1、注册会计师审计-审计计划(二)及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)1.关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是_。 A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.确保风险评估程序的合理运用（分数：2.00）A.B.C.D.2.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是_。 A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动 B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展
2、初步业务活动 C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划 D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具休审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标（分数：2.00）A.B.C.D.3.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是_。 A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平 B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围 C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核 D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获
3、取的审计证据等原因进行必要的更新和修改（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于计划审计工作，下列说法中，不正确的是_。 A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改 D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任（分数：2.00）A.B.C.D.5.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是_。 A.管理层按照适用的财务报告编
4、制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任 B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任 C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见 D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息（分数：2.00）A.B.C.D.6.注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础不恰当的是_。 A.某空调类 A 股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制 B.某商业银行类 A 股上市公司，其财务报表依据企业
5、会计准则和金融企业会计制度编制 C.某房地产类 A 股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制 D.某医药类 A 股上市公司，其财务报表依据医院单位会计制度编制（分数：2.00）A.B.C.D.7.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括_。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险 C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值 D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是_。 A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险
6、C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.评价已识别的错报对财务报表的影响（分数：2.00）A.B.C.D.9.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形以接近财务报表整体重要性 50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择 75%经验百分比的是_。 A.连续审计，以前年度审计调整较少 B.处于低风险行业 C.首次承接的审计项目 D.市场压力较小（分数：2.00）A.B.C.D.10.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是_。 A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报 C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和
7、对选择和运用会计政策的判断差异 D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报（分数：2.00）A.B.C.D.11.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报 B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系 D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果
8、呈反向关系（分数：2.00）A.B.C.D.12.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是_。 A.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 B.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定 C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关（分数：2.00）A.B.C.D.13.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而言的。 A.财务报表层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.重要性（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)14.注册会计师在
9、与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书前需要在下列_环节开展初步业务活动。 A.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.评价遵守职业道德要求的情况 D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有_。 A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识 D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（分数：2.00）A.
10、B.C.D.16.具体审计计划包括的内容有_。 A.风险评估程序 B.确定审计范围、时间安排和方向 C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于审计计划的说法中，不正确的有_。 A.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作（分数：2.00）A.B.C.D.18.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业
11、务的始终。以下导致审计计划修改的事项包括_。 A.对重要性水平的调整 B.对预期审计收费水平估计过高 C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改 D.对进一步审计程序的修改（分数：2.00）A.B.C.D.19.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列_因素。 A.评估的重大错报风险 B.审计风险 C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列对重要性的陈述中，不恰当的有_。 A.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑确定一个可接受的认定层次重要性水平 B.注册会计师需要
12、不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 C.实际执行的重要性低于计划的重要性 D.实际执行的重要性高于计划的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.21.以下对实际执行的重要性含义的理解中，恰当的有_。 A.低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额 B.高于财务报表整体的重要性的一个或多个金额 C.低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额 D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有_。 A.实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解 B.前期审计工作中识别
13、出的错报的性质和范围 C.前期识别出的错报已经调整的情况 D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期（分数：2.00）A.B.C.D.23.以下对于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系的理解中，恰当的有_。 A.实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平 B.实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的 50%-75% D.实际执行的重要性水平是基于降低审计风险目的的操作层次的要求（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易
14、账户余额或披露的重要性水平，以下原因恰当的有_。 A.审计过程中情况发生重大变化 B.获取新信息 C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其环境的了解发生变化 D.依赖了更多实质性分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.25.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有_。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师
15、应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见（分数：2.00）A.B.C.D.26.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有_。 A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险 B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平 C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围 D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见（分数：2.00）A.B.C.D.27.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，恰当的有_。 A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重
16、大错报风险的评估结果呈正向关系 B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性 C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序 D.在审计风险确定的情况下，财务报表认定层次重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)28.简述注册会计师开展初步业务活动的时间、目的和内容。（分数：8.00）_29.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。（分数：8.00）_四、B综合题/B(总题数：6，分数：26.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，在确定业务约定条款和处
17、理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是_。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是_。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提
18、出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是_。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2012 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）
19、1).选择确定重要性的基准时，A 注册会计师通常无需考虑的因素是_。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是_。 A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原
20、因（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。 A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和治理层的薪酬（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在确定尚未更正错报的汇总数时，A 注册会计师不应将其包括在内的是_。 A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期问审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报（分数：1.00）A.B.C.D.(5).随着审计过程的推
21、进，A 注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是_。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性（分数：1.00）A.B.C.
22、D.(2).在制定总体审计策略的初始阶段，A 注册会计师应当做的工作是_。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价甲公司会计估计的合理性 C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在制定总体审计策略时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在制定具体审计计划时，A 注册会计师应当考虑包括的内容是_。
23、A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在确定对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在运用重要性水平时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在理解重要性
24、概念时，下列表述中错误的是_。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是_含重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是_。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.费用总额 D.营业收入（分数：1.00）A.B.C.D.(3).使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是_。 A.确
25、定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数
26、1.00）A.B.C.D.(2).在审计风险模型中，“重大错报风险”是指_。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.(3).当可接受的检查风险降低时，A 注册会计师可能采取的措施是_。 A.缩小实质性程序的范围 B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评估的重大错报风险 D.消除固有风险（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在实施进一步审计程序后，如果 A 注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报
27、这种风险是_。 A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在控制检查风险时，A 注册会计师应当采取的有效措施是_。 A.调高重要性水平 B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。 A.财务报表整体的重
28、要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。 A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。 A.甲公司情况发生重大变化 B.A 注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解
29、发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有_。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（分数：1.00）A.B.C.D.(5).A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2012 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容
30、摘录如下： (1)初步了解 2012 年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于 2012 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧
31、张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2012 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。（分数：1.00）_注册会计师审计-审计计划(二)答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)1.关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是_。 A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
32、B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.确保风险评估程序的合理运用（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境，是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。2.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是_。 A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动 B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动 C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划 D.针对总体审计策略中所识别的不
33、同事项，制定具休审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务活动。3.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是_。 A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平 B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围 C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核 D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审
34、计证据等原因进行必要的更新和修改（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 属于总体审计策略的内容。4.关于计划审计工作，下列说法中，不正确的是_。 A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改 D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不正确。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管
35、理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。5.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是_。 A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任 B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任 C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见 D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不
36、恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。6.注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础不恰当的是_。 A.某空调类 A 股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制 B.某商业银行类 A 股上市公司，其财务报表依据企业会计准则和金融企业会计制度编制 C.某房地产类 A 股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制 D.某医药类 A 股上市公司，其财务报表依据医院单位会计制度编制（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。医药类 A 股上市公司的财务报表应当依据企业会计准则
37、编制，如果是医院单位，其财务报表则依据医院单位会计制度编制。7.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括_。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险 C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值 D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。8.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是
38、 A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.评价已识别的错报对财务报表的影响（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。注册会计师在形成审计结论阶段，需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度(重大不广泛、重大且广泛)出具恰当审计意见类型的审计报告。9.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形以接近财务报表整体重要性 50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择 75%经验百分比的是_。 A.连续审计，以前年度审计调整较少
39、B.处于低风险行业 C.首次承接的审计项目 D.市场压力较小（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 如果注册会计师以接近财务报表整体重要性 75%确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项 C 的情形，注册会计师需要选择 50%经验百分比。10.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是_。 A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报 C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异 D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体
40、的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。11.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报 B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风
41、险的评估结果呈同向关系 D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。12.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是_。 A.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 B.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定 C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当，财务报表
42、层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。13.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而言的。 A.财务报表层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.重要性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)14.注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书前需要在下列_环节开展初步业务活动。 A.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相
43、应的质量控制程序 C.评价遵守职业道德要求的情况 D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 A 的工作是具体审计计划的内容，是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。15.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有_。 A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识 D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 是在制定总体
44、审计策略时决定其审计方向应该考虑的事项。16.具体审计计划包括的内容有_。 A.风险评估程序 B.确定审计范围、时间安排和方向 C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 是总体审计策略的内容。17.下列关于审计计划的说法中，不正确的有_。 A.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析
45、 了解被审计单位及其环境贯穿于审计全过程，故选项 A 不正确；项目合伙人和项目组其他关键成员应当参加计划审计工作，故选项 B 不正确，选项 D 正确；小型被审计单位也要制定总体审计策略，故选项 C 不正确。18.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。以下导致审计计划修改的事项包括_。 A.对重要性水平的调整 B.对预期审计收费水平估计过高 C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改 D.对进一步审计程序的修改（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 不恰当。导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。19.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列_因素。 A.评估的重大错报风险 B.审计风险 C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：
