1、注册会计师审计-审计计划(三)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：26.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致 A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是_。（分数：1.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不
2、能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务(2).如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动(3).在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是_。（分数：1.00）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计
3、费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解(4).如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是_。（分数：1.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在选择确定重要性的基准时，A 注册会计师通常无须考虑的因素是_。（分
4、数：1.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境(2).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因(3).在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平
5、A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。（分数：1.00）A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬(4).在确定尚未更正错报的汇总数时，A 注册会计师不应将其包括在内的是_。（分数：1.00）A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报(5).随着审计过程的推进，A 注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。（分数：1.00）A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下
6、一年度采用新的固定资产折旧政策1.下列有关重要性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键
7、性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性3.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性4.下列
8、关于错报的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异5.下列有关重要性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险6
9、下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是_。（分数：1.00）A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书7.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 75%8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需
10、要考虑的是_。（分数：1.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险9.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报10.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务
11、活动的是_。（分数：1.00）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见11.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目12.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是_。（分数：1.00）A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计
12、责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性13.注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。下列不属于审计业务约定书的基本内容的是_。（分数：1.00）A.财务报表审计的目标B.指出用于编制财务报表所适用的财务报告框架C.审计收费D.在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排14.在计划审计工作时确定的重要性，并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。尽管设计审计程序以发现仅因其性质而可能被评价为重大的错报并不可行，但是注册会计师在评价未更正错报对财务报表的影响时，不应该考虑_。（分数：1.00）A.错报金额
13、的大小B.错报发生的期间C.错报发生的特定环境D.错报的性质15.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列关于重要性概念的理解错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平B.为了发现在金额上重大的错报，应为财务报表层次确定重要性水平C.注册会计师应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响16.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水
14、平，审计风险将增加。下列做法正确的是_。（分数：1.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险17.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的，并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。那么下列陈述中，不属于管理层的责任的是_。（分数：1.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务
15、报表，包括使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.向注册会计师提供必要的工作条件D.明确审计业务的性质和范围二、多项选择题(总题数：11，分数：28.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值(2).在确定
16、实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值(3).下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。（分数：2.00）A.甲公司情况发生重大变化B.A 注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性(4).在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）
17、A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响18.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化19.如果注册会计师在审计过程中调
18、低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性20.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有_。（分数：2.00）A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控
19、制的情形导致审计范围受到限制21.审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时对适用的财务报告框架的采用，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.明确审计业务的性质和范围B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见D.明确被审计单位应协助的工作22.计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，充分的计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括_。（分数：2.00）A.有助于注册会计师适当关注重要的审计领域B.有助于注册会计
20、师及时发现和解决潜在的问题C.有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效率和效果的方式执行审计业务D.有助于指导和监督项目组成员并复核其工作23.如果注册会计师认为被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务理由不合理，不同意变更，则下列做法正确的是_。（分数：2.00）A.在与被审计单位沟通后，继续执行原审计业务B.如果被审计单位拒绝继续执行原审计业务，应当考虑解除业务约定C.考虑是否向被审计单位董事会说明解除业务约定的理由D.在被审计单位某负责人威胁注册会计师被事务所解雇的情况下，同意变更业务24.在下列_情况下，除非法律法规另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业
21、务。（分数：2.00）A.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见B.注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告框架不适当C.注册会计师未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见D.管理层同意在财务报表中作出额外披露，以避免财务报表产生误导25.注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求_。（分数：2.00）A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误
22、解D.风险评估程序的合理运用26.财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列_方面进行理解。（分数：2.00）A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响27.
23、在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列_方面提供了基础。（分数：2.00）A.明确审计业务的性质和范围B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围三、简答题(总题数：3，分数：46.00)28.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 208 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解 208 年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利
24、用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于 208 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)208 年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询
25、问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项第(1)至第(7)项，逐项指出 A 注册会计师拟订的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 （分数：15.00）_29.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2013 年 2012 年 备注 营业收入 16000 (未审数)15000 (已审数)2013 年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增 加广告投放促销。 税前利润 50 (未审数)2000 (已审数)2013 年，
26、降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。 财务报表整体的重要性 80 100 实际执行的重要性 60 75 (1)2012 年度财务报表整体的重要性以税前利润的 5%计算。2013 年，由于甲公司处于盈亏临界点，A 注册会计师以过去 3 年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于 2012 年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A 注册会计师确定 2013 年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的 75%，与 2012 年度保持一致。 (3)2013 年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A 注册会计师确定 2013 年度明显微小错报的临界值为 0。
27、 (4)甲公司 2013 年年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款 2500 万元，占非流动负债总额的50%。A 注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A 注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计 60 万元。A 注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求：针对上述第(1)至第(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：15.00）_B 注册会计师是 M 公司 2014 年度财务报表审计的审计负责人，在了解 M 公司基本
28、情况后，B 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计策略和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，注册会计师初步判断 M 公司的财务报表整体重要性按资产总额的 1%计算为 100 万元。 要求：（分数：16.00）(1).请说明注册会计师确定财务报表整体重要性时考虑因素。（分数：8.00）_(2).试举例说明注册会计师确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时考虑因素。（分数：8.00）_注册会计师审计-审计计划(三)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：26.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表，在
29、确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致 A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是_。（分数：1.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务解析：解析 本题主要考核“审计业务变更”知识点。注意不要和 A 选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定
30、条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。(2).如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动 解析：解析 本题主要考核“连续审计中业务约定书”知识点。对连续审计中，需要重新签订业务约定书教材给出了 6 种情况，本题考查的是第 3 种。(3).在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证
31、程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是_。（分数：1.00）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解 解析：解析 本题主要考核“业务变更”知识点。可以认定为合理的变更理由只有两种。(4).如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是_。（分数：1.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D
32、在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 解析：解析 本题主要考核“业务变更”知识点。为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在选择确定重要性的基准时，A 注册会计师通常无须考虑的因素是_。（分数：1.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境解析：解析 本题主要考核“重要性”知识点。我们在确定重要性时，需要站在所有预期
33、使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。(2).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因解析：解析 本题主要考核“重要性水平”知识点。注册会计师在确定重要性水平时，无须考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。(3).在制定总体审计策略时，无论下列交易
34、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。（分数：1.00）A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬 解析：解析 本题主要考核“重要性水平”知识点。在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括： 1法律法规或适用的财务报告编制基础是否
35、影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期； 2与被审计单位所处行业相关的关键性披露； 3财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。(4).在确定尚未更正错报的汇总数时，A 注册会计师不应将其包括在内的是_。（分数：1.00）A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报 解析：解析 本题主要考核“尚未更正错报汇总数”知识点。尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差，也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的
36、最佳估计数。注意这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。(5).随着审计过程的推进，A 注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。（分数：1.00）A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策解析：解析 本题主要考核“重要性”知识点。在审计执行阶段，随着审计
37、过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。1.下列有关重要性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险解析：解析 注册会计师应当在制定总体审
38、计策略时确定财务报表整体的重要性。2.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中错误的是_。（分数：1.00）A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性 解析：解析 实际执行的重要性指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
39、 如果使用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易，账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。3.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性解析：解析 财务报表整体重要性接近 50%：
40、经常性审计；以前年度审计调整较多项目总体风险较高。4.下列关于错报的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异解析：解析 错报指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。5.下列有关重要性的
41、说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险解析：解析 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。6.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是_。（分数：1.00）A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书解析：解析 确定项目组成
42、员及拟利用的专家属于审计策略内容。7.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 75%解析：解析 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
43、下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险 解析：解析 在选择基准时，需要考虑的因素包括： (1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式；(5)基准的相对波动性。9.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。（分数：1.00
44、A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 解析：解析 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。10.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是_。（分数：1.00）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施
45、相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见解析：解析 查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。11.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目解析：解析 在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财
46、务报表要素；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式；(5)基准的相对波动性。选项 B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。12.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是_。（分数：1.00）A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性 解析：解析 本题主要考核“初步业务活动”知识点。在编制审计计划前，注册会计师应当开展下列初步业务活动：(一)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性
47、和专业胜任能力；(二)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；(三)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。13.注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。下列不属于审计业务约定书的基本内容的是_。（分数：1.00）A.财务报表审计的目标B.指出用于编制财务报表所适用的财务报告框架C.审计收费D.在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排 解析：解析 审计业务约定条款应当包括下列主要内容： (一)财务报表审计的目标与范围； (二)注册会计师的责任； (三)管理层的责任； (四)指出用于编制财务报表所适用的财务报告框架； (五)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项 D 不属于注册会计师在审计业务约定书中列明的内容。14.在计划审计工作时确定的重要性，并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。尽管设计审计程序以发
