师，要求其赔偿损失。D 注册会计师以其与股民 A未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：回答下列问题，并简要说明理由：（分数：6.00）(1).为了支持诉讼请求，股民 A应当向法院提出哪些理由?（分数：2.00
29、2).指出 D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_(3).在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任?（分数：2.00）_ABC会计师事务所对 X有限责任公司(以下简称 X公司)进行了设立验资。X 公司从事奢侈品营销，Y 单位在阅读了验资报告后判断 X公司财务状况良好，由此Y单位发给 X公司价值人民币 600万元奢侈品货物由其代销(假设回收货款期限为发货后的一年内)。X 公司因经营投资失败，代销的货物以低价销售，在合同约定还款期限时，X 公司无法归还 Y单位上述货款，Y 单位得知 X公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。Y 单位以 ABC
30、会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使 Y单位遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求 ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：（分数：6.00）(1).注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由?（分数：1.00）_(2).在本案中，如果 Y单位胜诉，假设法院认定 Y单位损失金额为 600万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为 200万元，设立验资时不实出资金额为 400万元，请问，ABC 会计师事务所应付赔偿金额为多少?并请说明理由。（分数：1.00）_(3).如果 Y
31、单位直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人?（分数：1.00）_(4).ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交哪些证据?（分数：1.00）_(5).请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。（分数：1.00）_(6).假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC 会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由?（分数：1.00）_注册会计师审计-审计环境(一)答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：4，分数：19.00)1. 注册会计师承办的相关服务不包括
32、U /U。 A.代编财务信息 B.管理咨询 C.税务服务 D.预测性财务信息审核ABCDD注册会计师的相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。D 项属于注册会计师承办的其他鉴证业务。（分数：3.00）(1).注册会计师承办的相关服务不包括U /U。 A.代编财务信息 B.管理咨询 C.税务服务 D.预测性财务信息审核（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：注册会计师的相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。D 项属于注册会计师承办的其他鉴证业务。(2).下列关于注册会计师的起源和发展说法不正确的是U /U
33、 A.威尼斯会计协会创立于 1581年 B.从 1844年到 20世纪初是注册会计师审计的形成时期 C.从 20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国 D.注册会计师早期起源于英国（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：注册会计师审计起源于 16世纪的意大利，英国在注册会计师职业的形成和发展过程中发挥了重要作用，故 D项表述不正确。(3).中华人民共和国注册会计师法于U /U起施行，是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。 A.1993年 10月 31日 B.1994年 1月 1日 C.1994年 10月 1日 D.1988年 11月 15日（分数：
34、1.00）A.B. C.D.解析：中华人民共和国注册会计师法于 1994年 1月 1日起施行。A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是U /U。 A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定（分数：1.00）A.B.C
35、D. 解析：在基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告，A 项不正确；在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，B 项不正确。在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责。责任方可能同时也要对鉴证对象负责，C 项不正确。在直接报告业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责，D 项正确。(2).甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A 注册会计师认为不能接受的是U /
36、U。 A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：在实务中，注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。(3).在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A 注册会计师认为错误的是U /U。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人 C.在直
37、接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。责任方也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。鉴证业务还会涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责。责任方可能同时也要对鉴证对象负责，D项错误。(4).在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A 注册会计师认为错误的是U /
38、U。 A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营隋况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，其中当鉴证对象为一种行为时(如遵守法律法规的情况)，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明，A 项错误。(5).对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自
39、业务报告日起，对业务工作底稿至少保存U /U年。 A.2 B.5 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：对鉴证业务会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 10年。(6).从我国情况看，注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别，下列相关表述不正确的是U /U。 A.两者独立性不同 B.两者的审计目标不同 C.两者遵循的审计标准不同 D.两者的取证权限不同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：从我国情况看，注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别，主要包括：两者的审计目标不同；两者独立性不同；两者接受审计的自愿程度不同；两者遵循的审计标准不同；
40、两者审计的时间不同。(7).如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有U /U的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈（分数：1.00）A. B.C.D.解析：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。D注册会计师在 ABC会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。D 注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在 A
41、BC会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是U /U。 A.派往 W珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B.李某是 F有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，李某的姐姐是 F有限责任公司的常年法律顾问 C.所聘请的协助 Q有限责任公司审计小组的专家甲和乙不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任 D.冯某注册会计师是某玉器营销公司审计小组的负责人，其父老冯受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家（分数：1.00）A.B. C.D.解析：A 项如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；B 项李某的独立
42、性受到影响，不能参加该审计小组；C 项鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；D 项老冯所鉴证的并非冯某的工作结果。(2).W银行是丙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，丙公司每年年末向 W银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2011 年 1月，由于 W银行怀疑丙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请 ABC会计师事务所对丙公司 2010年 12月 31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据丙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是U /U。 A.鉴证标准包括丙、W 两方签
43、署的借款协议 B.鉴证对象为丙公司 2010年年末的偿债能力 C.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务 D.三方关系分别是 ABC会计师事务所、丙公司管理层、W 银行（分数：1.00）A.B.C. D.解析：鉴证对象为丙公司 2010年末的偿债能力。由于 W银行怀疑丙公司提交的专题报告的真实性，并要求 ABC会计师事务所另行实施专题审计，该鉴证业务属于基于责任方认定的业务，鉴证对象信息为丙公司提交的偿债能力的专题报告。(3).乙公司按收付实现制基础编制了本公司 2011年度现金流量表，向 Y银行申请贷款，Y 银行委托 ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC 会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是U /U。 A.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境 B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础 C.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求 D.如果将该业
