1、注册会计师审计-审计环境(二)及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：4，分数：23.00)甲注册会计师接受委托，对甲公司提供审计服务。甲注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).甲注册会计师对甲公司的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该单位表示，其仅向甲公司发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为一个紧急会议而没有看完，会后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚
2、构的。你认为甲注册会计师的这种作法属于U /U。 A.没有过失 B.欺诈 C.普通过失 D.重大过失（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是U /U。 A.营业外收入账户金额不大，与以前 5 年情况基本一致 B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告 D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如甲公司经营失败，下列有
3、关经营失败和审计失败的表述中错误的是U /U。 A.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 B.经营失败一定会导致审计失败 C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败（分数：1.00）A.B.C.D.(4).根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是U /U。 A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的
4、损失 C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.F 注册会计师在 ABC 会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。F 注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是U /U。 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉
5、具有更高的真实性 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是U /U。 A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用 D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任
6、能力并遵守职业道德规范的人员（分数：1.00）A.B.C.D.(3).李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是U /U。 A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核 B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施（分数：1.00）A.B.C.D.(4).会计师事务所制定项目质量控制复核政策和程序的要求中，下列叙述不正确的是U /U。 A.规定
7、适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核 B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核 C.对所有上市实体财务报表实施项目质量控制复核 D.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核（分数：1.00）A.B.C.D.(5).下列关于会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件表述错误的是U /U。 A.在会计师事务所执业 B.持有注册会计师证书 C.成为合伙人或者股东前 2 年内没有因为执业行为受到行政处罚 D.有取得注册会计师证书后最近连续 5 年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经
8、历不少于 3 年（分数：1.00）A.B.C.D.(6).1862 年，英国U /U确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。 A.证券法 B.公司法 C.企业法 D.会计师条例（分数：1.00）A.B.C.D.(7).中华人民共和国注册会计师法规定，注册会计师全国统一考试办法由U /U制定。 A.中国注册会计师协会 B.财政部 C.人力资源和社会保障部 D.民政部（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告
9、业务时，A 注册会计师应当考虑的因素是( )。 A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是U /U。 A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务（分数：1.00）A.B.C.D.(3
10、).在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A 注册会计师认为正确的是U /U。 A.由预期使用者责任方申请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形式标准（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是U /U。 A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提
11、及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”（分数：1.00）A.B.C.D.(5).U /U的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 A.米兰会计协会 B.威尼斯会计协会 C.爱丁堡会计师协会 D.美国注册会计师协会（分数：1.00）A.B.C.D.(6).业务工作底稿的所有权属于U /U。 A.客户 B.政府监管部门 C.会计师事务所 D.项目合伙人（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师审计方法的演进中不包括U /U。 A.政策性审计 B.账项基础审计 C.制度基础审计 D.风险导
12、向审计（分数：1.00）A.B.C.D.D 注册会计师接受委托，对 A 公司提供鉴证服务。D 注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).鉴证业务要素不包括U /U。 A.鉴证对象 B.三方关系 C.证据 D.监管机构（分数：1.00）A.B.C.D.(2).鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，两者的主要区别不包括U /U。 A.责任方的责任不同 B.鉴证报告的发布时间不同 C.注册会计师提出结论的对象不同 D.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同（分数：1.00）A.B.C.D.(3).A 公司要求变更业务类型，下列U /U情形注册会计师不应当同意变更
13、业务。 A.业务范围存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括U /U。 A.集中性 B.可靠性 C.中立性 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接，需具备的特征不包括U /U。 A.使用的标准适当且预期使
14、用者能够获取该标准 B.鉴证对象适当 C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 D.注册会计师的结论以口头报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从(总题数：12，分数：12.00)1.除申请人有U /U情形外，受理申请注册的省级注册会计师协会应当准予注册。 A.不具有完全民事行为能力的 B.因受刑事处罚的 C.自行停止执行注册会计师业务满半年的 D.因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的（分数：1.00）A.B.C.D.2.中国注册会计师协会的会员分为
15、U /U。 A.贵宾会员 B.个人会员 C.团体会员 D.普通会员（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备特征包括U /U。 A.完整性 B.相关性 C.独立性 D.可理解性（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于中国注册会计师审计发展的说法正确的是U /U。 A.中华人民共和国注册会计师法自 1994 年 1 月 1 日起实施 B.自 1994 年开始设立注册会计师全国统一考试 C.1984 年 9 月 25 日，财政部印发关于成立会计咨询机构问题的通知，明确了注册会计师应当办理的业务 D.
16、1980 年 12 月 23 日，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师职业开始复苏（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据民法理论，一般的民事侵权责任须满足U /U构成要件。 A.实际损失的发生 B.过错与损失之间的因果关系 C.行为人主观过错 D.行为人违法（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列属于鉴证业务要素的有U /U。 A.鉴证报告 B.证据 C.三方关系 D.标准（分数：1.00）A.B.C.D.7.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为U /U。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师风险审核准则
17、C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则（分数：1.00）A.B.C.D.8.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在U /U。 A.责任方的责任不同 B.鉴证报告的内容和格式不同 C.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 D.注册会计师提出结论的对象不同（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师在受到指控时，通常采用U /U理由进行抗辩。 A.共同过失 B.无提供服务义务 C.审计中无过失行为 D.缺乏因果关系（分数：1.00）A.B.C.D.10.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对U /U要素而制定的政策和程序。 A.相关职业道德要求 B.人力资源
18、 C.对业务质量承担的领导责任 D.客户关系和具体业务的接受与保持（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师执业准则制定经历了U /U阶段。 A.制定准则阶段 B.起步阶段 C.发展健全阶段 D.国际趋同阶段（分数：1.00）A.B.C.D.12.业务工作底稿的归档要求包括U /U。 A.工作底稿保密的原则 B.遵守及时性原则 C.确定适当的归档期限 D.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档要求（分数：1.00）A.B.C.D.三、简答题(总题数：3，分数：24.00)普通合伙设立的丙会计师事务所的 H 注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司 P 公司 2011 年度财务报表
19、进行审计。2011 年，P 公司管理层与其关联公司虚构了多笔大额关联交易，同时与关联公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对 P 公司 2011 年利润增长的预期。H注册会计师通过风险评估程序了解到 P 公司 2011 年收入舞弊存在高风险，并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程序和其他细节测试程序等必要审计程序，但 H 注册会计师最后没有发现 P 公司 2011 年度财务报表存在重大错报，出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。在 P 公司 2011 年度已审计财务报表公布后，A、B、C 等投
20、资者阅读了 P 公司2011 年度已审计财务报表后，分析了 P 公司的利润上升空间，预期 P 公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，A、B、C 等投资者大量买入 P 公司股票。P 公司虚构大额关联交易虚增 2011 年利润的财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后 P 公司股票价格狂跌，A、B、C 等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失 5680万元人民币。为此，A、B、C 等投资者同时向当地人民法院起诉丙会计师事务所，起诉 H 审计项目合伙人，要求丙会计师事务所和 H 审计项目合伙人赔偿损失。丙会计师事务所和 H 审计项目合伙人以其与
21、A、B、C 等投资者未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：（分数：6.00）(1).为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，A、B、C 等投资者应当向法院提出哪些理由?（分数：1.20）_(2).如果 A、B、C 等投资者仅向人民法院起诉丙会计师事务所，人民法院应当如何处理?并简要说明理由。（分数：1.20）_(3).假定 A、B、C 等投资者向法院提出由丙会计师事务所和 H 审计项目合伙人各赔偿经济损失 5680 万元人民币的一半，A、B、C 等投资者的理由是否成立?（分数：1.20）_(4).丙会计师事务所和 H 审计项目合伙人提出的免责理由是否正确?并简要说明理由。（分数：
22、1.20）_(5).在哪些情形下，丙会计师事务所和 H 审计项目合伙人可以免于承担民事责任?（分数：1.20）_ABC 会计师事务所于 2011 年 2 月 15 日承接了 Q 公司 2010 年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派 F 注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。(2)ABC 会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A 注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC 会计师事务
23、所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。(3)A：BC 会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师 C 加入鉴证小组，另外，由 F 注册会计师负责项目质量控制复核。(4)为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。要求：（分数：6.00）(1).请针对上述事项，指明 ABC 会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。（分数：3.00）_(2).根据本次审阅业务正确填写下表： 问题 回答(简要回答即可)本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务?本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务?本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论
24、还是以消极方式提出鉴证结论?本鉴证业务谁是责任方?本鉴证业务鉴证对象是什么?本鉴证业务鉴证对象信息是什么?责任方是否需要对鉴证对象负责?责任方是否需要对鉴证对象信息负责?本鉴证业务的标准是什么?本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准?注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当性”进行评价?（分数：3.00）_甲、乙、丙三位出资人共同投资设立了丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派 A 注册会计师担
25、任项目组负责人。审验过程中，A 注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A 注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提起民事诉讼，要求 ABC 会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要
26、求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。 要求回答下列问题，并简要说明理由：（分数：12.00）(1).戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?（分数：3.00）_(2).ABC 会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?（分数：3.00）_(3).ABC 会计师事务所是否可以免于承担民事责任?（分数：3.00）_(4).ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度财务报表
27、并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。 项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：3.00）_注册会计
28、师审计-审计环境(二)答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：4，分数：23.00)甲注册会计师接受委托，对甲公司提供审计服务。甲注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).甲注册会计师对甲公司的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该单位表示，其仅向甲公司发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为一个紧急会议而没有看完，会后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认
29、为甲注册会计师的这种作法属于U /U。 A.没有过失 B.欺诈 C.普通过失 D.重大过失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。(2).注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是U /U。 A.营业外收入账户金额不大，与以前 5 年情况基本一致 B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C.实收资本大量增加，而被审计单位已出
30、示了验资报告 D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效（分数：1.00）A.B. C.D.解析：作案具有不良动机是欺诈的重要特征，对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项 B 中的异常最为明显，尽管难以据此证明注册会计师欺诈，但法院在判决中很可能推定注册会计师欺诈。(3).如甲公司经营失败，下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是U /U。 A.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 B.经营失败一定会导致审计失败 C.经营失败是企业由于经济或经营
31、条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。如果有应有的职业谨慎，经营失败不一定会导致审计失败，故 B 项错误。(4).根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是U /U。 A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内
32、赔偿利害关系人的损失 C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任（分数：1.00）A.B. C.D.解析：从因果关系的角度看，被审计单位的违约或欺诈行为是导致报告使用人损失的直接原因，不实审计报告只是间接原因。基于这种直接原因与间接原因的区分，对于报告使用人的损失，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任。应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。F 注
33、册会计师在 ABC 会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。F 注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是U /U。 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：对于选项 ABC 来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进
34、行具体分析，难以一概而论；D 项，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方(如客户的供应商)等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。(2).会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是U /U。 A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过
35、言传身教发挥示范作用 D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员（分数：1.00）A.B. C.D.解析：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。(3).李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是U /U。 A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核 B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人
36、员商讨，以便采取适当的措施（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：选项 ABC 在一定条件下均有可能成为事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向事务所汇报，与事务所相关人员商讨。(4).会计师事务所制定项目质量控制复核政策和程序的要求中，下列叙述不正确的是U /U。 A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核 B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核 C.对所有上市实体财务报表实施项目质量控制复核 D.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核（分数：1.00）A. B.C.D.解析：会计师事务所
37、制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。(5).下列关于会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件表述错误的是U /U。 A.在会计师事务所执业 B.持有注册会计师证书 C.成为合伙人或者股东前 2 年内没有因为执业行为受到行政处罚 D.有取得注册会计师证书后最近连续 5 年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于 3 年（分数：1.00）A.B.C.
38、 D.解析：会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件包括成为合伙人或者股东前 3 年内没有因为执业行为受到行政处罚。故 C 项表述错误。(6).1862 年，英国U /U确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。 A.证券法 B.公司法 C.企业法 D.会计师条例（分数：1.00）A.B. C.D.解析：1862 年，英国公司法确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。(7).中华人民共和国注册会计师法规定，注册会计师全国统一考试办法由U /U制定。 A.中国注册会计师协会 B.财政部 C.人力资源和社会保障部 D.民政部（分数：1.00）A
39、B. C.D.解析：注册会计师全国统一考试办法由财政部制定，中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A 注册会计师应当考虑的因素是( )。 A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价
40、或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。(2).在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是U /U。 A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：在初步了解业务环境后，只有
41、认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：鉴证对象适当；使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。(3).在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A 注册会计师认为正确的是U /U。 A.由预期使用者责任方申请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形式标准（分数：1.00
42、A.B. C.D.解析：预期使用者获取鉴证标准可以通过下列方式：公开发布；在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；在鉴证报告中以明确的方式表述；常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。(4).在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是U /U。 A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标
43、准，内部控制在所有重大方面是有效的”（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列两种表述形式：明确提及责任方认定，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”；直接提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”。在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准。故 D 项正确。(5).U /U的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 A.米兰会计协会 B.威尼斯会计协会 C.爱丁堡会计师协会 D.美国注册会计师协会（分数：1.00）A.B.C. D.解析：1853 年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。(6).业务工作底稿的所有权属于U /U。 A.客户 B.政府监管部门 C.会计师事务所 D.项目合伙人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。(7).注册会计师审计方法的演进中不包括U /U。 A.政策性审计 B.账项基础审计 C.制度基础审计 D.风险
